秋讨论题110讨论小结.docx

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1、秋讨论题110讨论小结 师生互动材料2022秋基础会计课程论坛探讨题1-10探讨小结 江苏电大基础会计课程责任老师孙凤琴 开学一个月来，我们在江苏电大在线平台基础会计课程论坛进行了深化沟通。作为老师我设计了10个探讨题，同学们做出了很好的回应。我把这个阶段的师生互动进行了小结，一方面帮助同学们更好地理解这些问题，另一方面为还没有参加这些探讨的同学供应集中的学习材料。由于同学们学习进度不一样、学习基础不一样、学习支配不一样，对有些问题可能还不能全部理解，没关系，不要急，系统学习后会明白的。同学们，你们是学习的主体和主子，要学会从书本、老师、同学、工作、生活中去学习。记住学问不会自动跑到我们头脑中

2、，只有辛勤耕耘，才能结出硕果。感谢主动参加课程论坛活动的同学。 探讨题1：你知道会计是干什么的吗？你以前接触过会计工作吗或者有过与会计打交道的经验吗？ 同学们，基础会计课程的正式学习起先了，在没有系统学习课程内容之前，请同学们先依据已有的相识聊一聊会计是干什么的，有没有接触过会计工作或与会计打交道的经验。 本题探讨目的：了解和思索会计是干什么的。 学生观点汇总： 如皋电大的朱宏俊同学说会计是对企业的经济活动照实记录。 常州电大徐凌玉同学说以前不怎么接触会计的，最多就是看到收银员，感觉会计应当是给公司管钱的、然后发放工资、给公司做报表啊什么的。 淮安电高校生在祝老师的组织下对这个问题绽开了热情的

3、探讨，有同学说会计是发工资的、会计是做账的、收钱发钱的、月底要做报表、现场盘点、成本核算，还有机器工时、人工工时、产量统计等等挺困难的。 常州电大周琴同学认为传统的会计是以货币形式，利用复式记帐原理，根据规定的程序，对某一会计主体(企业)的经济活动进行记录、计量、分类整理，定期编制反映肯定期间经营状况的会计报表。会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要是反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。简洁地讲，一般的会计干的基础性工作其实就是审核发票，记帐和编制报表，有的还要负责编制预算，计算工资，报税，管理发票等。

4、一般的基础性的会计工作都是比较琐碎、无聊和沉闷的。只有一些级别较高的会计，如财务经理、财务总监等才能参予公司的管理决策。 老师寄语：会计是以货币为主要计量单位，利用复式记帐原理，根据填制凭证、登记账簿、编制报表这样的程序，对某一会计主体(企业)的经济活动进行确认、计量、记录和报告的工作。随着学习的深化，同学们会觉得会计在单位特别重要、对我们的日常生活也很有帮助，不过会计要学习的东西许多，干会计这行要参与的考试许多。当然会计这行一般是阅历随着年龄长，越老越吃香。所以希望同学不断学习新的学问和技能，干好会计的基础工作，并能在不久的将来胜任会计主管、财务经理或更高层次的工作。加油！ 探讨题2：你知道

5、苏宁电器这家上市公司有多大规模吗？ 股票公开发行并在证券交易所公开交易的公司为上市公司。 一个公司的规模有多大，你认为用什么来衡量呢？可以到网上搜寻一下这方面的信息。 本题探讨目的：学会会计的主要特征是以货币计量、会计供应信息的主要载体是会计报表、会计信息有什么作用。 1 孙老师的发言：一个公司的规模可以用许多指标来衡量，如人数、门店、资金、收入、利润等。有多少资金、收入、利润这些要用货币来衡量。论坛中这个帖子附件里有苏宁电器2009年三张财务报表简表，从中可以了解苏宁电器2009年的资金规模、收入和利润等信息。这些信息是怎么生成的、报表是怎么编制的、报表项目代表什么含义等等就是我们基础会计课

6、 程要学习的。好好学吧。 学生探讨点评： 本题探讨发言质量一般。可能是同学们才学这门课，一下子思索会计报表能够告知我们什么信息、有什么用比较难。但请同学们不妨到新浪、和讯、东方财宝等网站查阅一家你感爱好的上市公司的财务报表，借以了解一家企业，学以致用。 探讨题3：A公司要从开户银行柜台取现金5万元的流程清晰吗？ 请从事过单位出纳工作的同学们共享你们的经验。 本题探讨目的：学会实际工作中会计活动的起点是规范地填制或取得会计凭证。 学生观点汇总： 好几位同学说先要提前预约，然后去取就可以了。 如皋电大的薛燕梅同学，回答得特别细，她说： 大家好，我是新学员，如有讲得不对的地方，请多多指教。 首先假如

7、没有购买开户行现金支票的话，要先带上财务章、印鉴章去柜台购买现金支票；购好现金支票后填制现金支票，日期要用大写来填写，收款人那行写上A公司的全称，填写金额时请留意大小写，而且字迹肯定要清晰，不能修改；用途上一般填写备用金；有些单位有用密码器，假如用密码器的话就要依据现金支票号码编密码填写。写清晰确定无误后请在出票人签章旁边盖上财务章、印鉴章，记住章肯定要清楚。然后在现金支票的背面空白处右边再盖一次财务章、印鉴章，填上自己的姓名和身份证号码，带着经办人的身份证去柜台取现就可以了。因为现金金额并不超过银行当日限额，所以其他手续不须要。假如回答的不对，请大家见谅。感谢！ 如皋电大的朱宏俊同学还补充了

8、现金支票日期用大写的写法。 关于支票日期写法的提示： 票据的出票日期必需运用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，应在其前加零；日为拾壹至拾玖，月为拾壹、拾贰的，应在其前加壹，如2022年1月15日，应写成贰零壹壹年零壹月壹拾伍日，2022年11月20日，应写成贰零壹壹年壹拾壹月零贰拾日。 学生探讨点评： 引用江阴电大韩洁同学的话：感谢薛燕梅同学，让我学到了许多。 探讨题4：甲公司向乙公司临时借入20万元资金，对甲和乙公司各是什么影响？ A、甲的债务增加了20万元，乙的债权增加了20万元 B、甲的资产和债务都增加了20万元，乙的

9、资产不变 C、甲和乙的资产、债务都不变 D、甲的资产增加了20万元，乙的债务增加了20万元 你同意上述哪些表述？ 本题探讨目的：学会分析经济业务发生对企业资金增减变动的影响。 学生观点汇总： 2 汇总一下本题探讨共有三种不同的答案：A、A和D、A和B。 观点点评：如皋电大朱宏俊选的A和B，回答完全正确。对于A选项是对的大家没有什么分歧。D选项为什么不对，很明显，甲公司向乙公司临时借入20万元资金，是甲欠乙的钱，甲是债务人，发生了债务20万元；而乙借给甲钱，乙是债权人，债权是乙的资产，此项资产是由20万元货币资金转化而来的，所以乙借给甲钱是一项资产转化为另一项资产，资产总额没有改变，所以B对D不

10、对。 假如还不能理解，请假设你借给别人20万元，说你的债务增加了20万元，你接受吗？事实上你的资产是没有改变，改变的是资产的结构，原来你手中有20万元现金的，现在变成了你的债权。就犹如你把20万存到银行（事实上就是借给银行用），不能说你把钱存到银行了这笔钱就不是你的资产了，对吧？ 结论：如甲公司向乙公司临时借入20万元资金，对于甲来讲是资产中的货币资金增加，同时甲的负债增加了。乙公司的货币资金削减了20万元，到哪儿去了呢？借给了甲，形成了对甲的债权，但资产总额不变。 学生探讨点评：参加本题探讨发言很好的同学有如皋电大朱宏俊、常州电大周卫铭、周琴、徐凌玉、杨品芳、石英豪、谢兆磊、马晓月、蒋雪芬、

11、江阴电大许慧、南通电大张晓明、徐慧慧。 探讨题5：你知道会计等式怎么表达吗？ 本题探讨目的：通过实例让同学们理解会计等式。 假设三个人各出资500万（甲出货币、乙出房屋、丙出一项专利），办一个公司。该企业设立时有多少资产？若企业设立后向银行借了300万，这时企业有多少资产？若企业购买材料100万元，货款暂欠，这时企业有多少资产？前面三种状况下的资产是怎么来的？用会计等式怎么表达？ 请同学们尝试着回答以上问题，知道一个回答一个，知道全部回答全部，没关系的。总之欢迎大家思索。 学生和老师交互汇总（主要观点）： 如皋电大朱宏俊： 该公司设立时的资产=甲出货币+乙出房屋+丙出一项专利 该公司借了300

12、万时的资产=甲出货币+乙出房屋+丙出一项专利+300万 该公司买了100万材料时的资产=甲出货币+乙出房屋+丙出一项专利+300万+100万 该企业的资产来源有：1.流入企业的现金和现金等价物，2.无形资产专利，3.银行借款和欠款材料。 用会计等式表述为：资产=权益 不知以上回答是否正确，请指正。 孙老师：对资产的确认回答得很好。说明你的学习是很得法、很有效果的。 资产是怎么来的可以这么说，一起先是投资者投入的，投资者投入的资产属于投资者的权益，向银行借款以后和向供应商赊账以后又增加了资产，向银行的借款和向供应商的赊账是企业的负债，也就是债权人的权益，所以资产=权益是必定的，就像一枚硬币的正面

13、和反面。这时资产总计1900万元，是不是等于负债400万元加上全部者权益1500万元。会计等式其实是很详细的，不难理解。 如皋电大骆建山： 老师可不行以这样理解 企业设立时三人以不同的形态各投入500万：资产（1500万）=全部者权益（1500万） 向银行借款300万（负债），库存现金增加300万（资产）：资产（1500万+300万）=负债 3 （300万）+全部者权益（1500万） 欠款100万购材料，材料增加100万（资产），应付账款增加100万（负债）：资产（1500万+300万+100万）=负债（300万+100万）+全部者权益（1500万） 孙老师：骆建山：你的表述特别精确，很好！

14、沭阳电大蒋盼盼： 资产=负债+全部者权益 资产+费用=负债+全部者权益+收入 是不是 哦 ？ 假设三个人各出资500万（甲出货币、乙出房屋、丙出一项专利），办一个公司。该企业设立时有多少资产？若企业设立后向银行借了300万，这时企业有多少资产？若企业购买材料100万元，货款暂欠，这时企业有多少资产？前面三种状况下的资产是怎么来的？用会计等式怎么表达？ 资产500万；借了三百就是银行存款少300万，资产就变成200万；购入原材料100万没支付就是负债100万，资产又变成100万。资产（500万-300万）=负债（100万）+全部者权益。 孙老师：蒋盼盼：你说的会计等式是对的。至于你对探讨题的理解

15、很有问题，三个人各出资500万（甲出货币、乙出房屋、丙出一项专利），办一个公司，那么这个公司一起先有资产1500万元，向银行借了300万，企业拿到了银行借给他的300万，资产不是增加了300万吗？购入原材料100万，款没支付就是负债增加了100万，这是对的，但资产这时又增加了100万，对吧？再想想。 徐州电大邵厚绮：怎么理解啊？ 孙老师：怎么理解会计等式资产=负债+全部者权益，洪泽电大李芳同学的表述特别通俗易懂：资产是你口袋全部的钱，负债是你借来的钱，全部者权益是你自己的钱，即你口袋里全部的钱=你借来的钱+你自己的钱。 结论与点评：本题的答案参见骆建山的表述，参加本题探讨发言很好的同学就是上述

16、几位。 探讨题6：甲公司向乙公司临时借入20万元资金，甲和乙公司各应当怎么做会计分录？ 本题探讨目的：学会会计科目的正确运用、学会站在不同的会计主体角度编写会计分录。 我们在探讨题4中探讨了：甲公司向乙公司临时借入20万元资金，对甲和乙公司各有什么影响。现在请同学们接着探讨甲公司向乙公司临时借入20万元资金，甲和乙公司各应当怎么做会计分录。 参考答案： 如皋电大薛燕梅同学的发言很好（而且还延长了）：假如如老师题目所写，会计分录应当如下：（一般来说二十万金额比较大，应当会用银行存款的可能性大点，也不解除有些单位利用库存现金，所以我下面写的会计分录中用到的会计科目是常用的“银行存款”） 甲公司：

17、借：银行存款 200000 贷：其他应付款乙公司 200000 乙公司： 借：其他应收款甲公司 200000 贷：银行存款 200000 假如甲公司向XX银行借入临时借款20万元，会计分录如下： 4 借：银行存款 200000 贷：短期借款XX银行 200000 结论： 这个题目通过几位同学的探讨，明确了编制会计分录应当留意以下几点： 第一，一项经济业务发生后原委如何编制会计分录，首先要会站在特定的会计主体角度分析这项业务。如甲公司向乙公司临时借入20万元资金，对于甲来讲是资产中的货币资金增加了，为什么货币资金增加了呢？是因为从乙那里借入的，形成了对乙的债务，那么甲的负债增加了。乙公司的货币资

18、金削减了20万元，到哪儿去了呢？借给了甲，形成了对甲的债权。 其次，借贷记账法下一笔完整的会计分录由账户名称（会计科目）、借贷方向、记账金额三要件构成，缺一不行。依据借贷记账法借和贷的含义，如上分析甲的货币资金增加，一般记录在“银行存款”账户的借方，向其他企业临时借入资金，应当记录在“其他应付款”账户的贷方，金额应当记录20万元；而乙的货币资金削减一般记录在“银行存款”账户的贷方，把资金短暂借给其他企业，应当记录在“其他应收款”账户的借方。 第三，教学中会计分录的书写格式约定俗成：上借下贷、左右错开、各自对齐、金额相等。 关于运用借贷记账法编制会计分录的学习提示： 一、编写会计分录的两步骤：

19、首先，分析业务发生引起资金怎样的增减变动； 然后，以借、贷为记账符号，选用正确的会计科目来反映资金的增减改变。借、贷作为记账符号，用来表示资金发生的增减改变，详细是借方记录资产、费用的增加以及负债、全部者权益和收入的削减，贷方记录负债、全部者权益和收入的增加以及资产、费用的削减。 二、怎么记住借方和贷方核算的内容： 其实只要记住资产类账户增加记借方，削减记贷方，其他可以借助会计等式举一反三。负债及全部者权益类账户和资产类账户正好相反，增加记贷方，削减记借方。所以关键是对科目的属性要清晰，是属于资产类还是负债及全部者权益类，多做习题，自然而然地就能记住。 三、怎么能驾驭和娴熟运用那么多的会计科目

20、： 初学基础会计的同学常常发生的错误之一就是用错会计科目，克服这个问题的方法只有多练，这样才能把每个会计科目代表的含义、核算的内容搞清晰。会计科目就象我们每个人的名字一样，代表不同的个体，我们相识挚友的过程也是要多接触、多了解，所以只要多做题、多运用，渐渐就不会无所适从或张冠李戴了。教材39页的会计科目表虽然有80多个科目，但基础会计课程中常用的也许一半吧（见论坛置顶帖），信任同学们通过学习和练习，肯定能够娴熟运用这些常用科目。 学生探讨点评：江都电大史庆海、如皋电大薛燕梅、朱宏俊几位同学参加本题探讨进行了原创发言，质量也很好。 探讨题7：帮王先生开的一个小店算算账。 本题探讨目的：理解六个会

21、计要素的确认和会计等式的内涵。加是因为这道题须要大家深化探讨。 资料：王先生于3月31日投资100000元现金开设一个星星商店。4月1日商店购进商品70000元备售，其中40000元商品款已经支付，暂欠供货方30000元。至4月29日，商店购进的商品全部售出，全部销售款均已收回，共计现金80000元，另支付人员工资、房租、水电费4500元。4月30日商店又购进90000元商品，货款尚未支付。 星星商店在3月31日至4月30日间发生了接受投资者投资、购进商品、销售商品、支付费用等经济业务，这些经济业务对星星商店这个会计主体各会计要素的影响请填列。 时 间 资产 负债 全部者权益 5 3.31 4

22、.1 4.30 4月份 收入= 4月份 费用= 4月份 利润= 学生和老师交互汇总（主要观点）： 如皋电大朱宏俊： 时 间 资产 负债 全部者权益 3.31 100000 0 100000 4.1 130000 30000 100000 4.30 225500 120000 105500 4月份 收入= 80000 4月份 费用= 4500 4月份 利润= 5500 孙老师：朱宏俊回答得很不错，但还有点问题，请接着思索。收入、费用、利润是什么关系呀？ 如皋电大朱宏俊：利润是收入与费用相抵后的差额。 孙老师：那为什么你确认的4月份的收入、费用、利润三个数字不符合这个关系呢？ 孙老师：请接着探讨：

23、5月份王先生请人给星星商店简洁装修了一下，花了2000元，另外又花钱买了冰柜（3000元）、电子秤（100元）、验钞机（150元）、梯子（200元）。假设星星商店4月底购进的商品5月份全部售出，商品销售款全部收回，共计110000元，另支付人员工资、房租、水电费5000元，欠供货方的货款已归还50000元，其余暂欠。那么下面的这些数据是多少？ 时间 资产 负债 全部者权益 5.31 5月份 收入= 5月份 费用= 5月份 利润= 常州电大马晓月 时间 资产 负债 全部者权益 5.31 290000 70000 220000 5月份 收入=110000元 5月份 费用=5000元 5月份 利润=

24、105000元 孙老师：朱宏俊、马晓月主动思索问题并参加探讨，特别好。但对费用的理解还需做些功课。 费用是与收入相对应的概念，是企业在日常活动中为取得收入而付出的代价，通常包括营业成本、营业税金、销售费用、管理费用等。 请接着思索4月份和5月份的费用原委是多少？ 武进学院王婷： 4月份 收入= 80000 4月份 费用= 4500 4月份 利润=5500 5月份 收入= 110000 6 5月份 费用= 7000 5月份 利润= 13000 孙老师：同学们：4月份的收入80000元，为了取得收入花费的代价就是费用，因此费用除了包括人员工资、房租、水电费4500元外，还应当包括70000元销售商

25、品的成本，所以4月份费用应当是74500元，利润=收入费用=5500元。 请接着思索5月份的数据。 常州电大陈明： 时 间 资产 负债 全部者权益 3月31日 100000 0 100000 4月1日 130000 30000 100000 4月30日 225500 120000 105500 5月31日 188050 70000 118050 4月份 收入= 80000 4月份 费用= 74500 4月份 利润= 5500 5月份 收入= 110000 5月份 费用= 97450 5月份 利润= 12550 前提是将小额低耗干脆作当期费用列支。 孙老师：陈明将2000元以下的花费（装修及低值

26、物品）作为费用，冰箱作为资产，得出了5月份的数据。特别好！ 学生探讨点评：同学们探讨得很热情，在业务比较简洁的状况下，确认资产、负债、全部者权益没有什么问题，但是在发生费用的状况下，同学们对费用要素的理解还不够精确，普遍存在着把最重要的费用即营业成本忽视了，同时对购买低值的物品原委是作为费用还是资产存在较大分歧。 结论：常州电大陈明同学的答案是正确合理的，因为这位同学有明确的前提。但事实上5月份的数据并没有标准答案，假如对小额低耗的标准理解不同，结论就会不同。一项支出原委是作为费用还是资产在探讨题9中我们还要充分绽开探讨。 探讨题8:请编写有关差旅费报销的会计分录。 本题探讨目的：学会会计科目

27、的正确运用、会辨析简洁分录和复合分录。 1、某企业7月1日王经理出差前到会计部门借现金3000元；7月10日王经理出差回来经批准报销差旅费2500元，退回现金500元。请编制该企业7月1日和7月10日处理上述业务的会计分录。 2、某企业7月10日销售员小王出差回来报销差旅费4000元（小王出差前借款3000元）。请编制该企业7月10日处理上述业务的会计分录。 3、某企业7月10日选购员小王出差回来报销差旅费1000元，以现金支付。请编制该企业7月10日处理上述业务的会计分录。 参考答案： 1、7月1日王经理出差前借现金 借：其他应收款-王经理 3000 贷：库存现金 3000 简洁分录 7月1

28、0日王经理出差回来报销 7 借：管理费用-差旅费 2500 借：库存现金 500 贷：其他应收款-王经理 3000 复合分录 2、7月10日销售员小王出差回来报销 借：销售费用-差旅费 4000 贷：库存现金 1000 贷：其他应收款-小王 3000 复合分录 3、7月10日选购员小王出差回来报销 借：管理费用-差旅费1000 贷：库存现金 1000 留意事项：简洁分录是指只涉及两个账户、一借一贷的会计分录。复合分录是指涉及两个以 上账户的分录，详细包括一借多贷、多借一贷和多借多贷的分录。一项经济业务发生后原委 是编制简洁会计分录还是复合会计分录，完全取决于这项业务本身。既不能人为地将多项经

29、济业务的简洁会计分录合并成复合会计分录，甚至是多借多贷的会计分录，也不能将一项需 要编制复合会计分录的经济业务人为分割成若干简洁会计分录。 学生探讨点评：到目前为止，江都电大史庆海、徐州电大冯淑敏、常州电大陈明、常州电大徐凌玉四位同学参加本题探讨完成质量很好，而且对不同部门人员的差旅费能够正确区分，特此表扬。有些同学干脆复制黏贴别人的观点，请以后尽量避开。 探讨题9：是资产还是费用？ 本题探讨目的：理解资产和费用是不同的会计要素，如何确认须要会计人员的职业推断。加是因为这道题很值得大家深化探讨。 资料：星星商店简洁装修了一下，花了2000元，另外又花钱买了冰柜（3000元）、电子秤（100元）

30、、验钞机（150元）、梯子（200元）。 要求：请问上述支出是应当确认为费用还是应当确认为资产？同学们请在学习理解会计要素定义的基础上阐述自己的看法。 学生观点汇总： 1、上述支出都算资产； 2、上述支出都算费用； 3、装修花的2000元是费用，购买的冰柜、电子秤、验钞机、梯子算资产； 4、装修花的2000元和购买电子秤、验钞机、梯子这些低值物品450元是费用，购买的冰柜价值较大是资产； 5、装修花的2000元属于费用，购买的冰柜是固定资产，电子秤、验钞机、梯子是低值易耗品； 6、装修花的2000元属于长期盼摊费用。 观点点评： 首先要确定的是大家说的都有道理。其实本探讨题没有标准答案，不同的

31、人有不同的推断，由于推断不一样，得出来的资产、费用、利润、全部者权益数字就不一样了。这个例子告知我们会计处理的事情不完全是一是 一、二是二那么简洁的事情，谁借款多少、出差回来报销多少、购买材料多少等等这些事情的处理一般是没有分歧的，但我们上面探讨的问题虽说并不困难，但仁者见仁智者见智。 结论： 8 本题是对探讨题7中涉及到的一项支出原委是作为费用还是资产的探讨的延长。 现实中许多经济业务的处理须要会计人员的职业推断！但同学们会疑问了：会计莫非是橡皮泥吗？怎样保证会计信息的质量呢？应当避开会计确认的随意性呀。 所以，企业会计准则要明确会计信息的质量要求。准则规定同一企业不同时期发生的相同或者相像

32、的交易或者事项，应当采纳一样的会计政策，不得随意变更，以保证会计信息的可比性。会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采纳的原则、基础和会计处理方法。企业应当制定明确的固定资产的标准，例如为生产商品、供应劳务、出租或经营管理而持有的物品、运用年限在一年以上、单位价值超过2000元作为固定资产，采纳直线法折旧，运用年限在一年以上、2000元以下的物品作为低值易耗品，采纳五五摊销法摊销。企业也应当制定长期盼摊费用的确认标准，如超过5万元的装修费作为长期盼摊费用，分2年摊销，5万元以下的干脆计入当期费用。会计政策制定下来一以贯之地执行下去，这样就削减了会计确认的随意性。留意这些标准和方法企业可以

33、依据自己的状况确定，试想大企业和小企业对于低值的标精确定可能一样吗？上面我只是举例而已。另外对于固定资产直线法折旧、低值易耗品五五摊销法等方法，同学们以后会渐渐学到，而且会学到更多的方法，不要焦急。 学生探讨点评： 参加本题探讨的许多同学都有原创发言，且观点纷呈，特别好。请有条件的同学请教一下单位或身边的财务人员，了解单位有哪些详细的会计政策，假如觉得不够明确，可以提出你们的建议。 探讨题10：练习会计分录和试算平衡表的编制。 本题探讨目的：主要是驾驭成本核算的会计处理和试算平衡的方法。 资料：某企业系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2022年6月份有关资料如下。 （1）该企业生产A

34、、B两种产品，依据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料202200元（其中用于A产品生产120000元，用于B产品生产78000元，车间一般性耗用3000元）。 （2）依据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬为114000元（其中生产A产品工人薪酬67000元，生产B产品工人薪酬47000元），车间管理人员薪酬为17100元。 （3）本月计提固定资产折旧9400元，其中生产车间固定资产折旧8400元，行政管理部门固定资产折旧1000元。 （4）按生产工人薪酬比例安排本月制造费用。 （5）月末，本月生产的A、B两种产品全部完工并验收入库，其中A产品20件，B产品3

35、0件，且无月初在产品。计算并结转完工产品成本。 （6）销售18件，不含税每件单价16000元，B产品25件，不含税每件单价8000元，均已收到款项存入银行。 （7）结转已售产品成本，A产品单位成本11000元，B产品单位成本4500元。 要求：请依据以上业务编制有关会计分录，并编制发生额试算平衡表。 参考答案： （1） 借：生产成本-A 120000 借：生产成本-B 78000 借：制造费用 3000 贷：原材料-甲 202200 （2） 借：生产成本-A 67000 9 借：生产成本-B 47000 借：制造费用 17100 贷：应付职工薪酬 131100 （3） 借：制造费用 8400

36、借：管理费用 1000 贷：累计折旧 9400 （4） 制造费用汇总 3000+17100+8400=28500 安排率= 28500/（67000+47000）=0.25 A产品安排的制造费用=0.25*67000=16750元 B产品安排的制造费用=0.25*47000=11750元 借：生产成本-A产品16750（28500/(67000+47000)*67000) 借：生产成本-B产品11750（28500/(67000+47000)*47000) 贷：制造费用 28500（3000+17100+8400） (5) 借：库存商品-A产品 203750（120000+67000+1675

37、0） 借：库存商品-B产品 136750(78000+47000+11750） 贷：生产成本-A产品 203750（120000+67000+16750） 贷：生产成本-B产品 136750(78000+47000+11750） (6) 借：银行存款 488000 贷：主营业务收入-A产品 288000（16000*18） 贷：主营业务收入-B产品 200000（8000*25） （7） 借：主营业务成本-A产品 198000（11000*18） 借：主营业务成本-B产品 112500（4500*25） 贷：库存商品-A产品 198000（11000*18） 贷：库存商品-B产品 112500

38、（4500*25） 发生额试算平衡表（2022.6） 科 目 本期借方发生额 本期贷方发生额 管理费用 1000 0 库存商品 340500 310500 累计折旧 0 9400 生产成本 340500 340500 银行存款 488000 0 应付职工薪酬 0 131100 原材料 0 202200 制造费用 28500 28500 主营业务成本 310500 0 主营业务收入 0 488000 总计 1509000 1509000 10 留意事项：我们运用的教材中没有考虑增值税，所以第（6）小题的处理没有考虑增值税。但是实践工作中增值税是一大税，许多企业涉及到，所以不考虑增值税是个缺陷。关

39、于增值税的教学辅导我特地写了辅导文章，放在江苏电大在线平台本课程教学辅导栏目中，欢迎阅读。 第（6）小题的处理假如考虑增值税，会计分录如下： 借：银行存款 （16000*18+8000*25）*1.17 =570960 贷：主营业务收入-A产品 16000*18=288000 -B产品 8000*25=200000 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 （16000*18+8000*25）*0.17=82960 学生探讨点评：常州电大陈明、丁立两位同学参加本题探讨完成质量最好，发生额试算平衡表也做得正确，特此表扬。有些同学可能学习进度不一样、学习基础不一样，还不太明白，没关系的，不要急，信任你们系统学习后会明白的。 秋探讨题110探讨小结 探讨题 探讨题 探讨题资料 党校探讨题 思索探讨题 探讨题发言 OM探讨题 入党探讨题及探讨内容 课外探讨题目 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第30页 共30页第 30 页 共 30 页第 30 页 共 30 页第 30 页 共 30 页第 30 页 共 30 页第 30 页 共 30 页第 30 页 共 30 页第 30 页 共 30 页第 30 页 共 30 页第 30 页 共 30 页第 30 页 共 30 页