项目四 营业税核算与申报.ppt

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1、PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 资料下载：/ziliao/ PPT课件下载：/kejian/ 范文下载：/fanwen/ 试卷下载：/shiti/ 教案下载：/jiaoan/ 字体下载：/ziti/ 项目四 营业税核算与申报税费核算与申报Tax calculation and declaratio

2、nTax calculation and declaration项目四 营业税核算与申报Project 4 Business tax calculation and declaration新世纪高职高专新世纪高职高专会计与电算化会计类课程规划教材会计与电算化会计类课程规划教材项目四 营业税核算与申报知识目标知识目标1、了解营业税纳税人的规定，熟、了解营业税纳税人的规定，熟记扣缴义务人、九个税目及税记扣缴义务人、九个税目及税率的规定。率的规定。2、掌握七个行业及两种应税行为、掌握七个行业及两种应税行为的应纳税额的计算方法。的应纳税额的计算方法。3、掌握营业税账户设置的内容以、掌握营业税账户设置的

3、内容以及会计处理。及会计处理。4、掌握营业税纳税申报表的填制、掌握营业税纳税申报表的填制方法。方法。技能目标技能目标1、根据营业税的基本知识，能识、根据营业税的基本知识，能识别哪些业务交营业税。别哪些业务交营业税。2、能够为企业正确核算营业额，、能够为企业正确核算营业额，计算应纳税额。计算应纳税额。3、能够运用财务知识，编写营业、能够运用财务知识，编写营业税的计提及税款缴纳的会计分录，税的计提及税款缴纳的会计分录，并填制记账凭证。并填制记账凭证。4、能够熟练填制营业税纳税申报、能够熟练填制营业税纳税申报表，并进行网上申报。表，并进行网上申报。项目四 营业税核算与申报子任务一了解营业税了解营业税

4、子任务二计算交通运输业营业税税额计算交通运输业营业税税额子任务三计算建筑业营业税税额计算建筑业营业税税额子任务四计算金融保险业营业税税计算金融保险业营业税税额额子任务五计算邮电通信业营业税税计算邮电通信业营业税税额额子任务六计算文化体育业营业税税计算文化体育业营业税税额额子任务七计算娱乐业营业税税额计算娱乐业营业税税额子任务八计算服务业营业税税额计算服务业营业税税额子任务九计算转让无形资产营业税计算转让无形资产营业税税额税额子任务十计算销售不动产营业税税计算销售不动产营业税税额额 任务一计算营业税税额任务二进行营业税会计业务处理任务三申报及缴纳营业税任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税一

5、、营业税的概念一、营业税的概念二、营业税的特点二、营业税的特点三、营业税基本法律内容三、营业税基本法律内容一、营业税的概念一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。收的一种税。提供应税劳务提供应税劳务营业税营业税销售不动产销售不动产转让无形资产转让无形资产任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税二、营业税的特点二、营业税的特点l( (一一) )一般以营业额全额为计税依据一般以营业额全额为计税依据l l( (二二) )按行业设计税目税率按行业

6、设计税目税率l 见税目税率表见税目税率表l( (三三) )计算简便、便于征管计算简便、便于征管 任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税三、三、 营业税基本法律内容营业税基本法律内容l（一）营业税的纳税人和扣缴义务人（一）营业税的纳税人和扣缴义务人l（二）营业税的征税范围（二）营业税的征税范围l（三）营业税的税目（三）营业税的税目l（四）营业税的税率（四）营业税的税率l（五）营业税的税收优惠政策（五）营业税的税收优惠政策任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税（一）营业税的纳税人和扣缴义务人（一）营业税的纳税人和扣缴义务人l1.营业税的纳税人营业税的纳税人l2.扣缴义务人扣缴义务人任务一

7、计算营业税税额子任务一 了解营业税1.1.营业税的纳税人营业税的纳税人凡在凡在我国境内我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的售不动产的单位和个人单位和个人，均为营业税的纳税义务，均为营业税的纳税义务人。（包括外商投资企业和外国企业）人。（包括外商投资企业和外国企业） 任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税“ “我国境内我国境内”的含义的含义l1.是指所提供的应税劳务发生在境内：是指所提供的应税劳务发生在境内：l2.在境内载运旅客或货物出境；在境内载运旅客或货物出境；l3.在境内组织旅客出境旅游；在境内组织旅客出境旅游；l4.境内保险机构提供的保险劳务

8、（但境内保险机构境内保险机构提供的保险劳务（但境内保险机构为出口货物提供保险除外）；为出口货物提供保险除外）；l5.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务；劳务；l6.所转让的无形资产在境内使用；所转让的无形资产在境内使用；l7.所销售的不动产在境内。（不动产所在地）所销售的不动产在境内。（不动产所在地）任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税l1.1.对于提供的应税劳务，一般来说，应以对于提供的应税劳务，一般来说，应以劳务发劳务发生地原则生地原则确定是否属于中国境内提供，但是，对确定是否属于中国境内提供，但是，对于某些特殊应税劳务，需要做出

9、特殊规定。于某些特殊应税劳务，需要做出特殊规定。对于境内单位派出本单位的员工赴境外，对于境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务，属于中国境外提供应为境外企业提供劳务服务，属于中国境外提供应税劳务，对其取得的各项收入，不征收营业税。税劳务，对其取得的各项收入，不征收营业税。l2.2.对于运输劳务，应以在境内载运旅客或货物出对于运输劳务，应以在境内载运旅客或货物出境为境内提供地境为境内提供地 “ “我国境内我国境内”的含义的含义任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税l3.3.对于旅游劳务，应以在境内组织旅客出境旅游对于旅游劳务，应以在境内组织旅客出境旅游为境内提供此项劳务为境内

10、提供此项劳务。l4.4.对于保险劳务，对于保险劳务，在原则上应以被保险标的物的在原则上应以被保险标的物的所在地为标准。所在地为标准。如果保险标的物在境内，无论是如果保险标的物在境内，无论是否由境内保险机构提供，均属于营业税应税劳务。否由境内保险机构提供，均属于营业税应税劳务。但如果保险标的物在境外，无论是否由境内保险但如果保险标的物在境外，无论是否由境内保险机构提供，均不缴纳营业税。机构提供，均不缴纳营业税。 任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税l6.6.对于无形资产，应按对于无形资产，应按实际使用的地点实际使用的地点确认为境确认为境内转让。内转让。例如，例如，当某外国公司将其拥有的专利

11、转当某外国公司将其拥有的专利转让给中国公司使用时，该让给中国公司使用时，该中国公司中国公司就是营业税的就是营业税的纳税人。纳税人。反之，反之，当我国公司将拥有的专利转让给当我国公司将拥有的专利转让给外国公司使用时，我国公司不需要就该项业务缴外国公司使用时，我国公司不需要就该项业务缴纳营业税，因为无形资产的使用地在中国境外。纳营业税，因为无形资产的使用地在中国境外。l【做中学做中学1 1】 【做中学做中学2 2】任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税l做中学做中学1 1：在下列各项劳务中，属于营业税的征税：在下列各项劳务中，属于营业税的征税范围的是（）。范围的是（）。A.A.某国际列车装运一

12、批货物从中国境内运往某国际列车装运一批货物从中国境内运往俄罗斯俄罗斯B.B.某汽车运输公司从俄罗斯运回一批货物入某汽车运输公司从俄罗斯运回一批货物入境境C.C.某国内旅行社组织旅客去境外旅游某国内旅行社组织旅客去境外旅游D.D.某外国旅行社组织旅客到中国旅游某外国旅行社组织旅客到中国旅游l 【讲解讲解】任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税l做中学做中学1 1：【答案答案】ACACl【解析解析】选项选项B B涉及的运输业务，其起运地不在中涉及的运输业务，其起运地不在中国境内，因此不属于在中国境内提供运输服务的国境内，因此不属于在中国境内提供运输服务的活动，不征收营业税。选项活动，不征收营业

13、税。选项D D涉及的旅游业务，不涉及的旅游业务，不属于从中国境内组织旅客出境旅游的项目，不征属于从中国境内组织旅客出境旅游的项目，不征收营业税收营业税 任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税l做中学做中学2 2：下列各项保险收入，应当缴纳营业税的：下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（）。有（）。A.A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险保险B.B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险保险C.C.境内出口信用保险公司为某外贸公司办理境内出口信用保险公司为某外贸公司办理的出口信用保险的出口信用保险D.D.境内某

14、保险公司开展的一年期以上的返还境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险性人身保险l 【讲解讲解】任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税l做中学做中学2 2：【答案答案】ABAB【解析解析】中国出口信用保险公司为某外贸公中国出口信用保险公司为某外贸公司办理的出口信用保险，为非应税劳务，不征收司办理的出口信用保险，为非应税劳务，不征收营业税；保险公司开展的营业税；保险公司开展的1 1年期以上返还性人身保年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税险业务的保费收入免征营业税 任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税2.2.营业税的扣缴义务人应税业务应税业务 纳税人纳税人 扣缴义务人扣缴

15、义务人 委托贷款业务委托贷款业务 委托方委托方 受托发放贷款的金融受托发放贷款的金融机构机构 分包和转包的建筑安分包和转包的建筑安装业务装业务 分包人和转包人分包人和转包人 总承包人总承包人 境外单位和个人的应境外单位和个人的应税业务税业务 境外单位和个人境外单位和个人 代理人、受让人或购代理人、受让人或购买人买人 演出业务演出业务 演出单位和个人演出单位和个人 售票人售票人 分保险业务分保险业务 分保险人分保险人 初保人初保人 个人转让无形资产业个人转让无形资产业务务 转让个人转让个人 受让人受让人 任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税（二）营业税的征税范围（二）营业税的征税范围l是在

16、我国境内提供的应税劳务、转让的无形资产是在我国境内提供的应税劳务、转让的无形资产和销售的不动产。和销售的不动产。 任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税（三）营业税的税目（三）营业税的税目l1 1、交通运输业、交通运输业 2 2、建筑业、建筑业l3 3、金融保险业、金融保险业 4 4、邮电通信业、邮电通信业l5 5、文化体育业、文化体育业 6 6、娱乐业、娱乐业l7 7、服务业、服务业 8 8、转让的无形资产、转让的无形资产l9 9、销售的不动产、销售的不动产任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税自自20092009年年1 1月月1 1日起，日起，娱乐业娱乐业适用适用5%5%20%20

17、%的税率，由省级的税率，由省级人民政府确定。人民政府确定。纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的销售额。不分别核算或者不能准确提供销售额的，从高适的销售额。不分别核算或者不能准确提供销售额的，从高适用税率。用税率。 （四）营业税的税率（四）营业税的税率税目税目税率（税率（%）税目税目税率（税率（%）一、交通运输业一、交通运输业3 3六、娱乐业六、娱乐业5 52020 二、建筑业二、建筑业3 3七、服务业七、服务业5 5三、金融保险业三、金融保险业5 5八、转让无形资产八、转让无形资产 5 5四、邮电通讯业四、邮电通讯业3 3九、销售不

18、动产九、销售不动产5 5五、文化体育业五、文化体育业3 3任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税（五）营业税的税收优惠政策（五）营业税的税收优惠政策1.1.营业税的起征点营业税的起征点 l按月纳税的为月营业额按月纳税的为月营业额10001000元到元到50005000元；按次纳税元；按次纳税的为每次（日）营业额的为每次（日）营业额100100元。元。l2.2.营业税的免税规定营业税的免税规定 任务一 计算营业税税额子任务一 了解营业税l（1 1）运输企业从事联运业务的营业额为其）运输企业从事联运业务的营业额为其实际取实际取得的营业额得的营业额。 （2 2）联运业务是指两个以上运输企业完成旅

19、客）联运业务是指两个以上运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务。或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务。联运的特点是一次购买、一次收费、一票到底。联运的特点是一次购买、一次收费、一票到底。 （3 3）运输企业自境内运输旅客或者货物出境，）运输企业自境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。为营业额。 任务一 计算营业税税额子任务二 计算交通运输业营业税税额 l1.1.建筑业的总承包人将工程分包给他人，建筑业的总

20、承包人将工程分包给他人，以工程的以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额全部承包额减去付给分包人的价款后的余额作为营作为营业额计算营业税税额。业额计算营业税税额。l2.2.从事建筑业劳务的（不含装饰劳务），无论与对从事建筑业劳务的（不含装饰劳务），无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。的设备的价款。l3.3.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额中还应包括设备的价

21、款。安装工程产值的，营业额中还应包括设备的价款。 任务一 计算营业税税额子任务三 计算建筑业营业税税额l4.4.纳税人纳税人自建自用的房屋不纳营业税，自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人如纳税人将自建房屋将自建房屋对外销售对外销售，其自建行为，其自建行为应按建筑业缴应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。缴纳营业税。l5.5.纳税人从事纳税人从事装饰劳务装饰劳务的，其营业额为提供装饰的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。劳务取得的全部价款和价外费用。l6.6.施工企业向建设单位收取的施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工材料差价款、抢工费、全优工程

22、奖和提前竣工奖，费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业应并入计税营业额中征收营业税。额中征收营业税。 任务一 计算营业税税额子任务三 计算建筑业营业税税额l1.1.一般贷款业务一般贷款业务是以贷款利息收入作为营业额计算是以贷款利息收入作为营业额计算营业税税额。而营业税税额。而转贷业务转贷业务自自20092009年年1 1月月1 1日起，也按日起，也按贷款利息收入全额作为营业额计算营业税税额。贷款利息收入全额作为营业额计算营业税税额。 l2.2.金融机构从事外汇、有价证券、期货买卖业务，金融机构从事外汇、有价证券、期货买卖业务，以以卖出价减去买入价后的余额卖出价减去买入价后的余额为营业额计算

23、营业税为营业额计算营业税税额。这里所称税额。这里所称“期货期货”是指非货物期货。是指非货物期货。货物期货物期货征收增值税，不征收营业税。货征收增值税，不征收营业税。 l3.3.纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用全部价款和价外费用( (包括残值包括残值) )减去出租方承担的减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。再以直线出租货物的实际成本后的余额为营业额。再以直线法计算出本期营业额作为本期税基。法计算出本期营业额作为本期税基。任务一 计算营业税税额子任务四 计算金融保险业营业税税额l4.4.现在实际征收过程中，对初保

24、人按其向投保人现在实际征收过程中，对初保人按其向投保人收取的保费收入金额（即不扣除分保费支出）征收取的保费收入金额（即不扣除分保费支出）征税，税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。l5.5.保险公司办理保险公司办理储金业务储金业务的营业额以纳税人在纳的营业额以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的1 1年期年期存款利率折算的月利率计算。按上述规定计算储存款利率折算的月利率计算。按上述规定计算储金业务的营业额以后，在计算保险企业其他业务金业务的营业额以后，在计算保险企业其他业务营业额时，应相应从营业额时

25、，应相应从“保费收入保费收入”账户营业收入账户营业收入中扣除储金业务的保费收入。中扣除储金业务的保费收入。任务一 计算营业税税额子任务四 计算金融保险业营业税税额l6.6.保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。已冲减的应收未收保费在会计核算营业额中减除。已冲减的应收未收保费在会计核算期限以后收回的，应并入当期营业额中。期限以后收回的，应并入当期营业额中。l7.7.保险企业保险企业开展无赔偿奖励业务开展无赔偿奖励业务的，以向投保人的，以向投保人实实际

26、收取的保费际收取的保费为营业额。为营业额。l8.8.中国境内保险人将其承保的以境内标的物为保险中国境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境内境内保险人应扣缴境外再保险人就其取得的分保收入应保险人应扣缴境外再保险人就其取得的分保收入应缴纳的营业税税款。缴纳的营业税税款。 l【做中学1】 【做中学2】任务一 计算营业税税额子任务四 计算金融保险业营业税税额l【做中学1】下列各项金融保险业务的营业税计税下列各项金融保险业务的营业税计税

27、依据，表述正确的是（）。依据，表述正确的是（）。A.A.一般贷款业务的计税依据为利差收入一般贷款业务的计税依据为利差收入B.B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入入C.C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入入D.D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款部价款 【讲解讲解】任务一 计算营业税税额子任务四 计算金融保险业营业税税额l【答案答案】C C【解析解析】一般贷款业务的计税依据为全部利一般贷款业务的计税依据为全部利息收入，转让股票、融资租赁业务的计税依据一息收入，转让股票

28、、融资租赁业务的计税依据一般都为收入与成本的差额。般都为收入与成本的差额。任务一 计算营业税税额子任务四 计算金融保险业营业税税额l【做中学2】某保险公司某保险公司20032003年年6 6月份业务收入月份业务收入如下：如下：保费收入账户记载的保费收入共计保费收入账户记载的保费收入共计50005000万元，万元，其中储金业务收入其中储金业务收入20002000万元。该公司月初储金余万元。该公司月初储金余额为额为70007000万元，月末储金余额为万元，月末储金余额为90009000万元（中国万元（中国人民银行公布的人民银行公布的1 1年期存款利率为年期存款利率为3%3%）。另外，该）。另外，该

29、公司当月还取得追偿款公司当月还取得追偿款1010万元。万元。 【讲解讲解】任务一 计算营业税税额子任务四 计算金融保险业营业税税额l【答案答案】储金业务营业额储金业务营业额= =（7000700090009000）2 23%3%12=2012=20（万元）（万元）储金业务应纳营业税储金业务应纳营业税=20=205%=15%=1（万元）（万元）税法规定，保险企业取得的追偿款不征收营税法规定，保险企业取得的追偿款不征收营业税业税因此，该公司因此，该公司6 6月份应纳营业税月份应纳营业税= =（5000-20005000-2000）5%+1=1515%+1=151（万元）（万元） 任务一 计算营业税

30、税额子任务四 计算金融保险业营业税税额l1.1.邮政部门销售集邮商品、发行报刊，应为混合销售，邮政部门销售集邮商品、发行报刊，应为混合销售，视为提供应税劳务，计缴营业税；视为提供应税劳务，计缴营业税；l2.2.电信部门销售无线寻呼机、移动电话等，应计缴营业电信部门销售无线寻呼机、移动电话等，应计缴营业税。若是邮政、电信部门以外的单位、个人从事上述业税。若是邮政、电信部门以外的单位、个人从事上述业务，则计征增值税。务，则计征增值税。l3.3.电信局提供上网服务而取得的收入，应按邮电通信业电信局提供上网服务而取得的收入，应按邮电通信业的税率（的税率（3%3%）计算应交营业税，而）计算应交营业税，而

31、上网培训、饮料消费上网培训、饮料消费收入收入则应分别按则应分别按文化体育业和服务业文化体育业和服务业计征营业税，非邮计征营业税，非邮电部门经营时，则均按电部门经营时，则均按服务业服务业计缴营业税。计缴营业税。l4.4.邮电单位与其他单位合作、共同为用户提供服务并由邮电单位与其他单位合作、共同为用户提供服务并由邮电单位统一收取价款的，邮电单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作以全部收入减去支付给合作方价款后的余额方价款后的余额为营业额。为营业额。任务一 计算营业税税额子任务五 计算邮电通信业营业税税额l单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入

32、减去付给提供演出场所的单位、演出公司或收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。者经纪人的费用后的余额为营业额。 注释：注释：这是因为提供演出场所的单位、演出这是因为提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人不是文化体育业的纳税人，提供公司或者经纪人不是文化体育业的纳税人，提供演出场所的单位的场租收入按租赁征收营业税；演出场所的单位的场租收入按租赁征收营业税；演出公司或者经纪人的收入按代理业征收营业税。演出公司或者经纪人的收入按代理业征收营业税。任务一 计算营业税税额子任务六 计算文化体育业营业税税额l经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门经营娱乐业向顾客收取的各项

33、费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒费和饮料费及票费、台位费、点歌费、烟酒费和饮料费及其他收费，作为营业额计算营业税。其他收费，作为营业额计算营业税。 任务一 计算营业税税额子任务七 计算娱乐业营业税税额l1.1.旅游业旅游业l（1 1）旅游企业组织旅游团在）旅游企业组织旅游团在中国境内中国境内旅游的，以旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额余额为营业额。为营业额。l（2 2）旅游企业组织旅游团）旅游企业组织旅游团到境外旅游到境外旅游，在境外改，在境外改由其

34、他旅游企业接团的，按照境外旅游的办法确由其他旅游企业接团的，按照境外旅游的办法确定营业额。定营业额。l（3 3）单位和个人在旅游景点）单位和个人在旅游景点经营索道经营索道取得的收入取得的收入按按“服务业服务业”税目税目“旅游业旅游业”项目征收营业税。项目征收营业税。 任务一 计算营业税税额子任务八 计算服务业营业税税额l2.2.广告代理业广告代理业 以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。业额。l3.3.代理业代理业 以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报以纳税人

35、从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。酬为营业额。l （1 1）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。 （2 2）对拍卖方向委托方收取的手续费，应当）对拍卖方向委托方收取的手续费，应当征收营业税。征收营业税。任务一 计算营业税税额子任务八 计算服务业营业税税额l4.4.经营租赁业务经营租赁业务，出租方取得的租金收入按，出租方取得的租金收入按“服服务业务业”税目计算应纳营业税。税目计算应纳营业税。l5.5.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售商业企业向供货方收取的与商品销

36、售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，如进场费、上架费、展示费、管理费务的收入，如进场费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，额，应按营业税应按营业税“服务业服务业”税目全额计缴营业税税目全额计缴营业税。l 【做中学做中学】任务一 计算营业税税额子任务八 计算服务业营业税税额l【做中学做中学】下列各项中，符合营业税有关规定的下列各项中，符合营业税有关规定的有（）有（）l A.A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商

37、品的收入的余额计征营业税销售商品的收入的余额计征营业税B.B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后的余额计征营业税过程中发生的费用后的余额计征营业税C.C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税自取得的全部价款为营业额计征营业税D.D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税业税l 【解答解答】任务一 计算营业税税额子任务八 计算服务业营业税税额l【答案答

38、案】C C、D D【解析解析】娱乐业计征营业税的收入为向顾客收取娱乐业计征营业税的收入为向顾客收取的全部收入，拍卖行计征营业税的收入向委托方的全部收入，拍卖行计征营业税的收入向委托方收取的手续费。收取的手续费。任务一 计算营业税税额子任务八 计算服务业营业税税额l纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从售让方取得的货币、货物和其他无形资产从售让方取得的货币、货物和其他经济利益。经济利益。任务一 计算营业税税额子任务九 计算转让无形资产营业税税额l1.1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，的

39、土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额用权的购置或受让原价后的余额为营业额。为营业额。l2.2.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额或土地使用权作价后的余额为营业额。为营业额。l3.3.另外，自另外，自20062006年年6 6月月1 1日起，个人将购买不足日起，个人将购买不足5 5年的住房对外销售的，全额征收营业税。个人将年的住房对外销售的，全额征收营业税。个人将购买满购买满5 5年以

40、上的非普通住房对外销售的，按其年以上的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税税 。任务一 计算营业税税额子任务十 计算销售不动产营业税税额【任务拓展任务拓展】几种经营行为的税务处理几种经营行为的税务处理 l（一）兼营不同税目的应税行为。（一）兼营不同税目的应税行为。 l（二）混合销售行为。（二）混合销售行为。l（三）兼营非应税项目的应税行为（三）兼营非应税项目的应税行为l一、营业税会计处理设置的账户一、营业税会计处理设置的账户l二、营业税的账务处理二、营业税的账务处理任务二 进行营业税会计业务处理一、营业税会计处理设置的

41、账户一、营业税会计处理设置的账户“应交税费应交税费应交营业税应交营业税”账户账户“营业税金及附加营业税金及附加” 账户账户“固定资产清理固定资产清理”账户账户任务二 进行营业税会计业务处理二、营业税的账务处理二、营业税的账务处理（一）一般应税劳务应纳营业税的会计处理（一）一般应税劳务应纳营业税的会计处理 （二）转让无形资产应纳营业税的会计处理（二）转让无形资产应纳营业税的会计处理 1.1.转让无形资产使用权应纳营业税的会计处理转让无形资产使用权应纳营业税的会计处理 2. 2.转让无形资产所有权应纳营业税的会计处理转让无形资产所有权应纳营业税的会计处理 （三）销售不动产应纳税额的会计处理（三）销

42、售不动产应纳税额的会计处理 1. 1.房地产企业销售不动产房地产企业销售不动产 2.2.非房地产企业销售不动产非房地产企业销售不动产任务二 进行营业税会计业务处理( (一一) )一般应税劳务应纳营业税的会计处理一般应税劳务应纳营业税的会计处理l1. 1. 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 l 贷：应交税费贷：应交税费-应交营业税应交营业税 l2.2.上交或预交营业税时，作如下会计处理：上交或预交营业税时，作如下会计处理：l 借：应交税费借：应交税费-应交营业税应交营业税 l 贷：银行存款贷：银行存款 任务二 进行营业税会计业务处理一、营业税的纳税义务发生时间一、营业税的纳税义务发生时间二、营业税的纳税地点二、营业税的纳税地点三、营业税的纳税期限三、营业税的纳税期限四、营业税的纳税申报四、营业税的纳税申报任务三 申报及缴纳营业税