应交税费.ppt

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1、 目前，企业应交纳的税金主要有：目前，企业应交纳的税金主要有：增值税；增值税；营业税；营业税；消费税；消费税；所得税；所得税；应交税费的核算应交税费的核算 包括城市维护建设税、资源税、房产包括城市维护建设税、资源税、房产 税、土地使用税、土地增值税、印花税、税、土地使用税、土地增值税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费等。教育费附加、矿产资源补偿费等。其他应交税费：其他应交税费：应交税费应交税费应交税费应交费用应交费用应交税金应交税金教育费附加教育费附加矿产资源补偿费矿产资源补偿费水利建设基金等水利建设基金等增值税、消费税、营业税增值税、消费税、营业税城市维护建设税、资源税等城市维护建设税、资

2、源税等房产税、土地使用税、车船税房产税、土地使用税、车船税土地增值税、企业所得税、车土地增值税、企业所得税、车辆购置税、印花税等辆购置税、印花税等 应交税费的核算应交税费的核算 为了总括地反映和监督企业应交税费的计算和交纳情况，应设为了总括地反映和监督企业应交税费的计算和交纳情况，应设置置“应交税费应交税费”账户。账户。该账户贷方登记应交纳的税费，出口退还的税费以及退回多该账户贷方登记应交纳的税费，出口退还的税费以及退回多交的税费；借方登记已交纳的税费及当月增值税的进项税额。交的税费；借方登记已交纳的税费及当月增值税的进项税额。其其贷方贷方余额表示尚未缴纳的税费，余额表示尚未缴纳的税费，借方借

3、方余额表示多交的税金及增余额表示多交的税金及增值税应税项目进项税额大于销项税额，留待以后继续抵扣的税值税应税项目进项税额大于销项税额，留待以后继续抵扣的税额。额。该账户按企业应交的该账户按企业应交的各种税金各种税金设置明细账户分别核算。设置明细账户分别核算。应交税费的核算应交税费的核算“应交税费应交税费”账户：账户：借方借方 “应交税费应交税费”账户账户 贷方贷方实际缴纳各项税费实际缴纳各项税费应抵扣的税金应抵扣的税金应交的各种税费应交的各种税费增值税发生的销项税额增值税发生的销项税额或期末余额：多交的税费或尚未或期末余额：多交的税费或尚未抵扣的税金抵扣的税金期末余额：尚未交纳的税费期末余额：

4、尚未交纳的税费 明细账户：按应交税费的种类设置明细账户：按应交税费的种类设置 应交税费（一）应交增值税的确定（一）应交增值税的确定1 1一般纳税人应交增值税的确定一般纳税人应交增值税的确定 基本计算公式为：基本计算公式为：本期应交本期应交增值税增值税=当期销项税额当期销项税额-当期准予抵扣当期准予抵扣的进项税额的进项税额 同期还需考虑：同期还需考虑：“进项税额转出进项税额转出”、“减免税额减免税额”、“出口退税出口退税”等因素等因素 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税=销售额（不含增值税）销售额（不含增值税）征收率征收率 征收率：工业企业为征收率：工业企业为3%3%，商品流通企业为，商品流

5、通企业为4%4%不存在不存在“进项税额进项税额”和和“销项税额销项税额”2 2小规模纳税人应交增值税的确定小规模纳税人应交增值税的确定 基本计算公式为：基本计算公式为：应交税费（二）一般纳税人应交增值税的账务处理（二）一般纳税人应交增值税的账务处理 一般纳税人企业，一般纳税人企业，“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户需分项目账户需分项目设置专栏，其项目主要有：设置专栏，其项目主要有：“进项税额转出进项税额转出”“销项税额销项税额”“进项税额进项税额”销售货物应计的增值税销售货物应计的增值税购进货物可以抵扣的增值税购进货物可以抵扣的增值税购进货物改变用途，用于固定资产建设、生购进货物改变

6、用途，用于固定资产建设、生活福利以及发生非正常损失而应结转的进项活福利以及发生非正常损失而应结转的进项税额税额 应交税费应交税费1 1进项税额的账务处理进项税额的账务处理（1 1）购进货物）购进货物 由企业购进一般货物（不包括购建固定资产、非应税由企业购进一般货物（不包括购建固定资产、非应税项目的货物购进），取得增值税专用发票的，应按发票所项目的货物购进），取得增值税专用发票的，应按发票所列增值税及运输费应计增值税确认的进项税额：列增值税及运输费应计增值税确认的进项税额：借借:材料采购材料采购(或原材料、在途物资或原材料、在途物资)等等(货物成本货物成本)应交税费应交税费应交增值税应交增值税(

7、进项税额进项税额)()(增值税额增值税额)贷贷:银行存款、应付账款等银行存款、应付账款等（支付价税款）（支付价税款）应交税费应交税费 注意：一般纳税人企业购进货物，未取得专用发票注意：一般纳税人企业购进货物，未取得专用发票的，不能计列增值税的进项税额。企业购进免税农产品，的，不能计列增值税的进项税额。企业购进免税农产品，可以根据买价和规定扣除率（一般为可以根据买价和规定扣除率（一般为13%13%）计算确定增值）计算确定增值税的进项税额：税的进项税额：借借:原材料原材料（购买价（购买价-进项税额）进项税额）应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)()(购买价购买价13%)13%)

8、贷：银行存款等贷：银行存款等（购买价）（购买价）（2 2）接受劳务）接受劳务 企业接受应税劳务，包括加工、修理修配、技术服务等，企业接受应税劳务，包括加工、修理修配、技术服务等，应按取得专用发票所列的增值税，计列进项税额：应按取得专用发票所列的增值税，计列进项税额：借：委托加工物资借：委托加工物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等贷：银行存款、应付账款等（3 3）接受投资、接受捐赠转入的货物）接受投资、接受捐赠转入的货物 企业接受投资、接受捐赠转入的货物，属于生产经营使企业接受投资、接受捐赠转入的货物，属于生产经营使用的材料或商品，应根据对方

9、提供的增值税专用发票所列的用的材料或商品，应根据对方提供的增值税专用发票所列的增值税，计列增值税的进项税额。增值税，计列增值税的进项税额。第四节 应交税费进项税额转出的账务处理进项税额转出的账务处理购进货物购进货物改变用途改变用途进项税额进项税额转出主要有转出主要有购进货物用于固定资产建设购进货物用于固定资产建设购进货物用于职工福利购进货物用于职工福利购进货物、在产品、库存商品发生非正常损失购进货物、在产品、库存商品发生非正常损失转出税额转出税额是购进时已支付的进项增值税额，一般也可以是购进时已支付的进项增值税额，一般也可以理解为：进价理解为：进价增值税税率增值税税率目的目的使使“销项税额销项

10、税额”与与“进项税额进项税额”配比配比,正确计算应正确计算应交税额交税额 应交税费应交税费 主要账务处理主要账务处理:领用库存材料领用库存材料:借借:在建工程在建工程(或应付职工薪酬或应付职工薪酬)()(成本成本+进项增值税进项增值税)贷贷:原材料原材料(成本成本)应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额转出进项税额转出)()(进项增值税进项增值税)存货发生非正常损失：存货发生非正常损失：借借:待处理财产损溢（待处理财产损溢（成本成本+进项增值税进项增值税）贷贷:库存商品库存商品(或原材料、生产成本等或原材料、生产成本等)()(成本成本)应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额转出

11、进项税额转出)()(进项增值税进项增值税)3 3销项税额的账务处理销项税额的账务处理（1 1）销售货物或提供劳务）销售货物或提供劳务应确认收入时，计列增值税销项税额应确认收入时，计列增值税销项税额 借：银行存款、应收账款等（借：银行存款、应收账款等（货款货款+销项增值税销项增值税）贷：主营业务收入（贷：主营业务收入（商品或产品销售收入商品或产品销售收入）其他业务收入（其他业务收入（材料或其他业务收入材料或其他业务收入）应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）（货款货款增值税税率增值税税率）应交税费应交税费 需要注意：需要注意：销售货物的销项税额，不论价款是否收到，均应在实现

12、销销售货物的销项税额，不论价款是否收到，均应在实现销售时予以确认；售时予以确认；销售货物或提供劳务不论是否出具专用发票，均应计算确销售货物或提供劳务不论是否出具专用发票，均应计算确认销项税额；认销项税额；确认增值税销项税额的，不一定是主营业务收入，材料出确认增值税销项税额的，不一定是主营业务收入，材料出售、包装物出租，没收包装物押金等收入，均应按增值税的规定售、包装物出租，没收包装物押金等收入，均应按增值税的规定计算交纳增值税。计算交纳增值税。（3 3）自产或委托加工收回货物用职工福利、对外投资）自产或委托加工收回货物用职工福利、对外投资视同销售处理（包括计税及确认收入）视同销售处理（包括计税

13、及确认收入）确认收入：确认收入：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬(用于职工福利用于职工福利)()(售价售价+增值税税率增值税税率)长期股权投资（对外投资）长期股权投资（对外投资）贷：主营业务收入（按售价计收入）贷：主营业务收入（按售价计收入）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（售价（售价增值税税率）增值税税率）结转成本：结转成本：借；主营业务成本（成本）借；主营业务成本（成本）贷：库存商品（成本）贷：库存商品（成本）（三）小规模纳税人应交增值税的账务处理（三）小规模纳税人应交增值税的账务处理1 1小规模纳税人是按销售收入及征收率计征增值小规模纳税人是按销售收入及征收率

14、计征增值税的，所以其购进货物等，是不必考虑进项税额的，税的，所以其购进货物等，是不必考虑进项税额的，这样小规模纳税人购进货物，不论是否取得专用发这样小规模纳税人购进货物，不论是否取得专用发票，均记：票，均记：借：原材料（或材料采购）等借：原材料（或材料采购）等 贷：银行存款（或应付账款）等贷：银行存款（或应付账款）等2 2小规模纳税人，销售产品时，应先将含税价款换算为不含税小规模纳税人，销售产品时，应先将含税价款换算为不含税的收入，然后再按适用的征收率（工业企业的收入，然后再按适用的征收率（工业企业6%6%，商品流通企业，商品流通企业4%4%）确定应交的增值税，按月汇总各笔收入应交的增值税，就

15、）确定应交的增值税，按月汇总各笔收入应交的增值税，就可以计算出各月应交的增值税，账务处理为：可以计算出各月应交的增值税，账务处理为：借：银行存款（或应收账款）等（价税款）借：银行存款（或应收账款）等（价税款）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （不含税收入（不含税收入征收率）征收率）补充举例补充举例:某公司本月初无尚未抵扣的增值税进项税额，也某公司本月初无尚未抵扣的增值税进项税额，也无欠交、多交增值税的情况无欠交、多交增值税的情况,本月发生有关经济业务事项如下：本月发生有关经济业务事项如下：（1 1）7 7日，购入材料一批，专用发票

16、所列买价日，购入材料一批，专用发票所列买价9090万元，增值税万元，增值税15153 3万元，运杂费万元，运杂费3600036000元（其中运输费元（其中运输费3000030000元），材料已验收元），材料已验收入库，价税款等以存款支付。入库，价税款等以存款支付。（2 2）1010日，以存款委托加工物资加工费日，以存款委托加工物资加工费8000080000元，专用发票所列元，专用发票所列的增值税的增值税1360013600元。元。（3 3）1515日，购入专项工程所用专项物资一批，买价日，购入专项工程所用专项物资一批，买价2020万元，专万元，专用发票所列增值税用发票所列增值税3 34 4万元

17、，价税款以商业汇票支付。万元，价税款以商业汇票支付。（4 4）1616日，在建工程领用库存材料一批，成本日，在建工程领用库存材料一批，成本3000030000元，增值税元，增值税51005100元。元。（5 5）1717日，企业以库存商品一批，用于职工福利，计售价日，企业以库存商品一批，用于职工福利，计售价1010万元，成本万元，成本7 7万元，增值税税率万元，增值税税率17%17%。（6 6）1919日，在建工程领用库存商品一批，计售价日，在建工程领用库存商品一批，计售价6000060000万元，成本万元，成本4000040000万元，增值税率万元，增值税率17%17%。（7 7）2020日

18、，出售库存材料一批，取得收入日，出售库存材料一批，取得收入180000180000元，增值税元，增值税3160031600元，成元，成本本150000150000元。元。（8 8）2222日，库存商品一批，因自然灾害被毁，成本日，库存商品一批，因自然灾害被毁，成本7000070000元，应负担的增元，应负担的增值税值税1190011900元。元。（9 9）2525日，出售产品一批，计销售收入日，出售产品一批，计销售收入200200万元，增值税额万元，增值税额3434万元。价税万元。价税款收存银行。款收存银行。（1010）2626日，以存款交纳本月增值税日，以存款交纳本月增值税186000186

19、000元。元。列式计算增值税的有关项目如下：列式计算增值税的有关项目如下：销项税额销项税额=340 000+100 000=340 000+100 00017%+60 00017%+60 00017%+31 60017%+31 600 =398 800 =398 800（元）（元）进项税额进项税额=153 000+30 000=153 000+30 0007%+13 600=168 7007%+13 600=168 700（元）（元）进项税额转出进项税额转出=5 100+11 900=17 000=5 100+11 900=17 000（元）（元）本月应交增值税本月应交增值税=398 800-

20、(168 700-17 000)=247 100(=398 800-(168 700-17 000)=247 100(元元)本月未交增值税本月未交增值税=247 100-186 000=61 100=247 100-186 000=61 100（元）（元）消费税消费税纳税人及纳税人及纳税环节纳税环节征税对象：应税消费品征税对象：应税消费品特点：价外税、流转税特点：价外税、流转税生产销售应税消费品的单位或个人生产销售应税消费品的单位或个人委托加工应税消费品的单位或个人委托加工应税消费品的单位或个人进口应税消费品的单位或个人进口应税消费品的单位或个人 企业交纳的消费税应通过企业交纳的消费税应通过“

21、应交税费应交税费应交消应交消费税费税”账户核算。账户核算。应交税费应交税费（一）销售产品应交消费税的账务处理（一）销售产品应交消费税的账务处理 企业销售产品应交消费税，应列入企业销售产品应交消费税，应列入“营业税金及附营业税金及附加加”账户。企业应按月汇总确定应交的消费税，其账务账户。企业应按月汇总确定应交的消费税，其账务处理：处理：确定应交消费税时：确定应交消费税时：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 （收入（收入税率）税率）贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 以存款上交消费税时：以存款上交消费税时：借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存款（二）自产

22、自用产品应交消费税的账务处理（二）自产自用产品应交消费税的账务处理 在建工程领用产品应交的消费税，应计入在建工程成本：在建工程领用产品应交的消费税，应计入在建工程成本：借：在建工程借：在建工程 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 对外投资、职工福利用、捐赠产品，应视同对外销售，进对外投资、职工福利用、捐赠产品，应视同对外销售，进行账务处理，其应交的消费税，应列入行账务处理，其应交的消费税，应列入“营业税金及附加营业税金及附加”账账户。户。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税（三）委托加工应税消费品的账务处理（三）委托加工应税消费品的账务处

23、理 委托加工应税消费品，应由受托方代扣代缴，企业委托加工应税消费品，应由受托方代扣代缴，企业收回委托加工产品支付代扣代缴的消费税时：收回委托加工产品支付代扣代缴的消费税时：借：委托加工物资（收回后直接用于销售的）借：委托加工物资（收回后直接用于销售的）应交税费应交税费应交消费税应交消费税 (收回后用于继续加工的收回后用于继续加工的)贷：银行存款贷：银行存款(或应付账款或应付账款)应交营业税的核算应交营业税的核算营营业业税税列支列支征税对象征税对象:提供应税劳务提供应税劳务(包括运输、租赁、服务等）、转包括运输、租赁、服务等）、转让无形资产、销售不动产让无形资产、销售不动产计税依据：营业额计税依

24、据：营业额收取的全部价款加价外费用收取的全部价款加价外费用(但不但不包括代收代付的费用、转承包款等包括代收代付的费用、转承包款等)主营业务和其他业务应主营业务和其他业务应纳税额纳税额出售固定资产出售固定资产(不动产不动产)应纳税额应纳税额出售无形资产应纳税额出售无形资产应纳税额列入列入“营业税金及附营业税金及附加加”账户账户列入列入“固定资产清理固定资产清理”账户账户直接扣减直接扣减核算核算:通过通过“应交税费应交税费应交营业税应交营业税”账户核账户核算算应交营业税的核算应交营业税的核算 企业按期计算结转应交营业税时：企业按期计算结转应交营业税时：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 固定资产

25、清理固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 企业以存款缴纳税款时：企业以存款缴纳税款时：借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 贷：银行存款贷：银行存款 吉澳公司对外提供运输劳务，收入吉澳公司对外提供运输劳务，收入35万元，营业万元，营业税率税率3。用银行存款上交营业税。用银行存款上交营业税l万元。根据这项万元。根据这项经济业务，企业应作如下会计处理：经济业务，企业应作如下会计处理：应交税费应交税费应交营业税应交营业税 应交营业税应交营业税3531.05万元万元 借：银行存款借：银行存款 350,000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 350,000 借：其他业务成

26、本借：其他业务成本 10,500 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 10,500 借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 10,000 贷：银行存款贷：银行存款 10,000其他应交税费的核算其他应交税费的核算（一）应交资源税的核算（一）应交资源税的核算资资源源税税征税对象：从事原油、天燃气、煤炭、金属矿产品征税对象：从事原油、天燃气、煤炭、金属矿产品和其矿产开发及生产盐的单位和个人和其矿产开发及生产盐的单位和个人计算公式：应纳税额计算公式：应纳税额=课税数量课税数量单位税额单位税额列列支支核算：通过核算：通过“应交税费应交税费应交资源税应交资源税”账户核算账户核算销售产品应

27、纳税额销售产品应纳税额自产自用产品应纳税额自产自用产品应纳税额“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户“生产成本生产成本”账户账户其他应交税费的核算其他应交税费的核算（二）应交城市维护建税的核算（二）应交城市维护建税的核算它是它是一种一种附加税附加税计算公式：应纳税额计算公式：应纳税额=(=(应交增值税应交增值税+应交消费税应交消费税 +应交营业税应交营业税)适用税率适用税率计税依据：增值税、营业税、消费税税额计税依据：增值税、营业税、消费税税额税率有三档：市区税率有三档：市区7%7%；县城、镇；县城、镇5%5%；其他；其他1%1%生产经营活动的主营业务生产经营活动的主营业务和其他业务的应纳税

28、额和其他业务的应纳税额出售固定资产出售固定资产(不动产不动产)的的应纳税额应纳税额出售无形资产的应纳税额出售无形资产的应纳税额列列支支“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户“固定资产清理固定资产清理”账户账户直接扣减直接扣减其他应交税费的核算其他应交税费的核算（三）应交教育费附加的核算（三）应交教育费附加的核算是纳税附加费是纳税附加费计征依据：增值税、消费税、营业税税额计征依据：增值税、消费税、营业税税额征收率：征收率：3%(3%(加收的农村教育费附加，各省加收的农村教育费附加，各省(市市)人民政府确定，浙江省为加收人民政府确定，浙江省为加收2%)2%)列支列支:同城市缴建设税同城市缴建设税

29、(分三种情况分三种情况)其他应交税费的核算其他应交税费的核算 企业按期计算结转应交教育费附加时企业按期计算结转应交教育费附加时:借：营业税金及附加借：营业税金及附加(主营业务和其他业务部分主营业务和其他业务部分)固定资产清理固定资产清理(出售固定资产部分出售固定资产部分)贷：应交税费贷：应交税费应交教育费附加应交教育费附加 企业以存款缴纳教育费附加时：企业以存款缴纳教育费附加时：借：应交税费借：应交税费应交教育费附加应交教育费附加 贷：银行存款贷：银行存款 举例见教材例题举例见教材例题其他应交税费的核算其他应交税费的核算（四）应交土地增值税的核算（四）应交土地增值税的核算土土地地增增值值税税含

30、义：是一种增值税，它与土地使用权、建筑物转让相含义：是一种增值税，它与土地使用权、建筑物转让相关关计税依据：转让房地产计税依据：转让房地产所取得的增值额所取得的增值额核算：通过核算：通过“应交税费应交税费应交土地增值税应交土地增值税”账户核算账户核算列支列支取得收入取得收入减：规定扣除项目金额减：规定扣除项目金额一般企业区别情况一般企业区别情况房地产开发企业房地产开发企业“固定资产清理固定资产清理”账户账户直接抵减直接抵减“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户其他应交税费的核算其他应交税费的核算1 1土地使用权与地上建设物及其附着物一并在土地使用权与地上建设物及其附着物一并在“固定资产固定资

31、产”等账户核算的，其应交的土地增值税等账户核算的，其应交的土地增值税列入列入“固定资产清固定资产清理理”账户。账户。企业结转应交数时：企业结转应交数时：借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税 企业以存款上交时，同其他税费上交的处理一致。企业以存款上交时，同其他税费上交的处理一致。其他应交税费的核算其他应交税费的核算2 2土地使用权在土地使用权在“无形资产无形资产”账户核算的，其应交的土地增值账户核算的，其应交的土地增值税税通过通过“无形资产无形资产”账户结转。账户结转。企业取得转让收入时：企业取得转让收入时：借：银行存款（实收金额）借：银行存款（

32、实收金额）累计摊销（已计摊销）累计摊销（已计摊销）贷：无形资产（账面余额）贷：无形资产（账面余额）应交税费应交税费应交土地增值税应交土地增值税(应交土地增值税应交土地增值税)应交营业税等应交营业税等(应交营业税等应交营业税等)营业外收入（差额）营业外收入（差额）或者或者:借：银行存款（实收金额）借：银行存款（实收金额）累计摊销（已计摊销）累计摊销（已计摊销）营业外支出（差额）营业外支出（差额）贷：无形资产（账面余额）贷：无形资产（账面余额）应交税费应交税费应交土地增值税应交土地增值税(应交土地增值税应交土地增值税)应交营业税等应交营业税等(应交营业税等应交营业税等)企业存款上交时企业存款上交时

33、,同其他税费上交的处理一致。同其他税费上交的处理一致。其他应交税费的核算其他应交税费的核算（五）应交房产税、土地使用税、车船税、印花税（五）应交房产税、土地使用税、车船税、印花税的核算的核算 这几种税，共同的一点是列入管理费用的，其这几种税，共同的一点是列入管理费用的，其账务处理分为两种类型：账务处理分为两种类型：房产税、土地使用税、车船税，应通过房产税、土地使用税、车船税，应通过“应交应交税费税费”账户核算。账户核算。企业按期计算结转应交税额时：企业按期计算结转应交税额时：借：管理费用借：管理费用房产税房产税 土地使用税土地使用税 车船税车船税 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税

34、应交土地使用税应交土地使用税 应交车船税应交车船税 以存款上交税款时，同其他税费上交的处理一致。以存款上交税款时，同其他税费上交的处理一致。举例见教材例题举例见教材例题其他应交税费的核算其他应交税费的核算（六）应交个人所得税的核算（六）应交个人所得税的核算 企业向职工支付工资、薪金企业向职工支付工资、薪金(包括奖金、加薪、劳动分红、包括奖金、加薪、劳动分红、津贴补贴等津贴补贴等)、劳务报酬、稿酬等，均应按税法规定，代扣代缴、劳务报酬、稿酬等，均应按税法规定，代扣代缴个人所得税。企业有代扣代缴的个人所得税的义务，并形成应代个人所得税。企业有代扣代缴的个人所得税的义务，并形成应代扣和完成代扣代缴义务两个环节，所以，应通过扣和完成代扣代缴义务两个环节，所以，应通过“应交税费应交税费”账账户核算。户核算。发放工资等，结转应代扣代缴的个人所得税时：发放工资等，结转应代扣代缴的个人所得税时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资等工资等 贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 以存款缴纳税款时，同其他税费缴纳的处理一致。以存款缴纳税款时，同其他税费缴纳的处理一致。举例见教材例题举例见教材例题