税款征收考点.docx

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1、第三单元税款征收考点11-税款征收的保证措施（高频）（一概述（单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税款征收的保证措施的是（。2022 年）A.查账征收B.税务行政复议C.税收保全D.自行申报（答案）C（解析）选项A：属于税款征收的方法；选项B：属于税务争议纠纷的解决途径；选项D：属于纳税申报的 方法。（二）责令缴纳1.根本适用情形对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的例，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按 日加收万分之五的滞纳金。计算公式：滞纳金=应纳税款又滞纳天数X0. 5%。（提示1）滞纳天数：自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或

2、者解缴税款之日止。（提示2）欠税，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务 机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。（提示3）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照 规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限丕建 超过15日。对存在欠税行为的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，税务机关可责令其先行缴纳欠税，再依法缴纳 滞纳金。逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取税收强制执行措施。（案例）甲公司按照规定最晚应于2021年8月15日缴纳应纳税款1800

3、00元，甲公司迟迟未缴纳。主管税 务机关责令其于当年9月30日前缴纳，并按日加收滞纳税款0.5%。的滞纳金，甲公司直到当年10月10日才缴 纳税款。（分析）（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳 金；（2）此题加收滞纳金的起止时间为8月16日含）至10月10日含），共计=16 + 30+10 = 56夭）； 甲公司应缴纳滞纳金=180000X56X0. 5%。= 5040元）。复习重点2.其他适用情形（1）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产经营的纳税人，由税务机关 核定其应纳税额,责令其缴纳应纳税额。（2）税务机关有

4、依据认为从事生产、经营的纳税人有嬖避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责 令限期缴纳应纳税款。（3）纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可以责令其限期缴纳应纳税款。（提示）在上述情形下，经税务机关责令限期缴纳逾期仍不缴纳税款的,税务机关有权采取其他税款征收措 施。（单项选择题）甲公司按规定最晚应于2022年4月18日缴纳应纳税款202200元，但其迟迟未缴。税务机关责 令其于当年5月31日前缴纳，并按日加收滞纳税款0.5%。的滞纳金，甲公司直至当年6月17日才将税款缴清。 计算甲公司应缴纳滞纳金金额的以下算式中，正确的选项是。2021年）A. 202200 X （13 +

5、 31X0. 5%o=4400 （元B. 202200X12 + 31 + 17） X0. 5%o = 6000 （元）C. 202200 X （12 + 31） X0. 5%o = 4300 1 元）D. 202200X13 + 31 + 17） X0. 5%o = 6100 （元）（答案）B（解析）加收滞纳金的起止时间，为2022年4月19日（含）起至2022年6月17日（含止。（三）责令提供纳税担保1.纳税担保的情形和范围情形（1）税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为，在规定的纳税期限 之前经责含其限期缴纳应纳税款，在限期内觉察纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品

6、、 货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要迪的（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的范围税款；滞纳金；完成税款、滞纳金的费用2.纳税担保的方法（2022年新增）纳税担保方法主要有纳税保证、纳税抵押和纳税质押。（1）纳税保证履行保证责任的期限为英月丁自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任, 缴纳税款及滞纳金）保证责任纳税保证为连带责任保证,纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任保证期间纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日（提示）纳税保证期间内税务机关不通知纳税保证

7、人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的， 纳税保证人免除担保责任（提示）未按期履行的，由税务机关发出责令限期缴纳通知书，责令纳税保证人限期缴纳； 逾期仍未缴纳的,经县以上税务局（分局）局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施（2）纳税抵押和纳税质押复习重点比较纳税抵押纳税质押含义指纳税人或纳税担保人丕箜对可抵押财产的 占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保（提示）纳税人提供抵押担保的，应当填写纳 税担保书和纳税担保财产清单，且须经纳税人 签字盖章并经税务机关确认指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人 将其动产或权利凭证移交税务机关占 有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳 金的担保要点纳税抵押财产应当办理

8、抵押物登记。纳税抵押 自抵押物登记之日起生效纳税人在规定的期限内缴清税款及滞纳 金的，税务机关应当自纳税人缴清税款及 滞纳金之日起3个工作日内蟀质物， 解除质押关系未按期缴 清纳税人在规定的期限内逑豆税款、滞纳金的，税务机关应当依法拍卖、变卖抵押物（或质 物），变价抵缴税款、滞纳金（单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下情形中，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是 ）o （2022 年）A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的B.纳税人按照规定应设置账簿而未设置C.纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票D.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处分款的决定

9、不服，需要申请行政复议的（答案）A（解析）选项B：属于税务机关有权“核定其应纳税额的情形；选项C：属于“虚开发票行为；选项I）： 先缴纳罚款和加处分款，再向作出行政处分决定的税务机关申请行政复议，不需要提供纳税担保。（多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于纳税担保方法的有（）。（ 2022年）A.抵押B.留置C.质押D.保证（答案）ACD（单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下费用中，不属于纳税担保范围的是）。（2022 年A.罚款B.税款C.完成税款、滞纳金的费用D.税收滞纳金（答案）A复习重点四）税收保全措施与税收强制执行措施1.税收保全措施2.强制执行措施

10、前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人不能提供担保具体措施（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构逐箜相当于应纳税款的存款（2）扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（坑点）不 是冻结全部存款、不是扣押查封全部财产）期限一般最长不得超过6个月解除（2022 年新增）（1）纳税人在规定期限内缴纳了应纳税款的,税务机关必须马上解除税收保全措施（2）纳税人在规定的限期期满稣蝇税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，终止 保全措施，转入强制执行措施前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按 照规定的期限缴纳所担保的

11、税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳复习重点（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从存款中殂缴税款（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以丑拍卖或者变卖所得型税款具体措 （3）拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖等费用后，剩余局部应当在 施3日内退还被执行人（2022年新增）（提示）滞纳金同时强制执行；对纳税人已缴纳税款，但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以 单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制措施3.相同点批准经县以上税务局（分局）局长批准不适用的 财产丕随税收保全措施和强制执行措施的物品：（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住

12、宅和用品（不包含机动车辆、金银饰品、古玩 字画、豪华住宅或者一处以外的住宅）（2）单价5000元以下的其他生活用品（单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税收保全措施的是（）。（ 2022年）A.扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物B.变卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以变卖所得抵缴税款C.向纳税人加收滞纳金D.责令纳税人提供纳税担保（答案）A（解析）选项B：属于“税收强制执行措施；选项C：属于“责令缴纳；选项D：属于“责令提供纳税 担保。上述选项均属于税款征收的保证措施。（单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，纳税人的以下财产中，不在税收强制执行措施范围之内的 是

13、）。（2021 年）A.价值20220元的手表B.价值4500元的生活用品C.证券交易账户中的股piaoD.唯一的商铺（答案）B（解析）选项B：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。选项ACD：个人及其所 扶养家属维持生活必需的住宅和用品，不在税收强制执行措施的范围之内；但生活必需的住宅和用品不包含机 动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住宅。（单项选择题）税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过（）。（2022年）A. 3个月B.6个月C. 1年D. 3年（答案）B复习重点五）欠税清缴（2022年新增）1 .离境清缴欠缴税款的纳税人或者他的法定代

14、表人霞甦度的，应当在出境前向税务机关疑宣应纳税款、滞纳金或者 提供担保。2 .税收代位权和撤销权欠缴税款的纳税人因鱼王行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低 价转让财产而受让人了解该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。税务机关 依法行使代位权、撤销权的，丕免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。3 .欠税汇报（1）纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的,应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。（2）纳税人有解散、撤销、破产情形的，在渣篁前应当向其主管税务机关汇报；未结清税款的，由其主管 税务机关参加清算。（3）纳税

15、人有合并、分立情形的，应当向税务机关汇报，并依法缴清税款：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人壁青红未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连萤责任。（4）欠缴税款西以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关汇报。4 .欠税公告型以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税园地或者播送、电视、报纸、期刊、网络等新闻 媒体上定期公告。（六）税收优先权2022年新增）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其 财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应领先于抵押权、

16、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。（七）阻挡出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务 机关可以通知出入境治理机关阻挡其出境。复习重点（单项选择题）税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时觉察，其法定代表人张某有一笔股quan转让收入未申报 缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80万元，滞纳金3.8万元，张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国 考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收的保证措施是（）。（2022年）A.查封住宅B.查封股piao交易

17、账户C.通知出入境治理机关阻挡出境D.冻结银行存款4向在升络（容编加）37邮址）（答案）Cz/ / !b（敲熏板本考点主要涉及税款的退还、未解和追征，注意时间用盘用盘4的要求，学习时注意比照记忆。麴产 - L潮叭 煞_城做优给他仅死勿“字卜外明解侬女期玲考点12-税款征收的其他规定* 2022年新增1 .税款的退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机税觉察后,应当自觉察之日起竺且也办理退还手续。纳税人自结算缴纳税款之日起3年内觉察多缴税款的,可以向税务机关要求退还多缴的税款现喳银行同 期存款利息。（提示）当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有

18、余额的，退还纳税人。2 .税款的补缴和追征因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、 扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特别情况的，追征期可以延长到5o复习重点（提示）对偷税逃税）、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款， 不受前述规定期限的限制。3 .无欠税证明的开具为积极回应市场主体需求，切实效劳和便利纳税人，国家税务总局决定自2022年3月1日起向纳税人提供无 欠税证明开具效劳。已实行里鲍拉的纳税人到主管税务机关申请开具无欠税证明的，办税人员持有效你的证件件直接申请开具, 无须提供登记证照副本或税务登记证副本。（单元总结）