研究开发费用的归集与税前加计扣除.pptx

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1、研究开发费用的归集与税前加计扣除研究开发费用的归集与税前加计扣除主讲：范合玉主讲：范合玉 高级工程师高级工程师 高级科技咨询师高级科技咨询师 （山东省科协注册）（山东省科协注册） 0538-7872696(办办)n 13953867076 (手机手机)n邮箱：邮箱：F2022-8-291前前 言言nA A、通过交流讨论建立一个原则、两个观念：通过交流讨论建立一个原则、两个观念：n1 1、一个原则一个原则 ：n“宽统计宽统计( (核算核算) )、窄抵扣、窄抵扣”的原则的原则n2 2、两个观念：两个观念：n利用政策少交税也是企业经济效益利用政策少交税也是企业经济效益n -相对于争取国家资金补助相对

2、于争取国家资金补助n加计扣除不仅仅是财务的事情加计扣除不仅仅是财务的事情n - -相对于企业技术创新管理相对于企业技术创新管理2022-8-292nB B、以研发费用的归集为主线所涉及的内、以研发费用的归集为主线所涉及的内容。容。n1 1、企业技术创新体系与机制建设、企业技术创新体系与机制建设n创新平台建设：建立企业技术中心、工程研究中心、创新平台建设：建立企业技术中心、工程研究中心、企业院士工作站、博士后科研工作站、泰山学者岗位等。企业院士工作站、博士后科研工作站、泰山学者岗位等。n规章制度的建立：技术创新运行体系下的规章制度的规章制度的建立：技术创新运行体系下的规章制度的建立。建立。n2

3、2、以项目为载体的全过程管理、以项目为载体的全过程管理n企业科技发展规划对企业发展战略规划的支持企业科技发展规划对企业发展战略规划的支持n企业年度技术创新计划的实施及过程管理。具体到：企业年度技术创新计划的实施及过程管理。具体到：计划的论证、审查；项目立项建议书的编写、项目的实计划的论证、审查；项目立项建议书的编写、项目的实施、费用归集、鉴定（评议）、验收材料的编写、查新、施、费用归集、鉴定（评议）、验收材料的编写、查新、专利申报、主持和参与标准化起草、争取新产品优惠政专利申报、主持和参与标准化起草、争取新产品优惠政策，申报政府科技进步奖等。策，申报政府科技进步奖等。2022-8-293nC、

4、研发费用归集与国家对企业的考核、研发费用归集与国家对企业的考核n1、国家统计局统计指标的要求（企业一套表）、国家统计局统计指标的要求（企业一套表）n2、国家对高新技术企业申报及考核权重指标的要求、国家对高新技术企业申报及考核权重指标的要求n3、国家对企业申报省（国家）级技术中心考核权重、国家对企业申报省（国家）级技术中心考核权重指标的要求指标的要求n4、国家对企业高层管理年度考核指标的要求、国家对企业高层管理年度考核指标的要求n5、政府行业对企业技术创新工作的考核、政府行业对企业技术创新工作的考核n6、国家对企业落实优惠政策的要求，即：企业加计、国家对企业落实优惠政策的要求，即：企业加计抵扣企

5、业所得税情况抵扣企业所得税情况2022-8-294引引 子子n 国家为鼓励企业自主创新，自国家为鼓励企业自主创新，自19961996年起至今，连年起至今，连续下发了一系列对企业的优惠政策。其中国家财税续下发了一系列对企业的优惠政策。其中国家财税【20062006】8888号文号文关于企业技术创新有关企业所得税关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知优惠政策的通知是优惠力度最大的政策。是优惠力度最大的政策。n 优惠政策是：优惠政策是：政策中对企业研发费用规定政策中对企业研发费用规定: :“在在按规定实行按规定实行1 10000扣除基础上，允许再按当年实际发扣除基础上，允许再按当年实际发生额的

6、生额的5 50 0在企业所得税税前加计扣除在企业所得税税前加计扣除”。n 前提条件是前提条件是：“必须帐证健全，并能从必须帐证健全，并能从不同会计不同会计科目科目中中准确归集准确归集技术开发费用技术开发费用（研发费用）（研发费用）实际发生额实际发生额”。n 企业如何满足这个前提条件，企业如何满足这个前提条件，将国家对企业的优将国家对企业的优惠政策落实到企业。如何进行？是今天我们共同探讨惠政策落实到企业。如何进行？是今天我们共同探讨的内容。的内容。2022-8-295找出问题找出问题 分析原因分析原因 提出方法提出方法n1、立项滞后统计上时间的缺失；n2、范围狭义统计上范围的缺失；n3、内部协调

7、从科研到财务链的缺失；n4、企税沟通财务到税务的间缺失；n需要讨论研究解决的关键问题需要讨论研究解决的关键问题n1、研发费用范围的界定n2、如何实现在财务上的归集2022-8-296共同探讨的内容共同探讨的内容n1 1、深刻领会和学习国家政策、深刻领会和学习国家政策, ,重点是国税发重点是国税发（2008)1162008)116号文件与过去相关文件政策的变化分析号文件与过去相关文件政策的变化分析n2 2、项目管理与费用核算的方法、项目管理与费用核算的方法n3 3、“加计扣除加计扣除”资料的报送资料的报送n4 4、“加计扣除加计扣除”的注意事项的注意事项2022-8-2971 1、学习和领会国家

8、政策、学习和领会国家政策n1.11.1有关政策有关政策n20062006年年9 9月月8 8日国家财政部、国家税务总局出台日国家财政部、国家税务总局出台财财税税【20062006】8888号文号文关于企业技术创新有关企业所关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知得税优惠政策的通知n20072007年年9 9月月4 4日日财政部财政部财企财企2007194号号关于企关于企业加强研发费用财务管理的若干意见业加强研发费用财务管理的若干意见n 20082008年年7 7月月8 8科技厅、科技厅、财财 政政 部、国家税务总局部、国家税务总局国科国科发火发火2008362号号关于印发关于印发高新技术企

9、业认定高新技术企业认定管理工作指引管理工作指引的通知的通知n20072007年年7 7月月1616日山东省经贸委、国税、地税局联合日山东省经贸委、国税、地税局联合出台出台鲁经贸技字鲁经贸技字【2007】235号号关于进一步落实关于进一步落实企业技术创新若干配套政策的通知企业技术创新若干配套政策的通知 2022-8-2981 1、学习和领会国家政策、学习和领会国家政策n 20082008年年1212月月1010日日国税发国税发【20082008】116116号号“关于印发关于印发企业研究开发费用税前扣除办法企业研究开发费用税前扣除办法【试行试行】的通知的通知 n附件附件1:2009年年3月月6日

10、日鲁地税发鲁地税发200916号转发号转发(连连接接)国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发的通知的通知的通知的通知 n附件附件2:2009年年1月月4日日鲁国税函20094号“关于转发关于转发国家税务总局关于企业研究开发费用税前扣除管理国家税务总局关于企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知办法（试行）的通知的通知的通知”n一一 个法律文件：个法律文件：中华人民共和国企业所得税法（第三中华人民共和国企业所得税法（第三十条）十条）2022-8-2991 1、学习和领会国家政策、学习和领会国家政策 1.2 以以国税发（国税发（2008)1162008)116号为文件标杆与相关文件号为文件

11、标杆与相关文件政策的变化分析政策的变化分析 相关文件中关于相关文件中关于“研发费用研发费用”的界定分析的界定分析 目前相关涉及的两个文件：目前相关涉及的两个文件：n财政部财政部财企财企2007194号号关于企业加强研发费用财关于企业加强研发费用财务管理的若干意见务管理的若干意见（为新（为新企业财务通则企业财务通则的配套规范）的配套规范）n 科技厅、科技厅、财财 政政 部、国家税务总局部、国家税务总局国科发火国科发火2008362号号关于印发关于印发高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引的通的通知知2022-8-29101 1、学习和领会国家政策、学习和领会国家政策n11611

12、6号文中注意的几点：号文中注意的几点：n 第九条第九条 企业未设立专门的研发机构企业未设立专门的研发机构或企业研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。n 第十三条第十三条 主管税务机关对企业申报的研究开发项主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。见书。n第十

13、四条第十四条企业研究开发费各项目的实际发生额归企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。调整其税前扣除额或加计扣除额。2022-8-29112.2.项目管理与费用核算的方法项目管理与费用核算的方法n2.1.2.1.起草以项目为载体的管理办法。起草以项目为载体的管理办法。（科研、财务联合起草）（科研、财务联合起草）n2.2.2.2.研发费用预算表与财务科目设置表的建立研发费用预算表与财务科目设置表的建立（科研、财务（科研、财务主办）主办）n2.3.2.3.在财务系统中建立三维核算结构

14、模式在财务系统中建立三维核算结构模式（财务主办、科研（财务主办、科研协作）协作）n2.4.2.4.技术创新项目的立项与预算技术创新项目的立项与预算（科研主办、财务协办）（科研主办、财务协办） ） n2.5.2.5.研发费用管理操作流程研发费用管理操作流程（科研主办（科研主办n2.6.2.6.研发费用用支出公共项目处理研发费用用支出公共项目处理（财务主办）（财务主办）n2.7.技术创新项目的管理与考核技术创新项目的管理与考核（科研主办）（科研主办）n2.8.完善抵免税工作的基础资料（台帐）完善抵免税工作的基础资料（台帐）（管理小组全体）（管理小组全体） 2022-8-29122.2.项目管理与费

15、用核算的方法项目管理与费用核算的方法n2.1.起草以起草以“项目项目”为载体的为载体的管理办法管理办法文件，规文件，规范企业技术创新项目的管理与费用核算、研发机构、范企业技术创新项目的管理与费用核算、研发机构、研发费用的确定等内容，满足研发费用的确定等内容，满足“116号号”文件第九条文件第九条等规定的要求等规定的要求 2.2.研发费用预算表与财务科目设置表的建立研发费用预算表与财务科目设置表的建立n根据根据“国税发（国税发（20082008）116116号号”文文8 8条规定及归集表，条规定及归集表，拟定企业研发费用预算表和财务科目设置表。拟定企业研发费用预算表和财务科目设置表。2022-8

16、-2913附件1附表 *研发项目研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产成本的费用除外）（已计入无形资产成本的费用除外） 序序号号 费用项目费用项目 发生额发生额1一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用21.材料材料32.燃料燃料43.动力费用动力费用56二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用71.工资、薪金工资、薪金82.津贴、补贴津贴、补贴93.奖金奖金纳税人名称纳税人名称 (公章公章)： 纳税人识别号：纳税人识别号： 年度（年度（ 季度）季度） 金额单位

17、：元金额单位：元2022-8-2914附件1附表 *研发项目研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产成本的费用除外（已计入无形资产成本的费用除外） 序序号号 费用项目费用项目 发生额发生额101112三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）131.仪器仪器142.设备设备1516四、专门用于研发活动的有关租赁费四、专门用于研发活动的有关租赁费171.仪器仪器182.设备设备192022-8-2915附件1附表 *研发项目研发项目可加

18、计扣除研究开发费用情况归集表可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产成本的费用除外（已计入无形资产成本的费用除外） 序序号号 费用项目费用项目 发生额发生额20五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费211.软件软件222.专利权专利权233.非专利技术非专利技术2425六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费艺装备开发及制造费2627七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用282022-8-2916附表 *研发项目研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集

19、表可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产成本的费用除外（已计入无形资产成本的费用除外） 序序号号 费用项目费用项目 发生额发生额29八、与研发活动直接相关的其它费用八、与研发活动直接相关的其它费用301.新产品设计费新产品设计费312.新工艺规程制定费新工艺规程制定费323.技术图书资料费技术图书资料费334.资料翻译费资料翻译费3435合计数（合计数（1+2+3+34）36从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款37加计扣除额（加计扣除额（35-36）50%2022-8-2917依据上表建立依据上表建立“研发费用预算表研发费用预算表”研发

20、费用预算表研发费用预算表费费 用用 项项 目目小小 计计（万元）（万元）金金 额额 (万元万元)2012年年2013年年1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费2.直接从事研发活动的直接从事研发活动的本项目本项目在职人员费用在职人员费用3.专门用于研发活动的有关折旧费专门用于研发活动的有关折旧费4.专门用于研发活动的有关租赁费专门用于研发活动的有关租赁费5.专门用于研发活动的有关无形资产摊销费专门用于研发活动的有关无形资产摊销费6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费装备开发及制造费7.研发成果论证、鉴

21、定、评审、验收费研发成果论证、鉴定、评审、验收费8.与研发活动直接相关的其他费用与研发活动直接相关的其他费用合合 计：计：2022-8-2918注：研发费用预算表的填写说明注：研发费用预算表的填写说明费费 用用 项项 目目填写说明填写说明1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费根据可能发生的费用估算根据可能发生的费用估算2.直接从事研发活动的本项目在职人员费用直接从事研发活动的本项目在职人员费用根据可能发生的费用估算根据可能发生的费用估算3.专门用于研发活动的有关折旧费专门用于研发活动的有关折旧费根据使用情况预算。注意不要与根据使用情况预算。注意不要与生产公

22、用的研发设备折旧重复生产公用的研发设备折旧重复计算。计算。4.专门用于研发活动的有关租赁费专门用于研发活动的有关租赁费预算预算5.专门用于研发活动的有关无形资产摊销费专门用于研发活动的有关无形资产摊销费金额较小时，一般不预算。金额较小时，一般不预算。6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费装备开发及制造费据实填写据实填写7.研发成果论证、鉴定、评审、验收费研发成果论证、鉴定、评审、验收费据实填写据实填写8.与研发活动直接相关的其他费用与研发活动直接相关的其他费用据实填写据实填写2022-8-2919又可建立财务分不同会计科目的三级、四级科

23、目设置又可建立财务分不同会计科目的三级、四级科目设置表表一级科目一级科目二级二级科目科目三级科目三级科目四级科目四级科目研发支出研发支出费用费用化支化支出出1.研发活动直接消耗的材研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费料、燃料和动力费材料材料燃料燃料动力费用动力费用2.直接从事研发活动的本直接从事研发活动的本(项项目目）)企业在职人员费用企业在职人员费用工资、薪金工资、薪金津贴、补贴津贴、补贴奖金奖金-8.与研发活动直接相关的其他与研发活动直接相关的其他费用费用新产品设计费新产品设计费新工艺规程制定费新工艺规程制定费技术图书资料费技术图书资料费资料翻译费资料翻译费资本资本化支化支出出无形资产支出

24、无形资产支出-连接连接固定资产支出固定资产支出-2022-8-29202.2.项目管理与费用核算的方法项目管理与费用核算的方法n2.3.2.3.在在财务系统中建立三维核算结构模式财务系统中建立三维核算结构模式n2.3.1 建立三维核算体系建立三维核算体系以浪潮（用友）财务系统软件为例：以浪潮（用友）财务系统软件为例：n 该系统提供了会计科目、项目部门（管理）、项目辅助管理等管该系统提供了会计科目、项目部门（管理）、项目辅助管理等管理功能。通过上述三项功能，可实现对某项科研开发活动的三维全方理功能。通过上述三项功能，可实现对某项科研开发活动的三维全方位管理并对活动发生的成本费用进行三维定位。公司

25、研发费用支出的位管理并对活动发生的成本费用进行三维定位。公司研发费用支出的核算管理可借助财务系统三维控制管理功能。核算管理可借助财务系统三维控制管理功能。n 实现按实现按“部门（成本中心）科研开发项目会计科目部门（成本中心）科研开发项目会计科目”的三维的三维核算管理核算管理。2022-8-29212.2.项目管理与费用核算的方法项目管理与费用核算的方法n2.3.2 2.3.2 研发费用会计核算体系科目设置研发费用会计核算体系科目设置n财务处理：财务处理：n一是在财务系统中设置一是在财务系统中设置“研发支出研发支出”核算科目与明细科目进行核算科目与明细科目进行实质性帐务处理；实质性帐务处理；n二

26、是在二是在“研发支出研发支出”科目下定义科目下定义“部门核算部门核算”辅助核算项（统辅助核算项（统计核算）；计核算）；n三是在三是在“研发支出研发支出”科目下定义科目下定义“项目核算项目核算”辅助核算项（统辅助核算项（统计核算）。计核算）。会计科目的设置会计科目的设置（研发费用会计处理）（研发费用会计处理）n 设置设置“研发支出研发支出”核算科目。核算科目。n在在“研发支出研发支出”一级科目下，划分一级科目下，划分“费用化支出费用化支出”和和“资本化资本化支出支出”作为二级核算，按照研发项目的具体费用支出项目作为作为二级核算，按照研发项目的具体费用支出项目作为三、四级科目。三、四级科目。 20

27、22-8-29222.2.项目管理与费用核算的方法项目管理与费用核算的方法 2.4. 2.4.技术创新项目的立项管理技术创新项目的立项管理与预算与预算n研究开发活动的范围限制：研究开发活动的范围限制：n国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域n八个方面：八个方面：n 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新 材料材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与 环境技术、高环境技术、高新技术改造传统产业新技术改造传统产业 n当前优先发展的高技术产业化重点领域指南当前优先发展的高技术产

28、业化重点领域指南 （2007年度）年度）n十大产业：十大产业：n 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、 先先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋进制造、先进环保和资源综合利用、海洋 2022-8-29232.2.项目管理与费用核算的方法项目管理与费用核算的方法 在企业在企业“中长期科技发展规划中长期科技发展规划”（如：十二五科技发展规划）（如：十二五科技发展规划）的框架的框架下下年度、季度创新计划，立项建议的编写（研发费用预算）为立项年度、季度创新计划，立项建议的编写（研发费用预算）为立项提供保障提供保障，每年，每年1212月公司

29、各研究所（研发机构、各生产车间）根据月公司各研究所（研发机构、各生产车间）根据公司中长期科技发展规划和企业生产遇到的技术难题，编写次年度公司中长期科技发展规划和企业生产遇到的技术难题，编写次年度的技术创新项目立项建立书，报公司技术中心，由技术中心组织专的技术创新项目立项建立书，报公司技术中心，由技术中心组织专家委员会分专业进行审查遴选后，列入公司技术创新计划，企业行家委员会分专业进行审查遴选后，列入公司技术创新计划，企业行文下达。文下达。n 根据企业的往年情况，在每年的根据企业的往年情况，在每年的4545月份可以追加下半年的技术月份可以追加下半年的技术创新项目计划。创新项目计划。2022-8-

30、29242.2.项目管理与费用核算的方法项目管理与费用核算的方法n2.5.2.5.合理科学的立项建议书合理科学的立项建议书n根据经贸委下达的项目建议书的格式，制定符合根据经贸委下达的项目建议书的格式，制定符合本企业特点的立项建议书，有利于内部操作。本企业特点的立项建议书，有利于内部操作。n2.6.2.6.企业技术创新项目立项建议书（任务书）企业技术创新项目立项建议书（任务书）n以山东省经贸委下达的立项建议书为例以山东省经贸委下达的立项建议书为例n包括两部分内容：一是项目技术指标。二是研发包括两部分内容：一是项目技术指标。二是研发费用预算。费用预算。2022-8-2925 3.1.企业财务部门准

31、备向地方主管税务部门报送企业财务部门准备向地方主管税务部门报送的资料的资料n按照国税发（按照国税发（2008）116号文件的要求，能够在号文件的要求，能够在申请研究开发费加计扣除时，向主管税务机关报送申请研究开发费加计扣除时，向主管税务机关报送如下资料。如下资料。n企业所得税减免优惠备案表企业所得税减免优惠备案表（符合地方国税、地税局符合地方国税、地税局不同的要求）不同的要求）连接连接n无形资产无形资产（连接）成本核算说明（仅适用开发新（连接）成本核算说明（仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用形成的无形技术、新产品、新工艺发生的研发费用形成的无形资产情形）。资产情形）。3. “加计扣

32、除加计扣除” 资料的报送资料的报送2022-8-2926n B. 应向主管税务机关报送如下资料：应向主管税务机关报送如下资料：n 研发项目资料：研发项目资料：n 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的发项目立项的决议文件决议文件。（。（科研部门提供科研部门提供） n 自主、委托、合作研究开发自主、委托、合作研究开发项目计划书项目计划书和研究开发费和研究开发费预算预算。（科研部门提供科研部门提供） n 自主、委托、合作研究开发自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组专门机构或项目组的编制情况的编制情况和和专业专业 人员名单

33、人员名单。（。（科研部门提供科研部门提供） n 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。(科科研部门提供研部门提供） n 委托、合作研究开发项目的合同或协议。（委托、合作研究开发项目的合同或协议。（科研部门提供科研部门提供） n 研发费用资料：研发费用资料：n 自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表况归集表(财务部门提供财务部门提供) n 对委托开发项目，由受托方提供：受托方研发项目费用支出明细对委托开发项目，由受托方提供：受托方研发项目费用支出明细 情况情况 。（。（

34、科研部门提供，财务审查科研部门提供，财务审查）2022-8-2927nC. 申报方式：申报方式：n 预缴时，据实申报；预缴时，据实申报； n 年度申报汇算清缴时：加计扣除。年度申报汇算清缴时：加计扣除。n n 注意填写：注意填写：n 纳税人税收优惠申请表纳税人税收优惠申请表 n 企业所得税减免优惠备案表企业所得税减免优惠备案表 n （注：以上两表详见山东省国、地税局文件要求）（注：以上两表详见山东省国、地税局文件要求）2022-8-2928享受到国家的优惠政策享受到国家的优惠政策n150%优惠政策的计算方法。优惠政策的计算方法。n 如果税务机关确认企业当年研发费用为如果税务机关确认企业当年研发

35、费用为4000万。万。那么那么4000万允许进成本，相应的减免了万允许进成本，相应的减免了4000万万的企业所得税的企业所得税1000万万（按企业所得税率（按企业所得税率25%计计算），这是算），这是100%。即：税率的。即：税率的100%减免。减免。n企业感兴趣的另外企业感兴趣的另外50%，其计算方法是：以，其计算方法是：以4000万为基数，乘以税率（万为基数，乘以税率（25%）的）的50%。n4000*50%*25%（税率）（税率）=500万元万元n(高新技术企业税率为高新技术企业税率为15%则：则： 4000*50%*15%（税率）（税率）=300万元万元)2022-8-2929学学 习

36、习 体体 会会n*弄清研发费用的界定与归集，进而才能实施抵免税工作。弄清研发费用的界定与归集，进而才能实施抵免税工作。n 研发费用的归集目的两个：研发费用的归集目的两个：一是一是企业技术创新工作的需要，如：科企业技术创新工作的需要，如：科技投入占企业产品销售收入的技投入占企业产品销售收入的3% （5% ）以上）以上(A国家统计局报表、国家统计局报表、B高新技术企业报表、高新技术企业报表、C省省(国家国家)级技术中心考核表等级技术中心考核表等)；二是二是在做好归在做好归集的基础上充分利用国家对企业技术创新的优惠政策，加计抵扣企业集的基础上充分利用国家对企业技术创新的优惠政策，加计抵扣企业所得税，

37、提高企业整体效益。所得税，提高企业整体效益。n 因此，实现上述两个目标，最重要的就是必须做好企业研发费用因此，实现上述两个目标，最重要的就是必须做好企业研发费用归集工作。而研发费用的载体就是企业每年必须有研发项目。即：项归集工作。而研发费用的载体就是企业每年必须有研发项目。即：项目目费用费用归集。归集。n但是，企业若没有技术创新体系和机制的支撑，也很难做到每年有一但是，企业若没有技术创新体系和机制的支撑，也很难做到每年有一定数量的技术创新项目，既是有了项目也疏于管理定数量的技术创新项目，既是有了项目也疏于管理.(见体系框架图及机见体系框架图及机制建设制建设)n 企业企业若要抵免税必须若要抵免税

38、必须做到：项目立项有决议做到：项目立项有决议(最根本的基础最根本的基础)；研发；研发项目有计划；研发活动有机构项目有计划；研发活动有机构、人员支撑；研发活动费用人员支撑；研发活动费用有归集有归集；研；研发成果有应用；成果完成有鉴定等。发成果有应用；成果完成有鉴定等。 2022-8-2930n一、技术创新体系建设与机制一、技术创新体系建设与机制n建立技术创新体系建立技术创新体系n完善技术创新机制完善技术创新机制n建立技术创新激励机制建立技术创新激励机制n建立技术交流机制。建立技术交流机制。n建立创新配套的规章机制建立创新配套的规章机制n建立试验示范基地建设机制建立试验示范基地建设机制n建立科技创

39、投机制建立科技创投机制n建立科技人才培养机制建立科技人才培养机制n二、培育企业的核心技术二、培育企业的核心技术n创新研发企业的核心技术创新研发企业的核心技术n加强信息化建设加强信息化建设n依法保护企业的知识产权依法保护企业的知识产权n三三、创建省级、国家级技术中心，发挥各创新层次的技创建省级、国家级技术中心，发挥各创新层次的技能能n 1.技术创新的三个层次技术创新的三个层次（以下三个连接）（以下三个连接）n（连接相关内容）（连接相关内容） （技术中心决策支持系统技术中心决策支持系统）（技术技术中心机构设置）中心机构设置）2022-8-2931科研项目科研项目与经费核算管理与经费核算管理体系系统

40、图体系系统图2022-8-2932n 4 4、“加计扣除加计扣除”的的注意事项注意事项 4.1、加计扣除属于备案类事件，必须在年度汇算、加计扣除属于备案类事件，必须在年度汇算清缴之前到税务局备案，否则不能享受加计扣除优惠清缴之前到税务局备案，否则不能享受加计扣除优惠政策，一般在年度终了政策，一般在年度终了3个月内准备齐全相关资料；个月内准备齐全相关资料； 注：各地要求有所不同，部分地方要求提报优惠政注：各地要求有所不同，部分地方要求提报优惠政策申请表等策申请表等n 4.2、企业、企业 (高新技术企业高新技术企业)研发费用归集的范围要研发费用归集的范围要比加计扣除研发费用归集范围广，享受加计扣除

41、的时比加计扣除研发费用归集范围广，享受加计扣除的时候一定要谨慎，免得有税务风险；候一定要谨慎，免得有税务风险；2022-8-2933n4.3、 申申报注意事项报注意事项n计划申报：计划申报：n计划申报要注意必须填写的内容，不能漏填。计划申报要注意必须填写的内容，不能漏填。n计划调度：计划调度：n要按时调度汇报项目进度情况。第一次调度汇报填写要按时调度汇报项目进度情况。第一次调度汇报填写基本情况表，以后在该申报项目未完成之前，只填写基本情况表，以后在该申报项目未完成之前，只填写调度表。调度表。n注意：如果不按时填写，或填写不认真（内容太少）注意：如果不按时填写，或填写不认真（内容太少）则在下一次

42、申报时，计算机将锁定你的用户权限。则在下一次申报时，计算机将锁定你的用户权限。2022-8-29342022-8-29352022-8-29362022-8-2937附：附：2011年度山东省技术创新项目计划申报表年度山东省技术创新项目计划申报表格式格式n一、项目基本情况一、项目基本情况 （以下内容很重要）（以下内容很重要）n1、*名称名称（技术称研究（或研究与应用），产品称研制）（技术称研究（或研究与应用），产品称研制）n2、选项符合国家政策、选项符合国家政策（新技术、新产品、新工艺）（新技术、新产品、新工艺）n4、项目创新内容及技术指标（、项目创新内容及技术指标（*150-200字）字）

43、5、项目技术水平最低、项目技术水平最低*省内空白省内空白）n8、合作单位、合作单位:产学研产学研n9、项目创新方式：、项目创新方式：自主、联合、引进自主、联合、引进n10、专利、专利n11、标准、标准2022-8-2938附：附：2011年度山东省技术创新项目计划申报表年度山东省技术创新项目计划申报表格式格式n12、项目研发经费、项目研发经费n总额：（总额：（*1+2项不少于项不少于100万万）；）； 1：贷款；：贷款； 2；自筹。；自筹。n 13、项目产业化预期年经济效益（）、项目产业化预期年经济效益（）n新增数量新增数量 新增销售收入新增销售收入 新增利税新新增利税新 增出口创汇增出口创汇

44、(万美元万美元)吨、台*万元*万元万美元2022-8-2939 4 4、企业目前填报科技投入报表之间的关系、企业目前填报科技投入报表之间的关系 国家统计局：国家统计局： 连接连接B107-2表表（单位：千元）的构成（单位：千元）的构成与其与其他表他表的关系。的关系。其中：三、科技活动费用情况包括四项内容，前两其中：三、科技活动费用情况包括四项内容，前两项即项即R&DR&D 。 国家和省级技术中心申报与考核之国家和省级技术中心申报与考核之（连接）评估表（连接）评估表：（单单位：万元）位：万元）3131项考核指标的第项考核指标的第6 6项项企业科技活动经费支出额与企业科技活动经费支出额与B107-

45、2表中第三项是一样的表中第三项是一样的。企业研究与试验发展经费支出额。企业研究与试验发展经费支出额即即R&DR&D 。 高新技术企业：连接高新技术企业：连接附表附表5（单位：万元）（单位：万元）企业研究开发企业研究开发费用费用结构归集（表）以及上报的企业年度结构归集（表）以及上报的企业年度研究开发费用研究开发费用结构结构明细表即：明细表即：R&DR&D （连接）（连接） 2022-8-2940 科技科技活动费用占企业科技科技活动费用占企业主营业务收入主营业务收入的比重、占企业的比重、占企业产品销产品销 售售收入收入的比重。的比重。 研发费用研发费用（R&D）占企业占企业主营业务收入主营业务收入

46、的比重、占企业的比重、占企业产品销售产品销售收入收入的比重。的比重。 行业系数：行业系数： 涉及到国家、省级技术中心建设考核指标的企业要注意。涉及到国家、省级技术中心建设考核指标的企业要注意。 （连接行业系数表（连接行业系数表）2022-8-2941n4.5 、其他注意的问题、其他注意的问题n八个误区八个误区（连接）（连接）n国家财政和上级部门拨付的部分国家财政和上级部门拨付的部分n纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，拨付的部分，不得在税前扣除不得在税前扣除，也不得计入技术开发，也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。2022年8月29日422022-8-2942谢谢大家谢谢大家2022-8-2943