2022年电大高级财务会计 .pdf

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1、1、什么是资产持有损益，它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？根据个别物价指数对非货币性资产的帐面价值调整为现行成本，调整后的现行成本的金额和原来按历史成本计算的金额的差额，称为持有损益。未实现持有损益是指企业期末持有资产的现行成本和历史成本的差额是针对资产类帐户余额而言的，是资产负债类项目。已实现持有损益是指企业已被消耗的资产的现行成本和历史成本的差额是针对资产类帐户的调整帐户而言的，是利润表项目。2、确定高级财务会计内容的基本原则是什么？（1） 以经济基础和会计假设为理论基础的高级财务会计范围。（2） 考虑与中级财务会计和其他会计的课程的衔接问题。3、 简要回答同一控制

2、下企业合并与非同一控制下的企业合并的基本内容（1）同一控制下的企业合并，参与合并的企业在合并前后均受同一方或者相同的多方最终控制且该控制并非是暂时性的。同一方：参与合并企业在合并前后均实施最终控制。合并方：在合并日取得控制权的一方被合并方：参与合并的其他企业。发生在企业集团的内部（2）非同一控制下企业合并，参与合并的企业在合并前后不属于同一方或者相同的多方最终控制。4、简述传统财务会计计量模式,在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响(1)导致财务状况不真实,物价变动中的报表数不能反映企业拥有的实力与总资产水平,说明企业的生产能力和经营规模;(2) 导致经营成果不符合实际.收入与成

3、本不配比使成本补偿不真实;(3) 不利于资本保全下的收益确认 ,在收入与成本不配比情况下进行利润分配必然会导致多分或少分利润,侵蚀资本影响债权人资产保全. 5、 哪些子公司应纳入合并财务报表的范围？合并财务报表合并范围的确定应以控制为基础（1） 母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业A 母公司直接拥有其半数以上表决权的被投资企业B 母公司间接拥有其半数以上表决权的被投资企业C 母公司直接和间接合计拥有其半数以上表决权的被投资企业（2) 母公司控制的其他被投资企业（低于半数表决权）有四个权利之一A 持有该被投资企业半数以上的表决权B 有权控制该被投资企业的财务和经营决策C 有权任免董事会等权力机

4、关的多数成员（50%以上）D 在董事会等权力机关有半数以上表决权6、编制合并财务报表应具备哪些前提条件。统一的母公司和子公司的财务报表决策日和会计期间统一的母公司和子公司的会计政策统一的母公司和子公司的编报货币按权益法调整对子公司的长期股权投资7、简要回答合并工作底稿的编制程序（1） 将母公司和子公司的个别财务报表的数据过入合并工作底稿（2） 将母公司和子公司的个别财务报表的数据进行加总，把个别财务报表中母公司和子公司的加总数额填入“ 合计数 ” 栏。(3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司，子公司与子公司之间的购销业务，债务债务，投资事项对个别财务报表的影响。（4）计算合并财务报表各项目数据8

5、、衍生工具的特征（ 1） 衍生工具的价值变动取决于标的物变量的变化。（ 2） 不要求初始净投资或者只要求很少的初始净投资。与合同标的金额相比，初始净投资只占很少的比重。（ 3）衍生工具属于未来交易，通常非即时结算。9、 简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则（ 1） 租赁资产以最低租赁付款额的现值作为入帐价值，现值的计算以租赁内含利率为折现率的，以租赁内含利率作为未确认融资租赁费用分摊率。（ 2） 现值计算以租赁合同规定的利率为折现率的，以租赁合同规定的利率作为未确认融资租赁费用分摊率。（ 3)现值的计算以银行同期贷款利率为折现率的，以银行同期贷款利率作为未确认融资租赁费用分摊率。（ 4）

6、租赁资产以公允价值作为入帐价值，应重新计算分摊率，该分摊率以租赁开始日最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。10、简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同 . 单项交易观认为应将外币交易的发生和以后的结算视为一笔交易的两个阶段,该交易只有在清偿有关的应收,应付外币账款后才算完成 ,因此该交易由于汇率变动产生的差额应调整该项交易的成本或收入,不单独确认当期收益.而两项交易观认为外币交易的发生和以后的结算应作为两项相互独立的交易处理 ,该交易由于汇率变动产生的差额不应调整该项交易的成本或收入,而确认为当期收益11、购买法下，购买成本与可辨认净资产公允价值差额应如何处理？（ 1） 、购

7、买成本大于可辨认净资产公允价值差额，购买方在购买日取得的各项净资产和负债按其公允价值入帐，差额确认为商誉。（ 2） 、购买成本小于可辨认净资产公允价值差额，经复核合并成本仍小于可辨认净资产公允价值差额，差额记入当期损益。12、为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一? 企业合并与企业集团的建立突破原来的会计主体概念出现了合并财务报表,境外子公司在并入母公司前必须将所在国的货币折为母公司货币单位. 由于各种货币之间的汇率在变化,流动与非流动项目,货币与非货币项目受汇率的影响是不同的 ,必须采用不同汇率折算.而折算汇率的选择和折算差异的处理方法中级财务会计无法解决,从而使外币报表折算列为

8、高级财务会计研究的课题之一. 13、什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。汇兑损益按照其产生的原因，分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益。14、简述股权取得日后合并财务报表的编制程序。（一）对子公司个别财务报表进行调整（二）长期股权投资的权益法调整（三）合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表、合并现金流量表的编制。合并：1. 甲公司个别资产负债表中应收账款50 000 元中有30 000 元为子公司的应付账款；预收账款20 000 元中，有 10 000 元为子公司预付账款；应收票

9、据80 000 元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000 元中有20 000 为母公司的持有至到期投资。母公司按5计提坏账准备。要求：对此业务编制2008 年合并财务报表抵销分录。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款30 000 贷：应收账款30 000 借：应收账款坏账准备150 贷：资产减值损失150 借：预收账款10 000 贷：预付账款10 000 借：应付票据40 000 贷：应收票据40 000 借：应付债券20 000 贷：持有至到期投资20 000 2008 年 7月 31 日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80。乙、丙

10、公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。要求：根据上述资料，(1)编制乙公司合并日会计分录；(2) 编制乙公司合并日合并报表抵销分录。(1) 乙公司合并日的会计分录：借：长期股权投资11 000 000 贷：银行存款11 000 000 (2) 乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时，应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵销。其中：合并商誉企业合并成本合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额11 000 000（ 12 600 000 80） 92（万元）少数股东权益12 600 000 20 2 520 000（元）应编制的抵销分录借：固定资产1 000 000 股

11、本5 000 000 资本公积2 000 000 盈余公积1 600 000 未分配利润3 000 000 商誉920 000 贷：长期股权投资11 000 000 少数股东权益2 520 000 6. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（ 1）2008 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（ 2）2008 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000 万元， 已提折旧200 万元，公允价值为2100 万元；无形资产原值为

12、1000 万元， 已摊销 100 万元，公允价值为 800 万元。（ 3）发生的直接相关费用为80 万元。（ 4） 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500 万元。（ 1）甲公司为购买方。（ 2）购买日为2008 年 6 月 30 日。（ 3）计算确定合并成本甲公司合并成本2100800 80 2980 （万元）（ 4）固定资产处置净收益2100 （ 2000 200） 300（万元）无形资产处置净损失（1000100） 800 100（万元）（ 5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18 000 000 累计折旧2 000 000 贷：固定资产20 000 000 借：长期股权投资乙

13、公司29 800 000 累计摊销1 000 000 营业外支出处置非流动资产损失1 000 000 贷：无形资产10 000 000 固定资产清理18 000 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 4 页营 业 外 收 入 处 置 非 流 动 资 产 利 得3000000 银行存款800 000 （6）合并商誉 =企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额2980350080% 2980 2800 180（万元）7A 公司为B 公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2007 年 6 月 30

14、 日，A 公司以 2 000 万元的价格出售给B 公司一台管理设备，账面原值4 000 万元，已提折旧 2 400 万元，剩余使用年限为4 年。 A 公司直线法折旧年限为10 年， 预计净残值为0。B 公司购进后，以2 000 万元作为固定资产入账。 B 公司直线法折旧年限为4 年。预计净残值为0。要求：编制2007 年末和 2008 年末合并财务报表抵销分录。（1） 2007 年末抵销分录B 公司增加的固定资产价值中包含了400 万元的未实现内部销售利润借：营业外收入4 000 000 贷：固定资产原价4 000 000 未实现内部销售利润计提的折旧4004 6/12 = 50 借：固定资产

15、累计折旧500 000 贷：管理费用500 000 （2） 2008 年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润年初4 000 000 贷：固定资产原价4 000 000 将 2007 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借： 固定资产累计折旧500 000 贷：未分配利润年初500 000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧1 000 000 贷：管理费用1 000 000 10. 甲公司 2008 年 1 月 1 日以货币资金100 000 元对乙公司投资，取得其100%的股权。乙公司的实收资本为100 000 元， 2

16、008 年乙公司实现净利润20 000 元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30% 向股东分派现金股利。要求： 2008 年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。借：应收股利6 000 贷：投资收益6 000 借：长期股权投资20 000 贷：投资收益20 000 借：应收股利6 000 贷：长期股权投资6 000 借：投资收益6 000 贷：应收股利6 000 11 A 公司和B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A 公司于 2008 年 5 月 10 日自甲公司处取得B 公司 100的股权，合并后B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进

17、行该项企业合并，A 公司发行了1 000 万股本公司普通股(每股面值1 元 )作为对价。假定 A、 B 公司采用的会计政策相同。合并日， A 公司及 B 公司的所有者权益构成如下：单位：万元要求：根据上述资料，编制A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。A 公司在合并日应进行的会计处理为：借：长期股权投资3 5 000 000 贷：股本1 0 000 000 资本公积股本溢价2 5 000 000 进行上述处理后，A 公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B 公司实现的留存收益中归属于合并方的2 150 万元应恢复为留存收益。本题中A 公司在确认对B公

18、司的长期股权投资后，其资本公积的账面余额为 4 500 万元（ 2 000 万 2 500 万） ，假定其中资本溢价或股本溢价的金额为3 000万元。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积21 500 000 贷：盈余公积6 500 000 未分配利润15 000 000 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本10 000 000 资本公积3 500 000 盈余公积6 500 000 未分配利润15 000 000 贷：长期股权投资35 000 000 14. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。 2008 年 1 月 1 日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。 投

19、资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表，在评估确认乙公司净资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为140 000 元，由甲公司以银行存款支付。 乙公司按净利润的10计提盈余公积。对于上述控股合并业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资140 000 贷：银行存款140 000 甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目进行抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为140 000 元，乙公司可辨认净资产公允价值为150 000 元。两者的差额10 000 元要调整盈余公积和未分配利润，其中盈余

20、公积调增1 000 元，未分配利润调增9 000 元。应编制的抵销分录：借：固定资产30 000 股本25 000 资本公积20 000 盈余公积73 500 未分配利润1 500 贷：长期股权投资140 000 盈余公积1 000 未分配利润9 000 甲公司合并报表工作底稿2008 年 1 月 1 日单位：元乙公司抵销分录合并数借方贷方2 500 27 500 65 000 65 000 50 000 210 000 5 000 5 000 80 000 90 000 25 000 20 000 73 500 1 500 120 000 210 000 30 000 25 000 20 0

21、00 73 500 1 500 140 000 1 000 9 000 12 500 36 500 120 000 145 000 0 480 000 794 000 89 000 35 000 140 000 264 000 100 000 300 000 118 500 11 500 530 000 794 000 150 000 150 000 17. 甲公司是乙公司的母公司。20 4 年 1月 1 日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20 万元，增值税率为l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5 年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简

22、化起见，假定 204 年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3 万元。要求： (1)编制 204 207 年的抵销分录；(2)如果 20 8 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理? (3)如果 20 8 年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理? (4)如果该设备用至209 年仍未清理，作出20 9 年的抵销分录。（ 1)204 207 年的抵销处理：20 4 年的抵销分录：借：营业收入l20 贷：营业成本100 固定资产原价20 借：固定资产累计折旧4 贷：管理费用4 20 5 年的抵销分录：借：未分配利润年初20 贷：固定资产原价20 借：固定资产累计折旧4 贷：未分配利润年初

23、4 借：固定资产累计折旧4 贷：管理费用4 20 6 年的抵销分录：借：未分配利润年初20 贷：固定资产原价20 借：固定资产累计折旧8 贷：未分配利润年初8 借：固定资产累计折旧4 贷：管理费用4 20 7 年的抵销分录：借：未分配利润年初20 贷：固定资产原价20 借：固定资产累计折旧12 贷：未分配利润年初12 借：固定资产累计折旧4 贷：管理费用4 （ 2)如果 20 8 年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润年初20 贷：固定资产原价20 借：固定资产累计折旧16 贷：未分配利润年初16 借：固定资产累计折旧4 贷：管理费用4 （ 3)如果 20 8 年末清理该设备，则抵销分录如

24、下：借：未分配利润年初4 贷：管理费用4 （ 4)如果乙公司使用该设备至2009 年仍未清理，则 209 年的抵销分录如下：借：未分配利润年初20 贷：固定资产原价20 借：固定资产累计折旧20 贷：未分配利润年初20 外币：4. A 股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1 美元 786 人民币。 20 6 年 9 月 1 日， A 股份有限公司第一次收到外商投入资本300000 美元，当日即期汇率为1 美元 776元人民币； 20 7 年 3 月 10 日，第二次收到外商投入资本300

25、000 美元，当日即期汇率为1 美元 76 元人民币。要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。20 6 年 9 月 1 日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款 美元2328000 贷：股本2328000 20 7 年 3 月 10 日， 第二次收到外商投入资本时：借：银行存款 美元2280000 贷：股本2280000 12 A 股份有限公司( 以下简称A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007 年6 月 30 日市场汇率为1 美元 =7.25 元人民币。2007年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下: 1） 编制 7 月份发生的外币业

26、务的会计分录(1)借：银行存款3 620 000 贷：股本3 620 000 (2) 借：在建工程2 892 000 贷：应付账款2 892 000 (3) 借：应收账款1 444 000 贷：主营业务收入1 444 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 4 页(4) 借：应付账款1 42 000 贷：银行存款1 42 000 (5) 借：银行存款2 160 000 贷：应收账款2 160 000 2） 分别计算7 月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款外 币 账 户 余 额= 100 000 +500 00

27、0-200 000+300 000 =700 000 账面人民币余额=725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000 汇兑损益金额=700 000 7.2 - 5 063 000= -23 000（元）应收账款外币账户余额= 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额=3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 汇兑损益金额=400 000 7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）应付账款外币账户余额= 200 000 + 400

28、 000 -200 000 账面人民币余额=1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000 汇兑损益金额=400 000 7.2-2 900 000 = - 20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000 （元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20 000 财务费用32 000 贷：银行存款23 000 应收账款29 000 租赁：920 2 年 1 月 1 日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为5 年。办公用房原账面价值为2500000

29、0 元，预计使用年限为 25 年。租赁合同规定，租赁开始日 （ 202 年 1 月 1 日）甲公司向乙公司一次性预付租金1150000 元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000 元，第五年末支付租金240000 元。 租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求： 分别为承租人 （甲公司） 和出租人 （乙公司）进行会计处理。（ 1）承租人 (甲公司 )的会计处理该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊

30、确认各期的租金费用。此项租赁租金总额为1750000 元，按直线法计算，每年应分摊的租金为350000 元。应做的会计分录为：2002 年 1 月 1 日（租赁开始日）借：长期待摊费用1150000 贷：银行存款1150000 2002 年、 03 年、 04 年、 05 年 12 月 31 日借：管理费用350000 贷：银行存款90000 长期待摊费用260000 2006 年 12 月 31 日借：管理费用350000 贷：银行存款240000 长期待摊费用110000 （2）出租人 (乙公司 )的会计处理此项租赁租金总额为1750000 元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为3500

31、00 元。应做的会计分录为：2002 年 1 月 1 日借：银行存款1150000 贷：应收账款1150000 2002 年、 03 年、 04 年、 05 年 12 月 31 日借：银行存款90000 应收账款260000 贷：租赁收入350000 2006 年 12 月 31 日借：银行存款240000 应收账款110000 贷：租赁收入350000 13 A 租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B 企业。双方签订合同，该设备租赁期4 年，租赁期届满B 企业归还给A 公司设备。每 6 个月月末支付租金787.5 万元 .B企业担保的资产余值为450 万元， B 企业的母公司担保的资产

32、余值为675 万元，另外担保公司担保金额为675 万元，未担保余值为225 万元最低租赁付款额787.5 8 450 675 7425( 万元 ) 162004 年 12 月 1 日， M 公司与 N 公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：要求： （ 1）编制 M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录；（ 2）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录；（ 3）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日支付保险费、维护费的会计分录；（ 4）编制 M 公司支付或有租金的会计分录；（ 5）编制M 公司租期届满时的会计分录。（

33、1） M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录借 ： 长 期 应 付 款 - 应 付 融 资 租 赁 款160000 贷：银行存款160000 同时，借：财务费用58840.6 贷：未确认融资费用58840.6 （ 2） M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用-折旧费148400 贷：累计折旧148400 （ 3） 2005 年 12 月 31 日支付该设备发生的保险费、维护费借：制造费用12000 贷：银行存款12000 （ 4）或有租金的会计处理2006 年 12 月 31 日借：销售费用8775 贷：其他应付款-N 公司

34、8775 2007 年 12 月 31 日借：销售费用11180 贷：其他应付款-N 公司11180 （ 5）租期届满时的会计处理2008 年 1 月 1 日借：长期应付款应付融资租赁款1000 贷：银行存款1000 同时借：固定资产-某设备742000 贷 ： 固 定 资 产 - 融 资 租 入 固 定 资 产742000 物价：资料： （1） M公司历史成本名义货币的财务报表M 公司资产负债表（历史成本名义货币）2 7年12 月 31 日单位：万元（ 1）调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数 = 900 132/100 = 1 188 期末数 = 1 000 132 /132 = 1

35、000 货币性负债期初数 =（9 000 + 20 000 ） 132/100 = 38 280 期末数 =（8 000 + 16 000 ） 132/132 = 24 000 存货期初数 = 9 200 132/100 = 12 144 期末数 = 13 000 132/125 = 13 728 固定资产净值期初数 = 36 000 132/100 =47 520 期末数 = 28 800 132/100 = 38 016 股本期初数 = 10 000 132/100 =13 200 期末数 = 10 000 132/100 =13 200 盈余公积期初数 = 5 000 132/100 =

36、 6 600 期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600 留存收益期初数 =（1188 + 12144 + 47520 ） - 38 280 13 200 = 9 372 期末数 = (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544 未分配利润期初数 = 2 100 132/100 =2 772 期末数 = 15 544 -7 600 =7 944 （ 2） 根据调整后的报表项目重编资产负债表M 公司资产负债表（一般物价水平会计）2 7 年 12 月31 日单位：万元8 资料：H 公司 2 7 初成立并正式营业。（ 1） 本年度按历史成本名义货币编制

37、的资产负债表如下表所示。表金额：元（ 1）计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益400 000 -240 000 = 160 000 已实现持有损益608 000-376 000 = 232 000 固定资产：设备和厂房未实现持有损益= 134 400 112 000 = 22 400 已实现持有损益9 600 8 000 = 1 600 土地：未实现持有损益= 720 000 360 000 = 360 000 已实现持有损益= 0 未实现持有损益= 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400 已实现持有损益= 232 000 + 1 600 = 233 6

38、00 （ 2） 公司 2001 年度以现行成本为基础编制的资产负债表。表资产负债表（现行成本基础）金额：元2 7 年 1月 1 日2 7 年 12月 31 日30 000 40 000 75 000 60 000 55 000 160 000 200 000 400 000 120 000 134 400 360 000 720 000 840 000 1 514 400 80 000 160 000 520 000 520 000 240 000 240 000 （181 600 ）233 600 542400 840 000 1 514 400 现行成本历 史 成本持有收益400 000

39、240 000 160 000 134 400 112000 22 400 720 000 360 000 360 000 542 400 608 000 376 000 232 000 9 600 8 000 1 600 233 600 776 000 破产 ：5甲企业在2008 年 1 月 21 日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：（ 1）确认担保债务：借：长期借款400000 项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 188 1 000 流动负债11880 8 000 存货12 144 13 728 长期负债26400 16 000 固定资产原值

40、47 520 47 520 股本13200 13 200 减：累计折旧9 504 盈余公积6600 7 600 固定资产净值47 520 38 016 未分配利润2772 7 944 资产合计60 852 52 744 负债及权益合计60852 52 744 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 4 页贷：担保债务长期借款400000 （2）确认抵销债务：借：应付账款30000 贷：抵销债务20000 破产债务10000 （3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬118709 应交税费96259.85 贷：优先清偿债务应付职工薪

41、酬118709 应交税费96259.85 （4）确认优先清偿债务：借：清算损益600000 贷：优先清偿债务应付破产清算费用600000 （5）确认破产债务：借：短期借款1341000 应付票据84989 应付账款111526.81 其他应付款8342 长期借款4130000 贷：破产债务短期借款1341000 应付票据84989 应付账款111526.85 其他应付款8342 长期借款4130000 （6）确认清算净资产：借：实收资本800000 资本公积20000 盈余公积23767.64 清算净资产618315.66 贷：利润分配未分配利润1462083.30 18. 甲企业在2008

42、年 8 月 19 日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表（1）确认担保资产和担保债务借：担保资产固定资产450000 破产资产固定资产135000 累计折旧75000 贷：固定资产660000 借：长期借款450000 贷：担保债务长期借款450000 （2）确认抵消资产和抵消债务借 ： 抵 消 资 产 应 收 账 款 甲 企 业22000 贷：应收账款甲企业22000 借：应付账款甲企业32000 贷：抵消债务甲企业22000 破产债务10000 （3）确认应追索资产借：应追索资产保险公司11000 保管员1000 刘丽2500 铁路部门420

43、0 租金3380 （应收账款）599000 贷：待处理财产损益12000 其他应收款10080 应收账款599000 （4）确认应追索资产借：应追索资产设备180000 贷：破产清算损益180000 （5）确认其他资产借：其他资产破产安置资产356000 贷：无形资产土地使用权356000 （6）确认受托资产和受托债务借：受托资产6200 贷：受托代销商品6200 借：代销商品款6200 贷：受托债务6200 （7）确认破产资产借：破产资产现金1,500.00 银行存款109,880.00 其他货币资金10,000.00 短期投资50,000.00 材料1,443,318.00 包装物47,0

44、00.00 低值易耗品46,800.00 产成品1,263,160.00 长期投资36,300.00 固定资产446，124.00 在建工程556,422.00 无形资产126,222.00 累计折旧210,212.00 贷：库存现金1,500.00 银行存款109,880.00 其他货币资金10,000.00 短期投资50,000.00 材料1,443,318.00 包装物47,000.00 低值易耗品46,800.00 库存商品1,263,160.00 长期投资36,300.00 固定资产656,336.00 在建工程556,422.00 无形资产126,222.00 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 4 页