毕业论文写作实施方案.doc

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1、1 毕业论文写作实施方案毕业论文写作实施方案 一、学生选题、反馈（一、学生选题、反馈（2012 年年 1 月月 10 日日3 月月 1 日）日） 学生在给定的选题范围内自行拟定论文题目，并于规定时间内 完成论文初稿。 二、确定指导老师并指导开题报告和初稿写作（二、确定指导老师并指导开题报告和初稿写作（2011 年年 3 月月 1 日日3 月 25 日） 确定指导老师后，学生与指导教师联系沟通，在老师的指导下 确定写作提纲，并形成初稿。 三、修改并定稿（三、修改并定稿（2011 年年 4 月月 1 日日4 月月 10 日）日） 对初稿进行修改后定稿，准备答辩材料并提交定稿论文一式三 份。 四、答

2、辩时间：四、答辩时间：2011 年年 4 月中旬月中旬 附：1、选题范围 2、论文模板 论文写作要求：论文写作要求： 1.毕业论文不少于 8000 字 2.正文用小四号宋体字；一级标题（章、目录、前言、参考文献）用四号 宋体字、加粗；目录内容用小四号宋体字；前言及参考文献内容用小四号宋体 字；二级标题（节）用小四号宋体字，加粗；三级标题（节下小标题）用小四 号宋体字；图表说明用五号宋体字。 3.章、节的编号一律用阿拉伯数字，逐级编号，一级标题（章）为 “XXX” ；节（二级标题）为“XXX” ；节下小标题（三级标题）为 2 “XXX” 。编号不应超过三级。 4.论文正文前要有内容摘要、关键词、

3、目录，正文后要有结束语、参考文 献。 “目录”中章、节要标注页码；“参考文献”中引用书刊要标明作（编）者、 书名、出版社、出版时间；引用文章要注明作者、期刊名称、期号、所在页数。 5.论文前言、目录及参考文献均另起一页；正文每逢一级标题另起一页； 6.毕业论文一律用4 纸打印，在左侧装订。 7.论文文字、版面质量是答辩成绩的重要参考因素，论文文字、版面粗糙 者将影响答辩成绩，不符合要求者不能参加毕业论文答辩。 3 附件附件 2：论文选题范围：论文选题范围 经济学院国际经济与贸易专业 独立本科毕业论文课题汇总表 序号序号课题名称课题名称 1我国企业 FDI 的区位选择分析 2文化和地理因素对中国

4、外商直接投资的影响 3对华外商直接投资地区性差异的决定性因素分析 4外商直接投资与中国制造业出口 5利用外国直接投资项目中的环境保护问题 6我国投资环境的现状、问题与对策 7应对经济全球化加快我国企业跨国经营 8跨国公司在华扩张模式透析 9中小企业海外投资现状及对策 10外商直接投资和我国经济增长关系研究 11我国利用跨国公司直接投资的战略和策略分析 12外商直接投资对我国出口增长和出口商品结构的影响 13海外投资与出口贸易的相互关系 14国际直接投资对区域经济合作的影响 15中小企业融资难的现状与对策研究 16从次贷危机论中国金融的诚信风险 17美国次贷危机对我国金融监管的启示 18论我国外

5、贸企业结算方式的改革 19我国国际收支“双顺差”的经济含义及可持续性分析 20论中国“走出去”战略的金融支持 21中韩贸易关系存在的问题、对策与前景 22中韩经贸合作新趋势探讨 4 23中韩建立自由贸易区的可行性与经济效应分析 24中日韩建立自由贸易区的可行性与经济效应分析 25中韩贸易发展不平衡问题分析 26中韩贸易摩擦及对策研究 27中韩产业内贸易发展现状与对策分析 28中韩贸易产品结构变化及对策 29中韩农产品贸易发展现状、原因及启示 30中韩经贸合作的有利因素及问题浅析 31中韩经贸合作与东亚自由贸易区构建 32 韩国企业在华投资新趋势与长三角地区（山东半岛、辽东半岛）引 进韩资的对策

6、思考 33中韩服务业合作领域、优势及障碍分析 34韩国产业转移与辽宁老工业基地产业升级对策 35韩国产业转移与五点一线沿海经济带发展战略对接研究 36中韩文化贸易合作前景分析 37中韩贸易的发展与潜力分析 38中韩贸易的发展趋势与对 21 世纪的展望 39中日韩区域内的经济合作产业分析 40中日韩自由贸易区的背景、障碍因素及对策研究 41浅析文化差异对中韩经贸合作的影响 42中国加入 WTO 对于中韩经贸合作关系的影响 43浅析中韩国际贸易分工格局的转变 44浅析中韩贸易在中国经济发展中的地位 45金融危机背景下中韩商品贸易前景分析 46中韩农产品贸易自由化及其对策研究 47建立中韩自由贸易区

7、的必要性及前景分析 48关于韩国流行文化在中国的影响研究 49区域经济一体化趋势下中韩经贸关系研究 50中韩产业内分工和贸易状况分析 5 51绿色壁垒对我国农产品/蔬菜/食品出口的影响及对策分析 52我国农产品出口受绿色壁垒阻碍的成因分析及对策分析 53我国水果出口遭遇绿色贸易壁垒的成因及对策分析 54技术性贸易壁垒对我国出口贸易的影响及对策分析 55中国企业应对绿色贸易壁垒的策略研究 56国外应对技术性贸易壁垒的最新实践及对我国的启示 57绿色贸易壁垒对我国外贸出口的影响与对策分析 58突破绿色贸易壁垒，实行绿色外贸战略 59我国遭遇绿色贸易壁垒的原因及其对策分析 60我国应对国际贸易中绿色

8、壁垒问题研究 61中国纺织业应对绿色壁垒的对策分析 62我国农产品出口贸易国际竞争力研究 63辽宁省软件产业提升出口竞争力的对策分析 64中国服务贸易竞争力分析与对策 65我国农产品国际竞争力现状分析 66我国银行业国际竞争力的比较分析 67中印软件产业国际竞争力的比较研究 68提升我国高新技术产品国际竞争力的思考 69我国某产品/某产业国际竞争力现状分析 70我国出口企业核心竞争力的培育与构建 71中国纺织服装行业国际竞争力分析 72国际海上货物运输中的提单风险分析 73我国商业银行信用证业务的风险分析 74信用证的独立性原则分析 75我国外贸代理制度分析 76国际保理在我国中小企业出口的应

9、用分析 77对外劳务合作风险防范对策研究 78信用证在国际贸易结算中的风险分析 79在华跨国公司的社会责任问题分析 6 80国际贸易中独立担保法律制度分析 81出口结汇的风险防范分析 82我国企业进入国际市场的模式及其选择 83企业跨国经营中的文化风险管理 84跨国公司的本土化经营战略及其实施 85我国企业国际化经营及风险管理 86文化差异对企业跨国经营的影响及对策分析 87跨国企业在中国的成功因素及其对我国企业的启示 88我国企业跨国经营现状及其发展趋势 89从海尔的实践看我国企业的跨国经营 90跨国经营中的跨文化管理 91我国企业在国际营销中的品牌策略 92公共关系策略在国际市场营销中的运

10、用 93打造民族品牌的策略研究 94XX 跨国公司国际市场营销战略对我国企业的启示 95XX 跨国公司国际营销环境研究与策略分析 96跨国公司人力资源本土化战略对我国企业的启示 97跨国公司人力资源本土化对我国的影响及对策分析 98跨国并购企业的文化管理 99辽宁产品进入国际市场策略分析 100中国服务贸易发展中的问题分析 101丹东地区外贸经济发展战略分析 102辽宁省国有外贸企业面临的困境与对策分析 103我国中小企业参与国际竞争的策略分析 104我国服务贸易滞后的原因及对策分析 105辽宁利用外资存在的问题及对策分析 106民营企业对外贸易的发展和影响分析 107我国加工贸易中存在问题及

11、对策分析 108利用外国直接投资项目中的环境保护问题分析 7 109丹东市经济发展与港口经济增长的关系分析 110丹东市临港产业的定位与发展战略 111中国资源公司跨国收购的动因探悉 112我国企业跨国并购的风险防范 113跨国收购失败教训何在明基并购西门子案例剖析 114澳大利亚-日本铁矿石贸易的现状和未来 115中国铁矿石贸易现状及展望 116我国在国际铁矿石贸易谈判中定价权缺失的原因与对策 117国际铁矿石价格机制下的中国铁矿石贸易及对策研究 118粮食安全视角下的中国粮食贸易研究 119我国粮食贸易保护现状及对策 120中国粮食贸易特征的原因分析与对策 121发展我国粮食贸易的对策与建

12、议 122中国的粮食安全保障和粮食贸易政策 123粮食安全与国家粮食贸易政策 124世界棉花贸易状况及我国棉花产业发展对策 125中美棉花贸易管理制度的比较分析 126巴美棉花贸易争端的启示 127跨国粮商对中国大豆市场的控制及对策 128 孟山都公司对其在全球粮食市场体系中的优势地位的构建及我国的 对策 129碳关税争端及其对中国制造业的影响 130碳关税对我国贸易的影响及应对策略 131汇率变动对中国制造业的影响及对策 132汇率变动对中国对外贸易的影响及对策 133我国企业的跨国收购存在的问题及对策 134中国在亚洲区域合作中的地位和作用 135中 X 边境贸易发展研究 136中美（日/

13、欧）双边贸易关系发展现状及趋势分析 8 137国际贸易中反倾销的规避措施探讨 138我国对外贸易摩擦问题探讨 139金融危机后国际贸易新趋势及应对策略 140新一轮国际贸易保护与我国外贸战略调整 141“金砖四国”经济增长的因素比较分析 142中外物流配送业发展比较分析 143电子商务环境下专业物流公司发展的探讨 144我国第三方物流服务营销策略组合分析 145我国物流发展存在的主要问题及其对策探 146中国现代物流业的发展条件及其策略 147现代物流与国际多式联运的关系 148中日（中韩）在国际物流领域的合作现状与前景展望 149谈我国第三方物流现状及发展规划 150中国企业物流运作现状及发

14、展战略研究 151我国物流管理咨询业发展现状及对策研究 152我国第三方物流发展现状及对策研究 153我国零售企业物流管理存在的问题研究 154我国物流企业应用电子商务的对策研究 155丹东服装出口企业在丹东边贸发展的策略分析 156提升丹东旅游业对朝服务贸易的对策 157东北亚区域经济合作下丹东物流业的发展对策 158我国运输服务贸易竞争力的国际比较 159丹东物流业振兴对边境贸易的贡献及其发展策略 160丹东港口物流竞争力分析基于“五点一线”战略 161物流业可持续发展研究以 XX 地区物流业发展为例 162XX 快递公司物流管理模式分析 163XX 企业物流的成功经验及管理模式探讨 16

15、4丹东地区物流来发展的困境与解决对策 165中小物流企业竞争力研究 9 166绿色物流在国外的发展及对我国物流来发展的启示 167现代物流业与 XX 地区经济的发展 168物流管理人才的培养方案思考 169XX 地区物流业的 SWOT 分析与对策研究 170谈我国第三方物流业的崛起和前景分析 10 关于上市公司会计信息披露的几点思考关于上市公司会计信息披露的几点思考 学 生 姓 名： 学 院： 经济学院 专 业： 国际经济与贸易 指 导 教 师： 完 成 日 期： 2012 年 2 月 30 日 辽 东 学 院 11 12 目录目录 1、信息披露制度起源和概述、信息披露制度起源和概述.3 2

16、2、我国上市公司会计信息披露存在的主要问题、我国上市公司会计信息披露存在的主要问题.5 2.1 信息披露不真实、不准确 .5 2.2 信息披露不充分、不完整 .5 2.3 信息披露不及时 .6 3 3、 我国上市公司会计信息披露存在问题的深层原因我国上市公司会计信息披露存在问题的深层原因.7 3.1、巨大的利益诱惑。 .7 3.2、违规成本低廉 .7 3.3、政出多门导致会计信息披露不规范。 .8 3.4、相关制度不完善。 .9 4 4、中国信息披露制度的立法规定、中国信息披露制度的立法规定.10 4.1、立法框架 .10 4.2、 信息披露的范围 .10 4.3、违反信息披露制度的法律责任

17、.11 5 5、解决我国上市公司会计信息披露问题的思路和对策、解决我国上市公司会计信息披露问题的思路和对策.12 5.1、实现我国上市公司会计信息披露规范化的基本思路 .12 5.1.1、建立以会计准则为核心的会计信息披露规范体系.12 5.1.2、建立以注册会计师公正审计为核心的会计信息披露监督体系.12 5.1.3、建立以证监会抽查复审为核心的会计信息披露再监督体系.13 5.2、解决司会计信息虚假及披露问题的主要对策 .13 5.2.1、加强对上市公司的治理。.13 5.2.2、加强对中介机构的监管。.14 5.2.3、加强证监会监管力度。.14 5.2.4、严格执法，加大处罚力度。.1

18、5 5.2.5、加强信息化建设。.16 5.2.6、实施诚信工程，强化道德教育.16 结束语结束语.16 参考文献：参考文献：.18 13 关于上市公司会计信息披露的几点思考关于上市公司会计信息披露的几点思考 摘要：摘要：信息披露是投资者了解上市公司、证券监管机构监管上市公司的主 要途径，信息披露制度是各国证券法律制度的重要原则。在我国，上市公司受 公司法和证券法的双重规制，信息披露在这两个法律中均有所要求。 随着我国资本市场迭连出现一系列会计造假事件，如琼民源的造假、蓝田股份 的欺诈、银广厦的虚幻神话等；加之美国“安然”公司丑闻、 “世通”公司 30 多亿美元虚假利润，人们对会计信息的可信性

19、产生了深深的疑虑，从而引发了 对上市公司会计信息披露的信任危机。我们知道，上市公司会计信息的恰当披 露是资本市场有效运行的基础，如果任由虚假会计信息泛滥，就会严重扭曲股 票的价值，扰乱资本市场秩序；就会损害投资者的利益，挫伤股民的投资积极 性。因此，必须严厉打击，不然，资本市场就很难健康发展。本文就上市公司 会计信息披露存在的问题及产生原因进行了认真思考，力图找出解决问题的思 路和对策。 关键词：关键词：上市公司、会计信息、成本 14 1、信息披露制度起源和概述、信息披露制度起源和概述 信息披露制度源于英国和美国。当今世界信息披露制度最完善、最成熟的 立法在于美国。它关于信息披露的要求最初源于

20、 1911 年堪萨斯州的蓝天法 ， 1929 年华尔街证券市场的大阵痛，以及阵痛前的非法投机、欺诈与操纵行为， 促使了美国联邦政府 1933 年的证券法和 1934 年的证券交易法的颁布。 在 1933 年的证券法中美国首次规定实行财务公开制度，这被认为是世界上 最早的信息披露制度。上市公司信息披露制度是证券市场发展到一定阶段，相 互联系、相互作用的证券市场特性与上市公司特性在证券法律制度上的反映。 世界各国证券立法莫不将上市公司的各种信息披露作为法律法规的重要内容。 信息披露制度，也称公示制度、公开披露制度，是上市公司为保障投资者 利益、接受社会公众的监督而依照法律规定必须将其自身的财务变化

21、、经营状 况等信息和资料向证券管理部门和证券交易所报告，并向社会公开或公告，以 便使投资者充分了解情况的制度。它既包括发行前的披露，也包括上市后的持 续信息公开，它主要由招股说明书制度、定期报告制度和临时报告制度组成。 信息披露制度是证券法中“公开原则”的具体要求和反映，也是证券监管 的重要方式，信息披露制度保障了交易的安全，维护着投资者的信心，也维持 了证券市场的稳定秩序。是证券市场的基石，是确保建立公平、公正、公开证 券市场的根本前提。 15 2 2、我国上市公司会计信息披露存在的主要问题我国上市公司会计信息披露存在的主要问题 2.1 信息披露不真实、不准确 会计信息披露不真实主要体现在虚

22、假、违法和误导。 会计法和禁止证 券欺诈行为暂行办法 、 公开发行股票公司信息披露实施细则等法规都明令 禁止公司编制、披露虚假财务会计报表。然而，从 1996 年琼民源年报中所称的 5.71 亿元利润中有 5.66 亿元是虚构的，占总利润的 99%以上，再到银广厦仅在 19992000 年间就虚构 745 亿元利润披露于世，企业虚假的会计信息披露就没 有停止过，且在升级。企业管理当局出于经营管理上的特殊目的，蓄意歪曲或 不愿披露详细、真实的信息；低估损失，高估收益，使得上市公司财务信息不 真实；再者，上市公司运用不恰当的会计处理办法，提供带有明显误导性的财 务报告。如有些公司已披露了一个分配方

23、案，但股东大会又否决先前公布的利 润分配方案。这些会计信息披露实质上是与庄家配合，误导市场，在广大投资 者中造成了恶劣的影响。据有关调查显示，70%以上的社会公众不信任注册会计 师审计过的财务会计报表。上市公司披露的信息必须准确、真实，不得虚假记 载、误导或欺诈，这是最基本的要求。1998 年在“西藏圣地”的股权纠纷中， 投资者才发现西藏圣地的第一大股东四川省经济技术协作开发公司自西藏圣地 发行设立至今出资未到位（其原定出资 1624.2 万元，占全部股份的 32.57%） ， 缺此出资，西藏圣地的资金根本就达不到上市要求，但圣地自上市以来，不但 对此一直未作披露，而且企图欲盖弥彰。有些上市公

24、司的信息披露严重失实， 从招股说明书到临时、定期报告，一直是谎话连篇。 2.2 信息披露不充分、不完整 上市公司应“依法充分公开内容完整的财务报告，充分公开实际发生的法 定重大事件范围内的事项” 。事实上，中国上市公司的财务报表大多是不完整的， 对于关联交易等重大事项很少有作充分披露的。蓝田股份将公司股票公开发行 前的总股本由 8370 万股改为 6696 万股，对公司国家股、法人股和内部职工股 数额作了相应缩减，却一直未公开披露这件缩减公司股本的重大事项，后受中 国证监会的严厉查处。棱光实业长期隐瞒对关联企业的担保事件，致使投资者 16 损失严重。 从公司的角度出发，大量的信息披露不但加重报

25、告成本，而且容易使自己 在市场竞争中处于被动地位，这是上市公司不愿作充分信息披露的客观原因。 所以，证券法律允许上市公司自行决定是否公开那些与商业秘密有关的重大事 件，以便在保护公司利益的基础上，保护股东及广大投资者的利益。与此同时， 法律也一再强调，上市公司必须披露那些不利于公司股票价格、但有利于投资 者做出重新选择的重大事件，比如上市公司涉及诉讼、仲裁事件，公司领导、 高层管理人员违法受制裁的事件，等等。 2.3 信息披露不及时 众所周知，上市公司披露的信息与其股票的市场价格是息息相关的，信息 往往起到价格信号的作用。从这个角度理解，在证券市场上，时间就是金钱。 及时的信息披露，有助于投资

26、者作出正确的投资判断；不及时的信息披露，却 为内幕人员利用时间差进行内幕交易、牟取暴利或及时避险提供了条件，这对 于普通的中小投资者而言，无疑是极不公平、不公正的。在我国上市公司的违 规案例中，信息披露不及时并不少见：棱光实业 1997 年年报、1998 年中报与 年报均称， “公司无重大诉讼、仲裁事项” ，而在 1999 年 6 月 11 日刊登的公告 表明，公司自 1997 年 9 月到 1999 年 3 月有 8 起涉诉均未及时披露，涉诉金额 近 1.9 亿元；还有恒泰芒果，对于公司涉诉事项的披露更是缓如“慢郎中” 。 17 3 3、 我国上市公司会计信息披露存在问题的深层原因我国上市公

27、司会计信息披露存在问题的深层原因 我国的一些上市公司为什么热衷于披露虚假的会计信息，且能够违规披露、 控制信息，又屡禁不止呢？分析其深层原因，主要有四个：一是巨大的利益诱 惑；二是低廉的违规成本；三是法规政出多门；四是相关制度不完善。 3.1、巨大的利益诱惑。 有些上市公司为了获得通过正常经营渠道无法得到的超额利益，从股票市 场上“圈”到更多的资金，目无法纪，肆意编造虚假会计信息；而有些中介机 构、管理部门为了从中“分得一杯羹” ，增加自己的收入和利益，在虚假会计信 息生成和传播过程中，也扮演了不光彩的角色。我们以股份公司的成立、上市 为线索，对虚假会计信息的产生、披露进行分析。由于我国特殊的

28、经济环境， 许多股份公司都是由国有企业改组而成。有些国有企业为了改组成功，获得向 社会公开发行股票的资格，就在资产评估和财务报表上大做手脚，以求通过证 券委的审批。不仅企业本身乐于这样作假，当地政府也往往支持这样做。因为 成立股份公司既能筹集到数量可观的资金发展地方经济，又能提高地方政府的 工作业绩。有了地方政府的支持，其他的问题便会迎刃而解。而公司上市后， 有些经营亏损的企业，为了满足增发新股或者配股的条件，提高配股的价格， 达到从资本市场上捞到更多资金的目的，经常采用虚增利润、少报亏损的方法， 制造、披露虚假会计信息，欺骗投资者。例如，琼民源 1996 年虚构了 566 亿元 利润、虚增

29、6.57 亿元资本公积，股价在两年中上升了 1000%.以上：银广厦 2000 年年报披露创业绩“奇迹” ，在股本扩大一倍基础上，股价增长 440% 3.2、违规成本低廉 表现有二：一是被揭露的概率很小；二是即使被揭露出来，处罚的力度也 不够大，违法的机会成本很小。从前面分析可以看出，围绕着公司会计信息造 假，涉及到很多单位和人员，有些本来是执法者，但不认真执法，反而与公司 串通一气，合伙作弊，使造假信息更具隐蔽性，增加了查处的难度。另外，上 市公司的数量越来越多，公告的会计信息也越来越多，其中虚假信息占有相当 多的比例，可以说查不胜查，被揭露的概率很小。再有，我国现已发布的一些 治假法规，有

30、关惩治造假的规定过轻过宽。比如公司法第 212 条规定“公 18 司向股东和社会公众提出虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告的，对直接 责任的主管人员和其他直接人员处以一万元以上十万元以下的罚款。构成犯罪 的，依法追究刑事责任。 ”又比如会计法第 45 条规定：“授意、指使、强 令会计机构、会计人员及其他人员构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不 构成犯罪的，可以处以五千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的， 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。 ”还 有不少条文只是罗列“不得”有这样或那样行为，却没有“违反了怎么处理” 的后文。这类条文的规定，不仅威慑力不足，

31、而且明示造假行为预期“成本” 的上限，对于胆敢冒险的造假行为，倒起了“鼓动作用” 。这样，只要造假的预 期成本大大低于造假行为可能获得的不义之财， “造假者就有博弈的理由和 冲动。 3.3、政出多门导致会计信息披露不规范。 目前，我国的法律体系尚不完善，这一点在证券市场的立法上表现得十分 明显。目前我国制定与上市公司信息披露法规有关的机构有：全国人大、国务 院证券委、中国证监会、财政部和国家体改委等五大部门。政出多门造成部门 之间相互协调困难，权责界定不清，必然导致上市公司的行为缺少有效的监督。 尽管中国证监会颁布了多项信息披露的准则，但作为报告主要部分的财务报表 及财务报表信息的生成则是根据

32、财政部会计制度制定的。由于两者职责不明又 缺乏协调和沟通，披露要求缺乏一致性，造成执行中的混乱，给披露虚假信息 创造了可乘之机。会计制度、证券市场相关制度不完善为虚假会计信息的产生 和披露提供了诱因和可能。目前，我国上市公司的会计准则、制度在具有统一 性的同时还兼顾一定的灵活性。如同一项会计事项的处理存在着多种被选的会 计处理方法。多种会计处理方法并存为企业进行会计操纵提供了方便之门，造 成部分上市公司为了配股“扭亏” 、 “保壳” 、兑现管理人员奖金、平衡实际盈利 与预测盈利等目的，利用准则、制度给予的“活动空间”进行会计操纵，从而 使会计信息不公允、失真。如高估资产、延长递延资产摊销期、潜

33、亏挂账变更 会计处理方法，以实现虚增利润。而股票发行的“额度制”使一级市场上新股 额度的供给远远小于需求，额度成为一种紧俏的“资源” ，所有准备上市的公司 都渴望在争取到一定的“额度”后实现募集资本最大化的目标。要想最大限度 地募集资本，必须提高股票的发行价格，而股票的发行价格高低取决于上市前 公司盈利水平的高低和上市后盈利预测数的大小。这样围绕提高“利润”包装 19 上市这一目标一些拟公开发行股票上市的公司便大做文章。还有， “剥离”上市 制度也给公司上市前的财务包装、虚拟利润提供了机会。 3.4、相关制度不完善。 为了控制上市公司的数量和保证其质量，从而维护广大投资者的利益，中 国从 19

34、93 年起至证券法实施前，一直采用“审批制” ，由证券监管部门统 一掌握额度，再向各地区、各部门分配。实践中，由于从部门利益、地区利益 出发，各部门、各地区拼命想用完手中的额度，要么“为增加上市公司的数目， 采用撒胡椒面分额度；要么采取行政命令用搞拉郎配的方式拼凑组建大企 业” 。获得额度的企业，则在地区、部门和证券公司以及中介机构的帮助下，竭 尽所能将其申请材料“包装”得合乎形式标准。而且，由于证券监管部门对企 业申报的材料只实行形式审查，没有法律明文规定、也没有专门的人员去实地 察看企业的资产质量、生产状况、盈利能力等真实情况。因此，获得额度且 “包装”尚可的企业一般均能顺利上市。所以，额

35、度控制和形式审查不但使 “审批制”实质上流于形式，而且诱发了企业虚假包装、虚假信息披露的现象， 招股说明书已不能“取信于（股）民” ；尔后，这些经隆重包装上市的企业，为 了掩盖真实的经营状况、盈利情况，只能在中期报告、年度报告中进一步作虚 假信息披露。 “审批制”的初衷在于保证上市公司的质量，从而达到维护投资者 利益的目的；而实际的结果是它引发了虚假信息披露并最终坑苦了广大中小投 资者。 1999 年 7 月 1 日起实施的证券法首次以法律的形式18规定了股票发 行审核实行核准制，它一方面要求进一步完善信息披露制度，另一方面要求加 强对发行人实质条件的查验和审核。但是，与注册制19相比，核准制

36、依旧较 侧重于政府的审查权力，以致于在实践中更易与“审批制”相混淆。另外，在 我国的证券法中，不断有“核准或者审批”的字样出现，而法律并没有及 时指明哪些机构有权核准，哪些机构的权力在于审批。我们担心的是，虽然核 准制已经有法定地位，但权力机构奉行的依然是“审批制”的那套做法，毕竟， “审批制”作为一种行政权力的象征，是证券监管部门握在手中难以割舍的 “利剑” 。如果“审批制”依然事实存在，我们不但不能堵塞虚假信息披露的源 头和“动力” ，而且会加重事后监管的难度和事后救济的压力，信息披露法律制 度的完善就将成为一句空话。从“审批制”到“核准制”的转变，甚至若干年 后向“注册制”的转换，这不仅

37、是立法完善的问题，同时也需市场观念的强化； 20 这不仅是一个书面词语的变化，更重要的是要以实际行动切实配合。 21 4 4、中国信息披露制度的立法规定、中国信息披露制度的立法规定 4.1、立法框架、立法框架 中国对于信息披露有明确要求、且立法级别较高的，当属 1999 年 7 月 1 日 起施行的中华人民共和国证券法 ，该法第三章第三节以专节规定“持续信息 公开” ，共计九条；在第三章的第一节和第二节中又穿插规定了公司上市前的信 息披露要求；第十一章详细规定了违反信息披露制度的上市公司、证券中介机 构及有关责任人员应负的法律责任，大体上包括刑事责任、民事责任和行政责 任。最高立法机构涉及信息

38、披露的立法除了证券法以外，还有 1993 年 12 月 29 日开始实施的中华人民共和国公司法 ，该法第四章“股份有限公司的股份发 行和转让”的第三节“上市公司”对信息披露也有一定的要求，如第 153 条第 3 款、第 156 条之规定。 行政法规方面主要是 1993 年 4 月 22 日施行的股票发行与交易管理暂行 条例 ，其第六章专章规定“上市公司的信息披露” 。 另外，数量最多、内容最 庞杂的规定当属中国证券监督管理委员会的大量规范性文件，如 1993 年 6 月 12 日发布的公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）规定 ，该规定 “对我国公开发行股票公司必须公开披露的信息内容、标准、

39、披露方式及时间 做了详细规定，从而使该细则成为规范信息披露的蓝本” ；又如公开发行股票 公司信息披露的内容与格式准则第一号至第七号，详尽地规定了招股说明书、 年度报告、中期报告、法律意见书和律师工作报告、上市公告书的格式与内容； 再如 1994 年 10 月 27 日实施的上市公司办理配股申请和信息披露的具体规定 ，等等。 4.2、 信息披露的范围 综合起来我国法律法规要求的信息披露无非就是以下几大块内容：（1）公 开发行募集文件，即招股说明书；（2）上市公告书；（3）定期报告，包括年 度报告和中期报告；（4）临时报告，主要是重大事件公告、上市公司的收购或 合并公告；（5）公司的董事、监事、高

40、级管理人员的持股情况；（6）证券交 易所要求披露的信息；（7）其他信息。 要求披露的都是公开信息，而下列的信息可以免予披露：一是法律、法规 22 予以保护并允许不予披露的商业秘密；二是证券监管机关在调查违法行为过程 中获得的非公开信息；三是根据有关法律法规规定可以不予披露的其他信息和 文件。 4.3、违反信息披露制度的法律责任 当前，我国法律对于违反信息披露的责任追究比较侧重于行政和刑事责任： 股票发行与交易管理暂行条例第 74 条规定“任何单位和个人在股票发 行、交易过程中做出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大信息的根据不同 情况，单处或并处警告、没收非法获取的股票和其他非法所得、罚款” 。

41、证券 法第十一章 “法律责任”的第 177、181、182、183、184、188、189、202 条对于上市公司、证券公司、中介机构及其工作人员违反信息披露制度及其相 关制度所应负的行政责任做出了明确规定；而且，每一条款的最后往往附加 “构成犯罪的，依法追究刑事责任” 。1997 年 3 月 14 日通过的修订后的新刑法， 其第 158 条规定了虚报注册资本罪的刑事责任，第 160 条规定了隐瞒重要事实 或编造重大虚假内容的刑事责任，第 161 条规定了提供虚假或隐瞒重要事实的 财务会计报告的刑事责任。行政责任和刑事责任之规定不可谓不详。 但是，我国对于违反信息披露的民事责任的追究缺乏系统规

42、定， 证券法 第 63 条规定“发行人、承销的证券公司公告招股说明书、公司债券募集方法、 财务会计报告，上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告，存在虚假记 载、误导性陈述或者有重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行 人、承销的证券公司的负有责任的董事、监事、经理应当承担连带赔偿责任” 。 但对于具体该如何承担各自的责任，就不见有细致的规定了。 23 5 5、解决我国上市公司会计信息披露问题的思路和对策解决我国上市公司会计信息披露问题的思路和对策 5.1、实现我国上市公司会计信息披露规范化的基本思路 5.1.1、建立以会计准则为核心的会计信息披露规范体系 要使上市公司的信息披露达到真实、充分、及时的要求，就必须建立一套 有效的信息披露规范化体系。就我国目前情况而言，会计信息披露的规范体系 大致包括会计准则、会计信息披露制度、审计制度及其他有关经济法规。在这 一规范体系中，会计准则是核心。因为会计准则是规范上市公司会计信息实务 的指南，它规定了会计信息披露的基本内容，明确了会计信息应具备的质量要 求，也是注册会计师执业的依据和职业保障。为使会计信息的生成、披露更加 规范、恰当，应适时地修改、完善会计准则及统一会计制度。在我国，财政部 与中国