政府投资透明度评价指标体系的构建及检验.docx

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1、当代财经 Contemporary Finance Economics 26 2013年第 10期 总第 347期 当 代 财 经 CONTEMPORARY FINANCE ECONOMICS NO 10， 2013 Serial NO 347 政府投资透明度评价指标体系的构建及检验 申 亮 （山东财经大学 财政税务学院，山东 济南 250014） 摘 要：政府投资监管中的一项重要内容就是提高透明度，动员社会力量加强外部监督 。 政 府投资透明度可以从投资决策透明度 、 实施透明度和监管透明度等三个维度来刻画，有关部门应该 向社会公众披露便于了解政府投资项目全过程的关键信息 。 构建政府投资透

2、明度评价指标体系便于 有关部门考核政府投资项目的信息公开情况 。 此外，培育良好的制度环境，也是提高政府投资透明 度的关键因素，如完善政府投资信息公开法规 、 创新政府业绩考核 、 鼓励公民参与等 。 关 键 词：政府投资项目；投资透明度；评价指标体系；投资项目监管 中图分 类 号 ： F812.45 文献 标 识码 ： A 文 章 编号 ： 1005 0892 (2013) 10 0026 10 由于政府投资项目的公共性强 、 投资额大 、 影响面广，因此，加强政府投资项目的监管一直是国 内外理论与实践中的探讨热点 。 政府投资具有资金来源的公共性 、 采购主体的特定性 、 采购活动的非 商

3、业性以及社会影响力大的特征，因而政府投资管理中的公平 、 诚信 、 经济和效率便成为其根本要 求 。而要实现上述要求，首要前提是提高政府投资的透明度，尽可能地向社会公众公开相关的信息， 动员社会力量加强外部监督 。 一 、 研究回顾 20 世 纪中期之后， 针对政府采 购 中的运行效 率 、 腐败等问题 ， 布坎南和他的公共选择学派提 出 应尽可能实行公开招标 ， 实行公平竞争的招标程序和严谨的支付办法 ， 并要求公众对其实施 有效的 监 督 。 1普雷姆詹 德 （ 1996） 提出唯一的解决政府采购腐败问题的办法就 是使决策的制定公开 化 。 2La Maza 和 Camblor （ 199

4、9） 指出透明度本身不足以消除腐败 ， 但它是一个有效的监测制度 ， 使政府投 资 中的欺诈和腐败犯罪更加困 难 。 3费斯勒和凯特 尔 （ 2003） 认为政府投资监管的困难在于 项目建设缺 乏 有 效信息 、 没有正式的项 目评估和反馈机制 等 。 4Evdokia Mo 觙 s 和 Massimo Geloso Grosso （ 2003） 研 究 指 出 ， 更高的透明度能够 刺激竞争 ， 提高采购质量 ， 节约政府资金 ， 优化资源配 置 。 5Evenett 和 Hoekman （ 2004） 的研究表明 ， 提高政府投资的透明度将促进经济福利 ， 他们还讨论了透明 度的执 法 范

5、 畴 。 6Anwarul Hoda 和 Suchi Bansal （ 2004） 以印度为例 ， 检验了国际政府采购透明度研究机构已经 实施 了 6 年多的透明度协 议 。 7透明国际 在 全球腐败状 况 2005 年度报 告 中提出了一个提高工程建 收稿日期： 2013-04-10 基金项目：国 家社会 科 学 基金 项目 “ 我 国基 层 政 府财 政 透 明 度 实 现 的 路径与策略研究 ” （ 12CGL024） 作者简介： 申 亮，山 东 财经大学副教授，博士，主要从事财税理论与公共 政 策研究 。 当代财经 Contemporary Finance Economics 27 当

6、代财经 2013 年第 10 期 总第 347 期 设透明度的框架设计，并正式推出了一项公共合同最低准则，确保公共合同招标过程及各项开支的透 明度 。 82007 年 ， 由英国 首先发起了一个致力于提升工程建设透明度的国际性项 目 “ 建设行业透 明 项目 ” （ The Construction Sector Transparency Initiative, CoST） ， 要求政府投资建设项目向公众公开 合 同信息 、 资金信息和监管信 息 。 9 国内对政府投资透明度的相关研究，主要是从 1998 年 IMF 颁布了 财政透明度准则 之后才开 始的 。 例如，姜爱华和杨秉翰 （ 201

7、0） 研究了我国政府采购预算透明度问题，指出提高我国政府采购 预算透明度要与 政府采购协议 （ GPA） 衔接，并采取循序渐进的透明化路径 。 10马海涛和姜爱华 （ 2010） 认为，当前必须提高政府采购预算透明度，加强政府采购预算信息网络平台建设，确保政府 采购预算信息的公开透明 。 11范佳杰 （ 2011） 则认为，政府采购预算是否公开，应该考虑其是否符合 财政管理的要求，而不是政府采购具体环节是否需要 。 12 在针对政府投资项目透明度的研究中，汪大海和何立军 （ 2008） 指出，当前我国政府投资公众参 与存在明显不足，要重视利用社会力量来监督政府公共投资，增加政府投资的透明度 。

8、 13杨飞虎 （ 2010） 对北京 、 南昌等 8 个城市进行了 870 份问卷调查，研究表明，大部分调查对象认为对政府投 资项目的监管还是应该多吸取公众意见，保障公众的知情权，提高公众参与度 。 14肖俊奇 （ 2011） 探 讨了政府投资项目信息公开机制，针对我国现阶段政府投资项目信息公开的不足，从宏观 、 微观两个 角度提出了建立我国政府投资项目信息公开机制的政策建议 。 15张昭等 （ 2012） 从决策依据 、 程序和 内容三个方面，探讨了政府投资项目决策信息公开的范围 。 16王延华和何维达 （ 2013） 提出建立量化 评价指标体系和项目监管信息系统，形成规范的政府投资项目信息

9、报 告制度 。 17 目前，有关防止政府投资项目腐败 、 提高公共工程透明度问题，越来越受到社会各阶层的关注， 也逐步被政府部门接受并纳入决策 。 从 2008 年颁布 中华人民共和国信息公开条例 以来，关于政 府工程信息公开的制度要求不断出台，增加政府投资透明度已经成为有关部门不可回避的一项制度建 设，也将成为相关部门工作考核的一项基本内容 。 本文拟构建政府投资透明度的评价指标体系，完善 其适用的制度环境，为完善政府投资项目信息公开制度，提高有关部门监管效率提供理论参考 。 二 、 研究设计及数据来源 本文的研究步骤分为三步： 第一，设计评价指标体系 。 评价指标体系的设计一般遵循两个原则

10、：科学性和实用性 。 为了避免 主观性判断的约束，本文设计了调查问卷，首先列举能够刻画政府投资透明度的相关指标，然后，将 这些指标广泛征求专家意见 。 本文咨询了部分财政部门官员 、 高校教师 、 研究机构研究人员共 48 人， 请他们就这些信息对描述政府投资透明度的作用进行评分，分值在 0 100 分 （其中， 80 分以上为很 重要；60 80 分为基本重要； 40 60 分为略微重要； 40 分以下为不重要），分值越高说明该指标对 于透明度描述越重要 。 最后，根据专家的反馈意见，我们对所列指标进行筛选，得分 60 分以上的指 标入选指标体系 。 第二，指标权重的赋值 。 对于入选的指标

11、，我们构建政府投资透明度三级指标体系 。 根据专家的 评分，采用熵值法来确定各指标的权重 。 运用熵值法确定各指标权重的步骤为： （ 1） 指标评分的归一化处理 。 假设有 m 个专家， n 个指标，第 i 专家对第 j 个指标的评分为 xij (1 im, 1jn)。 首先 将 xij 用线性比例变换法作标准化处理 ， 然 后进行归一化处理 ， 得归一化 后 当代财经 Contemporary Finance Economics 28 政 府投资透 明 度评价指标体系 的 构建及检验 m 专 家的评分为 pij =(xij /100)xij , 其中， 1 im, 1jn。 i=1 m （

12、2） 计算第 j 个指标的熵值 。 取熵值为 ej =-pij lnpij , 其中， 1jn。 i=1 （ 3） 计算第 j 个指标的差异系数 。 定义差异系数 gj =1-ej , 其中， 1jn。 （ 4） 确定指标权重 。 第 j 个指标的权重为 wj =gj n gj , 其中， 1jn。 j=1 第三，对所构建的政府投资透明度评价指标体系进行信度和效度检验，即检验所构建的政府投资 透明度评价指标体系的可靠性 。 信度用来反映指标体系的一致性或稳定性 。 信度系数越大，则表明政 府投资透明度评价指标体系的可靠性越好 。 效度反映测量结果与外部标准之间的相关程度 。 效度越 高，则表明

13、政府投资透明度评价指标体系越有效 。 三 、 政府投资透明度评价指标体系构建 为提高政府投资监管的效率，除了要发挥政府投资监管部门协同能力 、 加强内部监督之外，更重 要的是发挥外部监督的作用，让社会公众参与到政府投资项目的监管中来 。 这首先得保证公众相关的 知情权 。 那么，公众需要得到什么样的信息，才能充分履行外部监督作用的责任呢？借鉴财政透明度 的研究成果， 18-19政府投资透明度同样也需要从信息披露的规范化 、 全面性 、 具体化程度 、 真实性 、 可 理解性 、可得性和及时性等方面来刻画 。 （一） 政 府投资透 明 度评价指标体系 的 构建 由于透明度受到诸多因素的影响，加之

14、政府投资本身既涉及公共资金的使用，又涉及商业的具体 运作，导致政府投资透明度的衡量指标错综复杂 。 但衡量困难并不意味着政府投资透明度的不可衡 量 。根据筛选出来的指标，本文选择了三个主要维度，即政府投资决策透明度 、 实施透明度和监管透 明度，涉及 25 项具体信息，包括定性指标和定量指标 （见表 1） 。 需要指出的是，从可操作性的角度 看，评价指标不应该太多 。 但考虑到透明度的特殊性，本身是以信息的多少作为一个衡量标准，加上 政府投资信息供给者有着足够的保密动机，如果缺少某一方面的信息披露要求，则有可能引起对一些 重要信息的合理隐匿 。 因此，本文尽可能在选择全面信息的基础上予以精简，

15、保证足够透明度的同时 增强其可操作性 。 对政府投资透明度评价指标体系具体说明如下： 1. 政府投资决策透明度 在政府投资项目的整个过程中，前期论证的科学合理性，是项目成功实施的根本保证 。 从我国目 前制定的法律法规来看，对决策阶段的信息披露也有着较多的要求 。 在这个环节，我们主要是要求说 明政府投资项目通过审批的合理性 。 从决策主体来看，应该包括政府主管部门 、 相关专家 、 立法机关 和公众，决策透明度应该反映决策主体掌握的主要项目信息，从建设需要 、 专业角度和公众利益等方 面说明政府投资项目的合理性 。 另外，专家对项目的成本收益的论证是政府主管部门决策的重要依据 之一，为保证专

16、家的职业操守，专家相关的背景资料也应该在信息披露的范围之内，以此来起到对专 家的间接监督作用 。 2. 政府投资实施透明度 项目实施阶段是透明度体现的难点 。 这里既有公共资金的使用状况，又有商业运作的情况，建设 单位有可能以商业机密为由拒绝某些信息的公开，或者以较强的专业术语来模糊信息的透明度 。 因 当代财经 Contemporary Finance Economics 29 当代财经 2013 年第 10 期 总第 347 期 表 1 政府投资透明度评价指标体系 目标层 一级指标 二级指标 三级指标 政府 投资 透明 度 （ A） 决策透明度 B1 主管部门审批信息 C11 项目基本信息

17、 D111 项目预算信息 D112 专家论证信息 C12 专家背景信息 D121 项目绩效信息 D122 项目风险信息 D123 公众参与信息 C13 项目听证信息 D131 项目民意调研信息 D132 立法机关参与信息 C14 人大代表讨论意见 D141 人大常委会决定意见 D142 执行透明度 B2 建设单位透明度 C21 重大设计变更信息 D211 资金到位率 D212 追加追减预算信息 D213 招投标信息 D214 分包信息 D215 施工企业透明度 C22 施工管理信息 D221 竣工验收信息 D222 监理企业透明度 C23 质量安全检查信息 D231 监管透明度 B3 财政监管

18、透明度 C31 单位造价 D311 超概算比率 D312 资金浪费率 D313 人大监管透明度 C32 项目调查报告 D321 审计监管透明度 C33 项目预决算审计信息 D331 重大稽查透明度 C34 稽查报告 D341 后评价透明度 C35 项目效果评价信息 D351 项目目标评价信息 D352 此，对于要求披露的信息应该附上具体的说明要求 。 例如，对于项目分包信息，应说明项目各阶段和 各部分的责任人；对于重大设计变更，应要求解释变更的理由；对于招投标信息，应尽可能地让所有 潜在的投资者都能准备并参加投标，要求披露中标结果，并说明中标理由；对于施工管理信息，应要 求披露履行合同的信息

19、、 资金到位率及项目追加追减预算等信息 。 3. 政府投资监管透明度 在前两个阶段的透明度能够保证的情况下，政府投资监管部门的信息就不是特别重要了 。 反之， 政府投资监管就成为社会公众了解政府投资项目的主要信息渠道 。 由于这是事后的信息，因此，对于 政府投资项目本身的优化不能起到任何促进作用，其意义主要在于追究责任，实施奖惩 。 主要内容包 括：一是财政部门对资金和成本的监管 、 重大项目稽查办对重大投资项目的稽查结果及意见 、 各级人 民代表大会常务委员会对政府投资项目的专项调查情况 、 审计部门对政府投资项目的审计意见及有关 政 府投资透 明 度评价指标体系 的 构建及检验 当代财经

20、Contemporary Finance Economics 31 处理结果 。 二是政府投资主管部门的后评价信息，包括政府投资项目所产生的经济效益 、 社会效益和 环境效益等信息 。 三是说明政府投资项目对预先确定目标的实现程度 、 存在的差距并解释原因 。 （ 二 ） 政 府投资透 明 度指标权重 的 确立 1. 一级指标权重数的确定 根据熵值法计算，得出一级指标的权重为 （ wB1 ， wB2 ， wB3） =（ 0.5, 0.32, 0.18） 。 从计算结果看，3 个一级指标的重要性排序为：决策透明度 、 执行透明度和监管透明度，其权重 分别为 0.5、 0.32、 0.18。 这一

21、判断符合政府投资项目运作过程的特点 。 由于政府投资项目的投资规模 大 、 社会影响力强，首先考验的是政府的决策能力，即该项目是否应该投资，而提高决策阶段的透明 度，有助于提高决策的正确性 。 政府投资项目的实施阶段是项目产出过程，提高这一阶段的透明度， 有助于项目的规范性运作 。 对于项目监管来说，其工作属于事后性质，提高其透明度对该项目本身的 关系不大，主要是针对责任的落实和事后的奖惩 。 2. 二级指标权重数的确定 根据熵值法计算，得出二级指标的权重数 （见表 2） 。 表 2 二级指标的权重数计算表 一级指标 二级指标 权重数 决策透明度 B1 主管部门审批信息 C11 wC11=0.

22、11 专家论证信息 C12 wC12=0.39 公众参与信息 C13 wC13=0.27 立法机关参与信息 C14 wC14=0.23 执行透明度 B2 建设单位透明度 C21 wC21=0.48 施工企业透明度 C22 wC22=0.33 监理企业透明度 C23 wC23=0.19 监管透明度 B3 财政监管透明度 C31 wC31=0.32 人大监管透明度 C32 wC32=0.26 审计监管透明度 C33 wC33=0.18 重大稽查透明度 C34 wC34=0.10 后评价透明度 C35 wC35=0.14 在反映决策透明度的 4 个二级指标中，重要性依次为专家论证信息 、 公众参与信

23、息 、 立法机关参 与信息 、 主管部门审批信息，权重依次为 0.39、 0.27、 0.23、 0.11。 其中，专家的意见是政府投资主 管部门决策的主要专业依据，对决策的影响很大 。 公众是政府投资项目的直接影响者，他们对项目所 带来的收益和成本感受最深，他们的意见应该受到决策者的重视 。 但在实践中，这一点经常被忽视 。 立法机关对政府投资行为有监督的权力，而政府投资主管部门是在综合其他参与者意见的基础上，对 政府投资项目做出最后决策，它们相关信息的披露对决策的重要性排在第三 、 四位 。 在反映执行透明度的 3 个指标中，重要性依次为建设单位透明度 、 施工企业透明度 、 监理企业透

24、明度，权重依次为 0.48、 0.33、 0.19。 由于建设单位承担了政府投资项目委托人和代理人的双重角色， 因此，它对项目信息的掌握是最全面的，对执行透明度的影响最大 。 施工企业是项目质量 、 资金使用 等核心信息的供给者，对执行透明度的影响次之 。 监管企业的信息属于事后信息，对执行透明度的影 响最弱 。 当代财经 2013 年第 10 期 总第 347 期 当代财经 Contemporary Finance Economics 30 在反映监管透明度的 5 个指标中，二级指标重要性排序依次为：财政监管透明度 、 人大监管透明 度 、 审计监管透明度 、 后评价透明度 、 重大稽查透明

25、度，权重分别为 0.32、 0.26、 0.18、 0.14、 0.1。 其中，财政部门拥有直接且正式的监管权力，披露的是财政资金的使用情况，是社会公众了解政府投 资项目的主要窗口 。 人大作为立法部门，对影响较大的政府工程进行监管是其主要职责 。 审计部门承 担着政府投资项目的主要监管职能，它的专业手段能够保证信息的真实和全面性 。 重大稽查办公室是 属于对重点项目的专项监督调查，社会影响深远 。 政府投资主管部门的后评价信息是对项目的结论性 评价，代表着政府部门对项目建设的态度，该信息的披露也意味着政府投资主管部门要承担相应的连 带责任 。 以上指标权重排序基本上符合从监管的重要程度和透明

26、度对信 息披露数量和频率的要求 。 3. 三级指标权重数的确定 根据熵值法计算，得出三级指标的权重数 （见表 3） 。 表 3 三级指标的权重数计算表 二级指标 三级指标 权重数 主管部门审批信息 C11 项目基本信息 D111 wD111=0.37 项目预算信息 D112 wD112=0.63 专家论证信息 C12 专家背景信息 D121 wD121=0.13 项目绩效信息 D122 wD122=0.48 项目风险信息 D123 wD123=0.39 公众参与信息 C13 项目听证信息 D131 wD131=0.5 项目民意调研信息 D132 wD132=0.5 立法机关参与信息 C14 人

27、大代表讨论意见 D141 wD141=0.5 人大常委会决定意见 D142 wD142=0.5 建设单位透明度 C21 重大设计变更信息 D211 wD211=0.27 资金到位率 D212 wD212=0.08 追加追减预算信息 D213 wD213=0.15 招投标信息 D214 wD214=0.2 分包信息 D215 wD215=0.3 施工企业透明度 C22 施工管理信息 D221 wD221=0.5 竣工验收信息 D222 wD222=0.5 监理企业透明度 C23 质量安全检查信息 D231 wD231=1.0 财政监管透明度 C31 单位造价 D311 wD311=0.17 超概

28、算比率 D312 wD312=0.52 资金浪费率 D313 wD313=0.31 人大监管透明度 C32 项目调查报告 D321 wD321=1.0 审计监管透明度 C33 项目预决算审计信息 D331 wD331=1.0 重大稽查透明度 C34 稽查报告 D341 wD341=1.0 后评价透明度 C35 项目效果评价信息 D351 wD351=0.41 项目目标评价信息 D352 wD352=0.59 政 府投资透 明 度评价指标体系 的 构建及检验 当代财经 Contemporary Finance Economics 32 从表 3 可以看出三级指标相对于其所属的二级指标的重要程度

29、。 在主管部门审批信息的 2 个三级 指标中，项目预算信息所占的比重大于项目基本信息所占的比重，权重分别为 0.63 和 0.37。 在专家 论证信息的 3 个三级指标中，其重要性排序为：项目绩效信息 、 项目风险信息 、 专家背景信息，权重 分别为 0.48、 0.39、 0.13。 其中，对于专家背景信息的披露，主要是出于防止专家不负责任的言论对 项目可能造成潜在损害的考虑 。 在公众参与和立法机关参与的信息披露中，所涉及的三级指标重要排 序很难分出，均按 0.5 来考虑 。 在建设单位透明度的 4 个三级指标中，重大设计变更信息 、 资金到位 率 、追加追减预算信息 、 招投标信息 、

30、分包信息的权重分别为 0.27、 0.08、 0.15、 0.2、 0.3。 其中，项 目分包信息关系到项目的具体责任人，重大变更信息可能会影响到项目的投资方向 、 规模等根本性问 题，需要在建设过程中予以重点关注 。 招投标信息关系到对项目具体实施者的选择，其合理与否直接 影响到项目的建设效果 。 在施工企业透明度的 2 个三级指标中，施工管理信息和竣工验收信息所占的 比重均等，权重均为 0.5。 在后评价透明度的 2 个三级指标中，项目目标评价反映项目目标实现的程 度 、 差距及原因 、 持续能力等信息，权重为 0.59。 项目效果评价反映技术水平 、 财务及经济效益 、 社 会效益 、

31、环境效益等信息，权重为 0.41。 其他的二级指标下均只有 1 个三级指标，这个三级指标的权 重数均为 1.0。 （三） 政 府投资透 明 度 的 计算公式及运用 在政府投资透明度评价指标体系中，各级指标之间的关系如式 （ 1） 至式 （ 3） 所示 。 3 A=xi Bi （ 1） i=1 其中， A 为政府投资透明度的分值， Bi (i=1, 2, 3)为各一级指标的分值， xi (i=1, 2, 3)为各一级指标相应 3 的权重，且有 1.0=xi 。 i=1 f Bi =yij Cij （ 2） j=1 其中， Cij (j=1, 2, L, f)为指标 Bi 下各二级指标的分值， y

32、ij (j=1, 2, L, f)为指标 Bi 下各二级指标相应的权 f 重，且有 1.0=yij ， f 为指标 Bi 下二级指标的数量 。 j=1 h Cij =zijk Dijk （ 3） k=1 其中， Dijk (k=1, 2, L, h)为指标 Cij 下各三级指标的分值， zijk (k=1, 2, L, h)为指标 Cij 下各三级指标相应 h 的权重，且有 1.0=zijk ， h 为 指 标 Cij 下三级指标的数量 。 k=1 由此可得，对政府投资透明度评价的计算公式为： 3 f h A=xi yij zijk Dijk （ 4） i=1 j=1 k=1 四 、 政府投资

33、透明度评价指标体系的信度与效度检验 （一） 信度检验 本文采用内部一致性信度法来检验上述评价指标体系，公式如下： 当代财经 2013 年第 10 期 总第 347 期 当代财经 Contemporary Finance Economics 33 2 R = k-1 2 1- 2 k si s （ 5） 2 其中， k 为评价体系包含的指标数量，即第 i 个评价指标的方差， s 表示评价得分的方差 。 利用 SPSS 统计软件，对调查中得到的数据进行信度分析处理，得出政府投资透明度评价指标体 系的内部一致性信度系数 （见表 4） 。 表 4 政府投资透明度评价指标体系内部一致信度系数 项目 3

34、个一级指标 12 个二级指标 25 个三级指标 B1 下的各二级指标 0.791 0.802 0.743 0.764 项目 B2 下的各二级指标 B3 下的各二级指标 C11 下各三级指标 C12 下各三级指标 0.815 0.772 0.831 0 842 项目 C13 下各三级指标 C14 下各三级指标 C21 下各三级指标 C22 下各三级指标 0.801 0.835 0.729 0.747 项目 C23 下各三级指标 C31 下各三级指标 C32 下各三级指标 C33 下各三级指标 1.0 1.0 1.0 1.0 项目 C34 下各三级指标 C35 下各三级指标 1.0 0.891 从

35、上表可看出，政府投资透明度评价指标体系的系数均在 0.7 以上 （一般认为，系数在 0.7 以上 为比较好，在 0.6 0.7 为可接受值），表明该指标体系可信度较高 。 （ 二 ） 效度检验 本文采用内容效度检验方法，反映调查问卷所采用的题目能否代表所反映的内容或主题 。 效度公 式如式 （ 6） 所示 。 CV= ne -n/2 n/2 （ 6） 其中， n 为评价者总人数， ne 为认可政府投资透明度评价指标体系的人数 。 对于本文所提出的指标体 系，笔者咨询了 16 位有关专家的意见，统计结果如表 5 所示 。 表 5 各评价指标的内容效度 指标 B1 B2 B3 C11 C12 C1

36、3 C14 C21 C22 C23 C31 C32 CV 0.65 0.82 0.74 0.61 0.54 0.59 0.73 0.61 0.61 0.72 0.72 0.81 指标 C33 C34 C35 D111 D112 D121 D122 D123 D131 D132 D141 D142 CV 0.71 0.55 0.55 0.74 0.59 0.85 0.83 0.81 0.81 0.67 0.67 0.88 指标 D211 D212 D213 D214 D215 D221 D222 D231 D311 D312 D313 D321 CV 0.88 0.76 0.76 0.63 0.

37、65 0.57 0.77 0.76 0.87 0.71 0.68 0.89 指标 D331 D341 D351 D352 CV 0.78 0.77 0.69 0.74 从表 5 可以看出，绝大部分指标的内容效度比值在 0.6 以上，其中，约有 60%的比值在 0.7 以上， 说明该指标体系有较高的效度 。 2 政 府投资透 明 度评价指标体系 的 构建及检验 当代财经 Contemporary Finance Economics 34 五 、 主要结论与政策建议 （一） 研究结论 提高政府投资透明度，是当前加强政府投资项目监管的迫切要求 。 本文构建了一个政府投资透明 度评价指标体系，用来衡量

38、各级政府投资信息公开的情况，并通过信度和效度检验证明了该指标体系 的可靠性 。 需要指出的是，该指标体系是从便于公众了解政府投资项目，进而有效实施外部监督的角 度提出的 。 而在目前有关部门只是简单公开项目基本信息的情况下，用该指标体系来衡量各级政府投 资透明度几乎是不得分的 。 这也进一步说明了我国政府投资信息公开的状况及提高透明度的迫切性 。 （ 二 ） 政 策建议 信息公开不是目的，而是加强政府投资项目监管的一种手段 。 在政府内部和外部构建畅通的信息 渠道，把内部监督和外部监督结合起来，是今后政府投资监管的主要方向 。 这不仅需要政府决策层坚 定的政治意愿，更需要构建完善的制度体系，用

39、 “ 制 度之笼 ” 来制约公共权力，规范政府行为 。 1. 完善政府投资信息公开法律法规，保障公众知情权 现阶段我国尽管有政府投资信息公开的制度要求，但还没有形成系统的法律环境 。 这表现在信息 公开要求不全面 、 不具体，甚至还存在和别的法律相冲突的情况 。 所以，应该以 “ 公开为原则，不公 开为例外 ” 来重新审视我国现行的相关政府投资法律法规，由全国人大来主持设立新法或修订与其不 相符的规定 。 例如，加强对 中华人民共和国政府投资法 、 中华人民共和国政府投资监管法 的 立法工作，修订 预算法 、 审计法 等相关法律，提升 中华人民共和国信息公开条例 的法律 层次等 。另外，保障公

40、众的知情权，使权力畏惧权利，这是规范政府行为的必由之路 。 2. 创新政府投资业绩考核，构建阳光政府 政府的业绩考核往往是政府行为的指挥棒，把信息公开要求加入政府投资部门的业绩考核中，并 作为考核的重要标准看待，可以迅速建立和完善政府投资信息公开制度体系，并把信息公开的要求有 效落实 。 在具体实施中，除涉及国家安全 、 商业机密等事项外，政府投资项目的相关信息应做到全 面 、 具体 、 及时公开 。 为避免政府内部考核可能产生的弊端，可考虑由公开招标产生的社会组织作为 考核主体，以使考核结果客观公正 。 3. 培育公共精神，鼓励公众参与 公众应该作为政府投资监管的一种重要力量 。 但是，有效

41、的公众参与至少需要三个条件：公众参 与意愿 、 参与能力和参与条件 。 而在现阶段，这些条件并不完全具备 。 例如，一般公众参与是维权型 的，对维护公共利益缺乏足够的动力；缺乏公共参与的知识和经验；公众个人的力量是分散弱小的， 而社会组织的发展还不成熟，难以有效组织公众实施参与 。 因此，这不仅需要在现阶段培育公众的公 共精神，建立公民社会，而且要给公众的有效参与创造条件，提高公众的参与能力 。 例如，完善公众 听证制度，保护举报人及接受公众合理质询等 。 注 释： 在西方国家，政府投资项目是作为政府采购的一部分进行监管的 。 资金浪费率是指实际运用资金额减去依定额计算工程所需资金额之差与依定

42、额计算工程所需资金额的比例 。 参考文献： 1詹姆斯 布坎南民主财政论 M北京：商务印书馆， 1993 2A.普雷姆詹德有效的政府会计M应春子，张 坤，刘艳霞，译北京：中国金融出版社， 1996 当代财经 2013 年第 10 期 总第 347 期 当代财经 Contemporary Finance Economics 35 3De La Maza J. C.， R. Camblor Government Procurement and Free Trade Area in the AmericasR Inter-American Development Bank， 1999 4詹 姆 斯 W

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