关于审计章节练习题.docx

《关于审计章节练习题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关于审计章节练习题.docx（12页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第一章习题：v 1.中外审计均起源于(A) A 国家审计 B 民间审计C社会审计 D 内部审计v 2.独立审计是指(C) A 国家审计 B 政府审计C注册会计师审计 D 内部审计v 3.下列属于按审计实施时间与会计报告期的关系分类的是(D) A定期审计 B不定期审计C就地审计 D期末审计 4.审计最基本的职能是(C) A提高经济效益 B促进改善管理C经济监督 D经济评价v 5.预测性财务信息审核属于(D) A审计准则 B审阅准则C相关服务准则 D其他鉴证业务准则v 1.审计的独立性是指(ABCD) A 组织独立 B工作独立 C经济独立 D精神独立v 2.按审计的目的和内容不同，审计可分为(BC

2、D) A全面审计 B合规性审计C绩效审计 D财务报表审计 3.审计职能包括(ABD) A经济监督职能 B经济鉴证职能 C经济审核职能 D经济评价职能 4国际上政府审计的组织模式有以下类型(ABCD) A.立法型模式(英法) B司法行模式 （美）C 行政性模式 （中国）D独立性模式 5.下列不属于中国注册会计师审阅准则的是（ ABD ）A 持续经营 B比较数据 C财务报表审阅 D审计证据v 1.审计就是查账。(X)v 2.中外审计期初都源于“官厅审计”。()v 3.受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。()v 4.会计报表审计师内部设计的主要内容。(X) 是注册会计师的主要内容。v 5.注

3、册会计师审计组织不隶属于任何行政部门，属于行业自律性。(X)第二章习题 1.XYZ股份有限公司对财务报表的下列认定中，注册会计师周琳通过分析存货周转率最有可能证实的是（ D） A.存在 B.权利和义务 C.分类 D.计价和分摊2.在对被审计单位存货进行审计时，注册会计师可以通过（B）实现完整性目标A.已记录的存货都存在 B.现在存货盘点并计入存货总额C.存货未作抵押 D.明细账与总账一致3.在注册会计师所关心的下列各项问题中，（A）是为了实现截至目标A.年前开出的支票是否均在年前入账 B. 应收账款是否属实C.存货的跌价损失是否已减值 D.固定资产是否有充作抵押的4.如果被审计单位更换了会计师

4、事务所，则在签订审计业务约定书之前，后人注册会计师应向其前任了解的基本情况是(D)A.财务报表层次的重要性水平 B.有关应收账款函证回函情况C.存货盘点中常见的错误或舞弊 D.以前年度接受审计的情况5.当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持职业谨慎，尤其要防止具体审计程序被（D）所预期等原因而损害审计工作的有效性。A.承担管理责任的治理层 B. 内部审计部门的职员C.不承担管理责任的治理层 D.财务部门的职员1.在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括(ACD)A.执行同类审计业务的经验 B. 重要性和审计风

5、险C.独立性 D.能否保持应有的关注 2.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可以证实被审计单位管理层对财务报表的（ABCD）认定A.存在 B.完整性 C.截至 D.计价和分摊3.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价，这种评价的内容应当包括(ABC) A.执行审计的能力 B. 事务所的独立性 C.保持应有的谨慎的能力 D.助理人员4.在编制审计计划前，了解被审计单位及其环境使用的方法有(ABCD)A.询问被审计单位的管理层 B.分析程序 C.观察和检查 D.询问内审人5.确定审计范围是总体审计策略的重要内容。注册会计师应当通过确定审计业

6、务的特征来界定审计范围。这些特征包括(ABC)A.采用的会计准则和相关会计制度 B. 特定行业的报告要求C.被审计单位组成部分的分布 D.评估的重大错报风险的水平1财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。 (X)2无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。 ()3“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否遗漏了应包括的项目，并且不涉及财务报表的金额。 (X )4注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应

7、在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。 ()5注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 ()四、业务题通海高科公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。中天恒信会计师事务所在接受其审计委托后，委派注册会计师周琳、陈华担任项目负责人，并签署审计报告。经过审计预备调查，注册会计师周琳确定存货项目为重点审计风险领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列

8、表格中的具体审计目标已经被注册会计师周琳选定，周琳应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么？(1) 检查现行销售价目表。(2) 审阅财务报表。(3) 在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。(4) 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。(5) 在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库。(6) 测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性。答：管

9、理层的认定：1.对交易和事项的认定 2. 对期末账户余额的认定 3.对列报的认定管理层认定具体审计目标审计程序2公司虽存货均拥有所有权询问2记录的存货数量包括了公司所有的在库存货观察2已按成本与可变现经指数低法调整期末存货的价值检查记录和文件1存货成本计算准确重新计算3存货的计价基础已在财务报表中恰当披露检查有形资产第三章习题：1.注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（D） A.发现异常变动的项目 B.印证各项目的审计结果 C.了解被审计单位的财务状况 D.确定抽样单位应有的样本量2.以下关于分析程序的说法中，不正确的是（B） A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程

10、度，以及所进行分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平 B.实证性分析程序必须与细节程序结合使用 C.实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱 D.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系时，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据3.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（D） A.以纸质形式存在的证据比口头方式存在的证据更可靠 B.从原件获取的证据比从复印件以及传真件获取的证据更为可靠 C.电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D.询问内部人员的证据比从被审计单位网页上下载的证据更可靠4.以下各项中，（B）不是注册

11、会计师实施分析程序的主要目的 A. 用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 B. 用作控制测试程序，已证实控制运行的有效性 C. 用作实质性程序，将检查风险降至可接受水平 D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体符合5.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师考虑范围的是 （C） A.特定的审计程序只为某些认定提供审计证据，而与其他认定无关 B.正对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据1.注册会计师陈华认为助理人员对存货项目

12、审计的理解不正确的是（） A.有关存货完整性和存在认定不可用监盘程序予以证实 B.对首次接受委托的审计单位的情况，应根据企业存货手法制度确认存货的期初余额 C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）。2.注册会计师所需获取的审计证据的数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（） A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在的缺陷越多，需要的审计证据可能越多 D.获取的原件

13、证据可能比获取的复印件证据少3.在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是（） A.内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性，确切的说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系 B.通常，注册会计师应当从控制测试与实质性测试两方面来考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性 C.内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效地内部控制的审计证据的可靠性越高 D.内部控制健全、有效性全面影响审计证据的特性4.F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（） A.检查银行预留印鉴的保管情

14、况 B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 C.检查现金交易中是否存在通过银行办理转账手续支付的项目 D.检查外币银行存款余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额5.注册会计师陈华在审计C公司2005年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式记录。如果实施一项审计程序的结果表明（），则陈华应将该结果归入重大事项 A.以前重大风险的评估正确 B.审计报告的意见类型需要修正 C.无需修正应对重大风险的措施 D.财务报表可能存在重大错报1.事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现自己以前编制

15、的工作底稿中有错误计算，然后涂改修正，但该错误不影响原来所做的审计结论。（X）2.询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。（）3.评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降低至可接受水平（X）4.注册会计师陈华在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高的可靠性，但仍然不足以形成对应收账款的审计结论。（）5.在完成最终审计档案的规整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作

16、底稿对审计结论产生的影响。(X )四、业务题 1.注册会计师在对通海科技有限公司2006年财务报表进行审计时，执行下列审计程序。 （1）在2007年年初的应付账款明细账中选择大额的业务，追查相应的原始凭证，逐笔核实入账时间是否正确。 （2）选择两笔重要且有代表性的固定资产业务，按业务发生的环节逐项询问各个有关预算、审批、维护等制度规定的内容。 （3）在验收部门的验收凭证中，选择了第四季度的全部验收单，核实验收单的编号是否有重号、缺号的情况。 （4）实地观察被审计单位对其存货的盘点，并选择15%的存货进行抽点，以确定被审计单位的计量方法能否得到正确的计量结果。 要求：确定所述的每个审计程序的种类

17、名称，审计所属的属性以及该证据最适宜证实的管理层认定（如果有）。答：1 .检查记录和文件；实质性程序 交易和事项截止2. 询问 风险评估 交易和事项截止3.检查记录文件 控制测试 没有认定4.观察，检查有形资产； 存盘的监控实质性程序 ； 交易和事项 / 期末余额第四章习题：1.下列关于重要性的说法中，不正确的是（B） A.重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑 B.重要性概念是针对会计报表使用者而言的 C.重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的2.审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在重要性的互动关系，下列论断中，正确的是（D） A.

18、可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少 B.重要性水平越高，所需审计证据的数量就越多 C.评估的控制风险越低，所需环境证据的数量就越少 D.对于上市公司而言关联方交易比非关联方交易需要收集更多的审计证据3.某位审计人员可接受的审计风险是5%，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和40%，则可接受的检查风险为（C） A.15.5% B.30.9% C.20.8% D.61.8%4.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应取其（）作为会计报表层次的重要性水平（B） A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数5.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据之间的

19、关系课表达为（C） A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 C.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 D.评估的控制风险越低，所需的审计证据数量就越多1.注册会计师对审计重要性水平评估的越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。（）2.审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（X）3.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多次年度会计报表审计应使用相同的重要性水平。（X）4.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行的。（X）5.一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（）三、业务题 审计人

20、员对某企业会计报表进行审计时，初步判断的会计报表的重要性水平按资产总额的1%计算为140万元，即资产账户可容忍的错报为140万元。采用两种方案将此重要性水平分至个资产账户，分配方案见下表。 要求：根据上述资料，说明哪一个方案较为合适，并说明理由项目资产总额甲方案乙方案现金应收账款存货固定资产70021004200700072142702.825.27942总计14000140140答：乙方案第五章习题：1.抽样审计课运用的程序是（A） A.函证 B.询问 C.观察 D.分析性复核2.样本选取的方法有（ABCD） A.随机数表法 B.分层法 C.系统选取法 D.整群选样法3.下面列示的四种情形中

21、，（）属于审计抽样中信赖过度风险。（B） A.将实际上没有失效的内部控制推断为失效的 B.将实际上没有失效的内部控制推断为有效的 C.将实际上失效的内部控制推断为失效的 D.将实际上失效的内部控制推断为没有失效的4.进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的抽样风险是（A） A.误拒风险 B.信赖不足风险C.误受风险 D.信赖过度风险5.在进行控制测试时，审计人员如果认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（A） A.增加样本量或执行替代审计层序 B.增加样本量或执行追加审计程序 C.增加样本量，扩大审计范围 D.增加样本量或修改实质性测试程序1.非同及抽样

22、的依据是审计人员的主观判断（）。2.若按原值大小将被审计单位的固定资产分为高值、中值和低值三大类，则依照重要性原则，原值越高的类，使用的抽样比率也越大。（）。3.被审计单位将客户应收账款记在另一个客户的明细账中，这不是一项误差。（）。4.非统计抽样适用于工作经验丰富、判断能力较强的审计人员。（）。5.可信赖程度越高，可容忍误差越小，所需的样本量越大。（）。三、业务题 某委托人应收账款的编号为0001-5000，审计人员拟采用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下图。 答：没答案 。看例题。有讲第六章习题：1.被审计单位的会计责任不包括（C）A.建立、健全内部控制制度 B.保护资产的安

23、全完整C.保证审计报告的真实性、合法性 D.保证会计资料的真实性、完整性和合法性2.注册会计师对某公司的财务报表进行审计，注册会计师对有关存货进行监盘，并做了必要的抽查，但还是未能查出与存货有关的重大错误或舞弊，则注册会计师对此应负（A）责任。A.没有过失 B.一般过失 C.重大过失 D.欺诈3.注册会计师对某公司的财务报表进行审计，由于注册会计师对有关存货进行监盘，因此未能查出与存货有关的重大错误或舞弊，则注册会计师对此应负（C）责任。A.没有过失 B.一般过失 C.重大过失 D.欺诈4.注册会计师在证券交易活动中做出虚假陈述或信息误导的，责令改正，并处以（A）；构成犯罪的，依法追究刑事责任

24、。A.3万以上20万以下罚款 B.违法所得1倍以上5倍以下罚款C.所买卖股票等值以下罚款 D.5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金5.下列不属于被审计单位舞弊的行为的是（C）。A.为创造利润将非货币性交易按评估价值入账 B.虚构交易配合二级市场炒作C.误将处理固定资产的收入计入营业利润D.为了均衡利润，将存货计价法由先进先出法改为后进先出法1.下列做法中，属于被审计单位的舞弊而非错误的是（）。A.虚列应收账款 B.修改记账凭证的内容，使其与原始凭证一致C.隐瞒应付账款 D.修改原始凭证的内容，使其与记账凭证一致2.对于注册会计师来说，行政处罚不包括（）。A.警告 B.处罚所得1倍以上5倍以下罚款C

25、.没收违法所得 D.吊销注册会计师证书3.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ABD）。A.深入了解被审计单位的业务B.建立职业风险基金C.出具管理建议书D.签订审计业务约定书4.注册会计师减少过失或者防止欺诈的措施包括（ABCD）。A.强化职业监督B.建立、健全会计师事务所质量控制制度C.保持职业谨慎D.严格遵循职业道德和专业标准的要求5.（）概念有助于区分注册会计师的一般过失和重大过失。A.内部控制 B.违反法规行为C.错误与舞弊 D.重要性1.注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。（）2.如果注册会计师没有查出被审计单位会计报表中的错误事项，就必须承担法律责任。（）3.

26、注册会计师没有完全遵循专业准则的要求，没有保持职业上应有的合理的谨慎，属于欺诈；注册会计师根本没有遵循执业准则或没有按照执业准则的基本要求执行审计，则属于过失。（）4.审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而出具了不恰当的审计意见。（）5.一般情况下，违约可能使注册会计师承担民事责任甚至刑事责任。（）第七章习题：1.在签订审计业务约定书之前的工作较为恰当的是（）A.了解被审计单位的行业类型、关联方及其交易的存在情况、内部控制等B.了解上年度年报审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等C.商谈审计收费，约定按审计后资产的0.2%收取D.明确被审计单位应协助的工作，包括审计结束后

27、与客户管理人员在某风景区召开财务管理研讨会和旅游行程2.如果某会计师事务所决定与XYZ股份有限公司签约，并就业务约定书的有关条款与XYZ股份有限公司沟通，在下列个项目中不属于签订业务约定书内容的是（）A.业务范围与审计目标B.审计收费C.违约责任D.被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更3.审计准则中的“审计范围”是指（）A.审计业务约定书所约定的财务报表B.与所审计的财务报表有关的资料C.与所审计的财务报表有关的经济活动D.为实现审计目标应实施的审计程序4.会计政策和会计估计是否发生重大变动是报表使用者所关心的。如果被审计单位在所审会计期间会计估计和会计政策没有发生变更，则管理层应在财务

28、报表中以（）方式将这一重要的信息告知财务信息使用者。（）A.在财务报表附注中明确说明会计处理方法没有发生变更B不在财务报表附注中对会计处理方法的变动做任何说明C.以附表的方式列示本会计期间全部的会计处理方法，供报表使用者进行比较D.在附注中进行专门的说明，解释不变更会计处理方法的原因5.在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，一般涉及不到（）。A.组织结构 B.经营风险C.控制风险 D.以前年度接受审计的情况1.财务报表审计的方法经历了（）。A.账项基础审计B.制度基础审计C.风险导向审计D.职责导向审计2.注册会计师审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一

29、般包括（）阶段。A.计划阶段B.实施审计阶段C.审计完成阶段D.编制审计报告3.注册会计师审计过程体现为几个主要环节，包括（ABCD）A.接受业务委、计划审计工作B.实施风险评估程序C.实施控制测试和实质性程序D.完成审计工作和编制和审计报告4.接受业务委托阶段的主要工作包括（）A.了解和评价审计对象的可审性B.决策是否考虑接受委托C.商定业务约定条款D.签订审计业务约定书5.只有存在下列情形之一，控制测试才是必要的（）A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B.仅实施实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当

30、实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C.执行同类审计业务的经验丰富D.审计风险评估为高水平三、判断题1.风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致报表存在重大错报的领域。（）2.了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。（）3.风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的审计程序，而控制测试则不是。（）4.注册会计师实施风险评估程序有时就可以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，因此注册会计师无需实施进一步审计程序。（）5.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订

31、审计业务约定书。（）第八章习题：1.在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问那些问题时，审计人员应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。其中，询问（）有助于审计人员立即财务报表的编制环境。() A.内部审计人员 B.参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工C.治理层D.内部法律顾问2.审计人员通过实施分析程序发现，两个会计期间的毛利率相当。但是，审计人员通过对被审计单位的了解，获知在生产成本中占较大比例的原材料成本在相关期间内上升，审计人员预期销售成本也相应上升，而毛利率应相应下降。上述分析可能使审计人员得出（）的结论，应对其给予足够的关注。()A.销售成本可能存在重大检查风险 B

32、.销售成本可能存在重大经营风险C.销售成本可能存在重大错报风险D.销售成本可能存在重大审计风险3.审计人员在了解内部控制时通常不用（）。A.风险评估程序 B.询问C.穿行测试 D.分析程序4.下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（）。A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回B.公司同意应某些特殊原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统D.工厂存货定期盘点5.诚信和道德价值观念是（）的重要组成部分。A.控制环境 B.控制活动C.信息系统与环境D.对控制的监督二、多项选择题1.穿行测试，即追踪交易在财务报告信息系统中的处理

33、过程，可能常用于（）。A.了解被审计单位业务流程 B.了解被审计单位内部控制C.对被审计单位的内部控制进行控制测试D.对被审计单位进行实质性程序2.如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，审计人员应当实施（）的其他审计程序以获取这些信息。A.询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问B.阅读法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据C.阅读贸易或者经济方面的期刊杂志D.阅读证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告3.审计人员应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行

34、讨论，项目组应当讨论被审计单位（）。A.独立性 B.由于舞弊导致重大错报的可能性C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.面临的经营风险4.下列（）方面，是审计人员了解 被审计单位的性质时所应包含的内容。A.所有者与其他人员或单位之间的关系B.董事会内部是否有独立董事C.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策D.是否通过互联网销售产品和提供服务以及从事营销活动5.下列可能是由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有（）。A.被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系统能够处理新产品的销售，可能错误的对系统进行更改 B.管理层可能与

35、客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致收入确认发生错误C.软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被逾越或规避D.被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系统能够处理新型产品的销售，可能正确的对系统进行更改，但是程序员没能把此次更改转换成正确的程序代码三、判断题1.审计人员无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制（）。2.审计人员应当及时将注意到的内部控制设计或者执行方面的重大缺陷，告知所有的管理层或者治理层。（）3.了解被审计单位及其环境是必要的程序，它是一个连续和动态的收集、更新、与分析信息的过程，贯

36、穿于整个审计过程的始终。（）4.某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统设定的收获确认和付款条件进行付款。除了系统中相关信息以外，该企业没有其他有关订单的收货的记录。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据，审计人员应道考虑依赖相关控制的有效性，对其进行了解、评估和测试。（）5.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，均只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（）第十一章习题：一、业务题：B股份有限公司（以下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师

37、事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表，通过了解，B公司购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的部分内部控制程序如下:（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的基础上由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收

38、后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。（5）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复

39、核，然后交财务出纳人员J.出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。要求:针对资料第（1）至第（5）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。参考答案：第（1）项没有缺陷理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。建议：询

40、价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制订三联是正确的。第（4）项有缺陷：会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实

41、际情况制订三联是正确的。第（4）项有缺陷：会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。第（5）项：有缺陷：出纳人员J登记现金和银行日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表。理由：登记现金和银行日记账与月末编制银行存款余额调节表是不相容职务。建议：编制银行存款余

42、额调节表由出纳之外的人员来实施。第十五章习题：一、单项选择题1.注册会计师被委托人严重地限制了审计范围，应签发（）A.保留意见的审计报告 B.无法表示意见的审计报告C.否定意见的审计报告 D.标准无保留意见的审计报告2.在我国，审计报告的标题统一为（）A.会计师事务所审计报告 B.政府审计报告C.内部审计报告 D.审计报告3.股份有限公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为（）A.股份有限公司全体职工 B.股份有限公司董事会C.股份有限公司监事会 D.股份有限公司全体股东4.在撰写审计报告意见段时，可以运用的术语或措辞有（）A.我们保证 B.我们认为C.基本上公允反映 D.在所有方面公

43、允反映二、多项选择题1.编制和使用审计报告的要求是（）A.责任界定要分明 B.内容要全面完整C.审计证据要充分恰当 D.审计报告使用要恰当2.下列专业术语那些表示的是保留意见？（）A.由于上述问题造成的重大影响B.除上述问题造成的影响以外C.除存在上述问题以外D.由于无法获取必要的审计证据、3.审计报告的正确性取决于（）A.审计程序的规范性 B.审计证据的充分与可靠C.审计结论或意见的适当表述 D.审计复核的及时性4.非标准审计报告包括（）A.带强调段无保留意见报告 B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告 D.无法表示意见审计报告5.审计报告的引言段应该说明的内容包括（）A.已审会计报告的名称及反映的日期B.会计报表所覆盖的会计期间C.会计报表附注D.资产负债表、利润表、现金流量表及附注三、判断题1.审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表有关的所有方面发表审计意见。（）2.如果注册会计师无法获取充分且适当的审计证据，则应当发表保留意见。（）3.特殊目的审计报告想对于一般审计业务的报告来说格式上相对较简单。（）4.注册会计师在审计报告经财政部门或审计机关审定后方能提交给委托人。（）5.注册会计师并不是在对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见之后才能出具简要会计报表的审计报告。（）四、业务题1