内部控制详细规范--采购与付款.docx

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1、内部控制详细规范-采购与付款企业内部控制详细规范采购与付款第一章总则第一条为了引导企业加强对采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防备采购与付款经过中的过失和舞弊，根据（企业内部控制规范基本规范）以及国家有关法律法规，制定本规范。第二条本规范所称采购与付款，主要是指企业外购商品并支付价款的行为。企业外购劳务并支付价款的控制，能够参照本规范的规定执行。第三条企业在建立并施行采购与付款内部控制制度中，至少应当强化对下面关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：一权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；二请购根据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；三采购

2、与验收的管理流程及有关控制措施应当明晰，对供给商的选择、采购方式确实定、采购合同的签订、购进商品的验收等应有明确规定；四付款方式、程序、审批权限和与客户的对账办法应当明确。第二章职责分工与受权批准第四条企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：一请购与审批；二询价与确定供给商；三采购合同的订立与审核；四采购、验收与相关会计记录；五付款的申请、审批与执行。第五条企业应当建立采购与付款业务的受权制度和审核批准制度，并根据规定的权限和程序办理采购与付款业务。有资源整合条件的企

3、业或企业集团，业务采购权应当尽量集中，施行集中或相对集中采购，或采取集中招标形式，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用。第六条企业能够根据详细情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防备采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。第七条企业应当根据请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完好的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同，下同)、验收证实、入库凭证、采购发票等文件和凭证的互相核对工作。第三章请购与审批控制第八条企业应当建立采购申请制度，根据购置商品或劳务的类型，确定归口管理

4、部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。请购部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。第九条企业应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格根据预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应当对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。第十条企业应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。第四章采购与验收控制第

5、十一条企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供给商选择、验收程序及计量方法等作出明确规定，确保采购经过的透明化。企业应当建立供给商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供给商进行评价，包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供给商的资质、经营状况等进行综合评价，并根据评价结果对供给商进行调整。企业应当对紧急、小额零星采购的范围、供给商的选择作出明确规定。同一企业或企业集团下属的分支机构应当尽量避免多头对同一供给商。第十二条企业应当根据商品或劳务等的性质及其供给情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购能够采用订单采购或合同订货

6、等方式，小额零星物品或劳务等的采购能够采用直接购买等方式。企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。企业应当成立由企业管理层，以及来自采购、请购、生产、财会、内审、法律等部门的负责人组成的采购价格委员会，明确采购价格构成机制。大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格，并明确招投标的范围、标准、施行程序和评标规则。其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以奖励。企业应根据市场行情的变化适时调整最高采购限价。委托中介机构进行招投标的，应当加强对中介机构的监督。第十三条企业应当

7、充分了解和把握有关供给商信誉、供货能力等方面的信息，由采购、使用等部门共同介入比质比价，并按规定的受权批准程序确定供给商。小额零星采购也应当由经受权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核。对单价高、数量多的物资采购，企业应当制定严格的比质比价采购制度。第十四条企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证实。对验收经过中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。第五章付款控制第十五条企业应当根据（现金管理暂行条例

8、）、（支付结算办法）和（企业内部控制详细规范第xx号货币资金）的规定办理采购付款业务，并根据国家统一的会计制度的规定进行核算和报告。第十六条企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证实等相关凭证的真实性、完好性、合法性及合规性进行严格审核。财会部门应当介入约定对供给商付款的条件。第十七条企业应当建立预付账款和定金的受权批准制度，加强预付账款和定金的管理。企业应当加强对大额预付账款的监控，定期对其进行追踪核查。对预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等进行综合判定；对有疑问的预付账款及时采取措施，尽量降低预付账款资金风险和构成损失的可能性。第十八条企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人根据约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。第十九条企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。第二十条企业应当定期与供给商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。当前位置：文档视界内部控制详细规范-采购与付款内部控制详细规范-采购与付款