2013中级会计财务管理课件 第三章 预算管理完整版.doc

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1、第三章预算管理本章考情分析本章主要介绍了预算的作用、类型以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容，近年考试的平均分值为分，本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题。年教材主要变化本章与年教材相比删除了目标利润预算的有关内容，重新编写了业务预算与现金预算的有关内容。本章基本结构框架第一节 预算管理的主要内容一、预算的特征与作用概念预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。特征（）预算必须与企业的战略或目标保持一致；（）数量化和可执行性是预算最主要的特征，

2、是将企业活动导向预定目标的有力工具。作用（）奋斗的目标：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标；（）协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（）考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准。【例题多选题】企业预算最主要的两大特征是（ ）。（年）.数量化 .表格化.可伸缩性 .可执行性【答案】【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。二、预算的分类业务预算（经营预算）专门决策预算财务预算.根据内容不同算.按预算指标覆盖的时间长短划分三、预算体系【例题判断题】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（ ）（年）【答案】【解析】财务预算是从价值方面总括

3、地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，是全面预算的最后环节，作为各项业务预算和专门决策预算的整体计划，其亦称为总预算。【例题多选题】下列各项中，属于业务预算的有（ ）。（年）.资本支出预算 .生产预算.管理费用预算 .销售预算【答案】【解析】选项为专门决策预算。四、预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。负责机构具体任务、权利和职责董事会、经理办公会或类似机构对企业预算管理负总责，并对企业法定代表人负责。决策层预算委员会或财务管理部门拟订目标、审议、平衡预算方案；组织下达预算，协调解决问题，组织审计、考核。管理层和考核层财务管理部门跟踪管理，监督执行，分析差异及原因，

4、提出改进管理的意见与建议。企业内部各职能部门其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。执行层企业所属基层单位其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。【例题判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。（ ）（年）【答案】【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。【例题判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担

5、直接责任。（ ）（年）【答案】【解析】企业所属基层单位负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。所以本题说法错误。第二节 预算的编制方法与程序一、预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法、含义与特点方法定义特点增量预算指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制；可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用

6、项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。优点：不受现有费用项目的限制；不受现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的积极性；有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。缺点：是编制工作量大。【例题单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（ ）。（年）.增量预算 .弹性预算.滚动预算 .零基预算【答案】【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要

7、开支合理化，造成预算上的浪费。、增量预算编制的假定：第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。【例题单选题】下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（ ）。（年）.未来预算期和费用变动是在现有费用的基础上调整的结果.预算费用标准必须进行调整.原有的各项开支都是合理的 .现有的业务活动为企业必需【答案】【解析】本题考核的是增量预算的假设前提。、零基预算的编制程序： 第一，企业内部各级部门的员工详细讨论计划期内应该发生的费用项目，提出每一项费用支出目的及数额； 第二

8、，划分不可避免项目和可避免项目； 不可避免费用项目：必须保证资金供应； 可避免项目：逐项进行成本与效益分析。 第三，划分不可延缓项目和可延缓项目。 不可延缓费用项目：优先安排其支出； 可延缓项目：根据需要，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。【例题单选题】运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（ ）。（年）.可避免费用 .不可避免费用.可延续费用 .不可延续费用【答案】【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。

9、【例题单选题】下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（ ）。（年）.人工费 .培训费.材料费 .折旧费【答案】【解析】零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。选项、属于技术性变动成本，选项通常属于约束性固定成本，只有选项属于酌量性固定成本。要想降低酌量性固定成本，只有厉行节约、精打细算，编制出可行的费用预算并严格执行，适宜采用零基预算编制方法。（二）固定预算法与弹性预算法.含义、特点及适用范围的比较方法定义特点固定预算（静态预

10、算）在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。（）适应性差；（）可比性差。方法定义特点适用范围弹性预算（动态预算）是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。【提示】一般来说，可定在正常生产能力的之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。（）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算

11、一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。.弹性预算的编制（）公式法方法编制要点优点缺点公式法在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。（）按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大；（）阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，才能应用公式法。【例】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为元，单位工时的变动费用为元；预计预算期的修理工时为小时。运用公

12、式法，测算预算期的修理费用。预算期的修理费用（元）【例】企业经过分析，某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如表所示。表 制造费用预算(公式法)业务量范围(人工工时)项 目固定费用(元每月)变动费用(元人工工时)运输费用电力费用材料费用修理费用油料费用折旧费用人工费用合 计备 注当业务量超过工时后，修理费中的固定费用将由元上升为元。本例中，针对制造费用而言，在业务量为人工工时的情兄下，；在业务量为人工工时的情况下，。如果业务量为人工工时，则制造费用预算为（元）；如果业务量为人工工时，则制造费用预算为（元）。（）列表法编制要点优点缺点用列表的方式，在相关范围内每隔一定

13、业务量范围计算相关数值预算。 （）不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；（）混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。【例】根据表，企业采用列表法编制的年月制造费用预算如表所示。表 制造费用预算(列表法) 单位：元业务量(直接人工工时)占正常生产能力百分比变动成本：运输费用()电力费用()材料费用()合计混合成本：修理费用油料费用合计固定成本：折旧费用人工费用合计总计【补充例题】设实际工时为工时，实际发生制造费用元，要求评价其实际成

14、本控制业绩。在考核时:将实际成本和实际业务量的预算成本进行对比。（三）定期预算与滚动预算编制方法方法定义特点定期预算以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。滚动预算（连续预算、永续预算）将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为个月）的一种预算方法。优点：能使企业各级管理人员

15、对未来进行考虑和规划，始终保持整整个月时间的预算期，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。【例题判断题】永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。（ ）【答案】【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。、滚动预算的分类逐月滚动逐月滚动是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。编制的预算比较精确，但工作量比较大。逐季滚动逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。比逐月滚动

16、工作量小，但精确度较差。混合滚动在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小特征【例题单选题】在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（ ）。.逐年滚动方式.逐季滚动方式 .逐月滚动方式.混合滚动方式【答案】【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。【例】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知年分季度的制造费用预算如表所示（其中间接材料费用忽略不计）：年月日公司在编制年第季度年第季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以

17、下情况：（）间接人工费用预算工时分配率将上涨，即上涨为元小时。（）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低, 即降低为 元。（）年第季度年第季度预计直接人工总工时分别为小 时、小时、小时和小时。则编制的年第季度年第季度制造费用预算如表所示。【例题单选题】下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是 ( )。.固定预算法.弹性预算法.定期预算法.滚动预算法【答案】【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。二、预算的编制程序（一般了解）企业

18、编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。程序负责机构具体内容.下达目标董事会、经理办公会或类似机构（）企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标。预算委员会（）将预算目标下达各预算执行单位。.编制上报预算执行单位（企业内部各职能部门、企业所属基层单位）（）提出详细的本单位预算方案，上报财务管理部门。.审查平衡财务管理部门（）审查、汇总各单位预算方案，提出综合平衡的建议。预算委员会（）充分协调“审查平衡”，并反馈给有关预算执行单位予以修正。.审议批准财务管理部门（）在预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨

19、论。（）企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案。预算委员会（）责成有关预算执行单位进一步修订、调整不合理之处。董事会或经理办公会（）审议批准年度预算。.下达执行财务管理部门（）将审议批准的年度总预算，一般在次年月底以前，分解成一系列的指标体系。预算委员会（）逐级下达各预算执行单位执行。第三节 预算编制一、业务预算的编制（一）销售预算的编制内容（）销量单价销售收入（）销售现金收入基本原则：收付实现制关键公式：现金收入当期现销收入收回前期的赊销特点销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。表 本例假设：每季度销售收入中，本季度收到现金，另外的现金要到下季度才能收到。季 度一二三四

20、全年预计销售量（件）预计单位售价销售收入预计现金收入上年应收账款第一季度（销货）第二季度（销货）第三季度（销货）第四季度（销货）现金收入合计注意：期末应收账款的确定【例题计算题】某企业只生产一种产品，产品售价元件。年月销售件，年月预计销售件，年月预计销售件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的，次月收回，再次月收回（）年月预计现金收入为多少。（）年月末应收账款为多少。【答案】（）现金收入（）应收账款 (二)生产预算特点唯一只以实物量表示的预算。编制基础以销售预算为基础编制。基本公式预计期末产成品存货下季度销售量预计期初产成品存货上期期末产成品存货预计生产量（预计销售量预计期末产成品存货）预计期

21、初产成品存货【例题多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。（年）.预计材料采购量.预计产品销售量.预计期初产品存货量.预计期末产品存货量【答案】【解析】某种产品预计生产量预计销量预计期末存货量预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。【例题多选题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为件、件和件，企业计划每月月末产品存货量为下月预计销售量的。下列各项预计中，正确的有( )。月份期初存货为件 月份生产量为件月份期末存货为件 第三季度生产量为件【答案】【解析】第三季度生产量不仅取决于销量，还要取决于期初期末存量，所以选项错误。月销量期末存货期初

22、存货生产量（三）直接材料预算编制基础以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。计算公式预计采购量生产需用量期末存量期初存量材料采购支出当期现购支出支付前期赊购表 直接材料预算季度一二三四全年预计生产量（件）单位产品材料用量（千克件）生产需用量（千克）加：预计期末存量（千克）减：预计期初存量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元千克）预计采购金额（元）预计现金支出上年应付账款第一季度（采购元）第二季度（采购元）第三季度（采购元）第四季度（采购元）合计 本例假设材料采购的货款有在本季度内付清，另外在下季度付清。注意：年末应付账款的确定【答案】【例题单选题】某公司预计计划年度期初

23、应付账款余额为万元，至月份采购金额分别为万元、万元和万元，每月的采购款当月支付，次月支付。则预计一季度现金支出额是（ ）。（年）万元万元万元万元【答案】【解析】预计一季度现金支出额（万元）。【例题计算题】 公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。年第季度按定期预算法编制年的企业预算，部分预算资料如下： 资料一：乙材料年年初的预计结存量为千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表所示：表： 年各季度末乙材料预计结存量季度乙材料（千克）每季度乙材料的购货款于当季支付，剩余于下一个季度支付；年年初的预计应付账款余额为元。该公司年度乙材料的采购预算如表所示：表项目一季度二季度三季度四季度全年预计甲产品

24、量（件）材料定额单耗（千克件）*预计生产需要量（千克）* * 加：期末结存量（千克）*预计需要量合计（千克）（）（）减：期初结存量（千克）* （）*预计材料采购量（千克）（）*（）材料计划单价（元千克）*预计采购金额（元）注：表内材料定额单耗是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的 * 为省略的数值。资料二：公司年第一季度实际生产甲产品件，耗用乙材料 千克，乙材料的实际单价为元千克。要求：（）确定公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）（）计算公司第一季度预计采购现金支出和第季度末预计应付款金额。（）计算乙材料的单位标准成本

25、。（以后讲）（）计算公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。（以后讲）（）根据上述计算结果，指出公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。（以后讲）（年）【答案】预计年生产需用量年末库存量或：（）第季度采购支出（元）第季度末应付账款（元）（四）直接人工预算编制内容直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。编制基础生产预算表 直接人工预算季度一二三四全年预计产量（件）单位产品工时（小时件）人工总工时（小时）每小时人工成本（元小时）人工总成本（元）【答案】教材页（五）制造费用预算编制编制基础（）变动制造费用以生产预算为基础来编制。（）固

26、定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期生产需要的情况加以预计，然后求出全年数。需注意的问题制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除表 制造费用预算 单位：元季度一二三四全年变动制造费用：间接人工（元件）间接材料（元件）修理费（元件）水电费（元件）小计 固定制造费用：修理费折旧管理人员工资保险费财产税小计合计减：折旧现金支出的费用变动制造费用分配率（元小时）固定制造费用分配率（元小时）【答案】（六）产品成本预算编制内容主要内容是产品的单位成本和总成本。编制基础是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。 表 产品成本预算单位成本生产

27、成本(件)期末存货(件)销货成本(件)每千克或每小时投入量成本(元)直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用千克小时小时小时合计【答案】教材页 （七）销售及管理费用预算编制预算编制基础销售费用以销售预算为基础。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。 表 销售及管理费用预算 单位：元项目金额销售费用：销售人员工资广告费包装、运输费保管费折旧管理费用：管理人员薪金福利费保险费办公费折旧合计减：折旧每季度支付现金() 【提示】如果包含了非付现成本，要剔除以确定现金支出。 【例题单选题】下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（ ）。.变动制造费用

28、预算 .销售费用预算.产品成本预算 .直接人工预算 【答案】 【解析】销售费用预算应与销售预算相配合，不是以生产预算为基础的。二、专门决策预算的编制含义专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算特点它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度编制依据（）项目财务可行性分析资料；（）企业筹资决策资料。 表 公司专门决策预算表项目季度季度季度季度全年投资支出预算借入长期借款三、财务预算的编制现金预算财务预算预计利润表预计财务报表预计资产负债表（一）现金预算编制依据业务预算和专门决策预算内容（）可供使用现金（）现金支出（）现金余缺（）现金筹措

29、与运用关系公式可供使用现金期初余额现金收入可供使用现金现金支出现金余缺现金余缺现金筹措现金运用期末现金余额 表 现金预算 单位：元季度一二三四全年期初现金余额加：现金收入(表)可供使用现金减：现金支出直接材料(表)直接人工(表)制造费用(表)销售及管理费用(表)所得税费用购买设备（表）股利现金支出合计现金余缺（）（）（）现金筹措与运用借入长期借款（表）取得短期借款归还短期借款短期借款利息(年利)长期借款利息(年利)期末现金余额解得：. (元) 解得： （元） 解得：解得：已知：本例理想的现金余额为元，如果资金不足，可以取得短期借款,银行的要求是借款额必须是元的整数倍。借款利息按季支付，作预算时

30、假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末，归还借款是元的整数倍。公司上年末的长期借款余额为元。“现金余缺”筹集运用“现金短缺”筹集需要考虑的因素：（）补缺（第一季度：元 第四季度：元）（）补足最低现金余额（已知）（）（）筹措及运用的影响（借款及利息支出）（）整数倍（已知）（元的倍数）公式的运用：现金余缺现金筹措与运用期末现金余额 “现金多余”运用需要考虑的因素：（）用余（第二季度：元 第三季度：元）（）保证最低现金余额（已知）（）（）筹措及运用的影响（长期借款、及利息支出）（）整数倍（已知）（元的倍数）公式的运用：现金余缺现金筹措与运用期末现金余额现金预算编制总结现金预算期初余额

31、 现金收入： 当期收现收回前期应收账款现金支出： 材料采购支出当期采购付现 支出支付前期应付账款 人工支出直接工资总额 制造费用支出预算数非付现成本 销售、管理费用支出预算数非付 现成本 其他支出资本性支出： 投资性支出 现金余缺额 余：投放 缺：筹措销售预算（起点）现金预算预计财务报表生产预算（实物量）业务预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算（汇总）销售及管理费用预算专门决策预算汇总编制财务预算【例题计算题】 公司年度设定的每季度末预算现金余额的额定范围为万元，其中，年末余额已预定为万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为万元的倍数，年利息率为，借款发生在相关季度的期初，每

32、季度末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。年该公司无其他融资计划。公司编制的年度现金预算的部分数据如下表所示：说明：表中用“*”表示省略的数据。要求：计算上表中用字母“”表示的项目数值。【答案】（万元）（万元）（）（）（万元）（万元）（万元）（万元）（万元）万元（万元）万元【例题计算题】公司月份现金收支的预计资料如下：（）月日的现金（包括银行存款）余额为元，已收到未入账支票元。（）产品售价元件。月销售件，月销售件，月预计销售件，月预计销售件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的，次月收回，再次月收回，另外为坏账。（）进货成本为元件，平均在天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的加件。

33、月底的实际存货为件，应付账款余额为元。（）月的费用预算为元，其中折旧为元，其余费用须当月用现金支付。（）预计月份将购置设备一台，支出元，须当月付款。（）月份预交所得税元。（）现金不足时可从银行借入，借款额为元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于元。要求：编制月份的现金预算（请将结果填列在答题卷给定的“月份现金预算”表格中，分别列示各项收支金额）。【答案】（二）利润表预算的编制【提示】（）要注意按照权责发生制来编。（）“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。【例题多选题】下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有( )

34、。 “销售收入”项目的数据，来自销售预算 “销货成本”项目的数据，来自生产预算 “销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算 “所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的【答案】【解析】销货成本”项目的数据，来自产品成本预算，错误；所得税费用项目是在利润规划时估计的，并已经列入现金预算。它通常不是根据“利润”和“所得税率”计算出来的，因为有诸多的纳税调整事项存在，此外如果根据“利润”和“所得税率”重新计算所得税，会陷入数据循环，所以错误。（三）资产负债表预算的编制已知：本年公司没有计提任意盈余公积，由于“法定盈余公积”达到股本

35、的时可以不再提取，所以，公司本年没有提取法定盈余公积。【例题单选题】下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（ ）。（年）.生产预算 .材料采购预算.销售费用预算 .单位产品成本预算【答案】【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。第四节 预算的执行与考核【例题多选题】对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求（ ）。. 预算调整事项不能偏离企业发展战略.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面.预算调整要程序化、日常化【答案】【解析】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。本章总结（）全面预算的内容；（）预算工作组织的构成及职责；（）各种预算编制方法相对比的特点；（）主要业务预算之间的勾稽关系及编制；（）现金预算的编制；（）预计财务报表编制的依据。