浅论电力施工企业内控制度的审计.doc

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1、浅论电力施工企业内控制度的审计管理就是把决策层的意志传达到作业层，是各种资源的合理配置，有效引导每个员工按照程序办事。管理者执行决策有效的手段就是内控制度。结合工作实践，笔者就内部会计控制制度的审计工作进行了归纳总结。一、 内部会计控制制度审计的重点及内容。 1、 检查被审计单位内部会计控制制度的认知度.在进行内部审计过程中，对内部会计制度的审计首先采用调查问卷的形式，对被审计单位的高层领导、中层干部、一般管理人员、作业层分别进行调查问卷，对调查问卷进行归纳总结，从调查问卷的回答是、否、不适用三个答案来检查被审计单位的内控制度是否在单位内部形成一种共识，而不是束之高阁，为了制定制度而制定。通过

2、这样的一个初始测试，使审计人员能够通过调查问卷中反映出来的答案是否一致性,能够快速找到控制的弱点，只有控制的弱点才能使各个层面的人出现模糊概念，要么是没有控制制度，要么没有执行控制制度，所以在庞杂繁多的内部控制制度中找到突破口,为下一步的符合性测试奠定基础。内控制度调查问卷的设计可以根据自己单位的生产特点和经营重点来设计，要有侧重，不能泛泛而谈。2、检查被审计单位内部会计控制制度的制定是否具有合法性、全面性、经济性、协调性、时效性、行业性。其中，前五个特点是每个企业共有的特点，第六个特点是电力施工企业自身的特点。2。1合法性,首先检查被审计单位的内控制度是否合法,合法性是内控制度的灵魂，不合法

3、的内控制度无论制定的如何全面和完美，都是不能适用的内控制度。只有在合乎法律法规的范畴内的内控制度才是有生命力的，才是被采纳和认可的。 2.2全面性,内控制度是一个企业有效运转的系统工程，我们经常说:没有规矩，不成方圆.一个企业只有建立了一套全面的内控制度，才能不顾此失彼的高效前进,仅注重一方面的管理，而忽略或淡化其他的管理，那样最后是整体的不和谐，造成企业要么停滞不前，要么退出市场的舞台。例如,施工企业往往只重视生产的进度、安全管理，这些的确非常重要，因为合同中对这些指标都有约束条款，但是在这方面的强化力度太大，对其他的管理弱化和淡化，可能会带来一些负面的影响，譬如经营管理、财务管理、人力资源

4、管理、市场开发等，如果这些管理跟不上，仅去片面的强调工程进度和安全管理，那么将是企业面临更大的困境，甚至破产倒闭。从检查一个企业内控制度可以分析出一个企业的管理偏好、和一个企业领导人的管理风格，最后可以提出建设性的审计意见。2。3经济性，我们这里强调企业加强内部控制制度的重要性,目的就是提高企业的经济效益,因而制订内部控制本身也应讲求经济效益，应尽量以少量的投入成本去获取较好的控制效果。可能我们在制定内控制度时的初衷都是这样的，并且能够在初始投入时注重成本与产出的关系，但是往往忽略了内控制度运行带来的成本与实现的效益增长之间的比较.因此在制定内部控制制度时，一是要论证现在的程序和做法有那些不适

5、用，有那些阻碍了效益的提高，使其他的管理降低了效率和受到了冲击，必须进行内控制度的重新建立；二是建立内部控制制度时要进行模拟的程序实验，反复征求意见，避免一个部门就事论事,只强调自身的管理职能而不与关注其他部门的横向沟通，使制定的内控制度千疮百孔,运行效率和运行成本大大折扣,所需花费的代价与其能够实现的效益不成正比。2.4协调性,内控制度的协调性,讲的就是内控制度的制定不仅要与外部关系和谐，而且内部管理系统之间要和谐，不是闭门造车，更不是管理做秀,应该是内外部协调并进的一种制度互补。电力施工企业往往是野外作业,属于项目部制的管理模式，在检查项目部时，关注它的内控制度是否与建设单位（电厂）、设计

6、单位、监理单位的管理程序有机结合。例如，某项目部在制定自己的生产计划产值报表管理程序时，规定了一套产值报表的管理程序，从表面上看,时间紧凑,严密,科学。但是经深入调查，却大相径庭.跟建设单位、监理公司的产值批复时间不相符，我们可想而知这样的内控制度没有实际意义，起到一个做秀的功能。2.5时效性，我们制定内控制度时，一定要进行大量的资料调研工作,通俗说，就是要找到有效法律法规的支撑平台，而不是已经作废的或过时的法规标准，在审计时间中，经常遇到这种情况,照搬其他单位内控制度的现象，根本不去看这些内控制度的适用时间，使一些过期的内控制度还冠冕堂皇的在合订本中。2。6行业性，电力施工企业隶属与电力行业

7、，但是厂网分开后，又是属于电网企业的副业，没了电力行业的优势.虽然优势没有了,但是市场竞争面临的压力却增大了，因此电力施工企业在制定自身内控制度时要充分考虑这些行业特色.所以检查内控制度时要考虑到这种行业特色.3、检查被审计单位内部会计控制制度的制定是否坚持了职务不相容和合理授权的原则.在进行内控制度审计时，要检查被审计单位内控制度的制定是否坚持了职务不相容的原则，经济业务是否进行了合理授权。在对施工项目进行审计时,个别单位为了降低人工成本，压缩开支，人员缺少，不能配备过多的人员，往往一人多岗，多职责,这样一来,有内控制度也是起不到相互的牵制和监督作用，仅仅成了一纸空文。因此要详细的画出流程图

8、，并且标注责任人。这样就能很清晰地勾勒出内控制度执行的情况，发现执行过程中存在的问题.另外，在实践中发现，有的单位片面强调“一支笔”的管理效力，认为通过这种集权管理可以实施有效的控制管理。从内控制度的实质内涵分析，这种管理模式是内控制度的最大忌讳,因为某个人的高度集权，把内控制度中的控制环节链条给人为的割裂，形不成闭环管理，产生更大的漏洞,更加容易出现一些大的问题，把管理所产生的压力演化成个人的权力和一笔无法衡量的良心帐。二、 内部会计控制制度的审计评价。我们对被审计单位的内控制度进行实施审计后,就要对检查的实际情况做出一个评价，怎么去评价呢？不仅要切中要害，而且要起到治病救人的作用。所以评价

9、结果中要讲求三个原则1、 评价程序要不拘一格，承前启后。评价程序可以从宏观到微观，也可以从微观到宏观。可以分别评价，也可以总体概括，无论评价的顺序是什么样的，但是评价结果一定要承前启后，要与前期的审计评价和外部审计评价相结合，不能出现相互抵触和矛盾的结论，如发现前期审计或外部审计结论中有不妥之处，在审计评价中不要去推翻前面的结论，而是尽量不去评价是非。应该更多地去解释什么是正确的,什么是应该做的，只有这样，被审计单位才能从评价结果中，有的放矢的开展自己的内控管理工作。2、 评价对象要避轻就重，褒贬结合。内控制度没有标准，更没有止境，不能仅依靠我们的经验和学识去草率地去评价一个单位内控制度的好与

10、坏，个别单位没有什么内控制度，仅凭领导个人的管理素质和管理风格却把企业打理的井井有条，当然，我们并不是说这样做正确，但是我们不能去说人家没有内控管理；有的单位内控制度制定的风雨不透，无论流程还是授权严密的很,但是执行中却走了样，我们评价时能说这样的内控制度好吗?在内控制度的评价中，要避轻就重，不能什么样的毛病和问题统统写进去，那样就没有重点感觉，别人会因为小问题而忽略大的问题，评价结论要褒贬结合，内控制度是一种行为学，一种管理学的思想可能在特定环境和特定时间会发生不同的效用。因此评价结论要褒贬结合，多提建设性建议，少一些指责和批评.3、 评价结论要言之有物，有理有据。审计结论评价一定要有理有据，不能泛泛而谈,要言之有物，并且对发现的问题追根溯源,把牵涉的事件弄清楚，不能存在是事而非的印象。只有把事实弄清楚了，在交换意见和评价时才能使人信服和接受。