课件：4.1 辅助生产费用的归集与分配（上）.pdf

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1、 第第0 04 4章章 综综合合费费用用的的归归集集与与分分配配 4.1 辅助生产费用的归集与分配（上） 4.2 辅助生产费用的归集与分配（下） 4.3 制造费用的归集与分配 4.4 生产损失的核算 4 4. .1 1 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集与与分分配配（上上） 4 4. .1 1. .1 1 辅辅助助生生产产费费用用归归集集与与分分配配概概述述 4 4. .1 1. .2 2 辅辅助助生生产产费费用用的的直直接接分分配配法法 4 4. .1 1. .3 3 辅辅助助生生产产费费用用的的顺顺序序分分配配法法 1 2 熟熟练练掌掌握握直直接接分分配配法法的的程程序序与与步步骤骤，

2、并并能能够够灵灵活活运运用用。 学学习习目目标标 了了解解辅辅助助生生产产的的概概念念及及类类型型，理理解解辅辅 助助生生产产费费用用归归集集和和分分配配的的一一般般程程序序。 3 熟熟练练掌掌握握顺顺序序分分配配法法的的程程序序与与步步骤骤， 并并能能够够灵灵活活运运用用。 4 4. .1 1. .1 1 辅辅助助生生产产费费用用归归集集与与分分配配概概述述 （1）辅助生产相关概念 （2）辅助生产费用的归集 （3）辅助生产费用的分配 辅辅助助生生产产 工工业业企企业业的的辅辅助助生生产产，是是指指为为基基本本生生产产车车间间、 企企业业管管理理部部门门和和其其他他部部门门服服务务而而进进行行

3、的的产产品品生生 产产和和劳劳务务供供应应。 有形产品 无形产品劳务供应 辅辅助助生生产产成成本本 辅辅助助生生产产成成本本是是指指辅辅助助生生产产车车间间 在在提提供供产产品品和和劳劳务务的的过过程程中中所所耗耗 费费各各种种生生产产费费用用总总和和。 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集 辅辅助助生生产产成成本本的的归归集集是是通通过过“辅辅助助生生产产成成本本”账账户户进进行行的的。 该该账账户户属属于于账账户户。 借借方方登登记记应应计计入入辅辅助助生生产产成成本本的的各各项项费费用用； 贷贷方方登登记记完完工工验验收收入入库库的的工工具具、模模具具、修修理理用用备备件件的的生生产产

4、成成本本或或辅辅助助生生产产费费用用的的分分配配数数额额； 期期末末如如有有余余额额，余余额额在在借借方方，表表示示期期末末尚尚未未完完工工的的在在产产品品 的的生生产产成成本本。 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集 “辅辅助助生生产产成成本本”账账户户应应该该按按照照车车间间以以 及及产产品品和和劳劳务务设设置置明明细细账账. 账账内内按按照照成成本本项项目目设设立立专专栏栏或或专专行行进进行行 明明细细分分类类核核算算。 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集程程序序 当当辅辅助助生生产产车车间间规规模模较较小小，制制造造费费用用很很少少，而而且且 辅辅助助生生产产不不对对外外提提供供商商

5、品品产产品品时时，可可简简化化核核算算工工 作作，辅辅助助生生产产车车间间的的制制造造费费用用不不通通过过“制制造造费费用用” 科科目目单单独独归归集集，而而直直接接计计入入“辅辅助助生生产产成成本本”。 借借：辅辅助助生生产产成成本本 x xx x 贷贷：原原材材料料 x xx x 应应付付职职工工薪薪酬酬 x xx x 累累计计折折旧旧 x xx x 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集程程序序( (续续) ) 当当辅辅助助生生产产车车间间规规模模较较大大，制制造造费费用用很很多多，而而且且辅辅助助 生生产产对对外外提提供供商商品品产产品品时时，则则不不能能简简化化核核算算工工作作。 辅辅

6、助助生生产产车车间间的的制制造造费费用用必必须须先先通通过过“制制造造费费用用”科科 目目单单独独归归集集，然然后后转转入入“辅辅助助生生产产成成本本”，计计入入辅辅助助 生生产产产产品品和和劳劳务务的的成成本本。 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集程程序序( (续续) ) （1 1）辅辅助助生生产产车车间间发发生生直直接接费费用用时时： 借借：辅辅助助生生产产成成本本 x xx x 贷贷：原原材材料料 x xx x 应应付付职职工工薪薪酬酬 x xx x 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集程程序序( (续续) ) （2 2）辅辅助助生生产产车车间间发发生生间间接接费费用用时时： 借借：制

7、制造造费费用用 x xx x 贷贷：银银行行存存款款 x xx x 应应付付职职工工薪薪酬酬 x xx x 累累计计折折旧旧 x xx x （3 3）结结转转辅辅助助生生产产车车间间的的制制造造费费用用 借借：辅辅助助生生产产成成本本 x xx x 贷贷：制制造造费费用用 x xx x 辅辅助助生生产产费费用用的的分分配配 辅助生产费用分配的程序 辅助生产费用分配的方法 辅辅助助生生产产费费用用分分配配的的程程序序 1 1提提供供有有形形产产品品的的辅辅助助生生产产 （1 1）工工具具、模模具具完完工工验验收收入入库库时时： 借借：周周转转材材料料 x xx x 贷贷：辅辅助助生生产产成成本本

8、 x xx x （2 2）修修理理用用备备件件完完工工验验收收入入库库时时： 借借：原原材材料料 x xx x 贷贷：辅辅助助生生产产成成本本 x xx x 辅辅助助生生产产费费用用分分配配的的程程序序 如如果果企企业业的的周周转转材材料料与与修修理理用用备备件件采采用用计计划划 成成本本进进行行日日常常核核算算，周周转转材材料料与与修修理理用用备备件件 入入库库时时，按按计计划划成成本本： 借借：周周转转材材料料 x xx x 原原材材料料 x xx x 贷贷：辅辅助助生生产产成成本本 x xx x 辅辅助助生生产产费费用用分分配配的的程程序序 期期末末结结转转辅辅助助生生产产成成本本： 借

9、借：材材料料成成本本差差异异 x xx x 贷贷：辅辅助助生生产产成成本本 x xx x 期期末末结结转转辅辅助助生生产产成成本本： 借借：辅辅助助生生产产成成本本 x xx x 贷贷：材材料料成成本本差差异异 x xx x 辅辅助助生生产产费费用用分分配配的的程程序序 2 2提提供供水水、电电、气气或或劳劳务务服服务务 应应按按照照受受益益原原则则，在在各各受受益益单单位位之之间间进进行行分分配配 借借：基基本本生生产产成成本本 x xx x 制制造造费费用用 x xx x 管管理理费费用用 x xx x 销销售售费费用用 x xx x 贷贷：辅辅助助生生产产成成本本 x xx x 辅辅助助

10、生生产产费费用用分分配配的的方方法法 4 4. .1 1 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集与与分分配配（上上） 4.1.1 辅助生产费用归集与分配概述 4.1.2 辅助生产费用的直接分配法 4.1.3 辅助生产费用的顺序分配法 直直接接分分配配法法 步步骤骤概概念念 应应用用评评价价 直直接接分分配配法法的的概概念念 直直接接分分配配法法，是是指指各各辅辅助助生生产产车车间间所所发发生生的的费费用用直直 接接分分配配给给所所有有的的辅辅助助生生产产车车间间以以外外的的各各受受益益单单位位， 而而不不考考虑虑各各辅辅助助生生产产车车间间之之间间相相互互提提供供劳劳务务或或产产品品 的的情情况

11、况的的一一种种辅辅助助生生产产费费用用的的分分配配方方法法。 直直接接分分配配法法的的概概念念 供供电电、供供水水两两个个辅辅助助生生产产车车间间发发生生的的费费用用 直直接接分分配配给给基基本本生生产产车车间间、行行政政管管理理部部门门 和和专专设设销销售售机机构构，不不考考虑虑供供电电、供供水水车车间间 之之间间相相互互提提供供的的劳劳务务，这这种种方方法法称称之之为为直直 接接分分配配法法。 供电车间 供供水水车车间间 直直接接分分配配法法的的步步骤骤 供电车间 供水车间 某某纺纺织织厂厂有有供供电电、供供水水两两个个辅辅助助生生产产车车 间间，主主要要为为本本企企业业的的基基本本生生产

12、产车车间间、行行 政政管管理理部部门门和和专专设设的的销销售售机机构构服服务务。 2 20 01 17 7年年1 12 2月月份份，供供电电车车间间发发生生的的原原始始费费 用用为为3 36 69 96 60 0元元，供供水水车车间间发发生生的的原原始始费费 用用为为2 27 70 00 00 0元元。 两两个个辅辅助助生生产产车车间间提提供供的的劳劳务务量量如如下下表表 所所示示。 直直接接分分配配法法的的应应用用 A A产产品品应应分分摊摊的的电电费费 A A产产品品耗耗电电量量 供供电电车车间间的的费费用用分分配配率率 4 48 80 00 00 00 0. .6 62 28 88 80

13、 00 0（元元） 供电车间费用的分配 基基本本生生产产车车间间应应分分摊摊的的电电费费 基基本本生生产产车车间间的的耗耗电电量量 供供电电车车间间的的费费用用分分配配率率 8 80 00 00 00 0. .6 64 48 80 00 0（元元） 行行政政管管理理部部门门应应分分摊摊的的电电费费 行行政政管管理理部部门门的的耗耗电电量量 供供电电车车间间的的费费用用分分配配率率 4 40 00 00 00 0. .6 62 24 40 00 0（元元） 专专设设销销售售机机构构应应分分摊摊的的电电费费 专专设设销销售售机机构构的的耗耗电电量量 供供电电车车间间的的费费用用分分配配率率 1 1

14、6 60 00 00 0. .6 69 96 60 0（元元） 供电车间费用的分配 基基本本车车间间应应分分摊摊的的水水费费 基基本本车车间间用用水水量量 供供水水车车间间费费用用分分配配率率 2 24 40 00 00 01 12 24 40 00 00 0（元元） 供水车间费用的分配 行行政政管管理理部部门门应应分分摊摊的的水水费费 行行政政管管理理部部门门用用水水量量 供供水水车车间间费费用用分分配配率率 2 20 00 00 01 12 20 00 00 0（元元） 专专设设销销售售机机构构应应分分摊摊的的水水费费 专专设设销销售售机机构构用用水水量量 供供水水车车间间费费用用分分配配

15、率率 1 10 00 00 01 11 10 00 00 0（元元） 供水车间费用的分配 在在实实际际工工作作中中，辅辅助助生生产产 费费用用的的分分配配是是通通过过编编制制辅辅 助助生生产产费费用用分分配配表表进进行行的的。 请请关关注注：E Ex xc ce el l在在成成本本核核算算 中中的的应应用用。 直直接接分分配配法法的的应应用用 直直接接分分配配法法的的评评价价 特特点点：各各种种辅辅助助生生产产成成本本只只向向基基本本生生产产车车间间、 行行政政部部门门分分配配一一次次。 优优点点：计计算算手手续续简简单单 缺缺点点：结结果果不不够够准准确确 适适用用范范围围：辅辅助助生生产

16、产车车间间之之间间相相互互提提供供产产品品 或或劳劳务务较较少少。 供电车间 供水车间 直直接接分分配配法法的的典典型型特特征征：供供电电 车车间间、供供水水车车间间相相互互提提供供的的劳劳 务务是是不不进进行行分分配配的的。 显显然然这这是是不不合合理理的的，计计算算出出来来 的的成成本本也也是是不不准准确确的的。 直直接接分分配配法法 4 4. .1 1 辅辅助助生生产产费费用用的的归归集集与与分分配配（上上） 4.1.1 辅助生产费用归集与分配概述 4.1.2 辅助生产费用的直接分配法 4.1.3 辅助生产费用的顺序分配法 顺顺序序分分配配法法 步步骤骤概概念念 应应用用评评价价 顺顺序

17、序分分配配法法的的概概念念 顺顺序序分分配配法法又又称称为为梯梯形形分分配配法法。 采采用用这这种种分分配配方方法法，各各种种辅辅助助生生产产 之之间间的的费费用用分分配配应应按按照照辅辅助助生生产产车车 间间受受益益多多少少的的顺顺序序排排列列，受受益益少少的的 排排列列在在前前，先先将将费费用用分分配配出出去去，受受 益益多多的的排排列列在在后后，后后将将费费用用分分配配出出 去去。一一般般顺顺序序是是电电、水水、汽汽。 顺顺序序分分配配法法的的步步骤骤 供电车间 供水车间 供供电电车车间间、供供水水车车间间在在对对外外部部的的基基 本本生生产产车车间间、行行政政管管理理部部门门和和专专设

18、设 的的销销售售机机构构提提供供服服务务的的同同时时，还还相相 互互提提供供劳劳务务。 供供电电车车间间用用水水3 30 00 00 0立立方方米米，按按照照直直 接接分分配配法法计计算算的的分分配配率率，应应负负担担 3 30 00 00 0元元的的水水费费，受受益益较较少少，而而供供水水 车车间间耗耗电电量量1 12 20 00 00 0度度，应应负负担担7 72 20 00 0元元 的的电电费费，受受益益相相对对较较多多。 顺顺序序分分配配法法的的应应用用 供供水水车车间间应应分分配配的的电电费费 = =供供水水车车间间的的耗耗电电量量 供供电电车车间间的的费费用用分分配配率率 = =1

19、 12 20 00 00 00 0. .5 50 02 22 2 = =6 60 02 26 6. .4 4（元元） 顺顺序序分分配配法法的的应应用用 基基本本车车间间应应分分配配的的水水费费 = =基基本本车车间间的的用用水水量量 供供水水车车间间的的费费用用分分配配率率 = =2 24 40 00 00 01 1. .2 22 23 32 2 = =2 29 93 35 56 6. .8 8（元元） 顺顺序序分分配配法法的的应应用用 顺顺序序分分配配法法的的应应用用 顺顺序序分分配配法法的的评评价价 特特点点：各各种种辅辅助助生生产产费费用用都都只只向向后后边边的的车车间间、部部门门分分配配一一次次。 优优点点：计计算算简简单单，正正确确性性略略高高于于直直接接分分配配法法。 缺缺点点：不不利利于于调调动动排排列列在在先先辅辅助助生生产产车车间间降降低低耗耗用用排排列列在在后后 辅辅助助生生产产车车间间产产品品或或劳劳务务的的积积极极性性。 适适用用于于：各各辅辅助助生生产产车车间间、部部门门之之间间相相互互受受益益程程度度有有着着明明显显 顺顺序序的的企企业业，而而且且排排列列在在先先车车间间耗耗用用排排列列在在后后车车间间费费用用较较少少。