税务师考试真题及答案5辑.docx

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1、税务师考试真题及答案5辑税务师考试真题及答案5辑 第1辑下列收入中，不征收增值税的是()A.被保险人获得保险赔付B.销售代销货物取得收入C.电力公司向发电企业收取的过网费D.销售机器设备同时提供安装服务取得安装费答案：A解析：BCD按照增值税的规定应该缴纳增值税。王某拥有两处房产，一处原值90万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40万元的房产于2022年6月30日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400元（不含增值税）。王某当年应缴纳房产税（ ）元。A.288B.840C.1152D.576答案：D解析：应纳税额240064%576（元）甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税

2、税率均为16%，不考虑所得税等其他因素的影响。2022年至2022年有关投资业务相关资料如下：（1）2022年1月5日，甲公司应收M公司货款金额为800万元，由于M公司发生财务困难，甲公司与M公司签订债务重组协议，约定用其持有的乙公司15%的股权抵偿债务，M公司持有的该股权作为交易性金融资产核算，当日该资产的账面价值为700万元（成本为600万元，公允价值变动为100万元），公允价值为750万元。并免除其中的30万元，剩余的债务乙公司用银行存款支付。甲公司就该债权已计提坏账准备50万元。甲公司将取得的乙公司股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。取得投资时乙公司

3、可辨认净资产公允价值总额为5000万元。2022年12月31日，该股权投资的公允价值为820万元。（2）2022年7月1日，甲公司通过增发股票300万股（每股面值为1元，每股市价为3元）又取得乙公司20%股权，同时支付承销佣金、手续费10万元。此时对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，取得投资日乙公司除一笔应收账款外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，应收账款的账面价值为100万元，评估值为90万元。原15%股权的公允价值为850万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，该项股权投资改为长期股权投资核算。（3）

4、2022年11月10日，甲公司将一台自产设备出售给乙公司，该设备成本为280万元，售价为340万元，乙公司取得后该设备作为管理用固定资产核算。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2022年12月31日，乙公司持有的一项其他权益工具投资公允价值上升100万元，并收回应收账款90万元。该年乙公司实现盈利500万元，并宣告分配现金股利70万元。（5）2022年，乙公司因自然灾害发生重大亏损6800万元，此外，甲公司还有一笔金额为100万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。根据上述资料，回答下列问题。、202

5、2年7月1日，甲公司增资取得乙公司股权的表述中，正确的有（ ）。A.长期股权投资的初始投资成本为1750万元B.增加留存收益的金额为30万元C.支付的佣金.手续费计入长期股权投资的入账成本D.对当年损益的影响额为175万元答案：A,D解析：长期股权投资的初始投资成本33008501750（万元），选项A正确；对留存收益的影响额（850820）（820750）100（万元），选项B错误；发行股票支付的佣金、手续费应冲减资本公积股本溢价，选项C错误；对当年损益的影响额550035%1750175（万元），选项D正确。账务处理如下：2022年年末：借：其他权益工具投资公允价值变动 （820750）7

6、0贷：其他综合收益 702022年7月1日：借：长期股权投资投资成本1750贷：其他权益工具投资成本750公允价值变动70股本300资本公积资本溢价（30033001）600盈余公积3利润分配未分配利润27借：其他综合收益70贷：盈余公积7利润分配未分配利润63借：资本公积资本溢价10贷：银行存款10借：长期股权投资投资成本175贷：营业外收入175位于某市区的甲房地产开发公司，2022年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙企业（非房地产开发企业）签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任

7、何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元，开发过程中发生管理费用120万元（包括业务招待费50万元，未包括印花税）、销售费用200万元、财务费用150万元（属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10%，银行同期利率6%）。“营业外支出”账户记载金额160万元。乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。（注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%）根据上述资料，回答下列问题：2022年乙企业应缴纳土地增值税（ ）

8、万元。A.55.44B.55.55C.59.94D.60.05答案：A解析：准予扣除的项目=300+10+（500-300）5%（1+7%+3%）+5000.5=321.25（万元），增值额=500-321.25=178.75（万元），增值率=178.75321.25100%=56%，适用40%的税率和5%的速算扣除系数，应缴纳的土地增值税=178.7540%-321.255%=55.44（万元）。 其他甲公司以定向增发普通股股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股股票，每股面值为1元，每股公允价值为5元；另以银行存款支

9、付承销商佣金50万元，支付为取得股权发生的相关审计费20万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为30000万元、公允价值为40000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积和长期股权投资的初始投资成本分别为（）万元。A9950,10020B8000,10000C7950，10000D7950，10020答案：D解析：甲公司取得该股权时应确认的资本公积=20005-2000l-50=7950（万元）；长期股权投资的初始投资成本=20005+20=10020（万元）。会计处理：借：长期股权投资投资成本 10020贷：股本200

10、0资本公积股本溢价8000银行存款20借：资本公积股本溢价50贷：银行存款50甲公司2022年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，无发行费用，款项已存入银行。厂房于2022年1月1日开工建造并发生支出，2022年度累计发生建造工程支出为4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2022年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。A.4692.

11、97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：在资本化期间，专门借款发生的利息，扣除尚未动用的专门借款取得的收益后的余额，应当资本化计入相关资产成本。因此，2022年12月31日，该在建工程的账面余额=4600+（10662.108%-760）=4692.97（万元）。根据企业所得税法相关规定，企业销售商品时确认收入应满足的条件有（）。A.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算B.收入的金额能够可靠的计量C.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方D.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制E.收入很

12、可能流入企业答案：A,B,C,D解析：本题的考核点是相关收入实现的确认。企业所得税中对于收入的确认条件和会计上对于收入的确认条件是有差异的，所以要特别注意区分，企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方，企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制，收入的金额能够可靠的计量，已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。民间借贷中，连带保证人应当与借款人承担连带责任。下列关于连带保证诉讼规则的说法中，正确的有()。A.出借人以借款人和保证人为共同被告起诉的，法院不支持保证人提出的先诉

13、抗辩主张B.出借人仅起诉保证人的，法院可以追加借款人为共同被告C.出借人仅起诉借款人的，法院应当追加保证人为第三人D.出借人仅起诉借款人的，法院可以追加保证人为共同被告E.出借人仅起诉借款人的，法院应当追加保证人为共同被告答案：A,B,D解析：选项A:连带责任保证人不享有先诉抗辩权;选项BD:保证人为借款人提供连带责任保证，出借人仅起诉借款人的，人民法院可以不追加保证人为共同被告(也可以追加保证人为共同被告);出借人仅起诉保证人的，人民法院可以追加借款人为共同被告。2022年12月15日，长江公司与华山公司经协商，长江公司以其拥有的专利权与华山公司拥有的生产用设备交换。长江公司专利权的账面价值

14、为350万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为480万元；华山公司生产用设备的账面原价为600万元，已提折旧为170万元，已提减值准备为30万元，公允价值为460万元，在资产交换过程中发生设备搬运费2万元；华山公司另支付20万元给长江公司。长江公司收到换入的设备作为固定资产核算，采用年数总和法计提折旧，尚可使用年限为5年，预计净残值为零，2022年12月31日和2022年12月31日，可收回金额分别为300万元和200万元，减值以后折旧方法和预计净残值不变。2022年3月31日，长江公司出售该设备，收到价款210万元。假定，此项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑增值税等其他因素。要求

15、：根据上述资料，回答下列问题。2022年12月15日，长江公司与华山公司经协商，长江公司以其拥有的专利权与华山公司拥有的生产用设备交换。长江公司专利权的账面价值为350万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为480万元；华山公司生产用设备的账面原价为600万元，已提折旧为170万元，已提减值准备为30万元，公允价值为460万元，在资产交换过程中发生设备搬运费2万元；华山公司另支付20万元给长江公司。长江公司收到换入的设备作为固定资产核算，采用年数总和法计提折旧，尚可使用年限为5年，预计净残值为零，2022年12月31日和2022年12月31日，可收回金额分别为300万元和200万元，减值

16、以后折旧方法和预计净残值不变。2022年3月31日，长江公司出售该设备，收到价款210万元。假定，此项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑增值税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。长江公司换出专利权影响损益的金额为（）万元。A.370B.130C.350D.480答案：B解析：长江公司换出专利权影响损益的金额=480-350=130（万元）。税务师考试真题及答案5辑 第2辑下列业务属于增值税混合销售的有（ )。A.手机制造商销售手机，出租仓库B.软件厂销售软件并同时收取安装费、培训费C.房地产开发公司销售房产，转让自用过的二手车D.餐厅向现场餐饮消费的顾客销售香烟E.服装厂为航空公司

17、设计并制作工作服答案：B,D,E解析：(2022年)纳税人支付下列款项取得的增值普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的()。A.支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费B.支付建筑服务预收款C.通过政府还贷性收费公路的通行费D.商业预付卡充值E.房地产开发企业销售的开发项目的预收款答案：B,C,D,E解析：选项A，选择差额纳税的，征收率为5%。下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（ ）。A.国内采购的需要安装（安装期超过一年）的生产设备B.购买的不需要安装的机器设备C.购买的库存商品D.自行建造的厂房E.自行建造的用于出租的建筑物答案：A,D,E解析：符合资本化

18、条件的资产是指需要经过相当长时间（1年及以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产，所以选项ADE正确。 2022 年 7 月，张某销售一套住房，取得含税销售收入 460 万元，该住房于 2022 年 3 月购进，购进时支付房价 100 万元、手续费 0.2 万元、契税 1.5 万元。张某销售住房应缴纳增值税（ ）万元。A.17.14B.21.90C17.05D.0 答案：B解析：个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5%的征收率全额缴纳增值税，张某应缴纳增值税=460(1+5%)5% =21.90 (万元）。甲市某公司为增值税一般纳税

19、人，主要从事旅居业务。2022年12月主要经营业务如下：（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。（3）该公寓楼于2022年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。根据上述资料，回答下列问题：该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴增值税（

20、）万元。A.188.57B.195.00C.204.29D.180.00答案：C解析：该公司应在乙市预缴增值税（1650012210） （15%）5%204.29（万元）。下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有()。A.租人包装物支付的押金B.拨出用于购买原材料的款项C.存出投资款D.为取得信用卡按规定存人银行的款项.E.拨付各车间的备用金答案：A,E解析：“其他应收款”科目核算的内容包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。2022年1月1日，甲公司以银行存款5 000万元购入乙公司40%有表决权股份，能够对乙

21、公司施加重大影响。假定取得该项投资时，除一项存货公允价值和账面价值不等以外被投资单位其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，该存货的账面价值为100万元，公允价值为120万元。2022年6月5日，甲公司出售商品一批给乙公司，商品成本为1 000万元，售价为1 500万元，乙公司购入的商品作为存货。至2022年年末，乙公司已将从甲公司购入商品的45%出售给外部独立的第三方，乙公司原账面上公允价值和账面价值不等的存货至年末已外销30%。乙公司2022年实现净利润1 000万元。假定不考虑所得税因素，甲公司2022年应确认对乙公司的投资收益为（ ）万元。A.

22、290.00B.287.60C.310.00D.292.40答案：B解析：甲公司2022年应确认对乙公司的投资收益1 000（120100）30%（1 5001 000）（145%）40%287.6（万元）最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（ ）。A.税收立法解释B.税收司法解释C.税收行政解释D.税收限制解释答案：B解析：根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产无偿转移给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收

23、土地增值税答案：D解析：选项D：房地产评估增值，未发生房屋权属转移，不征收土地增值税。 考前 黑钻押题- 考 试 软 件 考前更新 免费下载税务师考试真题及答案5辑 第3辑下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（）。 A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目C.出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目D.出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应

24、借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目答案：D解析：选项D，出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目。下列选项中，符合关税相关规定的有（）。 A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税B.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款C.纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月D.滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清关税之日止，按滞纳税

25、款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除E.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内，向纳税义务人补征答案：A,B,D解析：选项C，纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月；选项E，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。长江公司2022年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券，发行价格为80000万元，无发行费用。该债券期限为3年，

26、票面年利率为5%，利息于每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为（）万元。（P/A，9%，3）=2.5313，(P/F，9%，3)=0.7722。A.8098.8 B.71901.2 C.80000.0 D.0答案：A解析：负债成分的公允价值8001005（P/A，9%，3）800100(P/F，9%，3)71901.2（万元）权益成分的公允价值80000719

27、01.28098.8（万元），因此发行时影响所有者权益的金额为8098.8（万元）。(2022年)根据公司法司法解释，下列关于股东提起诉讼的说法中，正确的有（ ）。A.股东认为股东会表决方式违反公司章程规定的，可以向人民法院提起公司决议无效诉讼B.股东认为公司监事违反章程规定，损害公司利益的，应以自己的名义直接向人民法院提起诉讼C.对股东会转让公司主要财产的决议投反对票的股东，在规定时间内与公司不能达成股权收购协议的，可自股东会决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼D.公司董事执行职务时违反章程规定，给公司造成损失的，有限责任公司股东应以自己的名义直接向人民法院提起诉讼E.公司高管执行公司职

28、务时违反公司章程，给公司造成损失的，有限责任公司股东可以书面请求监事会向人民法院提起诉讼答案：C,E解析：（1）选项A：股东（大）会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销；（2）选项B：监事侵犯公司利益的，先找董事会或执行董事，其不作为或情况紧急时符合条件的股东可直接起诉；（3）选项DE：董事、高管侵犯公司利益的，先找监事会或监事，其不作为或情况紧急时符合条件的股东可直接起诉；（4）选项C：有限责任公司转让主要财产，对股东会该项决议“投反对票”的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。自股

29、东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。甲拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙生产经营使用，则（）。 A.应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税B.应当由乙缴纳全部的城镇土地使用税C.应当按比例计算缴纳城镇土地使用税D.按双方协商比例缴纳城镇土地使用税答案：A解析：土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税。甲公司为

30、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，发生有关经济业务如下：（1）甲公司应收乙公司货款4300万元（含增值税），计提坏账准备360万元。由于乙公司发生财务困难，经协商，双方于205年1月1日达成债务重组协议：同意乙公司以其持有的A公司30%股权抵偿部分债务，根据乙公司有关资料，其持有的A公司股权作为长期股权投资核算，明细科目为：投资成本1000万元，损益调整借方余额300万元。当日该股权的公允价值为1800万元。减免上述资产抵债后剩余债务的20%。其余债务在205年12月31日和206年12月31日平均支付，并按年利率3%收取利息；若乙公司205年盈利，则两年均按5%收取利息，乙公司估计

31、其当年很可能盈利。205年1月2日，甲公司为取得A公司股权，另支付相关税费30万元，当日完成股权划拨手续。（2）甲公司取得A公司股权后，可以对A公司施加重大影响，当日A公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相等）为6200万元。（3）205年12月8日，A公司向甲公司采购原材料一批，支付价款80万元，该批原材料在甲公司的账面价值为65万元。当年A公司该批原材料尚未对外销售。（4）A公司205年度实现净利润400万元，发现金股利80万元，提取盈余公积40万元。乙公司205年度实现净利润250万元。根据上述资料，回答下列问题。、甲公司取得A公司股权后的账务处理表述中，正确的有（ ）。A.长期股权投资

32、的初始投资成本为1800万元B.确认管理费用30万元C.确认营业外收入30万元D.长期股权投资的入账价值为1860万元答案：C,D解析： 长期股权投资的初始投资成本1800301830（万元），应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额6200301860（万元），因此长期股权投资的入账价值为1860万元，确认营业外收入额1860183030（万元）。借：长期股权投资投资成本30贷：营业外收入30个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本，被收购企业应在规定的时间内向主管税务机关报送的资料有( )A.公司章程的变化B.转增股本数额C.股东及股权变化情况D.股权交易前原账面记载的盈余积累数额E.

33、扣缴税款情况答案：B,C,D,E解析：企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15 日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2022年3月外购货物准予抵扣进项税额60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额210万元，出口货物销售额折合人民币260万元。则该企业当期的应退税额为（ ）万元。A.7.8B.12.2C.21.6D.33.8答案：C解析：免抵退税不得免征和抵扣税额260（16%13%）7.8（万元）当期应纳税

34、额21016%（607.8）321.6（万元）当期免抵退税额26013%33.8（万元）当期应退税额21.6（万元）当期免抵税额33.821.612.2（万元）借：应收出口退税款增值税 216000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 122000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 338000行政法规是国务院根据宪法和法律制定的规范性文件，下列各项中，由国务院制定的是（ ）。A.车船税法B.国有土地上房屋征收与补偿条例C.立法法D.税务行政复议规则答案：B解析：（1）选项A:属于全国人民代表大会常务委员会制定的一般法律；（2）选项C：属于全国人民代表大会制定的基本法律；（3）选项D

35、：属于国家税务总局根据有关法律法规制定的部门规章。税务师考试真题及答案5辑 第4辑关于印花税税率说法正确的有（ ）。A.建筑安装工程承包合同按0.3征收B.融资租赁合同按0.05征收C.建设工程勘察设计合同按0.5征收D.营业账簿按5元每件征收E.财产租赁合同按1征收答案：A,B,C,E解析：选项D：营业账簿税目中的其他账簿按每件5元征收，营业账簿税目中记载资金的账簿按0.5征收。某油田2022年2月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。将100吨销售给乙企业，不含税销售单价为9000元/吨。剩余的100吨待售。已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月应

36、缴纳资源税（ ）万元。A.9.6B.15.3C.10.8D.10.2答案：D解析：该油田当月应缴纳资源税=（1008000+1009000）/100006%=10.2（万元）。下列关于电子商务经营者一般义务的表述中，属于合法合规经营义务的是（ ）。 A.安全商品和安全服务提供义务B.危险排除义务C.依法取得行政许可义务D.止损协助义务答案：C解析：本题考核电子商务经营者一般义务。选项A、B、D是电子商务经营的安全保障义务。在民法理论上，债的类型有（）。A.相邻关系之债B.合同之债C.侵权行为之债D.缔约过失之债E.不当得利之债答案：B,C,D,E解析：本题考核债的类型。债的发生原因是指引起债产

37、生的法律事实。它包括：合同、缔约过失、单方允诺、侵权行为、无因管理、不当得利。鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，()不得向第三方泄露相关信息。A.税务机关因行政执法需要查阅的B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所之间进行交流D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的答案：C解析：鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：税务机关因行政执法需要

38、进行查阅的；涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的；法律、法规规定可以查阅的其他情形。对同一投资项目而言，下列关于投资决策方法的表述中，错误的有（ ）。 A.如果净现值大于零，其现值指数一定大于1B.如果净现值小于零，表明该项目将减损股东价值，应予以放弃C.如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率D.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2E.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果可能不一致答案：D,E解析：净现值的大小和投资回收期没有必然的联系，不能根据净现值的大小得出来投资回收期-定短于项目经营期的1/2，所以选项D表述不正确；对于同一投资

39、方案，利用净现值、现值指数和内含报酬率评价的结构是一致的，所以选项E表述不正确。 其他知识点（2022年）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（ ）。A.30%B.40%C.50%D.60%答案：C解析：合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。下列社会保险中，个人无需缴费的有( )。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险答案：C,E解析：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险由单位和个人共同缴费；生育保险和工伤保险由单位缴费，个人无需缴费。甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2022年3月转让一栋2000年自

40、建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。根据以上资料，回答下列问题：该公司转让办公楼应纳增

41、值税（）万元。A.413.38B.413.33C.428.57D.390.48答案：C解析：一般纳税人转让其2022年4月30日前“自建”的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=9000（1+5%）5%=428.57（万元）。税务师考试真题及答案5辑 第5辑甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下： （1）2022年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙

42、公司股份总额的10%。根据协议规定，2022年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。 （2）2022年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。 （3）2022年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2022年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手

43、续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑其他税费）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。 （4）2022年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。 （5）2022年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。 （6）2022年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能

44、够对乙公司施加重大影响，决定从2022年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。 （7）2022年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2022年度实现的净利润2600万元）。 （8）2022年3月25日，乙公司宣告2022年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。 （9）2022年度，乙公司亏损5000万元。 （10）2022年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。 上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相

45、同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。 根据上述资料，回答下列问题。2022年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资改为权益法核算后，该长期股权投资的账面价值为（ ）万元。 A.11362B.11895C.12762D.13762答案：D解析：2022年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资改为权益法核算后，该长期股权投资的账面价值=4020+2022+6432+990+310=13762（万元）。 其他知识点在代理关系中，任何民事主体皆可以成为被代理人，但代理人必须具有相应的民事行为能力。在税务代理中，可以成为被代理人的有（）。A.任意纳税人B.依法负有纳税义务的纳税人C.依法负有纳税义务的扣

46、缴义务人D.任意扣缴义务人E.任何民事主体答案：B,C解析：在税务代理中，被代理人仅限于依法负有纳税义务的纳税人和扣缴义务人。(2022年)税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有( )。A.合同签订时无法确定金额的，先按定额5元贴花，待金额确定后再补贴印花B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花C.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税答案：

47、C,E解析：选项C：已税合同修改后减少金额的，不得申请退税；选项E：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。材料五2022年5月，某市国税局稽查局在一次检查中发现，浩华公司于2022年6月至2022年1月期间，以2万元价格从威力公司购买增值税专用发票75份，涉及税额近120万元，已全部抵扣。2022年6月至2022年2月，在没有货物交易的情况下，浩华公司向7人开具增值税专用发票100多份，涉及税款230余万元。案发后，负责查处此案的税务人员成某受朋友刘某之托，对浩华公司仅处以罚款即结案。根据举报查实，税务人员成某有巨额受贿行为。现成某在逃。根据刑事法律制度的规定

48、，税务人员成某的行为已构成（）。A、徇私舞弊少征税款罪B、徇私舞弊发售发票罪C、徇私舞弊出口退税罪D、徇私舞弊抵扣税款罪E、徇私舞弊不移交刑事案件罪答案：E解析：1、（1）选项AB：本案涉及的是增值税专用发票，而非运输业发票等其他具有抵扣功能的发票 （2）选项CD：浩华公司买的是真票，而非假票 （3）选项E：本案涉及的是填好的票，而非空白票。2、（1）徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重的行为。（2）解题的关键词是案发后，即成某的行为并不是在征收税款、发售发票、办理出口退税、办理税款抵扣过程中发生的。3