应交税费.pptx

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1、第七章复习P112120n1、一般纳税人当期应纳增值税额=（ ）-（ ）n2、增值税是就其应税货物和应税劳务的（ ）计算征收的一种流转税n3、营业税，是指在我国境内提供应税劳务、（ ）和销售（ ）的单位和个人，就其取得的（ ）征收的一种流转税n4、消费税实行（ ）和（ ）两种办法计算征收n5、企业按规定计算出应交的房产税额、土地使用税额、车船使用税额，借记（ ）n6、企业从银行等金融机构借入的款项按偿还期限长短可分为（ ）和（ ）n7、短期借款的种类有（ ）、（ ）、（ ）n8、所有者权益的内容包括（ ）、（ ）、（ ）、（ ）第七章复习P112120n一、应交税费应交增值税n1、纳税人及分类

2、：可分为一般纳税人、小规模纳税人n2、应纳税额的计算=当期销项税额-当期进项税额n三、核算n1、会涉及到科目“应交税费应交增值税（进项税额）”的核算情况有：n（1）采购物资：如购买原材料n 借：原材料n 应交税费应交增值税（进项税额）n 贷：银行存款n（2）接受投资转入物资n 借：原材料n 应交税费应交增值税（进项税额）n 贷：实收资本n（3）接受应税劳务n（4）购进免税农产品n2、会涉及到科目“应交税费应交增值税（销项税额）”的核算情况有：n（1）销售物资或提供劳务n 借：银行存款n 贷：主营业务收入n 应交税费应交增值税（销项税额）n（2）视同销售视同销售(书P116)n 指企业自产的产品

3、产品不用于销售，而用于其他非应税项目，如：作为投资、集体福利或在建工程n3、会涉及到科目“应交税费应交增值税（进项税额转出）”的核算情况有：（1）购进货物改变用途购进货物改变用途指企业将购进的物资（如原材料原材料），不用于生产产品，而用于在建工程、职工福利等。或者，企业购进的物资发生非常损失非常损失（如被盗、火灾、霉烂） 如领用购进的原材料用于建设固定资产 借：在建工程 贷：原材料某材料 应交税费应交增值（进项税额转出进项税额转出）n视同销售视同销售(书P116)n指企业自产自产的产品产品不用于销售，而用于其他非应税项目，如：作为投资、集体福利或在建工程n涉及到科目“应交税费应交增值税（销项税

4、额）”n购进货物改变用途购进货物改变用途n指企业将购进的物资（如原材料原材料），不用于生产产品，而用于在建工程、职工福利等。或者，企业购进的物资发生非常损失非常损失（如被盗、火灾、霉烂）n涉及到科目“应交税费应交增值税（进项税额转出）”练习：n1、企业将自产的货物用于对职工福利，应视同改变用途处理 ，将增值税进项税额转出 （ ）n2、企业自产的产品发生非正常损失，视同销售处理 （ ）n4、增值税月末结转：n（1）上交上月增值税上交上月增值税：n 借：应交税费未交增值税n 贷：银行存款n（2）上交当月增值税n 借：应交税费应交增值税（已交税金）n 贷：银行存款n（3）将当月应交未增值税结转n 借

5、：应交税费应交增值税（转出未交增值税）n 贷：应交税费未交增值税n5、小规模纳税人n（1）只开设“应交税费应交增值税”科目，无三级明细科目n（2）账务处理：n购进货物购进货物：n 借：原材料某材料n 贷：银行存款n销售产品销售产品：应税销售额=含税销售额（1+3%）n 借：银行存款n 贷：主营业务收入n 应交税费应交增值税练习：n1、甲公司7月份上交6月份未交增值税4500元n 借：应交税费未交增值税n 贷：银行存款n2、甲公司上交当月应交增值税7000元n 借：应交税费应交增值税（已交税金）n 贷：银行存款n3、A公司为小规模纳税人企业，8月份销售产品丙一批，含税销售额为74160元，款项已

6、收存银行n 不含税销售额=74160（1+3%）=72000n 借：银行存款 74160n 贷：主营业务收入水平 72000n 应交税费应交增值税 2160n6、营业税n（1）概念n是指在我国境内提供应税劳务提供应税劳务、转让无形资产转让无形资产和销售不动产销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额营业额征收的一项流转税n（2）税目：n文件（建）交由（邮）金鱼（娱）转销，9项n（3）核算n 借：营业税金及附加营业税n 贷：应交税费应交营业税n7、消费税n（1）概念n（2）计征方式：从价定率、从量定额n（3）账务处理n 借：营业税金及附加消费税n 贷：应交税费应交消费税4、委托加工物资收回后的处理

7、委托加工物资收回后的处理n收回后用于直接销售直接销售的：n消费税计入委托加工物资成本，不单独列出：n收回后用于连续生产的：n消费税要单独列出，记入n“应交税费应交消费税”这个科目5、其他应交税费n重点掌握n1、城市维护建设税及教育费附加n2、应交房产税、土地使用税、车船使用税预提时，计入“管理费用”n 借：管理费用n 贷：应交税费应交房产税n 应交土地使用税n 应交车船使用税n3、应交个人所得税n 预提时，在“应付职工薪酬”里面扣n 借：应付职工薪酬工资n 贷：应交税费应交个人所得税n6、营业税金及附加n 借：营业税金及附加营业税n 消费税n 城市维护建设税n 教育费附加n 贷：应交税费应交（ ）n （ ）n （ ）