6 个人所得税.pptx

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1、L/O/G/OL/O/G/O个人所得税个人所得税网络买卖虚拟货币收入将征税网络买卖虚拟货币收入将征税 国家税务总局日前批复各地方国家税务总局日前批复各地方税务局，个人通过网络买卖虚拟货税务局，个人通过网络买卖虚拟货币取得的收入将征收个人所得税。币取得的收入将征收个人所得税。 批复指出，个人通过网络收购批复指出，个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照税所得，应按照“财产转让所得财产转让所得”项项目计算缴纳个人所得税。目计算缴纳个人所得税。 个人销售虚拟货币的财产原值个人销售虚拟货币的财

2、产原值为其收购网络虚拟货币所支付的价为其收购网络虚拟货币所支付的价款和相关税费。对于个人不能提供款和相关税费。对于个人不能提供有关财产原值凭证的，由主管税务有关财产原值凭证的，由主管税务机关核定其财产原值。机关核定其财产原值。 2008.10.30年收入超年收入超12万自行申报万自行申报成都成都:年入年入12万申报纳税万申报纳税 80后酒店中层成第一后酒店中层成第一本报讯（记者 陈昌君 摄影 谢辉）昨日是2008年度年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税的第一个工作日。记者昨日从成都市地税局获悉，各区（市）县的地税纳税服务大厅都设置了年所得12万及以上的个人自行申报专门窗口。其中，成都青羊区地

3、税局迎来了20余名申报者，八宝街某酒店一位80后的中层成为昨日全市申报纳税的第一人。昨日下午，青羊地税局迎来第一批主动到地税机关自行申报“12万以上个税”的纳税人，首批8名纳税人基本上都是财务人员，主要是受单位高管的委托前来帮忙申报纳税。这些高管来自银行、律师事务所、酒店、信托公司、设计院等行业。第一位申报的是酒店的管理人员李先生。据了解，李先生1980年出生，也是昨日唯一一位自己亲自前来申报的纳税人。记者注意到，李先生2008年度的年收入总共为12万元，全部为工资、薪金所得。紧随李先生之后的，是某银行的财务人员，她是帮银行一位年收入15万元的高层申报。 据青羊区地税局有关负责人介绍，和去年一

4、样，在今年的纳税申报表中，将股票转让所得和个人房屋转让所得列入了申报的范围。但是在首日申报者中，并没有一人填报了股票转让所得和个人房屋转让所得。据悉，去年我市共有32400余人进行了年收入12万元以上的申报纳税。特别提醒特别提醒年所得12万及以上的纳税人，未在规定期限内办理纳税申报和报送纳税资料的，将由税务机关责令限期改正，并可处2000元以下的罚款;情节严重的，并可处2000元以上1万元以下的罚款。如果由于纳税人不进行申报，造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下罚款。 2009.1.5，成都晚报主要内容主要内容1. 概

5、述概述2.纳税人、应税所得、税率纳税人、应税所得、税率3.应纳税额计算应纳税额计算4.境外缴纳税额抵免境外缴纳税额抵免5.税收优惠税收优惠 个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税 以个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。 个人所得（狭义、广义） 狭义：每年经常、反复发生的所得 广义：各种来源或方式所获得的一切利益源泉扣缴法源泉扣缴法对同一个纳税人对同一个纳税人不同类别的所得，不同类别的所得，按不同的征税方按不同的征税方式、不同的税率式、不同的税率分别征税。分别征税。将纳税人在一定将纳税人在一定期间内的各种所期间内的各种所得综合起来，减得综合起来，减去各项法定减免去各项法定减免和扣除项

6、目的数和扣除项目的数额，就其余额按额，就其余额按累进税率征收。累进税率征收。把分类与综合税把分类与综合税制结合起来制结合起来先按纳税人的各先按纳税人的各项来源的所得分项来源的所得分类课征，然后再类课征，然后再综合纳税人全年综合纳税人全年各种所得额，如各种所得额，如达到一定数额，达到一定数额，课以累进税率的课以累进税率的综合所得税综合所得税分类所得税制分类所得税制综合所得税制综合所得税制混合所得税制混合所得税制个人所得税制个人所得税制纳税义务人纳税义务人居民纳税人：居民纳税人：无限纳税义务无限纳税义务（无论来源于中国境内还是境外，都要在中国缴税）（无论来源于中国境内还是境外，都要在中国缴税） 指

7、在中国境内有住所，或者无住所而在中国指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满境内居住满1年年的个人。的个人。1年：年：一个纳税年度内，一个纳税年度内，在中国境内居住满在中国境内居住满365日（临时离境，视同在日（临时离境，视同在华居住）华居住）临时离境：一个纳税年度临时离境：一个纳税年度内，一次不超过内，一次不超过30日或多日或多次累计不超过次累计不超过90日的离境。日的离境。中国境内：不中国境内：不包括香港、澳包括香港、澳门和台湾地区门和台湾地区纳税义务人纳税义务人非居民纳税人非居民纳税人：有限纳税义务有限纳税义务（仅就来源于中国境内的所得，向中国政府缴纳）（仅就来源于中国境内的所得

8、，向中国政府缴纳） 指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人。住不满一年的个人。应税所得项目应税所得项目1.工资、薪金所得工资、薪金所得2.个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得劳务报酬所得5.稿酬所得稿酬所得6.特许权使用费所得特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得8.财产租赁所得财产租赁所得9.财产转让所得财产转让所得10.偶然所

9、得偶然所得11.其他所得其他所得税率税率累进税率累进税率合理调节收分配，体现公平比例税率比例税率计算简便，便于实际源泉扣缴累进税率累进税率1.工资、薪金所得：工资、薪金所得：5%45%的九级超额累进税率。的九级超额累进税率。级数级数全全月月应纳税所得额应纳税所得额税率（税率（%） 速算扣除数速算扣除数1不超过500元502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分35637

10、58超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375累进税率累进税率2.个体工商户生产、经营所得；企事业单位的承包经营、个体工商户生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用承租经营所得：适用5%35%的超额累进税率。的超额累进税率。级数级数全全年年纳税所得额纳税所得额税率（税率（%） 速算扣除数速算扣除数1不超过5000元502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750比例税率比例税率1.稿酬所得：税

11、率稿酬所得：税率20%（先按应纳税额减征（先按应纳税额减征30%），），实际税率实际税率14%.2.劳务报酬所得：税率劳务报酬所得：税率20%（收入畸高的，（收入畸高的，加成征加成征收收）3.特许权使用费所得，利息，股息，红利所得，财特许权使用费所得，利息，股息，红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：税率得：税率20%加成征收加成征收劳务报酬所得适用税率表劳务报酬所得适用税率表级数级数每次应纳税所得额每次应纳税所得额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数1不超过20000元的部分2002超过20000至50000元的部分3020003

12、超过50000元的部分407000个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算（1）一般性工资、薪）一般性工资、薪金所得应纳税额的计算金所得应纳税额的计算（2）不含税工资、薪）不含税工资、薪金所得应纳税额的计算金所得应纳税额的计算（3）全年一次性奖金应纳税额的计算全年一次性奖金应纳税额的计算1. 1.工资、薪金所得工资、薪金所得个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-（成本（成本+费用费用+损失损失+准予扣除的税金）准予扣除的税金）应纳税额应纳税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额适用税率-速算扣速算扣除数除数2. 2.个体工商户生产、经

13、营所得个体工商户生产、经营所得个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率- 速算速算扣除数扣除数3.3.企事业单位的承包经营、承租经营所得企事业单位的承包经营、承租经营所得说明：说明：应纳税所得额为一年的收入总额，减除应纳税所得额为一年的收入总额，减除必要费用必要费用后的余额。后的余额。每月减除每月减除2000元元个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算（1）每次收入）每次收入不足不足4000元的：元的：应纳税额应纳税额=（每次收入额（每次收入额-800） 20%4. 4.劳务报酬所得劳务报酬所得（2）每次收入在）每次收

14、入在4000元以上元以上的：的：应纳税额应纳税额=每次收入额每次收入额 （1-20%） 20%（3）每次应纳税所得额）每次应纳税所得额超过超过20000元元的：的：应纳税额应纳税额=每次收入额每次收入额 （1-20%） 适适用税率用税率-速算扣除数速算扣除数个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算（1）每次收入）每次收入不足不足4000元的：元的：应纳税额应纳税额=（每次收入额（每次收入额-800） 20% （1-30%）5. 5.稿酬所得稿酬所得（2）每次收入在）每次收入在4000元以上元以上的：的：应纳税额应纳税额=每次收入额每次收入额 （1-20%） 20% （1-30%）个人所

15、得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算（1）每次收入）每次收入不足不足4000元的：元的：应纳税额应纳税额=（每次收入额（每次收入额-800） 20%6. 6.特许权使用费所得特许权使用费所得（2）每次收入在）每次收入在4000元以上元以上的：的：应纳税额应纳税额=每次收入额每次收入额 （1-20%） 20%个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=每次收入额每次收入额20%7. 7.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算（1）每次收入）每次收入不足不足4000元的：元的：应纳税额应纳税额=每次（月）收入额每次（月）

16、收入额-准予扣除项目准予扣除项目-修缮费修缮费用（用（800元为限）元为限）-800元元 20%8. 8.财产租赁所得财产租赁所得（2）每次收入在）每次收入在4000元以上元以上的：的：应纳税所得额应纳税所得额=每次（月）收入额每次（月）收入额 准予扣除项目准予扣除项目-修修缮费用（缮费用（800元为限）元为限） （1-20%） 20%个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=（收入总额（收入总额-财产原值财产原值-合理费用）合理费用） 20%9. 9.财产转让所得财产转让所得个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=每次收入额每次收入额20%1

17、0.10.偶然所得偶然所得境外缴纳税额抵免的计税方法境外缴纳税额抵免的计税方法分国不分项分国不分项多不退，少要补多不退，少要补例：中国公民陈某例：中国公民陈某2008年期间在年期间在A国获得工国获得工资、薪金收入折合人民币资、薪金收入折合人民币180000元（工资为元（工资为均匀发放），已经在均匀发放），已经在A国缴纳个人所得税国缴纳个人所得税18500元，一次性获得劳务报酬元，一次性获得劳务报酬18000元，已元，已经在经在A国缴纳个人所得税国缴纳个人所得税2000元；在元；在B国获稿国获稿酬收入酬收入32000元，已经在元，已经在B国缴纳了个人所得国缴纳了个人所得税税4700元。请计算陈某应向我国缴纳的个人元。请计算陈某应向我国缴纳的个人所得税。所得税。税收优惠税收优惠L/O/G/OL/O/G/O