岗位三往来核算岗位.ppt

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1、岗位三岗位三 往来核算岗位往来核算岗位 实训所需课时：实训所需课时：v4课时课时实训用品准备：实训用品准备：v通用记账凭证每人通用记账凭证每人20张，张，三栏式、明细账账页若三栏式、明细账账页若干。干。 实训采用方式：实训采用方式：v单人独立完成。单人独立完成。任务一任务一 与购货方的往来业务与购货方的往来业务的核算的核算 一、能力目标：通过与购货方的往来业一、能力目标：通过与购货方的往来业务的实训，要求学生掌握应收账款、应务的实训，要求学生掌握应收账款、应收票据和预收账款的核算；会设置和登收票据和预收账款的核算；会设置和登记债权类明细账。记债权类明细账。知识点：知识点： 销售有关会计处理，明

2、细账账页格式和销售有关会计处理，明细账账页格式和登记要求。登记要求。技能点：技能点： 债权类明细账的登记。债权类明细账的登记。三、任务分析三、任务分析 本任务为与购货方的往来业务的核算，包括债权的确认、计量和记录。四、相关知识四、相关知识 （一）应收账款应按照实际发生的金额入账，包括销售商品、产品、提供劳务应收取的货款、增值税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。企业对应收账款计价时，还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素的影响。（1）商业折扣 是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折

3、扣后的金额确定商品销售收入和应收账款。（2）现金折扣 是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣发生在销售商品之后，现金折扣是否会发生以及发生多少要视买方的付款情况而定。因此，企业应当按总价法（不扣除现金折扣金额）确定商品销售收入和应收账款的金额。待现金折扣实际发生时再将折扣金额计入当期财务费用。（二）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等经济活动而收到的商业汇票。企业持有的商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息分为不带息商业汇票和带息商业汇票。按现行制度规定，企业收到对方承兑的商业汇票，无论是否带息，均按应收票据的票面价值入账。对于

4、带息票据应于期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，同时计入当期损益。企业一般应于中期期末和年度终了（也可以按月）计提票据利息，冲减“财务费用”的同时增加“应收票据”的账面价值。应收票据利息票据面值利率期限需要设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 （三）预收账款是指企业按照合同规定，向购货方或劳务接受方预先收取的款项。有些购销合同规定，销货企

5、业可向购货企业预先收取部分货款，待向对方发货后再收取其余货款。企业在发货前收取的货款，表明企业承担了在未来导致经济利益流出企业的应履行的义务，就形成了企业的一项负债。这一负债不是以货币偿付，而是以在一定时间内提供一定数量和质量的商品货物或劳务来偿付。预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，发生的预收账款业务，记入“应收账款”科目的贷方。期末编制会计报表时，根据“应收账款”账户的明细记录，分清真正意义的预收账款和应收账款，并分别填列在资产负债表的应收账款项目与预收款项项目内。上述债权类科目均按购货单位设置明细账，采用三栏式活页账簿。需要注意的是，债权类账户应当逐笔登记并结出余额。任务二任务

6、二 其他往来款项的核算其他往来款项的核算业务业务 一、能力目标：一、能力目标：通过其他往来款项业务的实训，要求学生掌握借款单的填制，掌握其他应收款、其他应付款的核算以及明细账的设置和登记。知识点：知识点： 有关会计处理。技能点技能点： 填制借款单、差旅费报销单、记账凭证，登记明细账。 三、任务分析三、任务分析 本任务为企业经常发生的预借和报销差旅费的业务。只有手续齐全的借款单才能作为原始凭证入账。否则，出纳人员不应接受付款。手续不齐全的借款单，为白条。差旅费报销单也要求手续齐全。 四、相关知识四、相关知识 （一）其他应收款 其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息以外的

7、其他应收、暂付款项。主要包括：备用金、应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，存出保证金，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入本账户的预付账款等。 备用金 是企业拨给内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。在会计实务中，备用金有定额管理和非定额管理两种管理制度。 1.定额备用金管理制度。 该制度是根据用款单位的实际需要，由财会部门会同有关用款单位核定备用金定额，用款单位实际支用后，定期凭有效单据报销，财会部门直接根据其报销数额以现金补足其备用金定额。2.非定额备用金管理制度。 非定额备用金管理制度，是指用款单位或个人需要使用备用金时，按需要借用和报销的制度。如预借差旅费。 （二）其他应付款 其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项，主要包括应付经营租入固定资产租金和包装物租金、收取包装物押金等。五、任务实施五、任务实施 编制记账凭证。六、任务完成结论六、任务完成结论 通过本任务的实训，掌握了借款单和差旅费报销单的填制，掌握了其他应收款的核算，以及其他应收款横线式明细账的设置与登记。 其他应付款的核算，比照其他应收款，但明细账一般采用三栏式账页格式。 七、课堂训练与测评七、课堂训练与测评