最新会计毕业论文 专科 [毕业论文会计] .doc

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1、最新会计毕业论文 专科 毕业论文会计 ：会计毕业论文 四川师范大学自考本科毕业论文 中小企业财务管理与财务报表综合分析 学生姓名院系名称专业代码 专业名称准考证号 指导教师完成时间 张 涛 商学院 Y020204 会计 010410305827 胡艳老师 2012年 3月 5 日中小企业财务管理与财务综合分析 学生姓名：张涛 指导教师：胡艳内容摘要：中小企业是国民经济重要组成部分其财务有其自身独特性。针对目前我国中小企业财务管理现状, 分析了中小企业财务管理的现状及存在的问题，通过深入的研究，提出了完善中小企业财务管理的对策，如政府应给予中小企业更多的支持和政策上的优惠，同时中小企业自身强化企

2、业自身素质，提高企业资信程度，加强财务管理意识，加强企业内部控制，提高业务综合素质等。目前，我国经济有了较快的发展，而且处于一个创业规模日渐增大，中小企业的数量日益增多的时代。尤其是小企业如雨后春笋般地涌现。在日益激烈的市场竞争中小企业已经成为拉动经济的新的增长点。现在受经济形势的影响，我国中小企业出现了一系列问题，财务状况恶化，生存和发展受到威胁。因此，加强财务管理，已成为我国中小企业当前应当面对的重要工作，不管中小企业的工作重点如何，财务管理的工作也不能放松，必须强化中小企业的财务管理意识，重视企业的财务管理，才能使中小企业得到更好的生存与发展。本次分析了我国中小企业在筹资、投资、日常管理

3、等财务活动中存在的问题，并针对这些问题提出了相关的观点和自己的看法。 关键词：中小企业 财务管理 现状 问题 财务综合分析 目录一、我国中小企业财务管理的现状1二、中小企业财务管理存在的问题1（一）资信程度较差，信用观念淡薄2（二）政府支持不够，融资非常困难2（三）财务制度欠缺，财务控制薄弱2（四）财务人员素质较低，业务水平较差2（五）管理模式僵化，管理观念陈旧2三、我国中小企业的财务综合分析2（一）财务综合分析的概述2（二）财务综合分析的意义3（三）财务综合分析的方法3四、加强实物资产管理，减少资产流失浪费4五、我国中小企业完善企业财务制度，加强企业内部控制4（一）加强重视流动资金管理，提高

4、资金使用效率4（三）加强存货管理，减少存货积压速速度4六、结束语5参考文献 6 中小企业财务管理与财务报表综合分析 前言 中小企业是指与所处行业的大型企业相比，在人员、资产、生产与经营规模上相对较小型的经济单位。中小企业以其经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化的要求，因而在包括发达国家在内的世界各国的经济发展中，中小企业都有着举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用。在国内，中小企业在国民经济中同样扮演着重要角色，根据第二次全国基本单位普会计论文查主要数据公报数据显示，在企业从业人员规模上看，2008年底，国内中小企业总计4200多万户

5、，占企业总数的99.4%以上，其中个体工商户3800多万户，在工商部门注册成立的中小企业430多万户1。目前，国内中小企业提供了近80%的城镇就业岗位，完成了75%以上的企业技术创新，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，纳税额约占国家税收总额的50%左右2。财务管理。但由于小规模的产出、较低的资本和技术构成以及传统体制和外部宏观经济等对中小企业的影响，使得我国中小企业财务管理的现状不容乐观。造成这种局面的原因是多方面的，其中财务管理理念落后、制度薄弱、素质不高等也是重要的原因。现代企业竟争是管理的竟争。面对日益萎缩的利润空间，我们需要知道：居高不下的成本究竟是客观原因还是主

6、观原因造成的？材料利用率能否控制？现销收入能否更多些？赊销收入资金回笼能否更快些？在目前产销两旺的形势下，企业资金能否良性循环？企业的“冬天”已经到来，中小企业如何在“严冬”中生存、发展，顺利“过冬”，解决资金问题是关键所在。 一、我国中小企业财务管理的现状 近几年，国内中小企业得到了较快发展。但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策“歧视”使中小企业不能和大型企业公平竞争；地方政府行业管理部门的干预使中小企业财务

7、管理目标短期化；财务管理受企业经营者的影响过大等等。另外，我国一些中小企业的财务制度不健全，会计机构及岗位设置混乱，会计人员无证上岗；企业账目混乱，财产不实、数据失真等等现象屡见不鲜。这些问题的危害在企业创业初期尚不明显，一旦进入资本化、规模化经营后，它们的影响力就会逐步扩大，最终将导致企业走向衰退与没落。二、中小企业财务管理存在的问题我国的中小企业顺应时代的潮流发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位越来越重要。但目前中小企业的财务管理还存在着诸多问题，当然存在的这些问题有其自身的原因，也有外部因素的影响。 （一）资信程度较差，信用观念淡薄有些中小企业管理不规范、自身信誉差、信用观念淡薄、经营

8、行为失信，只重视举债经营而忽视负债的偿还，只注重眼前利益而忽略长远利益，致使到期的贷款不能偿还；还有些中小企业在其改制过程中行为不规范,借转制之机逃废银行及其它债务情况也相当严重，最后导致金融机构不再放贷，其结果是资金紧张，生产难以维系，严重损害了中小企业的信用形象。（二）政府支持不够，融资非常困难目前，融资困难、资金短缺是制约中小企业发展的最突出的问题。主要原因有国家对中小企业的优惠政策不多，扶持力度不够。 中小企业规模较小，缺乏科学的经营管理战略和财务管理战略。 财务管理不完善，财务信息可信度低、透明度小，造成金融机构放贷谨慎。无奈向民间机构融资，使融资成本过高，经营风险增大，导致企业资金

9、不足，严重阻碍了中小企业的发展。 （三） 财务制度欠缺，财务控制薄弱大多数中小企业缺乏完整的企业财务制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面制度欠缺，而且在财会部门职责权限、岗位责任制、账务处理程序、内部牵制制度、稽核制度等方面也很混乱。由于中小企业的规模较小，财务部门的设立较简单，这必然导致内部财务控制薄弱，出现现金管理不严、应收账款控制不力、存货控制薄弱、资产管理混乱、成本费用核算不实等一系列问题。 （四）财务人员素质较低，业务水平较差中小企业领导对财务工作专业化水平的重要性认识不会计论文足，造成在财务人员的选用上带有很强地随意性强。部分企业的在职会计人员学历层次低，甚至

10、未系统学习过相关的会计理论，很难适应当前复杂的会计环境。再加上企业管理层对财务的错误认识，疏于培训，造成财务人员知识更新不及时，经常出现会计核算方法不科学、会计科目不规范等一系列问题。 （五）管理模式僵化，管理观念陈旧有些中小企业所有权与经营权的高度统一，管理模式僵化，带有很浓厚的“家族”色彩，裙带关系严重。有些企业管理者，缺乏现代财务管理观念，管理思想相对落后，仅凭经验和感觉进行决策，因此时常会出现决策性的错误，有些经营者的财务管理意识淡薄，认为企业效益主要靠业务的发展，不是靠财务“管”出来的，忽视了财务管理对经营活动的指导作用，制约了中小企业的健康发展。 三、我国中小企业的财务综合分析所谓

11、企业财务报表分析就是通过一定的分析方法使报表中的会计数据、资金流转、财务状况和盈利水平以及公司的经营情况和发展趋势转化成投资决策的依据，是了解上市公司基本面的重要途径。它是运用会计报表数据对企业财务状况和成果及未来前景的一种评价。上市公司的财务报告分为季报、半年报、年报三种，具有公布集中、数量庞大、行业复杂的特点。它的经营状况是通过企业财务报表分析反映出来，因此分析和研究上市公司的企业财务报表分析是很重要的。了解上市公司的财务状况和经营成效及其股票价格涨落的影响是投资者进行决策的重要依据，是债权人、投资者、股东和政府都关心的事情。（一）财务综合分析的概述单独分析任何一项财务指标或一张会计报表，

12、都难以全面分析财务状况和经营成果，要想对企业财务状况和经营成果有一个总的评价，就必须进行相互关联的分析。企业的各个方面并不是孤立的，而是相互联系的。企业的营运能力即资产周转状况对企业的流动性、偿债能力和盈利能力都有着重要的影响，企业的盈利水平又直接关系着企业的偿债能力。（二）财务综合分析的意义通过综合分析有利于把握不同财务指标之间不相互关联关系。我们就能跟加深入地理解相互之间影响的方向、程度和原因。只有将它们放到一个系统中进行综合的分析。通过综合分析有利于正确地评判企业的财务状况和经营成果。要达到对公司整体财务状况和经营成果的全面认识，仅仅测算几个简单的、孤立的财务比率，或者将一些孤立的财务比

13、率堆积在一起，彼此豪无联系地考察，是不可能得出合理、正确的财务分析结论的，有时甚至会得出错误的结论。因此，只有将企业偿债能力、营运能力、盈利能力与成长能力等各项财务分析指标有机的结合起来，作为一个完整的体系，才能对系统做出综合评价，才能从总体上把握企业财务状况和经营成果。（三）财务综合分析的方法综合评分法，是通过对选定的多项财务比率进行评分，然后计算综合得分，并据此评价企业综合的财务状况。中小企业的财务状况，是通过财务比率反映出来，计算综合得分，看是否得出正确的准确的得分。中小企业还是要注意投资的成本要与效益对称。克服中小企业投资的盲目性，建立规范、科学的投资管理机构，完善投资管理机制。中小企

14、业在进行投资时要规范项目的投资程序，对投资活动的各个环节进行精心设计，对投资活动的各个阶段进行监督。.中小企业在进行投资时要充分考虑投资项目的可行性，而且不能只看到短期的利益，要能够从长远出发，所进行的投资要有利于企业长期的发展。综合分析报告又称全面分析报告，是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，对企业的经营特征，利润实现及其分配情况，资金增减变动和周转利用情况，税金缴纳情况，存货、固定资产等主要财产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动情况及对本期或下期财务状况将发生重大影响的事项做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科

15、学预测而形成的书面报告。它具有内容丰富、涉及面广，对财务报告使用者做出各项决策有深远影响的特点。中小企业的财务综合分析还有杜邦分析法，这是考虑整体财务状况和经营成果的一种分析方法。中小企业的经营成果是企业的生命，是企业发展的动力。分析法的核心是权益收益率，这样就很快看到企业的状况和企业的发展潜力。中小企业还是要简化财务报表，首先，要建立以税务报表模式为主题的财务会计报表体系，制定中小企业会计处理和财务报告规则，涉及如何与税务要求协商一致的问题。在中小企业中税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计，由于中小企业的税务会计没有必要单独设置一部独立于财务会计之外的账证表体系，主要在编制纳税申报表时，

16、根据税法规定调整有关财务会计处理的内容即可，所以，为了能够准确反映和监督应税收益与差异，以及方便查询，可以设置辅助账薄进 行详细记录，这样税务会计和财务会计通过辅助账薄的差异调整就可以得到衔接。其次，简化财务会计报表及信息披露。会计信息在会计报表中是否被详尽充分地披露还是被简要、粗略的列示，主要是看其是否满足信息使有者的需要，是否有利于人们作出满意的决策。由于国家目前推出对中小企业的所有权的控制，中小企业所有者与经营者之间的信息不对称问题根本不存在，从而使企业对外提供会计资讯的主要目的是满足纳税的需要，税务部门并不需要中小企业提供类似大型企业及上市公司所必须对外提供的对外投资者经济决策等有用的

17、资讯。四、加强实物资产管理，减少资产流失浪费实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的会计论文财务控制措施。主要通过以下几方面来实现：一是限制接近。如现金、银行存款和存货等，除出纳人员和仓库保管员外，其他人员限制接触，以保证资产的安全。二是及时入账。特别是现金，银行存款，要做到日清月结，保证资金的安全和合理使用。三是适宜的盘存制度，对于财产物资可采用ABC分类管理法。四是建立会计档案保管制度，便于业务复查。五、我国中小企业完善企业财务制度，加强企业内部控制企业财务制度的健全和规范是企业财务管理的基础，有一个健全的内部控制体系则是财务管理健康发展的重要条件。中小企业要“苦练内功”，建立完善

18、的财务管理制度，强化企业内部控制。资金严重短缺是当前企业面临着的突出问题，必须强化资金管理，调整资金投向，优化资金结构，提高投入产出比例，加大盘活资金力度，提高资金运营效率。（一）加强重视流动资金管理，提高资金使用效率资金一直贯穿于经营管理活动的各个环节。企业应加强财务的事前预测、事中控制及事后的总结分析工作，强化企业全面预算管理，提高财务对成本费用和投资的管控能力。企业要使资金的来源和运用产生最佳效果，合理压缩资金占用，加速资金周转，最大限度地提高资金使用效率；严格财务收支计划，盘活资金存量，提高资金使用效益（二）加强应收账款管理，加快资金周转加强应收账款的管理，首先要准确及时地核算应收账款

19、，明确债权债务的关系，加强对赊销客户的信用调研评定，定期函询，合理制定信用标准，严格控制账龄，加快资金周转速度（三）加强存货管理，减少存货积压速速度企业置留存货的原因一方面是为了保证生产或销售的经营需要，另一方面是出自价格的考虑，零购物资的价格往往较高，而整批购买在价格上有优惠。但是，过多地存货要占用较多资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支，因此，进行存货管理目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合，这就是存货管理的目标。加强应收账款的管理，首先要准确及时地核算应收账款，明确债权债务的关系，加强对赊销客户的信用调研评定，定期函询，合理制

20、定信用标准，严格控制账龄，加快资金周转速度。当前企业存货管理存在问题及原因1.存货的收入、发出、结存缺乏真实记录。材料领用记录生产成本及费用的归集、结转的记录人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。比如，甲、乙两个工号同时开工，月末核算记录显示的是乙工号的材料消耗极少甚至为零，而甲工号的材料消耗多出一大块；原辅材料已经领用消耗，而实际上并未相应结转成本；原辅材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本；购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。2.内部控制制度不健全。在材料采购、产品销售环节往往由同一个人完成采购销售、付

21、款收款、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依，还会提供暗箱操作的温床，增加了营私舞弊的可能性。3.流动资金占用额高。因库存量大，导致流动资金占用额高，有的企业存货储备要占到流动资金总额的60%以上，给企业流动资金周转带来很大的困难。4.非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量。为控制流动资金占用额，在日常存货管理中尽量降低库存占用量，减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。5.管理不到位。毁损待报废、超储积压存货储备在每年一次的清产核资中都要作为重点问题进行上报，但每年都是只上报，没有上级主管部门的批示，没有处理结果，致使毁损待报废、超储积压存货储备量像滚雪球一样越滚越大，

22、没有从根本上解决问题。六、结束语在21世纪，任何经济行为都必须符合经济学的“成本效益分析原则”，在中国改革开放30多年，中国经济进入繁荣大昌盛时期。中小企业生存是多么艰巨，当我们的行为具有利益的眼光，符合“边际利益大于边际成本”的经济学原则之时，我们的行为才会带来源源不断的财富，这样的行为也是最符合经济学原则的行为。企业做出的每一项活动都要考虑其效益与成本。中小行企业在进行项目投资时详细列明各种方案的所有潜在成本和效益，坚持效益大于成本，通过比较分析来确定项目的可行性，因此对于财务决策既要考虑成本，也要考虑效益，二者不可分割。中小企业在应收账款赊销比重过大时，都会产生资金流动慢。中小企业为有效

23、控制财务风险，建议在加紧应收款项的催力度的同时，适度从紧控制赊销比例。对于出现不良或风险欠款的销售区域，应对赊销收入特别关注。中小企业在成本费用利润率低是目前制约公司盈利能力的瓶颈。建议在扩大销售业务的同时狠抓产品成本节能降耗，分析产品原材料利用率增减变化原因，向管理、生产要利润。中小企业应该关注企业的经济效益和社会效益，达到节能减排高效。谨防因汇率的波动、银行放贷政策等外部不利影响而产生的财务风险。应合理利用资金，时刻重视现金流量，降低财务风险。 参考文献：1宋献中、吴思明，中级财务管理M，大连：东北财经大学出版社，2002：178190.2 張朝元，梁雨，中小企業融資管道，出版社：機械工業

24、出版社，2009-1-13张珧德，财务报表分析，中国财经经济出版社，2008:287-295 附表1四川师范大学自学考试毕业论文评审表（指导教师用）说明：在“A、B、C、D、E”对应的栏目下划“” 附表2四川师范大学自学考试毕业论文评审表（评阅人用） 会计-毕业论文 武汉工程大学继续教育学院毕业设计（论文）说明书 题 目 会计凭证的审核专业班级 会计（注册会计师方向）1班 学 生 王瑶指导教师总评成绩 2015年 10 月 3 日武汉工程大学继续教育学院毕业设计（论文）任务书 专业班级 会计1班 学生 王瑶一、 课题名称:会计凭证的审核二、 课题条件1丁元霖会计学基础上海：立信会计出版社，20

25、11：842会计基础规范1996.6.173会计法1999.10.314会计凭证的审核2006.105企业标准化管理应用中心财务会计管理2007.01.016盛庆辉企业会计准则的有效实施与特殊原始凭证的规范化2008.7.1 三、任务（含实验、分析、计算、绘图、论述等内容）会计记账工作的基础是建立在会计凭证的文件工作上，会计凭证是会计核算的开始，也是对经济活动和财务收支进行正确反映和严格监督的一个重要环节，根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，是正确组织会计核算工作所应当遵守的一项重要原则。企业会计凭证的真实与否，直接关系到企业的经营活动是否正常运行，关系到企业资金的掌控力

26、度，在一定程度上还关系到企业未来经济的发展，并对社会带来严重的影响，因此，会计凭证审枋的意议非常重大。通过对会计凭证的审核的方法及措施，会计凭证的审核中出现的问题及带来的危害，加强会计凭证的审核，保证财务信息的真实性。四、设计（论文）说明书内容会计凭证的概念会计凭证存在的问题会计凭证审核的方法及措施原始凭证的审核记账凭证的审核会计凭证的问题审核带来的危害阐述针对会计凭证审核本身存在的问题的对策指导教师 林云华 指导小组负责人2015年 10 月 月日武汉工程大学继续教育学院毕业设计（论文）答辩小组意见书专业班级 学生姓名题目 武汉工程大学继续教育学院毕业设计论 文 题 目 会计凭证的审核 专

27、业 会计（注册会计师方向）班 级 1班 姓 名 王 瑶指导教师 林云华 2015年 10 月 3 日 目录 摘要.2一、会计凭证的概念.2二、会计凭证存在的问题.2三、会计凭证审核的方法及措施.3四、会计凭证的问题审核带来的危害阐述.4五、针对会计凭证审核本身存在的问题的对策.4结论.6致谢.7参考文献.8 会计凭证的审核 王瑶摘 要 会计记账工作的基础是建立在会计凭证的文件工作上，会计凭证是会计核算的开始，也是对经济活动和财务收支进行正确反映和严格监督的一个重要环节，根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，是正确组织会计核算工作所应当遵守的一项重要原则。企业会计凭证的真实与

28、否，直接关系到企业的经营活动是否正常运行，关系到企业资金的掌控力度，在一定程度上还关系到企业未来经济的发展，并对社会带来严重的影响，因此，会计凭证审枋的意议非常重大。通过对会计凭证的审核的方法及措施，会计凭证的审核中出现的问题及带来的危害，加强会计凭证的审核，保证财务信息的真实性。 关键词会计凭证 审核 问题审核 审核方法 一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。记录经济业务的合法性与合理性，保证了会计记录的真实性，加强了经济责任制。是凭以记账的书面证明文件1。会计凭证初步归类记录经济业务、检查经济业务，分清经济责任、是记账的依据、是

29、实行会计监督的条件，通过会计凭证的审核，可以监督各项经济业务的合法性，检查经济业务是否符合国家的有关法律、制度，是否符合企业目标和财务计划；检查经济业务有无违法乱经，违反会计制度的现象，有无铺张、浪费、贪污、盗窃等损害公共财产的行业发生；可以及时发现经济管理中存在的问题和管理制度中存在的漏洞，及时加以制止和纠正。以改善经营管理，提高经济效益。会计凭证种类多种多样，每一种会计凭证的审核也不尽相同，那么会计凭证审核的内容主要包括哪些呢？对于会计凭证的审核过程中存在问题有哪些对策呢？根据中华人民共和国会计法第十四条，会计凭证按其填制程序和用途分类，包括原始凭证和记账凭证，下面就以这两种凭证作具体的描

30、述。二、会计凭证存在的问题1、会计凭证审核不严密、手续不齐全。会计法第十四条明确规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定,对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充”。在实际工作中,仍有一些单位的会计人员在审核原始凭证时不够认真,编制的记帐凭证金额及附件张数同原始凭证不符;个别原始凭证的项目填不齐全(如漏日期、没有审批人及经手人签章等)。2、记帐凭证的填制不规范。会计法对记帐凭证填制的基本要求是:审核无误、内容完整、分类正确、连续编号。在对某企业的财务检查中发现,该企业将不同

31、类型的业务填制在一张凭证上,会计科目对应关系不明确,不便于对帐。如将餐费和修理费填制在同一张凭证上并计入成本;不同月份的记帐凭证装订在一起(如将1月、2月、3月份发生的业务相互混杂装订在同一本凭证上);记帐凭证的编号出现“4/3、3/2”字样;会计科目使用界限不清,如调增或调减上月“应交税金”通过“开发产品”科目(存货类)调整,影响了当期损益、产品成本及所得税的计算。三、会计凭证审核的方法及措施1、原始凭证的审核原始凭证是反映业务最基本的依据，初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账原始依据的证明文件2。对基进行审核是核算工作的重要组成部分，也是会计人员在实际工作中只有对原始凭证

32、进行认真审核，充分地发挥会计监督的作用，才能促进会计工作的规范，确保会计资料的真实性、完整性和合法性。原始凭证又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时填写的，用业证明经济业务事项已经发生或者完成，用来明确经济责任并用作记账原始依据的一种会计凭证，是进行会计核算的原始资料和重要依据2。处理每一笔经济业务都离不开原始凭证。原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。经审核的原始凭证应根据不同情况处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将

33、有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。原始凭证的审核的要点：（1）审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。（2）审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。（3）审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。（4）审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。（5）审核原始凭证的正确性：包括数字是否

34、清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。2、记账凭证的审核为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。审核的内容主要包括：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否规范、手续是否完备。记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下几点：（1）合规性审核：审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。（2）技术性审核：审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰

35、，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。在记账凭证中出现的问题有些也和原始凭证中出现的问题相同，在记账凭证中出现最为严重的问题是会计造假，在会计工作中出现的会计造假方式主要有以下几种：（1）“假账真做”，即指无原始凭证而以行为人的意志凭空填制记账凭证，或在填制记账凭证时，让其金额与原始凭证不符，并将原始凭证与记账凭证不符的凭证混杂于众多凭证之中。（2）“真账假做”，即造假者故意错用会计科目或忽略某些业务中涉及到的中间科目，来混淆记账凭证对应关系，打乱查阅人的视线

36、。（3）“障眼法”，就是对记账凭证的摘要栏进行略写或错写，使人看不清经济业务的本来面目。造假者采用这种手法使记账凭证的摘要往往与原始凭证所反映的真实经济业务不符，或让摘要空出不写，或者粗粗写上让人不得要领的几个字，以达到掩饰和弄虚作假的目的。四、会计凭证的问题审核带来的危害阐述会计凭证的审核中出现大大小小的问题，不仅会造成企业的财务部门对该单位部分资金失控，为铺张浪费提供了可能的条件，也为贪污、行贿等犯罪活动提供可趁之机等等各种危害公司利益的行为的发生，譬如说由于不正规的原始作证的存在，形成了账外，此项资金主要用于单位不合理的各项开支，而且只需某些领导的同意即可支取，带有很大的随意性；账外资金

37、大都管理不善，缺乏健全的财务管理制度，没有相应的传递手续，在一定程度上很容易被不法分子所利用，变公有为私有；原始凭证的印鉴错误会使单位财会人员对其真实性和合法性产生怀疑；原始凭证中的金额，计量单位错误会导致多付或少付货币；错误的日期会影响该项业务的正确归属期等等。原始凭证是填制记账凭证和登记明细账的依据，其作用在于正确、及时、完整地反映经济业务的本来面貌，以便据以进行会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性和合理性；记账凭证是登记会计账簿的依据，在于对审核无误的原始凭证进行填制，并对其进行归类、整理。如果原始凭证或记账凭证失真，就不能正确反映微观经济各项经济业务的真实情况，从而影响国家宏观经济

38、决策，甚至造成国家税收的减少，国有资产的流失，企业财产的损失。因此，作为会计基础性工作的原始凭证的审核，尤其重要和关键。五、针对会计凭证审核本身存在的问题的对策1、加强会计法的宣传工作会计人员不仅要带头认真学习贯彻实施会计法，还应在单位负责人的支持下，组织各部门与会计工作紧密相关人员学习会计法必须明确各相关人员对会计工作应承担的责任，要求相关人员提供正确、真实、合法、完整的原始凭证，从会计工作的源头抓起，使会计资料的真实性有了可靠的基础3。2、完善内部控制制度原始凭证首先经过制单审核监督环节，对审核并经批准的原始凭证编制记账凭证。其次复核记账监督环节，对记账凭证的处理及其所附原始凭证按照会计制

39、度及其财经法规和单位规章进行复审，对不符合规定要求的不得入账。会计主管审核监督环节，对前面两环节进行再审，即对原始凭证的完整性、真实性等是否符合会计制度、会计法及政策法规进行审核，为明确各处责任，在每一审核环节完成后，各自签章3。3、采用逆向审批制度即原始凭证先由会计机构负责人（会计主管）对其真实性、合法性、完整性进行审核、确认，再由单位负责人或分省财务的领导签批报销。这样，会计人员可以发挥业务特长，从源头上堵塞违规票据入账，为领导聋儿把她第一边关，变“事后监督”为“事前监督”4，充分发挥会计的监督职能，提高办事效率，规范会计基础工作，切实保证会计资料的真实性、合法性和完整性。4、进一步提高会

40、计工作人员的综合素质二十一世纪是知识经济的时代，会计会随客观经济环境的变化，而服务于特定的社会经济环境。会计人员面临着巨大的职业挑战，要跟上时代的步伐，必须不断更新知识。由于会计工作既有很强的政策性、又有较高的专业性，近几年财政部又陆续发布了许多具体会计准则，会计人员要不断学习并掌握新的专业知识，使会计人员的业务水平跟上经济形势的发展。 对会计凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督的重要手段，是企业的财政分配的重要部分，是会计活动中不可缺少的一部分。为了做好审核工作，审核人员必须把好审核的门槛；严于律己；做好自己的本职工作；自觉地执行政策、遵守制度，正确的处理各种问题；更多的去熟悉和掌

41、握与自己工作相关的内容，自己与公司共同进步。 结束语会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，凭以登记账簿的书面证明文件5。正确、及时地填制和审核会计凭证，可以保证账簿记载真实、准确、可靠，如实反映经济业务的实际完成情况，提供准确的经济信息；可以监督各项经济业务的合法性，检查经济业务的合理性；可以加强岗位责任制，明确经济责任；可以堵塞漏洞，防止不法行为的发生，保护社会主义财产的完全完整。因此审核会计凭证变得尤为重要，它是会计凭证程序中的一项重要环节，确保凭证的可靠性，是企业或国家的财产得到保证的基础，无论是国家还是企业都离不开会计凭证的审核，如果一个公司没有的会计凭证的审核，那么公司也将进行不下去

42、，人都想着如何去造假去谋取公司的利益，国家更离不开会计凭证的审核，如果没有审核，那么国家的财产将会被掏空，这样也就国不将成国，家不成家。政府也出台了很多关于会计凭证审核的条文，例如：国库会计管理中有写到“国库会计监督应坚持事前审核、事中控制和事后检查”这就明确说明会计凭证的审核是会计核算、会计财务处理、会计管理等的基础6；1984年4月24日财政部发布的会计人员工作规则，全面规范各单位会计基础工作的重要规章，对强化会计基础工作建设起到了积极作用，但是，随着经济管理和会计工作的发展，会计人员工作规则的一些规定已经不能适应新形势的要求，会计基础工作中的一些新情况、新问题也需要以规章、制度的形式予以

43、规范，于是在1996年6月17日财政部根据中华人民共和国会计法的有关规定，制定了会计基础工作规范，这正说明会计凭证的越来越规范化，对于会计凭证的审核也将越来越规范，使国家和企业的财产得到安全的保证，而且随着科技的发展，电算化会计凭证的审核在逐步的应用，相信在不久的将来，会计凭证的审核会出现无纸化。 致谢老师认真负责的工作态度，严谨的治学精神和深厚的理论水平都使我收益匪浅。他无论在理论上还是在实践中，都给与我很大的帮助，使我得到不少的提高这对于我以后的工作和学习都有一种巨大的帮助，感谢她耐心的辅导。 参考文献1丁元霖会计学基础上海：立信会计出版社，2011：842会计基础规范1996.6.173

44、会计法1999.10.314会计凭证的审核2006.105企业标准化管理应用中心财务会计管理2007.01.016盛庆辉企业会计准则的有效实施与特殊原始凭证的规范化2008.7.1会计毕业论文(5)浅谈企业如何构建现代财务管理体系关于企业社会责任对盈余管理的影响探讨摘 要随着我国市场经济的逐步建立,资本市场的日益发展,西方许多国家曾出现过的盈余管理问题,不可避免的也出现在我国。盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。其终极目的在于获取私人利益,具体目的为筹资、避税、获取政治资本以及规避债务契约约束等。盈余管

45、理有诸多表现形式,可以通过完善会计规范、加强审计监控和加大监管力度等进行防范。本文除分析了盈余管理的涵义外,还讨论了盈余管理的特征、存在原因、方法及影响,并在此基础上提出了盈余管理的治理对策及防范措施。 关键词：盈余管理；基本特征；公司治理结构 引 言伴随着资本市场的发展，盈余管理成为财务理论界一个热点问题，近年来更受到中外经济界、会计学界的广泛关注。关于对盈余管理的看法，从总体看存在两种观点：第一种是居主导地位的观点，认为盈余管理是一种“会计造假”，是管理层为了给企业或自己谋私利而有目的地干预对外财务报告的过程，是一种误导报表使用者的欺诈行为，因而主张将其消除：另一种则认为，盈余管理是指企业

46、在会计准则或制度允许的范围内，有选择会计政策和变更会计估计的自由时，运用各种手段作用于对外财务报告，以获得其自身效用最大化或企业市场价值最大化的一种披露管理行为。一、盈余管理含义戴维森(S?Division)在其所著的会计：商业语言中也对盈余管理进行了定义：在公认会计原则限制的范围内，为了把报告盈利调整到满意水平而采取有计划行动步骤的过程，美国会计学家凯瑟琳?雪普(Katherine Sehipper)在其发表的“Commentary on Earnings”一文中对盈余管理做出如下定义：盈余管理是指为了获取某些个人利益(而非仅仅为了中立地处理经营活动)而对对外财务报告过程进行有目的的干预。这是一种“披露管理”(Disclosure Manage-ment)的概念，认为盈余管理不仅包括对损益表中盈余数字的控制，还包括对资产负债表以及财务报告中其他辅助信息的控制。 国内许多学者也从不同角度、基于不同的研究目的给出了盈余管理的定义。孙铮、王跃堂认为，盈余管理是企业利用会计管制的弹性操纵会计数据的合法行为，秦荣生认为，盈余管理是借助于会计政策的选择和会计估计的变更来实现的，其目的是得到一种令企业管理当局满意的财