2022广东注册会计师（CPA）考试考前冲刺卷（8）.docx

《2022广东注册会计师（CPA）考试考前冲刺卷（8）.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022广东注册会计师（CPA）考试考前冲刺卷（8）.docx（53页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2022广东注册会计师（CPA）考试考前冲刺卷（8）本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。 二、多项选择题（共0题，每题2分。每题的备选项中，有多个符合题意） 1.假设A公司专生产奶粉，根据市场细分，其产品有成年人奶粉、儿童奶粉、孕妇奶粉，各有差异特点。这时有市场挑战者B公司，抓住儿童奶粉这一已被细分出来的市场，再加以特别细分，集中资源设计开发出儿童奶粉中的01岁专用奶粉，12岁奶粉，3岁以上的奶粉，以更好满足消费者的差异需求。 要求： (1)指出A公司采用的是哪一种竞争战略？采用该战略的优势是什么？ (2)指出A公司所采用的竞争战略类型的适用情形和面临的风

2、险。 (3)指出B公司所采用的竞争战略类型。 2.简述差异化战略所需资源。 3.简述稳定型战略的类型和存在风险。 4.简述成本领先战略的适用情形。 5.简述集中化战略的主要风险。 6.简述企业选择并购战略的一般动因。 7.某汽车制造厂多年来一直专注生产轿车，但随着汽车市场竞争日趋激烈，发展前景不容乐观，公司管理层欲对今后的长远发展进行战略性决策。然而公司内部高层意见不统一。一派认为现在公司每年生产轿车所需的钢材价格居高不下，而钢材成本占整车成本的比重较高，应果断进入钢铁行业以控制原材料成本；另一派认为尽管农用拖拉机市场竞争也很激烈，而且生产轿车和生产农用拖拉机面对的市场截然不同。但随着国家支持

3、“三农”的各项优惠政策的出台，我国农村对农用拖拉机的需求很大，公司应该发挥在轿车生产中积累起来的优势和经验尽快进入这一领域。 要求： (1)指出以上两派观点各自应采用什么样的增长战略？ (2)指出以上两种战略的适宜情形。 8.ABC公司年初未分配利润贷方余额为181.95万元，预计本年的有关资料如下： (1)本年息税前利润为800万元，适用的所得税税率为33%。 (2)公司流通在外的普通股60万股，发行时每股面值1元，每股溢价收入9元；公司负债总额为200万元，均为长期负债，平均年利率为10%，假定公司筹资费用忽略不计。 (3)公司股东大会决定本年度按10%的比例计提法定公积金。本年按可供投资

4、者分配利润的16%向普通股股东发放现金股利，预计现金股利以后每年增长6%。 (4)据投资者分析，该公司股票的p系数为1.5，无风险收益率为8%，市场上所有股票的平均收益率为14%。 要求： (1)预计ABC公司本年度净利润； (2)预计ABC公司本年应计提的法定公积金； (3)预计ABC公司本年末可供投资者分配的利润； (4)预计ABC公司每股支付的现金股利； (5)预计ABC公司本年资本结构下的财务杠杆系数和已获利息倍数； (6)预计ABC公司股票的风险收益率和投资者要求的必要投资收益率； (7)利用股票估价模型计算ABC公司股票价格为多少时投资者才愿意购买。 9.ABC公司的一种新型产品原

5、有信用政策N/30，每天平均销量为20个，每个售价为 75元，平均收账天数40天；公司销售人员提出了新的政策，以便促销产品，新的政策包括改变信用政策：“2/10，N/50”，同时以每个60元的价格销售，预计改变政策后每天能多售出60个，估计80%的客户会享受折扣，预计平均收账天数为45天。企业资本成本率为 10%，存货单位变动年储存成本是9元，每次订货成本为225元，该新型产品的每个购买价格为50元。 要求： (1)计算公司该产品改变政策前后的经济订货量和最佳订货次数； (2)若单位缺货成本为5元，存货正常交货期为10天，延迟交货1天的概率为0.2，延迟交货2天的概率为0.1，不延迟交货的概率

6、为0.7，计算合理的保险储备和再订货点； (3)按照上面确定的经济订货量和再订货点进行采购，综合判断应否改变政策。 10.某企业生产A产品，共有三个型号A1、A2、A3；目前该企业面临一个难题：A1型号产品市场竞争力减弱，其产品价格不得不降低。为了分析其产品的竞争力，有关产品的成本资料如下： (1)制造费用共计441万元，制造费用的分摊是以单一的人工小时来分配； (2)直接人工成本工资率8元； (3)价格按成本加20%来定价； (4)有关产品明细资料： A1 A2 A3 单位产品材料 25元 62.5元 105元 单位工时 0.5小时 1小时 1小时 预计产量 20 000 1 000 10

7、000 (5)该企业的制造费用的明细项目如下：机械加工活动的费用：278万元；服务辅助活动的费用：59万元；厂房折旧：104万元。 (6)三个型号产品消耗上述资源情况如下： A1 A2 A3 机器小时 40% 15% 45% 服务、辅助活动 47% 6% 47% 占用不动产 42% 18% 40% 要求：根据上述资料计算分析： (1)计算每个型号产品的成本和售价(分别采用传统分配方法和作业成本法)； (2)根据计算分析结果说明该企业产品的竞争力。 11.某公司资产总额为5 600万元，负债总额2 800万元，其中，本期到期的长期债务和应付票据为2 000万元，流动负债800万元，股东权益中股本

8、总额为1 600万元，全部为普通股，每股面值1元，每股现行市价5元。当年实现净利润1 000万元，留存盈利比率为60%，股利发放均以现金股利支付。公司当年经营现金流量净额为3 000万元，销售收入 (含税)12 000万元。 要求：根据上述资料计算下列指标： (1)产权比率、权益乘数、权益净利率； (2)每股收益、每股股利、每股净资产； (3)股票获利率、股利支付率、股利保障倍数； (4)市盈率、市净率； (5)现金到期债务比、现金流动负债比率、现金流量债务比； (6)若目前市场利率为15%，则公司在理论上还可借入多少资金 12.已知：ABC公司是一个基金公司，相关资料如下： 资料一：2006

9、年1月1日，ABC公司的基金资产总额(市场价值)为27 000万元，其负债总额(市场价值)为3 000万元，基金份数为8 000万份。在基金交易中，该公司收取首次认购费和赎回费，认购费率为基金资产净值的2%，赎回费率为基金资产净值的1%。 资料二：2006年12月31日，ABC公司按收盘价计算的资产总额为26 789万元，其负债总额为345万元，已售出10 000万份基金单位。 资料三：假定2006年12月31日，某投资者持有该基金2万份，到2007年12月31日，该基金投资者持有的份数不变，预计此时基金单位净值为3.05元。 要求： (1)根据资料一计算2006年1月1日ABC公司的下列指标

10、： 基金净资产价值总额； 基金单位净值； 基金认购价； 基金赎回价。 (2)根据资料二计算2006年12月31日的ABC公司基金单位净值。 (3)根据资料三计算2007年该投资者的预计基金收益率。 13.ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下： (1)公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10 000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4 000万元，每年增加1%。新业务将在2007年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年

11、年底。 (2)为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4 000万元。该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。 (3)生产该产品所需的厂房可以用8 000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。4年后该厂房的市场价值预计为7 000万元。 (4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。

12、假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。 (5)公司的所得税税率为40%。 要求： (1)计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额； (2)分别计算厂房和设备的年折旧额以及第4年末的账面价值(提示：折旧按年提取，投入使用当年提取全年折旧)； (3)分别计算第4年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量； (4)计算项目各年的现金净流量； (5)市场上存在5%的通货膨胀，名义现金流量折现时采用的折现率是15.5%，计算项目的实际折现率； (6)按照实际折现率计算项目的净现值； (7)按照实际现金流量计算项目的投资回收期。 14.某烟草进出口总公司2007年1

13、0月从美国进口卷烟300标准箱，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为360万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括向卖方支付的佣金25万元)，另支付货物运抵我国港口的运费、保险费等25万元。(假设适用的进口关税税率为60%，消费税定额税率为每标准条0.6元，每标准箱=250标准条。)要求：根据以上资料，计算回答下列问题：(1)该公司应纳关税：(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格；(3)每标准箱的进口卷烟消费税组成计税价格；(4)该公司应该缴纳的进口消费税；(5)该公司应该缴纳的进口增值税。某烟草进出口总公司2007年10月

14、从美国进口卷烟300标准箱，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为360万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括向卖方支付的佣金25万元)，另支付货物运抵我国港口的运费、保险费等25万元。(假设适用的进口关税税率为60%，消费税定额税率为每标准条0.6元，每标准箱=250标准条。)要求：根据以上资料，计算回答下列问题：(1)该公司应纳关税：(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格；(3)每标准箱的进口卷烟消费税组成计税价格；(4)该公司应该缴纳的进口消费税；(5)该公司应该缴纳的进口增值税。15.某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既

15、有内销又有外销。2007年5月发生以下业务： (1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为2500万元人民币。 (2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。 (3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400元，支付生产自用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，销货支付承运部门的运费8万元

16、(有运票)、建设基金0.4万元、运输保险费0.01万元。 (4)另有上期未抵扣完的增值税12万元。 (增值税退税率为13%，-消费税税率为15%。) 要求： (1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。 (2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。 16.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒， 2007年5月有关经营业务情况如下：(1)从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额400000元，薯类作物已验收入库。(2)购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额 52000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。(3)销售瓶

17、装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒 20000斤，开具普通发票取得收入210600元。(4)试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。(5)月初库存外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。(6)发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专

18、用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。(7)因为水灾，损失库存的薯类作物金额58000元，损失上月购进煤炭金额 30000元。有关票据当月均通过税务机关的认证。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算该酒厂本月可抵扣的进项税额；(2)计算该酒厂本月的销项税额；(3)计算该酒厂本月应纳的增值税；(4)计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税；(5)计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；(6)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税；(7)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的城市维护建设税。某市酒厂为增值税一

19、般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒， 2007年5月有关经营业务情况如下：(1)从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额400000元，薯类作物已验收入库。(2)购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额 52000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。(3)销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒 20000斤，开具普通发票取得收入210600元。(4)试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率1

20、0%，该产品无同类产品市场价格。(5)月初库存外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。(6)发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。(7)因为水灾，损失库存的薯类作物金额58000元，损失上月购进煤炭金额 30000元。有关票据当月均通过税务机关的认证。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

21、(1)计算该酒厂本月可抵扣的进项税额；(2)计算该酒厂本月的销项税额；(3)计算该酒厂本月应纳的增值税；(4)计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税；(5)计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；(6)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税；(7)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的城市维护建设税。17.中国公民甲某2007年的收入情况如下：(1)2月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书7月至9月被某晚报连载， 7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1000元，9月份取得稿费1500元。因该书畅销，10月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；(2)5月份，购买社会福利彩票中奖20万元，

22、通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元；(3)10月1日，一张六年期定期存单到期，全部取出，本金5万元，年利率6%，(4)12月份，在A国取得翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算甲某当年稿酬收入应纳的个人所得税；(2)计算甲某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；(3)计算甲某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税；(4)计算甲某当年A国取得翻译收入应纳的个人所得税。中国公民甲某2007年的收入情况如下：(1)2月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书7月至9月被某晚报连载， 7月份取得稿费1000元，8月份取得稿

23、费1000元，9月份取得稿费1500元。因该书畅销，10月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；(2)5月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元；(3)10月1日，一张六年期定期存单到期，全部取出，本金5万元，年利率6%，(4)12月份，在A国取得翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算甲某当年稿酬收入应纳的个人所得税；(2)计算甲某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；(3)计算甲某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税；(4)计算甲某当年A国取得翻译收入应纳的个人所得税。18

24、.某企业为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购玉米100吨，每吨收购价4000元，共计支付收购价款400000元。企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用10000元，取得普通发票。其余50%运回企业，支付运输费用10000元，取得普通发票。酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税26700元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费60000元、增值税额 10200元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额600000元。另外支付给运输单位的销货运输费用

25、20000元，取得普通发票。(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额500000元、增值税额 85000元；支付给运输单位的购货运输费用20000元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200000元，增值税额 34000元。本月生产加工一批新产品500件，每件成本价400元(无同类产品市场价格)，全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额200000元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗，金额91650元(其中含分摊的运输费用4650元)。(药酒的消费税税率为10%

26、，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。)要求；(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。某企业为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购玉米100吨，每吨收购价4000元，共计支付收购价款400000元。企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用10000元，取得普通发票。其余50%运回企业，支付运输费用10000元，取得普通发票。酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税26700元。药酒加工完毕

27、，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费60000元、增值税额 10200元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额600000元。另外支付给运输单位的销货运输费用20000元，取得普通发票。(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额500000元、增值税额 85000元；支付给运输单位的购货运输费用20000元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200000元，增值税额 34000元。本月生产加工一批新产品500件，每件

28、成本价400元(无同类产品市场价格)，全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额200000元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗，金额91650元(其中含分摊的运输费用4650元)。(药酒的消费税税率为10%，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。)要求；(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。19.某企业2007年度有关资料如下： (1)实收资本比2006年增加100万元；开立新增账簿6本， (2)与租赁公司签订租赁合同，合同注明租金为30

29、0万元，年利率5%； (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值355万元； (4)与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元； (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按20072009年实现利润的30%支付； (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)； (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 要求： 逐项计算该企业2007年应缴纳的印花税。 20.某个人独资企业2007年度实现利润500万元，其中有该个人给其他单位

30、提供与其生产经营无关的设计收取设计收入80万元。该企业本年计算的应纳个人所得税税额50035%-0.675=174.325万元，税务机关审核后，认为该单位的应纳税所得额有错误，并认定为偷税行为，并作出如下处罚： (1)偷税数额48035%-0.675+80(1-20%)40%-0.7-174.325 =(167.325+24.9)-174.325 17.9(万元) (2)由于偷税额17.9万元，占全部应纳税额174.325万元的10.27%，故税务机关认为犯了偷税罪，除迫缴税款外，还应对有关责任人处以三年以下有期徒刑。 (3)根据偷税情况，税务机关决定对该单位处以l5倍的罚款，并按偷税天数征收

31、0.5的滞纳金。 (4)由于该单位认为税务机关的罚款行政决定计算有误，偷税比例应为 9.4%即17.9/(167.325+24.9)，属定性错误，拒不缴纳罚款，并准备上诉法院。税务机关遂决定从处罚决定书下达之次日起，加罚3的罚款。 (5)企业收到税务机关处罚决定书之次日起，向人民法院上诉税务机关。人民法院不予受理。 要求： (1)以上税务机关的各种行为是否正确若不正确，指出正确的处罚方法。 (2)企业的行为是否正确若不正确，应如何纠正 21.资料： (1)A公司2009年的资产负债表和利润表如下所示：资产负债表 22.资料： (1)A公司2009年的资产负债表和利润表如下所示：资产负债表 23

32、.某中外合资广告公司，1997年1月1日开业经营。1998年56月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997年业务收入1 000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费200万元，向关联企业支付管理费30万元，交际应酬费50万元；财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元(商业银行贷款年利率为8%)。该公司计算的应纳税所得额为应纳税所得额(1 0005040040

33、0150)元0元 请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理。 24.建筑公司以16 000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7 000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4 000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2 200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的

34、工程劳务费。 要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。 25.北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2003年6月份发生以下业务： (1)在本地销售彩电1 000台，不含税价款2 000元/台，发送给本企业职工活动中心自产彩电10台。 (2)月末向外地分支机构发出300台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费5 000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。 (3)本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34 000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金

35、85 000元，本月经税务机关认证。 (4)本月生产过程中出现废品10台，共耗外购原材料成本10 000元；生产过程中合理损耗辅料的成本6 000元。 (5)本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款150 000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350 000元，发票均经过税务机关认证。 要求：计算该企业本月应纳增值税。 26.某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下经济业务： (1)销售汽车轮胎1 000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物已发出；款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，已移送使用。 (2)从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增

36、值税专用发票上注明价款20万元、增值税 3.40万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元，原材料已验收入库。 (3)进口汽车内胎500个，完税价格10万元，取得海关开具的完税凭证，货物已验收入库。 (4)领用进口汽车内胎的40%，与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售 400条，取得不含税销售额10万元。货已发出，款项已收取。 (5)销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额15万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额5万元。 (提示：汽车内胎进口关税税率为30%，消费税税率为10%，取得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证) 要求： (1)根据税法规定，计算该厂本期

37、进口环节应纳增值税、消费税税额。 (2)根据税法规定，计算该厂本期内销环节应纳增值税、消费税税额。 27.甲外商投资者1996年在上海设立中外合资房地产公司，经营期为25年，2000年获利。近年发生以下业务： (1)2001年，该投资者将当年分得利润200万元直接投资于本公司，增加注册资本。 (2)2002年底，又将当年分得利润450万元直接再投资创办先进技术企业，2003年初开始生产经营，但2004年底经有关部门审核，没有继续确认该企业为先进技术企业。 (3)2004年，预售商品房取得收入3 000万元，税务机关核定的预计利润为12%。 (4)2004年，委托境外公司销售境内高级商住两用房，

38、合同约定售价为4 800万元，实际成交金额为5 000万元，该房地产项目的成本和流转税金共计4 000万元，支付镜外公司佣金 600万元。 要求： (1)计算外国投资者两次的退税额及退税后的管理。 (2)计算2004年销售外销房应纳企业所得税和地方附加税税额。 28.某酒厂为增值税一般纳税人，2004年6月发生以下业务： (1)销售给某工厂薯类白酒200公斤，每斤不含增值税价格2.50元，货款已收取，货已发出。 (2)从某设备厂购入机械化生产线一套，取得增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为500 000元、85 000元，已安装完毕并投入试运行；支付运费62 000元，取得运输单位开具

39、的普通发票。 (3)批发销售粮食白酒20吨，每吨不含增值税价格30 000元。由于购买方5天之内付清全部货款，按照合同约定给予了购买方5%的价格折扣，将销售额和折扣额列明在同一张增值税专用发票上，按照折扣后的价格结算货款。 (4)销售给某超市38度500毫升浓香型果味酒500瓶，取得零售收入12 500元：酒厂负责送货上门，收到超市支付的运费5 000元。 (5)向农业生产者收购粮食两批共计30吨，两张收购凭证上注明的收购价款分别为30 000元、31 000元，第一批粮食入库后部分投入生产，第二批粮食入库后用于本厂独立核算的职工食堂。 (6)向小规模纳税人购买大豆4吨，取得销售方开具的普通发

40、票上注明的售价共7 200元，大豆已运抵酒厂。支付运费10 000元，其中包含保险费、装卸费2 000元，取得运输单位开具的普通发票。 (7)将自制药酒50斤赠送协作单位。该药酒的实际生产成本为6 600元，无同类产品售价，药酒已移送。 (8)购进粮食酒精lo吨，不含增值税价格10 000元吨，取得增值税专用发票上注明的价款、增值税税额分别为100 000元、17 000元，酒精已运抵企业。 (9)以购进的粮食酒精为主要原料调香调味白酒一批，本月销售5吨，每吨不含增值税价格28 000元，开具增值税专用发票，款项全部收回。 (10)销售本厂管理部门使用过的小客车2辆，开具普通发票，每辆取得含税

41、销售额 126 000元。该小汽车原值为每辆110000元。 该酒厂本月计算的增值税税额为 销项税额2002 2.5017%2030000(15%)17%12 50017%5 2800017%(17096 900212523 800)元122 995元 进项税额85 00062 000(117%)17%61 00013%7 20013%10 000 7%17 000(85 0009 008.557 93093670017 000)元120 574.55元 应纳增值税税额(122 995120 574.55)元2 420.45元 该酒厂本月计算的消费税税额为 应纳消费税税额20022.5015%

42、2000.502030 000(15%)25% 528 000 5%10 0005%元(1510142 5007000500)元149 025元 (提示：粮食白酒消费税比例税率25%，固定税额每斤0.5元；薯类白酒消费税比例税率 15%，固定税额每斤0.5元；其他酒消费税税率10%，成本利润率5%；酒精消费税税率5%；取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证) 要求：依据增值税法、消费税法的有关规定，分析上述处理是否正确；如不正确，请分别计算该酒厂本月应纳的增值税、消费税税额。 29.A化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120

43、万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费保险费18万元；进口机器没备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品7 800件，对外批发销售6 000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.4日万元。(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率20%) 要求： (1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 (2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 30.北京御翎公司是一家于19

44、96年在北京海淀区成立的有限责任公司。2001年5月，御翎公司经有关部门审批，变更为股份有限公司(以下简称御翎股份公司)。公司于2001年6月30日在当地工商行政管理局正式办理了变更登记，注册资本为20000万元。 2002年6月，御翎股份公司收购国内一家化工原料生产企业，收购后注册资本调整为26000万元。 2005年2月御翎股份公司召开临时股东大会，通过首次向社会公众发行股票和修改章程的决议，并增加注册资本人民币9600万元，变更后的注册资本为人民币35600万元。 经中国证券监督管理委员会核准，御翎股份公司于2005年8月20日在上海证券交易所向社会公开发行人民币普通股股票11500万股

45、(每股面值1.00元)，每股发行价为人民币2.50元，可募集资金总额为28750万元。 经证监会审核，御翎股份公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告也无虚假记载。2005年11月20日，御翎股份公司的股票正式上市交易。 御翎公司董事会成员共有21人。在该公司的章程中规定，董事会决议的表决，实行一人一票。 要求：根据上述事实请分别回答以下问题，并具体说明理由： (1)御翎有限责任公司变更为股份有限公司时，公司的净资产应当如何折股公司形式的变更应经公司股东会何种决议通过御翎股份公司调整注册资本的决议应如何通过 (2)御翎股份公司的股票上市是否符合条件 (3)御翎股份公司的董事会组成是否合法董事会

46、的表决方法是否正确 (4)某会计师事务所注册会计师孙某接受御翎股份公司委托，为该公司的股票发行出具审计报告。如果御翎股份公司认为孙某工作不尽责，能否解除委托合同如果孙某接受委托后，限制其买卖御翎股份公司股票的时间如何确定 31.(7)B公司的并购方案除经董事会、股东会讨论外，还应经过何种程序 32.自然人张某在国外就读，为归国后居住的需要，2003年8月上旬委托其国内亲戚代为其选择合适楼盘，并签署了书面委托书。亲戚徐某持委托书于9月10日与本市XX花园楼盘开发商A房产公司签订了“预订协议书”。约定10月上旬签订正式“预售合同”。A房产公司在审查徐某的委托书时发现，张某对徐某的委托仅为选择楼盘，遂于9月20日根据委托书上载明的地址，催告张某对徐某签订的“预定协议书”予以追认。张某因国庆节前要回国，故末作书面答复。10月8日，张某亲往A房产公司，经观察对徐某预定的花园楼盘表示满意，并在A房产公司提供的由市房地产局制定、市工商局监制的“房屋预售合同”文本上签字，但该预售合同没有在房产交易部门办理登记备案手续。 预售合同约定：张某应在签订预售合同一周内交付购房总价款的30% ，并将此首期房款视作定金；第二期房款的支付日期为同年12月底，支付数额为总房价款的60% ；余款10% 在办理交房手续时结清；交房日为2004年4月30日。双方还约定；任何一方若违约(包括迟