税务总局共同认定.pptx

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1、祝福大家：工作顺利，事业发达 企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表 (按近按近3年每年分别填报年每年分别填报) 年度 单位：万元企业填报人签字： 中介机构签字（公章）： 日 期： 日 期： 高新技术企业认定专家评价表高新技术企业认定专家评价表高新技术企业认定专家组综合评价高新技术企业认定专家组综合评价表表自我评价网上注册登记准备提交资料审查认定公示无异议,备案,公告,颁发证书(科技,财政,税务三章)有异议,核实处理n3本公司已向贵事务所提供了： n（1）与编制上述申报明细表相关的全部财务信息和其他相关数据； n（2）与高新技术研究开发和高新技术产品（服务）收入相关的决议

2、、合同、协议、章程等相关资料； n（3）与高新技术研究开发和高新技术产品（服务）收入相关的全部股东会和董事会的会议记录； n（4）就运用的重大会计政策以及管理层对监管机构、法律法规或合同的特殊要求所作出的重要解释。 n4本公司所有高新技术研究开发支出和高新技术产品（服务）收入均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。 n 5本公司已根据企业会计准则的规定识别和披露了所有重大关联方交易，并已恰当地反映在本公司编制的高新技术产品（服务）收入明细表编制说明中。 n 本公司已提供所有与关联方及其交易相关的资料。 n 6本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的事项外，本公司不存在其他应

3、披露而未披露的与高新技术研究开发、高新技术产品销售与劳务提供相关的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项。 n 7除财务报表附注中披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。 n 8本公司不存在未披露的影响申报明细表公允性的重大不确定事项。 n 9本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，未发现： n 管理层声明书-第2页，共3页 审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 n 三、审计意见 n 我们认为，ABC 公司 2005

4、、2006 和2007年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司在所审计期间的研究开发费用情况。 n 四、编制基础及使用限制 我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第所述，ABC 公司 2005、2006 和2007 年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供 ABC 公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。 重庆立信会计

5、师事务所 中国注册会计师： （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师： （签名并盖章） 中国 重庆 二八年 月 日 专项审计报告1 附录 3：研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明参考格式 研究开发费用结构明细表（按近 3 年每年分别填报） 年度 编制单位：ABC股份有限公司 单位：人民币万元n ABC 股份有限公司股份有限公司 研究开发费用结构明细表编制说明研究开发费用结构明细表编制说明 n 2005 年 1 月 1 日至 2007 年 12 月 31 日 金额单位：人民币万元 n公司基本情况 n ABC 股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由发起设立，

6、于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的企业法人营业执照，现有注册资本元。 n一、本公司属行业。经营范围：。主要产品或提供的劳务：。本公司下设、等分支机构。 n二、研究开发费用结构明细表的编制基础 本公司在企业会计准则框架下，按照 高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制研究开发费用结构明细表。n三、公司采用的编制原则和方法 专项审计报告-1n提示：公司基本情况应当采用简洁的语言，一般应分段表述。其内容主要包括基本沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、分支机构等有关资料。n提示：研究开发费用结构明细表是根据高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理

7、工作指引的规定，对研究开发费用进行归集而编制的。公司应当说明各项研究开发费用的归集方法、依据以及重要估计。n（一）人员人工 n 人员人工是指从事研究开发活动人员（也称开发人员）的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 n 本公司研发人员是指从事研究开发活动的，全年累计工作时间在183 天以上的全时工作人员，具体包括 n （二）直接投入 n 直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料 （包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试

8、制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 n n （三） 折旧费用与长期待摊费用摊销 n 折旧费用是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。本公司各类固定资产的折旧年限、残值率如下： n 固定资产类别 折旧年限 残值率 n 1n 2n n （四） 设计费用 专项审计报告- 1n 设计费用是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 n （五） 装备调试费 n 装备调试费是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产

9、和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计入。 n （六） 无形资产摊销 n 无形资产摊销是指因研究开发活动而需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的支出的摊销费用。各类无形资产摊销方法如下： n 无形资产类别 摊销年限 净残值率 n 1 n 2 n n （七） 委托外部研究开发费用 n 委托外部研究开发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。 n 委托外部研究

10、开发发生的费用按独立交易的原则确定，按发生额的 80%归集。 n 专项审计报告- 1n（八） 其他费用 n 其他费用是指为研究开发活动所发生的其他费用，包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研究保险费等。此项费用按不超过研究开发费用总额的 10%确认。 n n 四、报告期内主要研究开发项目的基本情况说明 n n包括项目内容、立项情况、审批情况（如需要）、项目预算情况和截至目前进展情况等。n n提示：详细阐述研究开发费用结构明细表中需要特别说明的有关项目（如关联交易）和公司认为需要说明的其他事项，如申报明细表中对前期已审计财务报表中涉及研究开发支出的重大会计差错的更正情况等。 n 差错的更

11、正情况等。 五、其他说明 n n ABC 股份有限公司 n 二八年 月 日 n 专项审计报告- 1n提示：详细阐述研究开发费用结构明细表中需要特别说明的有关项目（如关联交易）和公司认为需要说明的其他事项，如申报明细表中对前期已审计财务报表中涉及研究开发支出的重大会 计差错的更正情况等。 n2 2针对高新技术产品（服务）收入明细表的无保留意见专项审计报告针对高新技术产品（服务）收入明细表的无保留意见专项审计报告 n 专项审计报告专项审计报告 nABC 股份有限公司： n 我们审计了后附的 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）2007 年度的高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明。

12、 n 一、管理层的责任 n 在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，如实编制高新技术产品（服务）收入明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：（1 ）设计、实施和维护与高新技术产品（服务）收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2 ）选择和运用恰当的会计政策；（3 ）作出合理的会计估计；（4 ）恰当界定高新技术产品（服务）的具体范围。 n 二、注册会计师的责任 n我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品（服务）收入明细表发表审计意见。我们按照高新技术企业认定专项审计指引的规定

13、执行了审计工作。高新技术企业认定专项审计指引要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品 （服务）收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。 n审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品（服务）收入明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品（服务）收入明细表重大错报风险的评估。在进行风 n 专项审计报告- 2高新技术产品（服务）收入明细表高新技术产品（服务）收入明细表 2007年度编制单位：ABC股份有限公司 单位：人民币万元 公司法定代表人：主管会计工作的公司负责人： 公司会计机构负责人： 公司盖章： ABC

14、 股份有限公司高新技术产品（服务）收入明细表编制说明2007年度金额单位：人民币万元 一、公司基本情况公司基本情况 提示：公司基本情况应当采用简洁的语言，一般应分段表述。其内容主要包括基本沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、分支机构等有关资料。 ABC 股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由发起设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的企业法人营业执照，现有注册资本元。 本公司属行业。经营范围：。主要产品或提供的劳务：。 本公司下设、等分支机构。 二、高新技术产品（服务）收入明细表的编制基础二、高新技术产品（服务）收入明细表的编制基础 本公司在企业会计准则框架

15、下，按照 高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制高新技术产品（服务）收入明细表。 三、公司采用的编制原则和方法三、公司采用的编制原则和方法 提示：高新技术产品（服务）收入明细表是根据高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，对高新技术产品（服务）收入归集而编制的。公司应当说明各项高新技术产品（服务）收入的归集方法、依据以及重要估计。 四、其他说明四、其他说明 提示：详细阐述高新技术产品（服务）收入明细表中需要特别说明的有关项目（如关联交易）和公司认为需要说明的其他事项。 ABC 股份有限公司股份有限公司 二八年二八年 月月 日日 十八十八 高新企业

16、如何应对双高政策高新企业如何应对双高政策 1、 尽快申报知识产权2、调整营业范围，使其符合国家重点支持的高新技术领域的规定3、关注新设高新技术企业的税收优惠政策4、做好研发费用的预算规则5、折分企业经营业务6、关注研发费用的加计扣除政策，实现涉税利益的最大化7、合理进行纳税筹划8、必须提前安排以独占许可方式拥有该自主知识产权公司的主要会计处理：1、2008年2月，实验室领用用材料时：借：研发支出费用化支出500000贷：原材料5000002、2008年2月，支付人员工资薪酬时：借：研发支出费用化支出100000贷：应付职工薪酬1000003、2008年2月，支付研究、调查、实验费用借：研发支出费用化支出600000贷：银行存款6000004、2008年2月，支付注册费、场地费：借：研发支出资本化支出400000贷：银行存款4000005、2008年6月，转帐研发费用：借：无形资产1600000贷：研发支出费用化支出1200000 研发支出资本化支出4000006、在企业申报2008年上半年企业所得税时，进行纳税调整，调减计税所得额80万元（1600000X50%=800000） 十九十九 会计处理方法参考会计处理方法参考