最新的注册会计师第六章 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法.doc

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1、20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 1 页第六章第六章 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法一、单项选择题1 1、对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为、对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报（体税目和适用税率，报（ ）备案。）备案。A、国务院 B、国家税务总局 C、财政部 D、财政部、国家税务总局 2 2、下列各项中，征收资源税的是（、下列各项中

2、，征收资源税的是（ ）。）。A、人造石油 B、已税原煤加工的洗选煤 C、蜂窝煤 D、提取地下卤水晒制的盐 3 3、下列关于资源税税收优惠，说法错误的是（、下列关于资源税税收优惠，说法错误的是（ ）。）。A、开采原油过程中用于加热、修井的原油是免税的 B、对实际开采年限在 15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征 30% C、铁矿石资源税减按 30%征收资源税 D、对深水油气田资源税减征 30% 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 2 页4 4、某油田、某油田 20162016 年年 1111 月销售原油月销售原油 8600086000 吨

3、，收取不含增值税价吨，收取不含增值税价款款 3440034400 万元；销售与原油同时开采的天然气万元；销售与原油同时开采的天然气 4750047500 千立方米，千立方米，收取不含税价款收取不含税价款 23752375 万元；自用原油万元；自用原油 2525 吨，其中吨，其中 1818 吨用于本吨用于本企业在建工程，企业在建工程，7 7 吨用于修井。已知原油和天然气资源税税率均吨用于修井。已知原油和天然气资源税税率均为为 6%6%。则该油田当月应纳资源税（。则该油田当月应纳资源税（ ）万元。）万元。A、2000 B、1838.75 C、1839.11 D、2206.93 5 5、下列关于城镇

4、土地使用税的陈述，不正确的是（、下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（ ）。）。A、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收 B、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税 C、对单独的地下建筑用地，应暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税 D、土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税 6 6、下列关于城镇土地使用税说法正确的是（、下列关于城镇土地使用税说法正确的是（ ）。）。A、公园的咖啡厅占地，免征城镇土地使用税 B、开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税 35 年 C、厂区内部绿化用地不需要缴纳土地使用税 D

5、、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免土地使用税 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 3 页7 7、城镇土地使用税实行的征收方法是（、城镇土地使用税实行的征收方法是（ ）。）。A、按季计算、分期缴纳 B、按月计算、一次性缴纳 C、按年计算、分期缴纳 D、按年计算、一次性缴纳 8 8、下列关于耕地占用税的说法中，不正确的是（、下列关于耕地占用税的说法中，不正确的是（ ）。）。A、耕地占用税属于对特定土地资源占用课税 B、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税 C、耕地占用税采用地区差别定额税率，按年课征 D、耕地占用税是对占用

6、耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人课税 9 9、下列关于城镇土地使用税的说法，错误的是（、下列关于城镇土地使用税的说法，错误的是（ ）。）。A、经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准 B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为城镇土地使用税的纳税人 C、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位面积组织测定土地面积的，以测定的面积为计税依据 D、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 4 页1010、下列关于耕地占用税征税范围的表述中错误的是（

7、、下列关于耕地占用税征税范围的表述中错误的是（ ）。）。A、占用已开发从事养殖的滩涂从事非农业建设，由省、自治区、直辖市结合具体情况确定是否征收耕地占用税 B、占用已开发从事种植的林地从事非农业建设，应当征收耕地占用税 C、占用鱼塘从事非农业建设，应当征收耕地占用税 D、占用农用土地建房或从事其他非农业建设，应当征收耕地占用税 二、多项选择题1 1、下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的有（、下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的有（ ）。）。A、资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人 B、扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额 C、代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款

8、的当天 D、扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳 2 2、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，不正确的有（、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，不正确的有（ ）。）。A、纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 B、纳税人采取预收货款结算方式的，为收取货款的当天 C、纳税人采取直接收款结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 D、扣缴义务人代扣代缴税款的，为发出应税产品的当天 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 5 页3 3、下列各项中，不属于资源税纳税人的有（、下列各项中，不属于资源税纳税人的有（ ）。

9、）。A、生产人造石油的股份制企业 B、生产海盐的国有企业 C、生产煤炭制品的集体企业 D、进口有色金属矿的私营企业 4 4、根据城镇土地使用税法规定，下列表述不正确的有（、根据城镇土地使用税法规定，下列表述不正确的有（ ）。）。A、城市郊区的土地不缴纳土地使用税 B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳土地使用税 C、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 D、建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税 5 5、下列各项中，免征城镇土地使用税的有（、下列各项中，免征城镇土地使用税的有（ ）。）。A、企业厂区外的铁路专用线占地 B、城镇土地使用税征税范围内单独建

10、造的地下建筑物用地 C、纳税单位无偿使用免税单位的土地 D、免税单位无偿使用纳税单位的土地 6 6、下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（、下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（ ）。）。A、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式 B、纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳 C、纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税 20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 6 页D、纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据 7 7、某企业、某企业 20152015 年年 5 5 月新占用耕

11、地月新占用耕地 35003500 平方米用于建造厂房，平方米用于建造厂房，并临时占用耕地并临时占用耕地 500500 平方米用于堆放沙子，沙子用于建造厂房，平方米用于堆放沙子，沙子用于建造厂房，预计预计 20162016 年年 3 3 月厂房建造完成，临时占用耕地已获得批准。同月厂房建造完成，临时占用耕地已获得批准。同年年 9 9 月新占用耕地月新占用耕地 20002000 平方米用于兴办学校。则下列说法正确平方米用于兴办学校。则下列说法正确的有（的有（ ）。（所占耕地适用的定额税率为）。（所占耕地适用的定额税率为 2020 元元/ /平方米）平方米）A、建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税 8

12、0000 元 B、兴办学校占用耕地应计征耕地占用税 40000 元 C、临时占用耕地不需要计征耕地占用税 D、临时占用耕地需要计征耕地占用税，但在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的可以全额退还 8 8、耕地占用税是对（、耕地占用税是对（ ）的单位和个人，就其实际占用的耕地）的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。A、占用耕地建房 B、从事其他非农业建设 C、从事其他农业建设 D、占用非耕地建房 三、计算回答题20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 7 页1

13、1、某县煤矿企业（增值税一般纳税人）从事原煤开采、洗煤加、某县煤矿企业（增值税一般纳税人）从事原煤开采、洗煤加工业务，工业务，20172017 年年 4 4 月发生下列业务：月发生下列业务：（1 1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤）采用分期收款方式销售自行开采的原煤 45004500 吨，取得不含吨，取得不含税销售额税销售额 9090 万元，合同规定，货款分三个月收取，当月收取万元，合同规定，货款分三个月收取，当月收取 1/31/3货款，其余货款在后两个月分别收取；货款，其余货款在后两个月分别收取；（2 2）以开采的原煤加工选煤）以开采的原煤加工选煤 15001500 吨，并于当月全部销售

14、，取得吨，并于当月全部销售，取得不含税销售额不含税销售额 4545 万元；万元；（3 3）本月发生销货运费支出）本月发生销货运费支出 3 3 万元，取得增值税专用发票；万元，取得增值税专用发票；（4 4）本月购进货物取得增值税专用发票，注明的增值税税额）本月购进货物取得增值税专用发票，注明的增值税税额 3.43.4万元，发生购货运费万元，发生购货运费 4 4 万元、装卸费万元、装卸费 0.80.8 万元，取得增值税普通万元，取得增值税普通发票。发票。（说明：原煤资源税税率（说明：原煤资源税税率 5%5%，煤炭的折算率为，煤炭的折算率为 70%70%，本月取得的，本月取得的相关票据均符合税法规定

15、并在本月认证抵扣。）相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。）要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。、计算该煤矿当月应缴纳的资源税。、计算该煤矿当月应缴纳的销项税额。、计算该煤矿当月应缴纳的进项税额。、计算该煤矿当月应缴纳的增值税。、计算该煤矿当月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。答案部分答案部分一、单项选择题一、单项选择题20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 8 页1、【正确答案】 D【答案解析】 对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则

16、，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。【该题针对“资源税税率”知识点进行考核】【答疑编号 11961539,点击提问】2、【正确答案】 D【答案解析】 选项 ABC，不征收资源税。【该题针对“资源税税目”知识点进行考核】【答疑编号 11960758,点击提问】3、【正确答案】 C【答案解析】 铁矿石资源税减按 40%征收资源税。【该题针对“资源税税收优惠”知识点进行考核】【答疑编号 11961525,点击提问】4、【正确答案】 D20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 9 页【答案解析】 销售与原油同时开采的天

17、然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税（34400+344008600018+2375）6%2206.93（万元）【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11960704,点击提问】5、【正确答案】 D【答案解析】 土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号 11962745,点击提问】6、【正确答案】 D【答案解析】 选项 A，咖啡厅属于经营用地，需要缴纳土地使用税；选项 B，开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税 510 年；选项

18、 C，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】【答疑编号 11962724,点击提问】20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 10 页7、【正确答案】 C【答案解析】 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】【答疑编号 11962693,点击提问】8、【正确答案】 C【答案解析】 耕地占用税是一次性课征的。【该题针对“耕地占用税的征收管理”知识点进行考核】【答疑编号 11962557,点击提问】9、【正确答

19、案】 A【答案解析】 经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经财政部而非国家税务总局批准，所以，选项 A 不正确。【该题针对“城镇土地使用税税率”知识点进行考核】【答疑编号 11962276,点击提问】10、【正确答案】 B20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 11 页【答案解析】 占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税，所以 B 选项错误。【该题针对“耕地占用税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】【答疑编号 11962

20、111,点击提问】二、多项选择题二、多项选择题1、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项 A，资源税扣缴义务人不包括自然人个人。选项 B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。选项 C，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。【该题针对“资源税的纳税期限和纳税地点”知识点进行考核】【答疑编号 11961604,点击提问】2、【正确答案】 BD20172017 年注册会计师考试辅导年注册会

21、计师考试辅导 税法税法（第六章）第 12 页【答案解析】 选项 B，纳税人采取预收货款方式的，为发出应税产品的当天；选项 D，扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。【该题针对“资源税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】【答疑编号 11960999,点击提问】3、【正确答案】 ACD【答案解析】 人造石油、煤炭制品不属于资源税的征税范围；对进口应税资源产品的单位或个人不征收资源税。【该题针对“资源税纳税义务人”知识点进行考核】【答疑编号 11960978,点击提问】4、【正确答案】 AB【答案解析】 选项 A，城市的土地包括市区和郊区的土地，需要缴纳土地使用税；选

22、项 B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。【该题针对“城镇土地使用税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】【答疑编号 12125425,点击提问】5、20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 13 页【正确答案】 AD【答案解析】 企业厂区外的铁路专用线占地，为免税项目；城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑物用地暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位土地，应正常缴税，没有优惠；免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】【答疑编号 119

23、62728,点击提问】6、【正确答案】 AC【答案解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】【答疑编号 11962700,点击提问】7、【正确答案】 AD【答案解析】 建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税（3500+500）2080000（元）；兴办学校占用耕地免征耕地占用税；临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法

24、（第六章）第 14 页临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。【该题针对“耕地占用税的税率与应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11962507,点击提问】8、【正确答案】 AB【答案解析】 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。【该题针对“耕地占用税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】【答疑编号 11962119,点击提问】三、计算回答题三、计算回答题1、【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的资源税=901/35%4570%5%=3.08（万元）【该题针对“资源税应纳

25、税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11960591,点击提问】20172017 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法（第六章）第 15 页【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的销项税额=（90345）17%=12.75（万元）【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11960592,点击提问】【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的进项税额=3.4311%=3.73（万元）【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11960593,点击提问】【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的增值税=12.753.73=9.02（万元）【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11960594,点击提问】【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加9.02（5%3%2%）0.90（万元）【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11960595,点击提问】