注册会计师职业道德问题研究.docx

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1、注册会计师职业道德问题研究 【摘要】职业道德对注册会计师来说是一个非常重要的问题。遵守职业道德，独立、客观、公正执业，是注册会计师的立身之本。因此，关注到注册会计师职业道德问题显的日益重要。本文以YT事务所审计失败为切入点，探讨了注册会计师行业现存的一些问题并提出了解决方法。 【关键字】职业道德，谨慎性，胜任实力 一、引言 注册会计师职业道德是注册会计师行业立身之本，是注册会计师行业生存和发展的生命线。目前我国注册会计师对其职业性质尚缺乏全面的相识，尚未普遍树立起剧烈的风险意识、责随意识和道德意识。从而，加强注册会计师职业道德建设，在我国更有深刻的现实意义。 二、YT会计师事务所案例介绍 20

2、22年，LH味精向项城市政府申请补助1.944亿元人民币，虽然项城市政府同意了该项补助，但LH味精在补助没有实际到位的状况下将其入账，从而虚增2022年利润1.944亿，导致2022年利润亏转盈。2022年，LH又用同样的手段，在向项城市政府申请的补助3亿元人民币未实际到位的状况下将该补助入账，从而虚增2022年利润3亿元，导致2022年利润亏转盈，并导致2022年其少计应付工行项城支行贷款利息。而YT公司在这两年均出具了标准无保留看法的审计报告。在2022年证监会出具的惩罚报告中显示，YT所存在专业推断错误，审计程序不到位以及审计证据不充分等行为，导致未能发觉政府补助未到位和建行贷款实际未转

3、移的事实。 三、我国注册会计师审计中存在的问题 依据YT案例可以看出，在连续两年的审计当中，YT所并未尽到其应尽的注册会计师的职责，存在着许多问题，这些问题在我国众多会计师事务所也是普遍存在的。 1.专业胜任实力不强。“专业胜任实力”不仅要求注册会计师具有丰富的专业学问，技能和阅历，也要求能够经济有效的完成客户所托付的任务。一些会计师无视自己阅历不足，承接了超出自己实力范围的业务，发觉不了相关异样状况，导致出具错误的审计报告。本例中，2022年LH味精发生了3亿元政府补助和工行3.22亿元贷款转移，但因为会计师推断错误，从而出具了标准无保留审计报告，给报表运用者的推断带来了严峻的错误引导。 2

4、.缺乏谨慎性。注册会计师在审计工作中，应当时刻保持职业怀疑看法。但在实际执业过程中，注册会计师却不能时刻保持应有的职业谨慎，给审计工作带来损失。在YT所案例中，在已经发觉一笔575万元政府补助会计处理错误并予以调整的状况下，未能保持职业怀疑看法，实施充分的审计程序，导致没能发觉政府补助的账务处理错误，此项错误涉及金额高达4167万元。 3.违反职业准则，审计造假。目前会计师事务所造假的形式主要有两种，一是出具虚假的审计报告，对审计结果造假；二是违反审计准则的要求，缩小审计范围、简化审计程序、削减审计证据，对审计过程造假。如本例中，YT所没有向政府求证补助的相关细微环节，也未对其他应收款、应付款

5、项函证，甚至在没有得到银行回函的状况下就做出补助到位的会计确认。 4.注册会计师行业市场竞争不规范。一些会计师事务所为了追求审计收入，不顾职业道德，实行各种不正值手段招揽客户，导致市场竞争无序。如：为排挤竞争对手，随意降低收费标准；利用行政干预，搞行业垄断和地区封锁；以公关交费、信息询问费等各种名义支付高额的介绍费、佣金、手续费或回扣；与有关部门进行收益分成式的业务合作等。 四、加强注册会计师职业道德建设应实行的措施 1、提高行业执业实力。专业胜任实力既包括专业胜任实力的获得，也包括专业胜任实力的保持。注册会计师应当持续了解和驾驭相关的专业技术和业务的发展改变，将专业学问和技能始终保持在应有的

6、水平上，才能更精确的掌控风险，出具正是牢靠的审计报告。 2、提高注册会计师应有的职业谨慎性。职业谨慎看法可以从消极和主动两方面去理解：消极的谨慎，是指注册会计师执行审计业务时勤勉尽责，仔细细致，严格遵循执业准则和职业道德规范的要求。主动的谨慎，是指注册会计师应当保持主动进取的工作精神，以质疑的思维方式评价所获得的证据，并对证据的有效性保持警觉。注册会计师应当谨慎评价自己的专业实力，实事求是地衡量自己的学问、阅历和推断水平是否可以胜任所担当的责任，对详细的独立性要求或业务中所蕴含的风险保持警惕。 3、强化社会责任教化。注册会计师职业是一项公共服务职业，注册会计师的职业性质确定他服务的对象为社会公

7、众，他所担负的是对社会公众的责任。注册会计师的职业性质确定了注册会计师在执业的过程中，应当以社会公众利益为重，在社会公众利益与该群体或个人利益发生冲突时，应舍弃群体或个人利益，以满意社会的需求，担当应有的社会责任，履行应有的社会义务。这是注册会计师职业的安家立命之本。 4、建立诚信披露制度。建立会计师事务所及注册会计师的诚信披露制度，一方面便于信誉好的会计师事务所及注册会计师获得市场优势和较高的酬劳、另一方面让信誉差、有失信记录的事务所及注册会计师刚好地在社会上传播，从而使败德者在经济和道德上付出昂贵的代价。 五、总结 目前，我国注册会计师职业道德遵守状况不志向，从业人员职业道德意识薄弱，缺乏

8、对社会责任的关注。在上述案例中，注册会计师缺乏应有的胜任实力，不能发觉问题；或者对于发觉的问题没有保持应有的谨慎性，没有追加审计程序甚至有意削减审计程序降低成本。这些普遍存在的问题，致使我国注册会计师行业的审计质量和诚信度下降。为摆脱审计职业的道德逆境，必需加快我国注册会计师审计职业道德建设的步伐，提高职业道德相识增加职业道德责任，使注册会计师在我国社会主义市场经济建设中真正发挥其保驾护航的作用。 参考文献： 1陈岚.浅谈会计职业道德建设的重要性J.财会经济，2022（1） 2田艳梅.论注册会计师职业道德建设J邯郸职业技术学院学报，2022（01） 3郑倩，薛婉茹.注册会计师专业胜任实力的培育与提高J.审计月刊，2022（12） 4陈文军，王玉胜.注册会计师职业道德问题探讨C.中国会计学会2022年学术年会论文集 第5页 共5页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页