最新【小规模纳税人开票限额】小规模开票800万咋办.doc

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1、最新【小规模纳税人开票限额】小规模开票800万咋办小规模纳税人代开发票月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人代开发票常见问题一、符合月销售额不超过2万元免征增值税条件的小规模纳税人（企业或非企业性单位）代开2万元以下的发票是否需要预缴税款？答：小规模纳税人（企业或非企业性单位）到税务机关申请代开普通发票的，单笔业务销售额应超过2万元。小规模纳税人（企业或非企业性单位）月销售额超过2万元的，税务机关按规定为其代开增值税专用发票。 二、月销售额不超过2万元的小规模纳税人（企业或非企业性单位），税务机关是否可以为其代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）？答：月销售额不超过2万元的小规模纳

2、税人（企业或非企业性单位），税务机关不得为其代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）。纳税人可按规定申请放弃免税，税务机关可以为其代开增值税专用发票。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 三、小规模纳税人（企业或非企业性单位）若放弃免税权，能否代开单笔销售额不超过2万元的普通发票？答：“小规模纳税人放弃免税权”与“能否代开单笔销售额不超过2万元的普通发票”无因果关系。纳税人发生经营业务，应自行领购、开具发票。小规模纳税人中的企业和非企业性单位如按规定需要到税务机关申请代开普通发票的，单笔业务销售额应超过2万元；个体工商户（含临时税务登记中的个人）如按规定需要到税务机关申请代开普

3、通发票的，单笔业务销售额应不低于2万元。 四、小规模纳税人（企业或非企业性单位）月销售额超过2万元的，税务机关按规定为其代开增值税专用发票，月销售额如何计算？答：“月销售额”是指纳税人实际申报的当月全部不含税销售额，也就是说，纳税人必须经过正式申报才能确定“月销售额”。实际工作中，纳税人申请代开增值税专用发票时无法确定“月销售额”。为了满足纳税人的用票需求，我局依托信息化手段，通过开票软件、网络发票等系统获取的发票使用信息，在纳税人申请代开增值税专用发票时，结合纳税人本次申请代开的数据，实时计算当月“开票计算额”，由系统自动判断是否为小规模纳税人代开增值税专用发票。当月“开票计算额”是指当月有

4、效的累计自开普通发票不含税销售额、代开发票不含税销售额、本次预计代开增值税专用发票不含税销售额之和。核定销售额低于增值税起征点及查账征收的个体工商户，其当月“开票计算额”达到增值税起征点的，税务机关按规定为其代开增值税专用发票，未达到增值税起征点的，税务机关不予代开增值税专用发票。核定月销售额不超过2万元及查账征收的小规模纳税人（企业或非企业性单位），其当月“开票计算额”超过2万元的，税务机关按规定为其代开增值税专用发票，不超过2万元的，税务机关不予代开增值税专用发票。 小规模纳税人是可以由税务机关代开专用发票的小规模纳税人是可以由税务机关代开专用发票的，具体提供的材料有： 1.税务登记证副本

5、原件2.代开增值税专用发票缴纳税款申请单（加盖公章、不含税合计金额必须小于10万元）一式三份.(可在区局网站上下载）（代开超过10万元的，是需要自治区审批的）3.如申请代开金额在50000元（含）以上的，需要提供购销商品、提供劳务的业务合同、协议和付款方对所购产品的品名、单价、数量、金额等出具的书面确认证明。 关于开具红字专用发票的相关规定： 一、作废发票。只有同时符合三个条件的才可以作废：（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（2）销售方未抄税并未记帐；（3）购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 二、开具红字发票可根据不同情况分

6、别由购货方出具或销售方出具1.购买方出具红字发票(1)专用发票无法认证，由购货方填报开具红字增值税专用发票申请单（简称申请单，由购货方出管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单（简称通知单）。购货方不作进项税转出 2.销售方开具红字发票（1）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方要在认证期限内（180天）向销售方税务机关填报申请单，并提供由购买方出具的拒收理由、错误具体项目以及正确内容的的书面材料，由销售方税务机关审核后出具通知单。销售方凭通知单开具红字发票。（2）因开票有误没有把发票交给购买方的，销售方须在开具有误发票的次月向主管税务机关填报申请单，由销售方填写错误项目的书面材料，由

7、销售方主管税务机关审核后出具通知单。销售方凭通知单开具红字发票。（这里说明一下：如果超过了开具错误发票的次月，是需要附送购买方的书面材料的；而且是要在认证期内内申请开具，如果超过认证期限是不能申请了） 三、销售退回或折让购货方取得专用发票后，如果发生销售退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的的，是由购货方填报申请单，由购货方主管税务机关审核后出具通知单。具体操作是:1.购货方认证蓝字发票，抵扣进项税额；2.根据税务机关出具通知单所列的增值税额从当期进项税额中转出；3.等取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记帐凭证。8月1日起这些小规模纳税人

8、可自开增值税专票了(2)8月1日起这些小规模纳税人可自开增值税专票了 国家税务总局日前发布关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第44号），决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，自2016年8月1日起施行。 91个城市的住宿业小规模纳税人 试点范围限于全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人。 试点城市名单如下： 试点城市名单 1. 提供住宿服务、销售货物等可自开专票 试点纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专用发票的，可以通过

9、增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。 试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。2.单份专用发票最高开票限额不超过一万元主管税务机关为试点纳税人核定的单份专用发票最高开票限额不超过一万元，即单份专用发票可开具的最高不含税金额为9999.99元。3. 开具专票的销售额按征收率换算填报试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销

10、售额”的“本期数”相应栏次中。小规模纳税人代开增值税发票申请表代开增值税专用发票缴纳税款申报表代开税务机关名称： 编号：652923035332 我单位提供的开票资料真实、完整、准确，符合有关法律法规。否则我单位将承担一切法律责任，现申请代开增值税专用发票。 购货 名称 税务登记号 库车县鑫泰燃气有限责任公司 652923738383204 单位 地址、电话 库车县东大沟 0997-7331166 开户银行及帐 中国银行股份有限公司库车 号 县支行 03167708091 货物或应税劳务名 规格型号 计量单位 数量 单价 金额 征收率 税额 称 阻垢剂 杀菌剂 价税合计 备注 销货 名称 单

11、地址、电话 位 伍仟陆佰元整 库车县精科化玻销售中心 243 公斤 公斤 500 75 9.70874 7.767 4854 582.53 3% 3% 145.63 17.48（小写）￥5600.00 元 税务登记号 650300197608043412库 车 县 天 山 东 路 华 元 商 贸 城 大 门 右 侧 开户银行及帐 农业银行库车县支行天山路 13579110804 号 分理处 375401040000736 税务机关税款征收岗位 税务机关发票代开岗位 经核对，所开发票与申报内容一致 税收完税证号 发票代码： 发票号码： （签字） （签字） 申请单位经办人（签字） 年 月 年 月

12、年 月 日 日 日 申报代开发票单位（公章） 法人代表（签字） 财务责任人（签字） 填写人（签字）小规模纳税人到税务局开增票流程 小规模纳税人到税务局代开增值税专用发票流程： 一、增值税小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。二、提供资料（一）税务登记证副本原件。（二）到主管国税局办税服务大厅领取并填写代开发票申请表一式二份。（三）购货方增值税一般纳税人资格证书复印件或国税税务登记证（副本）复印件。（四）进货发票原件及复印件（销售货物需提供）。（五）财务专用章或发票专用章印模（国税）。三、税务机关承诺时限提供的资料完

13、整、填写内容准确、各项手续齐全的，当场办结。 四、税务机关采取“先缴税、后开发票”办法，普遍采用一窗式服务，即，一个窗口完成缴税、代开发票事项。应纳增值税额=开票金额（1+3%）3% 小规模和一般纳税人开票流程小规模和一般纳税人开票流程众所周知，上海开票软件服务商有两家，分别为百旺金赋和航天信息，新办企业在公司成立之初可以自行选择服务商，购买税控盘，进行开票，抄税清卡等事宜。具体操作步骤可见以下详细介绍哦： 百旺税控开票系统升级安装使用手册V2.0.06一、安装软件从下载中心下载取得“增值税发票升级版税控发票开票系统（税控盘版）”开票软件，双击安装“税控发票开票软件(税控盘版).EXE”，点击

14、下一步，到完成。软件安装完毕后，在电脑桌面上会生成快捷图标 “税控发票开票软件(税控盘版)”和 “NISEC用户管理工具”。（备注：纳税人企业尽量将开票电脑系统更换成XP操作系统或32位WIN7旗舰系统）二、用户登录税控盘连接到开票机上，点击桌面“NISEC用户管理工具”图标修改证书密码(建议统一修改为12345678)，如图1所示。点击桌面“税控发票开票系统(税控盘版)”图标，出现如图2提示输入税控盘密码（此处为8个，进入管理员密码设置界面，建议不设置密码直接点下一步，如图3,；填写企业基本信息点下一步，如图4，选择界面风格进行初始化，进入管理员界面直接点登陆，如图5，输入数字证书密码（此处

15、为12345678），点击确认进入开票软件，如图6。 图1 图2 图3 图4 图5 图6进入开票软件首先点击“系统设置”“系统参数设置”“网络配置”，服务器地址：服务器端口：443 ，否则开具的发票无法上传。（注意电脑日期错误及电脑上插有申报U棒等证书设备也会影响上传发票。）三、编码设置详见：税控发票开票软件（税控盘版）-商品和服务税收分类编码快速使用手册四、正常开票开票前需准备好纸质发票，并检查开票电脑是否连接好税控盘、打印机。 图7 操作步骤：1) 点击菜单栏上“发票管理”“发票填开”，选择开具发票种类，或点击工具栏上“发票管理”“发票填开”，选择“增值税普通发票”，进入发票填开的界面。2

16、) 商品信息可从添加过的商品编码中选择也可直接录入。若直接输入无赋码的商品名称，点击Enter回车键，会提示“未查询到相应可用商品，请重新查找、添加新的商品或对对应未赋码商品进行赋码！”。点击确定后选择对应的商品类别，新增此商品后即可选择使用。3) 当发票内容填写完成后，点击“打印”按钮开具当前发票，再点击打印可打印此张发票。 （第一次打印先用白纸测试下打印位置，位置调整好后再通过“发票查询”模块补打到原发票上）4) 当月开具且未抄税的发票可以进行作废处理，点击菜单栏上“发票管理”选择作废类型，点击“查询”按钮，查询到发票信息后点双击你需要作废的发票，点击作废按钮，作废发票。注：“发票作废管理

17、” “验签失败发票”中可以查到的发票必须在“已开发票作废”中进行作废处理。五、红字发票/负数发票跨月或已抄税的发票可以直接开具负数发票。在正常开票界面，点击“负数”按钮，输入对应的正数发票代码、号码即可。六、远程抄报注意：每月月初须对上月数据进行报税操作，具体抄报时间以每月征期为准，通常为每月1-15日。点击报税处理抄税管理网上抄报，选择抄报发票种类，点击“上报汇总”，备注企业系统版本如为150427及以上版本，在联网状态下，软件在征期会自动执行抄报数据，企业在收取电子申报回执的基础上，直接在软件中点击“反写”即可。（如弹出网上抄报密码则输入8个8），如因网络问题，反写失败，请点击“上报汇总”

18、，再次点击“反写”即可。七、技术服务软件使用过程中如遇到技术问题，请拨打国家税务总局百望呼叫中心统一技术服务热线：400-61-12366转1后转0 或者本地业务咨询电话021-23539199。 航天金税盘V2.1.20安装步骤及使用手册登陆上海爱信诺航天信息有限公司官网下载中心下载，安装运行打开后显示如下登陆界面： 每个月报税截止日之前，通常15号之前，登陆开票软件，完成远程抄税与远程清卡操作。小规模纳税人代开发票指南小规模纳税人代开增值税专用发票指南 一、 受理范围个体经营者（需达到起征点）、企业和单位向一般纳税人销售货物或提供劳务，需要开具增值税专用发票的，可申请代开专用发票。二、需提

19、交的资料及注意事项1， 代开增值税专用发票请携带以下资料:a:国税税务登记证副本原件b:申请代开增值税专用发票呈批表一式两份(企业需留存的填写三份)。 c:公章d:发票专用章e:购货方一般纳税人资格证明复印件f:首次开票请提供销货方开户行行号g:个体工商户需出示达到起征点的有关证明资料：当年度的增值税定额核定通知书或自开普通发票存根联2， 由于代开票需要即时预缴税款，请纳税人保证缴税账户的余额必须大于所开具发票应纳的税额。3， 请在取得发票时仔细核对票面所有资料,确保所有资料无误后方可离开。 4， 每份发票金额不得超过100万元；货物明细每张发票最多只能打印五栏，五栏以上的请自行填写销货清单。

20、5， 代开的增值税发票税率为销货单位的适用征收率（4%或6%）。6， 每月最后一个工作日不受理代开发票业务申请。代开发票业务暂不实行不间断服务，对外服务时间为上午08：30至12：00，下午14：30至17：30。 7， 代开发票的第三联为记账联，请您务必将该联发票交公司（单位）财务或者负责为您代理记账的中介机构，以便他们为您正确进行申报和帐务处理。8， 固定户代开发票时所预缴的税款将会抵缴您次月申报的应纳税额，请您务必将税务机关代开发票的金额并入您本月的销售额中。三、事后发现代开的增值税专用发票内容有误或发生退货的处理1， 当月发现发票只涉及文字资料错误,而不涉及金额、税额改变的,可交回原增

21、值税专用发票的一、二、三联，申请办理换票。2， 当月发现发票涉及金额、税额改变的,可交回原增值税专用发票一、二联，开具红字发票进行冲销。如需重新开具兰字的须再次预缴税款。3， 跨月发现发票的内容要修改的，凭原增值税专用发票一、二联或对方主管税务机关开具退货及折让证明申请开具红字发票进行冲销。如需重新开具兰字的须再次预缴税款。 小规模纳税人自开普通发票的真实性分析作者：张谦庹君中国财政 2009年04期近年来，随着“金税工程”的不断完善，一般纳税人开具的增值税专用发票通过“金税工程”网上认证，已基本解决了“大头小尾现象”，但是小规模纳税人自行开具的增值税普通发票目前仍主要采用手工填写、人工确认的

22、方式，其发票认证的局限性客观上为“大头小尾”现象提供了存在空间，特别是高版位发票出现“大头小尾”的情况较为严重。本文针对这一问题，根据小规模纳税人开具发票的特点，利用统计分析方法，以小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税专用发票和增值税普通发票作为参考，研究小规模纳税人自开发票存在的不真实性问题，从而为小规模纳税人发票管理的完善提供参考依据。为了加强发票管理、堵塞税收漏洞，增值税暂行条例规定，小规模纳税人不得领购、使用增值税专用发票。但这样就会出现一般纳税人向小规模纳税人购进货物不能取得增值税专用发票，无法抵扣进项税额进而影响小规模纳税人产品销售的问题。为了既有利于加强发票管理，又不影响小规模

23、纳税人销售，国家税务总局规定：符合要求的小规模纳税人，可以申请由税务机关代为开具增值税专用发票(以下简称“代开专票”)。对于销售次数较少，未领购发票的小规模纳税人也可向税务机关申请代为开具普通发票(以下简称“代开普票”)，我们将代开专票和代开普票统称为代开发票。小规模纳税人面对不需要增值税专用发票的购货方可采用手工填写方式自行开具普通增值税发票(以下简称“自开普票”)。从现实的发票开具情况来看，小规模纳税人自开普票容易产生较多问题，如开具不规范、开具金额存在大头小尾现象等。而代开发票由于开票人是税务机关，实行先税后票的操作程序以及发票的网上认证等监控手段，可以确定代开发票所代表的经济活动具有很

24、高的真实性。为能更好反映小规模纳税人自开普票的虚实状况，笔者采用两类数据进行分析：一类是代开发票中价税合计1万至10万元的正常开具的专用增值税发票和普通发票；二类是正常填开的万元版自开普通发票的单份平均验旧金额。样本数据来自成都市某区国税局，样本的产生时间为2006年3月1日至2007年12月31日。目前成都市小规模纳税人主要使用的自开普票有征收率为4的商业销售发票，征收率为6的工业产品销售发票、加工修理修配发票和机动车维修发票；税务机关为小规模纳税人代开的发票有增值税专用发票和普通发票两类，均通过综合征管软件V2.0开具。1.作为真实可信的代开发票的数据特征分析从表1可以看出，一方面，在所选

25、的样本产生时间内，该区国税局所开出的代开普通发票仅有111份，约占代开发票总数的5.3，这说明申请代开的主要是增值税专用发票，即受票方是一般纳税人，因可抵扣进项税额，要求小规模纳税人出具增值税专用发票，这也从一个侧面证明了目前小规模纳税人出具发票通常是应受票方要求。另一方面，表1中，万元版代开普通发票与代开的专用发票虽然样本数量差距较大，但是其均值和方差，以及峰度等都表现出较高一致性，说明小规模纳税人申请代开的发票，无论是增值税专用发票还是普通发票，其交易金额没有太大的区别，说明小规模纳税人在销售货物时，需要专用发票与普通发票的受票人并未表现出明显的差异性。对于某一小规模纳税人而言，其发票总额

26、应为自开普票和代开发票的总和。假设所有的小规模纳税人都是认真进行财务核算、如实申报纳税，就开具发票的行为而言，同一个地区小规模纳税人的自开普票与代开发票通常应只存在样本单位数量的差异；就抽样的角度而言，如果分别选取自开普票和代开发票作为样本，自开普票的小规模纳税人与代开发票的小规模纳税人无论从理论上还是从实践反映中均未表现出差异性，往往是同一小规模纳税人同时具有两种出票行为；另外，自开普票的金额与代开发票的金额，从常识来看也并未存在明显的样本单位标志差异(即样本单位的特异性)，从表1的分析也可看出，代开专票和代开普票表现出较高的一致性，因此，没有证据表明代开发票与自开普票的金额可能产生较大差异

27、。2.自开普票与代开发票数据特征的对比分析表2中数据显示出，小规模纳税人交回的万元版自开普票的单份平均验旧金额主要集中在5000元以内；代开发票与自开普票的各项统计数值差异极大，代开发票单份均值为33315.78元，而自开普票单份验旧均值为4265.08元，仅相当于代开发票的12.8，自开普票的偏度是代开发票偏度的4倍，而自开普票的峰度是代开发票峰度的73.1倍，可见，小规模纳税人自行开具的万元版普通发票的交易金额普遍较低。具体到产品分类看，征收率为6的工业产品销售自开普票、加工修理修配自开普票和机动车修理自开普票单份平均验旧金额只有1451.88元，不仅远远低于代开发票的均值，而且大大低于4

28、的商业零售业自开普票的单份平均验旧金额8127.99元。对比表1和表2发现，表1中，代开发票的工业产品销售、加工修理修配和机动车修理行业的各项统计数值略高于商业零售行业。而表2中，工业产品销售、加工修理修配和机动车修理行业的自开普票的均值(1451.88)和中位数(466.33)却远低于商业零售行业的均值(8127.99)和中位数(4997.06)。虽然从理论上讲，小规模纳税人无法自开的增值税专用发票，因其主要是针对经营规模相对较大的一般纳税人，开具的金额可能较大，因而对于小规模纳税人自开普票与代开专票分布特征上的差异，有其合理的一面，但是从表1中可以看出，申请代开的普通发票与代开的增值税专用

29、发票的各项数值均非常接近，这说明高版位自开普票和代开发票即使有一定的差异，但如此巨大的数据表征的差异很难用这种理论来解释。另一方面，从常识来看，6的征收率是针对工业产品销售、加工修理修配和机动车修理行业的小规模纳税人，而4的征收率主要针对商业零售行业的小规模纳税人，实践中前者的经营规模要远大于后者，因而前者要求开具发票的金额应高于商业零售行业，但事实却正好相反。这说明小规模纳税人自开普票存在很大的不真实性。发票开具的不真实，对于加强税收征管和规范社会经济秩序有极大的危害。首先，使国家税收大量流失，对于开具方，直接偷逃了税款，对于受票方，则直接冲抵了所得税；其次，大量没有真实交易内容的大额发票，

30、也为洗钱、虚报冒领公款提供了方便。为加强监管，特提出以下建议：一是严格发票开具管理，对高版位发票要求“顶格开具”。针对目前高版位发票中存在较多虚开问题，要求发票使用人对自行开具的高版位普通发票必须顶格开具，从而最大限度地压缩虚开发票空间，提高虚开发票的违法成本。二是建议在小规模纳税人发票管理中引入统计学评估方法。把高版位发票分布特征引入对税源管理部门的考评体系中，选取科学的分布特征指标，利用统计学方法对小规模纳税人自行开具的高版位发票的真实性进行评估，以使税源管理部门发现发票开具中可能存在的问题，及时调整征管力量。三是增强税务稽查和纳税评估的针对性。对小规模纳税人应该制定年度检查计划，开展有计

31、划、有重点的税务稽查和纳税评估工作，稽查时应打破传统的“以账论账”的理念，依据统计学的评估体系，核查小规模纳税人自开普票的真实性，通过外围的调查和取证，来确定小规模纳税人的真实纳税情况。四是加强对自开普票使用情况的日常检查。结合纳税评估、纳税检查，重点检查纳税人是否按规定自行保管发票；发票填开内容是否齐全、规范；纳税人自行计算的验旧金额是否与实际开具的金额相符；作废、销货退回发票联次是否齐全；发票开具是否如实按期进行了纳税申报；发票金额是否与凭证及账簿记载相一致等等。五是建立开放、便捷的普通发票查询机制。建立开放、便捷的小规模纳税人自开普票的查询机制，方便普通发票的接受方或利害关系人对发票领购

32、单位、填开真实性等情况的信息查询，以及时发现小规模纳税人普通发票开具中的违法违规问题。作者介绍：张谦，庹君，四川师范大学。小规模纳税人申请代开增值税专用发票(国税) 小规模纳税人申请代开增值税专用发票 一、代开增值税专用发票资格已办理国税税务登记的增值税小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向税务机关申请代开。二、纳税人应填写表格代开增值税专用发票缴纳税款申报单（每份不含税合计金额必须小于10万元，需加盖公章），3份三、纳税人应提供资料销货方税务登记证（副本）原件四、纳税人办理流程1. 持代开增值税专用发

33、票缴纳税款申报单、税务登记证（副本）原件到办税服务厅“综合服务窗”预缴增值税款及发票工本费（若纳税人委托划转税款银行账户上无法即时扣缴的，持窗口税务人员开具的税收缴款书到银行收款窗口缴纳）；2. 预缴税款后，请将代开增值税专用发票缴纳税款申报单及应提供资料交到“综合服务窗”专用发票代开岗；3. 经税务机关专用发票代开岗审核通过后，即可领取由税务机关代开的专用发票。五、税务机关办理时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。六、注意事项1. 该涉税事项在南宁市国家税务局各办税服务厅办理。2. 购货方（付款方）必须是增值税一般纳税人。3. 表格填写的内容要整洁规范，避免涂改。

34、4. “征收率”栏填写增值税征收率3%，“价税合计”为收取的全部价款（含税销售额），“金额”、“单价”为不含税额（价）；“数量”、“单价”、“金额”、“税额”、“价税合计”栏之间的数字必须符合逻辑关系：金额=价税合计（1+3%），税额=金额3%，单价=金额数量。5. 增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。6. 根据国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复（国税函20031396号）规定，对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开增值税专用发票。7. 个体户当月代开增值税专用发票后，下月增值税申报期内必须到办税服务厅“综合服务窗”办理纳

35、税申报小规模纳税人到税务局代开增值税专用发票流程小规模纳税人到税务局代开增值税专用发票流程：一、增值税小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。二、提供资料（一）税务登记证副本原件。（二）到主管国税局办税服务大厅领取并填写代开发票申请表一式二份。（三）购货方增值税一般纳税人资格证书复印件或国税税务登记证（副本）复印件。（四）进货发票原件及复印件（销售货物需提供）。（五）财务专用章或发票专用章印模（国税）。三、税务机关承诺时限提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当场办结。四、税务机关采取“先缴税、后开发票”办法

36、，普遍采用一窗式服务，即，一个窗口完成缴税、代开发票事项。应纳增值税额=开票金额（1+3%）3% 请问小规模纳税人去代开增值税专用发票需要带什么资料啊？1、填写代开发票的审批表，（在那边税局拿）2、营业执照副本原件及复印件3、税务登记副本原件及复印件4、双方购销合同或协议书原件及复印件5、如果第一次代开增值税专用发票对方的营业执照及税务登记证复印件6、发票专用章（如果是从银行划税，还需要财务专用章和名章），如果是现金交税，带现金7、公章也要带上 1、 填写代开发票的审批表，（需要对方的信息及税款的计算）2、营业执照副本原件及复印件3、税务登记副本原件及复印件4、双方购销合同或协议书原件及复印件

37、5、税票原件及复印件（因为代开发票需要先预缴税款）6、发票专用章（如果是从银行划税，还需要财务专用章和名章），如果是现金交税，带现金 需要对方单位的纳税信息、合同，你单位的公章、财务章，完税凭证、办税人的证件，税务登记副本。供货单位的证明信,一般纳税人资格证复印件,.你单位的税务登记证,还有所要交纳的税款需要携带：缴纳了印花税的合同或协议，税务登记证副本，对方一般纳税人资格证明，对方的税号、账号以及公章。税务局开具缴款书，到银行缴纳税款纳税人票种核定及最高开票限额实地核查报告纳税人票种核定及最高开票限额实地核查报告注：此表由实地核实人员填写。此表一式两份，一份税源管理单位留存，一份区县级税务机

38、关留存。核查情况报告 一、初次发行根据市局安排，我们对滕州市联博机床厂申请防伪税控系统最高开票限额的行政许可进行实地核查。经核查，该企业书面申请与企业实际情况一致，年增值税应税销售额预计达到 万元，注册地与实际经营地一致。有货物实物，货物存放地与实际经营地址一致。（对属于异地存放的，应由企业提供货物存放的有关证明材料）。单位为新认定的工业企业一般纳税人，相关人员参加了防伪税控使用培训，能正确使用防伪税控系统。按照增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南相关规定，同意该单位增值税专用发票最高开票限额为壹万元，建议月用量25份，1次领购。本次申请为初次发行申请。二、改版1、销售收入达到限额根

39、据市局安排，我们对滕州市鑫丰机械制造有限公司申请防伪税控系统最高开票限额的行政许可进行实地核查。经核查，该企业书面申请与企业实际情况一致，注册地与实际经营地一致。有货物实物，货物存放地与实际经营地址一致。（对属于异地存放的，应由企业提供货物存放的有关证明材料）。该单位2010年1-5月已实现增值税应税销售额*万元，专用发票平均开票金额为*万元/份，按照增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南相关规定，同意该单位增值税专用发票最高开票限额改为壹拾万元，建议月用量25份，1次领购。本次申请为改版申请。2、换算收入可达到限额根据市局安排，我们对滕州市鑫丰机械制造有限公司申请防伪税控系统最高开票

40、限额的行政许可进行实地核查。经核查，该企业书面申请与企业实际情况一致，注册地与实际经营地一致。有货物实物，货物存放地与实际经营地址一致。（对属于异地存放的，应由企业提供货物存放的有关证明材料）。该单位2010年1-5月已实现增值税应税销售额*万元，专用发票平均开票金额为*万元，经换算该单位2010年全年预计销售收入为*万元。按照增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南相关规定，同意该单位增值税专用发票最高开票限额改为壹拾万元，建议月用量25份，1次领购。本次申请为改版申请。3、单价1万元以上不可分割货物根据市局安排，我们对滕州市鑫丰机械制造有限公司申请防伪税控系统最高开票限额的行政许可进

41、行实地核查。经核查该企业书面申请与企业实际情况一致，注册地与实际经营地一致。有货物实物，货物存放地与实际经营地址一致。（对属于异地存放的，应由企业提供货物存放的有关证明材料）。该单位主要生产经营*产品，其单位价格为*万元。按照增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南相关规定，同意该单位增值税专用发票最高开票限额改为壹拾万元，建议月用量25份，1次领购。本次申请为改版申请。4、大额合同临时改版根据市局安排，我们对滕州市鑫丰机械制造有限公司申请防伪税控系统最高开票限额的行政许可进行实地核查。经核查该企业书面申请与企业实际情况一致，注册地与实际经营地一致。有货物实物，货物存放地与实际经营地址一

42、致。（对属于异地存放的，应由企业提供货物存放的有关证明材料）。该单位2010年5月与*公司签订金额为*万元销售合同。鉴于合同金额较大，按照增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南相关规定，同意该单位增值税专用发票最高开票限额临时改为壹拾万元，5日后改回，建议用量5份，1次领购。本次申请为临时改版申请。增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物能否开具增值税专用发票增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物能否开具增值税专用发票？日期： 2012-03-02问：增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物能否开具增值税专用发票？答：根据增值税暂行条例第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索

43、取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：1.向消费者个人销售货物或者应税劳务的；2.销售货物或者应税劳务适用免税规定的；3.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。此外，根据增值税专用发票使用规定第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。上述文件只是规定小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务不得开具增值税专用发票，并没有明确规定一般纳税人不得向小规模纳税人开具增值税专用发票。因此，如果增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物不属于上述规

44、定不得开具增值税专用发票情形的，在购买方索取的情况下，可以向小规模纳税人开具增值税专用发票。 8月1日起住宿业小规模纳税人可自开增值税专票8月1日起住宿业小规模纳税人可自开增值税专票！国家税务总局日前发布关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第44号），决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，自2016年8月1日起施行。试点范围：91个城市的住宿业小规模纳税人试点范围限于全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人。 试点城市名单如下试点内容：1. 提供

45、住宿服务、销售货物等可自开专票试点纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。2.单份专用发票最高开票限额不超过一万元主管税务机关为试点纳税人核定的单份专用发票最高开票限额不超过一万元，即单份专用发票可开具的最高不含税金额为9999.99元。3. 开具专票的销售额按征收率换算填报试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%

46、的征收率，分别填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。小规模纳税人虚开运输费发票不构成虚开抵扣税款发票罪【案情简介】 2004年8月30日，某公司法定代表人严某，因涉嫌虚开抵扣税款发票罪，被公安分局刑事拘留。 2004年9月2日，律师为犯罪嫌疑人严某在刑事侦查阶段的律师，为其提供法律帮助。通过到看守所会见严某并相关了解，得知严某担任法定代表人的某公司与某电厂做过一煤灰清运工程，由公司为电厂寻找堆放煤灰的场地，并将煤灰从电厂清运出去，由电厂按车计付费用。由于公司本身没有运输车辆，不具有运输能力，于是该公司组织社会

47、车辆参与运输，按车计付运输费。因参与运输的车辆众多，又都是个体，没有发票，因而出现了公司实际支付了运输费，但收取运输费的人不能提供发票，公司无法做帐的局面。为能填平实际支付的数额，经人介绍，该公司按照实际支付的运输费数额，从他人处开来相应的运输费发票用于公司平帐，票面总金额为1700万余万元，该公司还按照票面金额的一定比列支付给出票人手续费。事后，律师还了解到，发公司为小规模纳税人。本案涉及金额巨大，根据刑法第205条得规定，如果罪名成立，严某将被处十年以上有期徒刑或无期徒刑。但在仔细分析案情后，律师认为严某的行为尚不构成犯罪，并据此制做了法律意见书，分别提公安机关和检察机关，要求公安机关放弃

48、对严某的指控，同时要求检察机关不批准对严某的逮捕申请。并认为指控的罪名不成立。理由如下：一、 犯罪嫌疑人不构成虚开抵扣税款发票罪。 虽然犯罪嫌疑人担任法定代表人的公司从他人处虚开的运输发票具有抵扣功能，但犯罪嫌疑人严某不构成虚开抵扣税款发票罪：首先、主观上犯罪嫌疑人从他人处虚开发票的目的不是为了抵扣应缴纳的税款。虽然刑法第205条没有规定虚开抵扣税款发票罪的目的条件，但虚开抵扣税款发票罪规定在“危害税收征管罪”中，根据立法本意，该罪主观上应具有抵扣税款的目的，同时根据刑法第205条的表述，“虚开、或虚开用于、”，也表明虚开抵扣税款发票罪的主观目的应是为了“用于”抵扣税款，所以虚开抵扣税款发票罪的主观目的应是为了抵扣税款，若不是出于抵扣税款，而是出于其他目的（如平帐、上市公司需增业绩等）虚开发票的，则不构成虚开抵扣税款发票罪。本案中，犯罪嫌疑人严某的所在公司在向他人支付运输费后，因收取运输费的均为个人，没有提供给犯罪嫌疑人所在单位可以列支做帐的发票。为弥补所在单位做帐的需要，犯罪嫌疑人从他人处开来运输费发票，目