绩效审计概述(PPT 95页).pptx

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1、2022-8-30C1 绩效审计 -程序、方法、案例 审计署科研所崔振龙教学合同 Learning Contract o 课程学习目标o 期望教师做到什么o 承诺自己要做到什么o 如何评价学习结果2022-8-30C2对审计的基本认识o 什么是审计？o 审计具有什么样的功能？o 审计的产生与发展o 审计的主要类别？2022-8-30C32022-8-30C4审计的五步骤模型审计的五步骤模型o1. 确定应当做到的是什么 o2. 确定现存的状况o3.将 1和 2 进行对比o4. 对上述 1 & 2 的差异进行调查o5. 准备审计报告审计概念用语o 计o 勾o 稽o 比o 覆o 磨o 勘o 审我国审

2、计历史概要o 西周时期有了审计（宰夫）o 秦汉的上计制度o 唐代的比部（刑部下设）o 宋代审计一词的出现o 元代的科道审计o 明清的监审合一制度o 中华民国的审计院o 革命根据地审计制度西周 五年琱生簋战国楚 “计官之鉩”玉印云梦睡虎地秦简 效律宋 宣抚处置使司随军审计司印不同类型审计地位的特殊性注册会计师审计内部审计国家审计审计发挥作用的领域资本市场（公司治理）组织内部事务（内部管理）公共资财领域（国家治理）产生和发展的基础基于两权分离形成的受托责任关系基于管理分权形成的内部责任关系基于统治体系内的官员责任基于公共责任关系（现代国家审计）审计关系的形成基于委托的契约关系内部管理规则确定法律授

3、权国家审计发展回顾o 1982年宪法确定了审计监督制度o 1983年建立审计机关o 1995年审计法生效（94年8月通过）o 1998年政府机构改革o 2003年审计署5年规划的实施o 2006年6月修订后审计法的实施o 2008年以后科学审计理念的提出宪法宪法确立了审计监督制度确立了审计监督制度审计法、预审计法、预算法、会计算法、会计法、证券法、证券法法 规定了审计的基本职责、权限、工作程序规定了审计的基本职责、权限、工作程序审计法实施条例审计法实施条例规定了审计的履行职责的方式规定了审计的履行职责的方式审计准则审计准则审计操作指南审计操作指南规定了审计的行为规范规定了审计的行为规范对审计工

4、作的实务指导对审计工作的实务指导审计的规范体系审计的规范体系审计机构设置与人员审计机构设置与人员State CouncilProvincial GovernmentCounty GovernmentMunicipal Government25 dispatched offices (200 staff)Headquarter (all departments: 300 staff)CNAO (3000staff)Township GovernmentP.Audit Office(7000 staff)18 resident offices (2500 staff)C.Audit Office(

5、50000 staff)M.Audit Office (21000 staff)国家审计监督管辖权确立原则o 财政财务隶属关系；o 国有资产监督管理关系；o 干部管理关系；o 政府行政管理关系等。国家审计 国家审计是由依法设立的专门机构对公共责任的履行情况进行独立监督的活动。这些公共责任包括对有关机关、单位和个人使用国家财政资金、管理和使用国有资产，以及行使公共权力所形成的责任。2022-8-30C17什么是绩效审计o 依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表独立意见的过程。o 是否做到了经济、效率、效果 ?o 也称三E审计, 绩效审计，花钱得益审计等。2022-8-30C18什么

6、是经济o经济与投入相关o以较低的成本获取所需要的投入o但要保证质量2022-8-30C19与经济性相关的审计内容1. 是否以最好的价格购入所需的原料设备2. 实际所花费用是否与预算一致3. 资源的利用程度4. 是否存在人浮于事的现象5. 各种投入是否获得最佳配比2022-8-30C20什么是效率o是关于投入和产出的关系o通常以比率表示o以给定的投入获取最大的产出o质量保证2022-8-30C21与效率相关的审计内容1. 项目的可行性研究是否与客观实际相符，是否有可操作性2. 用其他方式实施该项目所需成本是否更会更低一些3. 工作的方式方法是否最为合理4. 是否存在本可避免的障碍5. 职责分工是

7、否存在不必要的重叠6. 内部部门的相互协作7. 是否有节约费用和及时完成工作的激励机制2022-8-30C22什么是效果o与项目的产出相关o取得了事先确定的结果2022-8-30C23与效果相关的审计内容1. 是否在规定时间以合理的成本实现了既定的目标2. 是否对项目目标对象进行了准确的定位3. 公众对项目提供的服务或产品是否满意4. 项目目标对象是否使用了所提供的产品或服务主要审计领域的目标与追求(预算)公共预算功能审计目标与方式支出控制真实合规性审计活动(项目)管理以管理控制和产出为目标的绩效审计战略规划以政策评估和战略预警为目标的绩效审计主要审计领域的目标与追求(国企)国有企业功能国企审

8、计目标与方式国有资产的保值保护国有股权益(真实合规性审计)创造价值(包括社会价值)确立健全的公司运作模式,确保公司运作质量，控制和降低企业风险,提升竞争力（以管理控制和产出为目标的绩效审计）维护国家在相关领域的战略优势关注企业的可持续发展，评价其战略优势。（以政策评估和战略预警为目标的绩效审计）主要审计领域的目标与追求领导干部经济责任经责审计的目标与方式遵纪守法责任关注真实与合法绩效责任关注绩效战略责任关注企业价值与组织战略地位2022-8-30C27绩效审计的项目类型o 对一个特定单位的绩效审计o 对一个项目的绩效审计（一个部门或跨部门的项目）o 对一个事项的评估2022-8-30C28两种

9、模式的绩效审计o 以结果为导向的绩效审计(直接测试结果的绩效审计)o 以程序为导向的绩效审计模式(测试管理程序与内部控制的绩效审计)2022-8-30C29绩效审计的工作阶段o 选择项目o 初步研究o 计划阶段o 实施阶段（现场工作）o 报告阶段o 事后跟踪2022-8-30C30选择审计项目o 关 注 哪 些 能 增 值 的 项 目 ，主 要 是 指 能 提 高 其 履 行 经 济 责 任 水 平 以 及 经 济 活 动 的 3E。o 以 有 限 的 审 计 资 源，确 保 一 个 适 当 的 审 计 覆盖 面. 2022-8-30C31选 择 要 素o 预计的工作效果预计的工作效果; ;o

10、 财财 务务 重重 要要 性性 ; ; o 管管 理理 风风 险险 ; ; o 事事 项项 的的 重重 要要 ; ; o 敏敏 感感 的的 项项 目目 ，社，社 会会 关关 注注 事事 项项o 以以 前前 审审 计计 中中 发发 现现 或或 者者 其其 他他 监监 管管 机机 构构 认认 为为 有有 必必 要要 审计审计 的的 ; ; o 可可 审审 性性. .2022-8-30C32初步研究o 初步研究包括：o 桌面研究o 文献查寻o 向利益关系方及被审计单位员工咨询o 初步研究的目的是为了：o 1确定项目是否有继续进行的必要o 2.为项目开发一个审计参考的规范或说明2022-8-30C33

11、 调查了解被审计单位或项目调查了解被审计单位或项目 确定审计的关键领域事项确定审计的关键领域事项 确定审计目标和范围确定审计目标和范围 确立审计标准确立审计标准 确定所需要的证据类型确定所需要的证据类型 编制审计方案编制审计方案计划阶段计划阶段2022-8-30C34了解被审计单位了解被审计单位n 被审计单位的工作目标.n 业务运行系统.n 经济责任关系.n 资源和制约因素.n 信息的可获取程度.n 确定风险领域n 确定绩效审计的领域重点2022-8-30C35如如 何何 确确 定定 审审 计计 的的 重重 点点 领领 域域o o v 重 要 程 度o v 管 理 风 险o v 审 计 后 可

12、 能 产 生 的 影 响o v 审 计 的 可 能 性2022-8-30C36审计目标审计目标审计目标是一个声明，是声明审计审计目标是一个声明，是声明审计之后所要达到的一种状态之后所要达到的一种状态。 2022-8-30C37审计目标举例o美国电子政务项目：（1）审计在03-04财年联邦机构是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入；（2）审计投入的及时性和投入迟缓的原因。o美国空军采购项目的合同管理：（1）识别所购备件价格增长情况；（2）确定空军是否获取并分析了充分的信息以保证价格的公平合理；（3）考察所购备件的竞争程度。o某市审计局污水处理项目工程绩效审计：（1）对项目投资效益作出客观评价

13、；（2）分析投资、预算管理中存在的缺陷，提出改进建议。2022-8-30C38审计目标举例o 住房公积金绩效审计的目标：o （1）住房公积金制度的运行效果o （2）相关管理部门的管理效率o （3）住房公积金的资金使用效益2022-8-30C39影响审计范围的因素影响审计范围的因素o所审查的领域所审查的领域 o审计目标审计目标o所需审计证据的种类所需审计证据的种类o审计所覆盖的时间审计所覆盖的时间2022-8-30C40如何确定审计范围如何确定审计范围o 审计目标是什么审计目标是什么?o 重点领域是什么重点领域是什么?o 预计花多长时间预计花多长时间?o 有哪些可供使用的审计资源有哪些可供使用的

14、审计资源?o 审计结束时可能取得的结果是什么审计结束时可能取得的结果是什么?2022-8-30C41确定审计内容的一些考虑o 围绕审计目标o 按项目的管理与业务流程展开o 关注所审计事项的效益计量方法o 关注所审事项效益的影响因素o 关注经济责任关系o 考虑审计后所能产生的影响2022-8-30C42公共投资项目的绩效审计评价指标体系o 按照实施先后顺序划分为四个大的阶段：立项阶段、建设阶段、竣工阶段和运行阶段。 o 立项阶段和运行阶段的核心是项目运作的效果性，而建设阶段和竣工阶段的核心则是经济性和效率性。 2022-8-30C43项目的生命周期及绩效审计评价的内容 2022-8-30C44公

15、共投资项目的绩效审计评价具体指标设计 o对于具体评价指标的设计思路，国外的学者提出了两种不同的看法：o自然评价法o定量评价法o具体指标的设定还应当遵循一定的原则：o相关性、完整性、具体性、可操作性、重要性2022-8-30C45立项阶段的评价指标建设必要性提出是否遵守了有关的规则和要求？ v建设必要性论证遵守有关的规则和要求的程度 所收集的证据是否足以形成建设必要性的结论？v建设必要性论证的依据的充分性建设方案选择是否遵守了有关的规则和要求？v建设方案选择遵守有关的规则和要求的程度是否选择了最优的建设方案？v投资总估算额v效益成本比v建设区位的适当性v建设标准水平的适当性v工艺和设备的适当性v

16、建设时机的适当性o 立项阶段是项目的投资决策阶段。o 包括采用科学的方法对社会公共需求进行识别形成建设必要性，再经过全面的可行性分析论证和多方案比较确定项目的建设方案。 2022-8-30C46建设阶段的评价指标（1）项目设计方案获得是否遵守了有关的规则和要求？v项目设计方案的获得遵守有关的规则和要求的程度是否选择了最合适的设计单位？v设计单位级别v类似设计经验率v历年设计作品获奖情况v设计费用是否取得了高质量的设计？v设计图审查结论v设计成果的实用性v设计成果的美观程度招投标工作是否遵守了有关的规则和要求？v招投标工作遵守有关的规则和要求的程度是否选择了最佳的工程承包人？v投标报价v投标工期

17、v建设单位资质等级v历史优良工程率v类似工程经验率v企业合同完成率o 建设阶段是项目由立项规划转变为建筑实体的实质性操作阶段。o 包括方案设计、人力和物质生产要素采购，以及建设施工等重要内容。 2022-8-30C47建设阶段的评价指标（2）是否选择了最有利的合同类型？v工程特点与合同适用范围的符合程度材料与设备采购是否遵守健全的采购做法？v材料与设备采购遵守健全的采购做法的程度材料与设备的采购成本是否经济？v实际采购成本v采购成本节约率材料与设备的采购时机是否恰当？v按时到位率采购的材料与设备的种类是否正确？v采购种类准确率采购的材料与设备的质量是否合格？v一次验收质量合格率采购的材料与设备

18、的数量是否适当？v采购数量准确率2022-8-30C48建设阶段的评价指标（3）工程施工是否遵守了有关的规则和要求？v工程施工遵守有关的规则和要求的程度v工程变更合法性是否使用了最优的施工方法？v施工方法的先进性v施工方法的可行性v施工方法的合理性v安全事故发生次数是否对施工环境进行了适当的监控？v施工场地的适宜性v施工污染物排放达标率施工工序的质量是否稳定、正常？v质量控制点设置准确率v质量控制点落实率v质量控制点检查合格率是否采用了最优的施工顺序？v施工顺序的合理性v主要机械使用率v劳动力耗用不均衡系数施工进度是否按计划进行？v单位工程工期计划完成率2022-8-30C49竣工阶段的评价指

19、标项目决算成本是否经济合理？ v决算成本v单位产出投资额项目决算成本是否在设计概算范围内？v资金节约额v资金节约率项目使用质量是否达到设计的要求？v项目使用质量符合设计要求的程度项目施工质量是否达到国家有关标准和规范的要求？v单位工程一次交验合格率v竣工验收部门评定的质量等级项目是否按时竣工？ v实际竣工时间项目的实际工期是否合理？v整体实际工期v整体工期计划差异率o 竣工阶段是工程完成建设目标的标志，是全面考核建设成果、检验设计和工程质量、检查其是否能按设计标准投入生产和发挥效益的重要步骤。 2022-8-30C50运行阶段的评价指标（1）建成项目是否得到充分地使用？v项目使用率项目能否覆盖

20、目标受益范围？v受益范围目标完成率社会公众对项目是否满意？v公众满意度项目是否改善了自然环境？v环境污染指数v污染物排放达标率v环境损失额v对自然生态系统整体性的影响v生态系统组成中相关因子受影响程度v对自然资源的影响v区域的生态环境问题发展趋势v景观效益v其它环境效益o 运行阶段是项目产出正式投入生产或使用，满足社会公共需求，对社会和自然环境产生积极（或消极）的影响的阶段。 2022-8-30C51运行阶段的评价指标（2）项目是否对社会产生了积极影响？v对当地人口的影响v就业效益v对当地文化教育的影响v对人民卫生保健的影响v对社会安全和社会稳定的影响v对妇女地位的影响v对国家国际威望的影响v

21、对社区人民生活条件和生活质量的影响v对社区基础设施、服务设施的影响v对社区人民生活习惯、道德规范的影响v对社区人民宗教信仰的影响v对人际关系的影响v对社区凝聚力的影响v对社区人民社会福利、社会保障的影响v对社会经济发展的影响v对社区其他方面的影响2022-8-30C52建设项目绩效审计的内容1对项目执行基本建设程序进行审计o 基本建设程序，是基本建设全过程中各环节、各步骤之间客观存在的不可破坏的先后顺序。o 检查项目决策和可行性研究o 检查程序的履行情况，报、批手续的完备情况以及批准权限等方面。o 通过对基本建设程序执行情况的审计，促进工程建设单位按规定办事，避免发生决策上的失误。2022-8

22、-30C53建设项目绩效审计内容对被审计单位内控制度进行审计。重点检查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容职务未相互分离、职责权限不明确、未形成相互制衡机制等情况。通过审计，帮助被审计单位完善制度，从源头上加强项目控制，提高建设管理水平。同时，经常性地对规章制度执行是否有效进行跟踪检查，以促进建设单位把各项制度落到实处，防止制度形同虚设，避免出现大的问题。 2022-8-30C543对征地拆迁情况进行审计。o 审计的重点主要应放在检查其程序是否合法、手续是否完善、政策是否公开、标准是否达到上。通过审计，使政策执行到位，并对存在的问题和需要完善的方面提出审计意见和建议，供政府和有关方面决策

23、，及时采取纠正措施。 2022-8-30C554对招标投标和合同履行情况进行审计。主要是对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，提出修改意见；对招标投标过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，对违法行为及时移送处理；对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计，防止合同条款约定失误造成投资增加和双方争议；对合同履行情况进行审计，审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。2022-8-30C56o 5对材料、设备采购情况进行审计。o 主要审查应由政府采购的项目是否落实，材料、设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法、是否得到严格执

24、行，是否按概算批准的内容进行采购，采购价格是否合理。2022-8-30C57o 6对设计变更进行审计。通过对设计变更的合理性、经济性进行审计，审查设计变更方案是否经过充分论证，变更手续是否齐全，变更理由是否充分，是否有利于节约投资和保证质量。特别是对隐蔽工程，尽量对真实性做到“心中有数”，检查监理工程师的签证，防止弄虚作假情况的发生。2022-8-30C587对工程结算进行审计。一般项目中，建安工程投资占项目总投资的70%以上，是项目投资的重要组成部分，工程造价的真实性（包括投资支出、待摊投资、基建投入的真实性）直接影响项目投资的真实性。根据工程进度，做到单项工程完成一个审一个，审一个清一个，

25、从而使工程竣工结算审核的工作量大大减少，缩短了竣工决算审计时间，解决了因审计时间过长造成迟迟不能结算工程款的问题。2022-8-30C59o 8对建设项目的投资效果审计。主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致，并予以客观的评价。2022-8-30C60问题分析法o 是确定审计内容的一个有效方法2022-8-30C61为何要采用 “问题分析” 法？o 研究的框架o 明确思路o 将高层级的问题转化为具体的审计任务o 更好的项目管理2022-8-30C62问题分析看上去是什么样子的？o 是一个是一个 “问题问题” 金字塔：金字塔：主问题问题问题问题问题问题问题问题问题问题问题2022-8-30

26、C63社会基金研究o 主问题：主问题：社会基金有效力吗？o 第二级问题：第二级问题：n 社会基金能帮助最困难的人群管理好他们的收入吗？n 相关部委能否做出更大努力来改善决策的质量？n 部委能否有效地管理社会基金？n 部委能否有效地管理社会基金的债款？o 其他层级其他层级2022-8-30C64下一步呢？o 问题必须能够用 “是” 或 “不” 来回答o 下一层级的问题必须是相互独立的o 下一层级的问题必须是完全穷尽的o 排序原则2022-8-30C65审计任务的产生主问题问题问题问题问题问题问题问题问题问题问题任务任务任务任务任务任务任务2022-8-30C66问题分析总结o 范围研究o 主问题

27、引导出一个金字塔形多层级相互独立、完全穷尽的子问题o 能产生具体的审计任务2022-8-30C67审计评价标准审计评价标准o 什么是评价标准?o 审计评价标准的重要性o 好的评价标准的特点o 审计评价标准的来源2022-8-30C68审计评价标准o 审计评价标准是用于评价被审计活动经济、效率、效果的合理的、可达到的业绩标准。它反映该事项规范化的控制模式，代表了良好的实务。2022-8-30C69评价标准在审计中的作用o 为审计组与审计机关之间就审计的性质进行沟通提供基础o 为审计人员与被审计单位管理人员的沟通提供基础o 将审计目标与审计测试方法联系起来o 形成审计证据收集的基础o 为揭露问题提

28、供依据2022-8-30C70审计的五步骤模型审计的五步骤模型o1. 确定应当做到的是什么 o2. 确定现存的状况o3.将 1和 2 进行对比o4. 对上述 1 & 2 的差异进行调查o5. 准备审计报告2022-8-30C71评价标准评价标准采购业务审计评价标准举例o Quantities should be based on need assessmento Rates should be based on competitive biddingo Technical approval should be taken for acceptance of qualityo Thickness

29、 of steel rods should not be below 0.25mmo Purchase of vehicles should not be made from project funds2022-8-30C72一个好的审计判断标准的特征一个好的审计判断标准的特征o可达到o客观o可接受o能被理解o可靠o适当o完整2022-8-30C73有效审计标准的来源有效审计标准的来源o财务规则o业务程序o项目指南o技术标准o相关立法o管理的最佳实务o管理规则（制度）o专业标准2022-8-30C74审计方案的主要内容审计方案的主要内容审查的领域审查的领域审计目标审计目标审计的判断标准审计的判

30、断标准所需要审计证据所需要审计证据的类型的类型证据来源证据来源审计技术审计技术审计测试措施审计测试措施2022-8-30C75 收集审计证据收集审计证据 编制工作底稿编制工作底稿 分析审计证据分析审计证据执行阶段执行阶段2022-8-30C76有效取证的模式o 取证六步骤模式o 1.明确审计目标o 2.明确审计评价标准o 3.确定何种证据可以用于回答问题o 4.研究证据的来源o 5.设计取证的技术与方法o 6.对证据进行分析2022-8-30C77确定需研究的问题o确定正确的问题非常关键确定正确的问题非常关键o正确的正确的 “问题分析问题分析” 方法：方法： n 明确状况与困难明确状况与困难n

31、 找出需解答的关键性问题找出需解答的关键性问题n 找出次要问题和证据来源找出次要问题和证据来源n 建立研究方法建立研究方法 2022-8-30C78对研究方法加以扩展o 各种搜集各种搜集/分析数据的做法分析数据的做法o 每项研究需运用不同研究方法之组合（一每项研究需运用不同研究方法之组合（一般需要般需要 3 到到 4 个核心方法）个核心方法）o 将定量和定性证据结合起来将定量和定性证据结合起来o 三角测量分析法是确保可信度和均衡度的三角测量分析法是确保可信度和均衡度的重要方法重要方法2022-8-30C79收集数据的方法o 访谈访谈o 观察观察o 查阅档案和文件查阅档案和文件o 查阅数据库查阅

32、数据库o 焦点小组座谈（焦点小组座谈（Focus groups）o 个案研究个案研究o 调查调查2022-8-30C80分析数据o 经济分析（成本经济分析（成本/利益，财务）利益，财务）o 统计分析（调查及管理数据、建立模型、时统计分析（调查及管理数据、建立模型、时间序列图）间序列图）o 定性分析定性分析o 对标对标（Benchmarking）2022-8-30C81审计证据的分析o 详细检查详细检查o 判断结果判断结果o 不同来源数据的关联研究不同来源数据的关联研究o 不同方面审计观察的联系不同方面审计观察的联系o 确定重要的趋势确定重要的趋势o 不同观点的对比不同观点的对比o 检查原因检查

33、原因o 评估事件发生的顺序评估事件发生的顺序o 组织支持性证据组织支持性证据2022-8-30C82项目评估等级工具项目评估等级工具(PART)问题问题o 第一部分第一部分 项目目的和设计项目目的和设计(评分评分20%)o 11：项目目的是否明确？是或否。o 12：该项目是否解决了特定的和现有的问题、利益或需要？是或否。o 13：该项目的设计是否冗长，或是否与中央、省、地方政府或私人的项目重复？是或否。o 14：该项目的设计是否存在影响其有效性或效率的缺陷？是或否。o 15：该项目的设计是否有针对性，以便资源可以直接实现项目的目的并使目标受益人获益？是或否。2022-8-30C83第二部分第二

34、部分 策略规划策略规划(评分评分10%)o 21：该项目是否有一定数量的、具体的长期效益量度标准，且这些标准集中在成效上并能体现该项目的目的？是或否。o 22：该项目对其长期量度标准是否有大胆制定的定额和时限？是或否。o 23：该项目是否有一定数量的、具体的年度效益量度标准，且这些标准能体现实现该项目长期目标的进度？是或否。o 24：该项目对其年度量度标准是否有最低（基本）和最高（激进）指标？是或否。2022-8-30C84o 25：所有参与人（包括受让人、分受证人、承包方、成本分摊合伙人及其它政府合伙人）是否承诺并为实现该项目的年度和/或长期目标而努力？是或否。o 26：是否定期或按要求对足

35、够的范围和质量进行单独评估，以改进项目、评估项目的有效性和与问题、利益或需求有关的合适性？是或否。o 27：预算请求是否与实现年度和长期效益目标明确相连，同时在项目预算中是否以完整和透明的方式提出资源需求？是或否。o 28：该项目是否采取了有针对性的步骤以弥补其策略规划中的不足？是或否。2022-8-30C85第三部分第三部分 项目管理（评分项目管理（评分20%）o 31：该单位是否定期收集及时而可靠的效益信息，包括来自项目关键合伙人的信息，同时将信息用于管理该项目和提高效益？是或否。o 32：政府管理人员和项目合伙人（包括受让人、分受让人、承包方、成本分摊合伙人及其它政府合伙人）是否对成本、

36、计划和效益效果负责？是或否。o 33：资金（政府和合伙人的）是否及时到位、用于既定目的、准确报告？是或否。 2022-8-30C86o 34：该项目是否有程序（如有竞争力的来源/成本比较、IT改进、合适的激励机制）衡量并实现项目执行过程中的效率和经济效益？是或否。o 35：该项目是否能与其它项目有效协调？是或否。o 36：该项目是否采用有效的财政管理实践？是或否。o 37：该项目是否采取了有针对性的步骤以弥补其管理中的不足？是或否。2022-8-30C87第四部分 项目成果/责任（评分50%）o 41：该项目是否体现了其长期效益目标实现过程中的进度？是、在很大程度上、在某种程度上，或否。o 4

37、2：该项目（包括项目合伙人）是否实现其年度效益目标？是、在很大程度上、在某种程度上，或否。o 43：在每年实现项目目标的过程中，该项目是否体现已提高的效率或经济效益？是、在很大程度上、在某种程度上，或否。2022-8-30C88o 44：与其它项目相比，包括政府、私人的项目等，该项目的效益是否更好，是否有类似的目的和目标？是、在很大程度上、在某种程度上，或否。o 45：对足够范围和质量进行的单独评估是否体现该项目的有效性并表明该项目在获得成果？是、在很大程度上、在某种程度上，或否。2022-8-30C89 形成初步的审计结论形成初步的审计结论 就审计发现问题与被审计就审计发现问题与被审计 单位

38、交换意见单位交换意见 起草审计报告起草审计报告 后续审计后续审计报告阶段报告阶段2022-8-30C90绩效审计报告的内容o 简 介n 简单介绍所审 项目的背景和工作目标o 审 计 的总 体目标 和范围o 分领 域的具体审 计 目标o 对数据来源和审计方法的说明o 对评价标准的说明o 重要的审 计 发 现o 对每一个具体目标的审计结论o 审计建议o 总结 2022-8-30C91一个好的审计报告的要求o 内容:n应反映完整的审计过程n声明审计的判断标准，被审计单位的实际情况, 产生差异的原因,所产生的影响，以及审计结论n明确的审计建议o 结构 有一个明确的逻辑流程o 语言风格:n简洁n避免含糊n准确n逻辑性强2022-8-30C92绩效审计报告的客观公正o 审计发现的问题与审计结论分别列示o 以中立语言表述和解释事实o 提出看问题的不同角度和不同观点o 包括相关的问题、论点、证据o 具有建设意义2022-8-30C93如何写好审计建议o 一般应使用 “应当式的语句”o 简洁且指向具体o 通常说“ 应当做什么”而不是“如何去做” o 可行 -被审计单位能够落实2022-8-30C94审计报告的质量标准o 相关性和客观性o 可靠、有效、连贯性o 重要性、可比性、可理解o 透明度和可用性2022-8-30C95o 谢谢！