上海财经大学笔记.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流上海财经大学笔记.精品文档.基础会计笔记第一节 会计的涵义一、会计的涵义定义：现代会计是经济管理的组成部分，它是以货币作为主要计量单位，对经济活动进行连续、全面、系统和综合的反映和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制的一种管理活动。1，会计作为一个信息系统：从取得数据到信息传输给使用者必需经过一系列环节确认计量报告分析解释2，会计作为一种管理活动：企业单位的管理过程：规划组织实施检查二、会计的对象：资金运动的变化形态（社会主义公有制）不同经济单位资金运动的变化形态有所不同三、会计的基本目的和职能目的：从国家机构、企业、投资者个人3

2、个不同的角度分别体现职能：核算、监督、参与经济决策第二节 会计的基本概念一、会计要素：是对会计所要确认、计量的经济活动通过特定的概念所进行的分类。目前我国会计准则规定，我国会计要素有：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润1，资产：指企业所拥有或控制的，能以货币计量，并具有未来经济效益的经济资源。按变现能力强弱分：流动资产和非流动资产流动资产包括：货币资金（现金、银行存款）、短期投资、应收票据、应收帐款、存货等非流动资产包括：长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等2，负债：指由于过去的交易或事项所引起的，企业承诺将以现金或等同现金的其他资产或劳务偿付的，能以货币计量的经济义务。按其流动强弱

3、分：流动负债和长期负债流动负债包括：短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金等长期负债包括：长期借款和应付债券等3，所有者权益：指企业所有者对企业净资产的要求权。所有者权益包括：投入资本和留存利润投入资本包括：实收资本和资本公积留存利润包括：盈余公积和未分配利润4，收入：指企业销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动所形成的经济利益的总流入。按企业经营业务的主次分：主营业务收入和其他业务收入5，费用：指获取收入的必要代价。与收入对应的有：主营业务成本、费用，其他业务支出，还包括税金和期间费用（管理费用、财务费用和营业费用）6，利润：是企业一定期间内生产经营活动的最终营业成果

4、，是收入扣减费用后的差额。二、会计假设（会计工作的前提）1，会计个体2，会计期间3，持续经营4，货币计量三、会计等式1，资产权益资产负债所有者权益所有者权益（净资产）资产负债2，收入费用利润期间：资产负债所有者权益收入费用期末：资产负债所有者权益四、帐户1，定义：指对会计要素的具体内容所作的进一步分类2，帐户结构 1，资产类帐户 借方 帐户名称 贷方 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 2,负债、所有者权益类帐户借方 帐户名称 贷方 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额3，收入、费用类账户借方 收入帐户 贷方本期借方转出 本期贷方发生额借方 费用帐户 贷方 本期借

5、方发生额 本期贷方转出4，利润帐户：借方 帐户名称 贷方（期初余额） （期末余额） 本期费用转入 本期收入转入（期末余额） （期末余额）第二章 复式记帐法及其应用第一节 借贷记帐法的基本原理一、复式记帐法1，定义：在每一笔经济业务发生以后，以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中记录资金增减变化的方法。2，复式记帐法的种类：增减记帐法、收付记帐法、借贷记帐法二、借贷记帐法的基本原理：1，“借”和“贷”只是作为记帐符号2，以相等的金额同时登记记帐规则：有借必有贷，借贷必相等3，借贷记帐法对帐户不要求固定分类（资产负债可以设置合并帐户）三、借贷记帐法下的会计分录1，定义：会计分录是对每笔经济业

6、务列示其应借记和应贷记的帐户及其金额的一种记录。2，会计分录的内容完整的会计分录包括以下内容： 借：应付帐款 1,000 贷：银行存款 1,000 借和贷错开一个字符，金额错开 （用银行存款偿还前欠货款） 关于经济业务的描述尽量简单会计分录可以分为简单会计分录和复合会计分录简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷第二节 借贷记帐法的具体应用 （以工业企业为例）一、供应阶段的核算1，供应阶段：为生产做准备，提供生产所需要的物资等。主要事项：采购材料、并存放仓库。2，主要帐户：材料采购，原材料材料采购：核算材料的采购成本 材料买价采购费用（采购过程发生的与采购材料有关的费用

7、）原材料：核算进入仓库的材料的成本进入仓库的材料的采购成本材料采购是成本核算帐户，原材料是资产类帐户。两者增加都在借方，减少都在贷方。材料采购帐户：借方表示购入材料的成本（包括买价和采购费用）；贷方表示已经验收入库的材料成本的接转（转出到原材料帐户）。原材料帐户：借方表示已经验收入库的材料的成本；贷方表示已经被耗用的材料的成本。例1：A公司1月5日向B公司购入甲种材料110吨，每吨500元，6日材料运达公司，发生运输费用2,000元；运输费用已经用银行存款支付，货款尚欠；7日经过验收后，材料全部进入仓库；8日，开出支票一张55,000偿还5日的货款。1）1/5 借：材料采购甲材料 55,000

8、 贷：应付帐款 55,0002）1/6 借：材料采购甲材料 2,000 贷：银行存款 2,0003）1/7 借：原材料甲材料 57,000 贷：材料采购甲材料 57,0004）1/8 借：应付帐款 55,000 贷：银行存款 55,000例2：上例中，向B公司同时购入乙种材料500吨，每吨200元，6日材料运到公司时，发生运输费用6，100元，当即开出支票支付；7日验收入库，8日开出6个月到期票据一张155,000元，票面利率为10%，偿还5日货款。5）1/5 借：材料采购乙材料 100,000 贷：应付帐款 100,0006）1/6 材料采购费用分摊：采购费用分摊率=总采购费用/各种材料分摊

9、标准之和 分摊标准可以是：重量、体积等每种材料应分配的采购费用=某种材料分摊标准X该种材料采购费用分摊率该例：以重量为标准：材料采购费用分摊率=6,100/（110+500）10甲材料应分摊的采购费用=110 X10=1,100乙材料应分摊的采购费用=500 X10=5,000编制分录如下： 借：材料采购甲材料 1,100 乙材料 5,000 贷：银行存款 6,1001/7 借：原材料甲材料 56,100 乙材料 105,000 贷：材料采购甲材料 56,100 乙材料 105,0001/8 借：应付帐款 155,000 贷：应付票据 155,0006个月到期时公司以银行存款支付票据本金和利息

10、 借：应付票据 155,000 财务费用 7,750 贷：银行存款 162,750二、生产阶段的核算1，从事产品生产的阶段，耗用材料、人力和机器设备等，以生产出产品。主要事项：耗用材料、耗用人力、耗用机器设备、产出产品。2，主要帐户：生产成本、制造费用、产成品生产成本帐户：核算某种产品在生产过程中发生的所有有关的成本费用，包括直接费用和间接费用。直接费用是能够辨认属于某种产品的成本费用；间接费用是不能够辨认属于某种产品而需要分配的哪种成本费用。制造费用帐户：核算间接费用的帐户。间接费用发生时记入制造费用帐户，月底分配接转至生产成本帐户。产成品帐户：核算已经完工入库的产成品的生产成本。生产成本帐

11、户和制造费用帐户是成本核算帐户，增加在借方、减少在贷方；产成品帐户是资产帐户，增加在借方、减少在贷方。生产成本帐户：借方表示某种产品生产过程中发生的费用（包括直接和间接），贷方表示已经完工产品成本的接转（接转到产成品帐户）。制造费用帐户：借方表示生产过程中发生的间接费用，贷方表示月末时向生产成本帐户的接转（转出至生产成本帐户）。产成品帐户：借方表示已完工产品成本的转入，贷方表示已经销售产品成本的转出。例，爱华企业生产A、B两种产品,3月份发生以下事项：1,生产A产品领用甲材料200,000元,乙材料300,000元;生产B产品领用甲材料100,000元,乙材料150,000元.车间一般耗用甲材

12、料50,000元.2,当月工资支出如下: A产品工人工资: 40,000元; B产品工人工资:60,000元; 车间管理人员工资:10,000元; 总部管理人员工资:50,000元.3,3月份水电费总共4,000元,其中车间消耗1,500元;总部消耗2,500元.4,3月份固定资产折旧费用一共6,000元,其中车间的厂房和机器设备折旧费用4,500元; 总部建筑物折旧1,500元.5,分配接转当月的制造费用。3月份一共有2,000件A产品全部完工;4,000件B产品完工(占本月份投产的3/4).如:A产品期初有10,000元在产品;B产品期初无在产品. *6,年初时曾向银行借了9个月的短期借款

13、,金额为3,000,000元,按约定每季度支付银行利息,利率为5%.*7,年初时支付订报刊杂志的费用2,400元,按规定按月进行摊销.*8,3月份用现金购买办公用品支出500元.*9,业务员小李出差,预支差旅费1,000元,出纳用现金支付.对以上爱华公司3月份业务计算并作分录如下:1, 借：生产成本A产品 500,000 B产品 250,000 制造费用 50,000 贷：原材料甲材料 350,000 乙材料 450,0002, 借：生产成本A产品 40,000 B产品 60,000 制造费用 10,000 管理费用 50,000 贷：应付工资 160,0003, 借：制造费用 1,500 管

14、理费用 2,500 贷：其他应付款 4,0004，借：制造费用 4,500 管理费用 1,500 贷：累计折旧 6,0005，制造费用分配率总制造费用/（各种产品制造费用分配标准之和） 标准可以是：生产工人的工资或者生产的机器工时某种产品应分配的制造费用该种产品分配标准X制造费用分配率该例：以工资为分配标准总制造费用50,00010,0001,5004,500=66,000制造费用分配率66,000/（40,00060,000）0.66A产品应分配的制造费用40,000 X0.6626,400B产品应分配的制造费用60,000 X0.6639,600分录如下：借：生产成本A产品 26,400

15、B产品 39,600 贷：制造费用 66,000A产品本期完工成本生产成本期初余额本期生产投入期末余额 10,000500,00040,00026,4000576,400 元A产品单位成本576,400/2,000288.2 元/件B产品本期完工成本生产成本期初余额本期生产投入期末余额 （0250,00060,00039,600）X3/4262,200 元B产品单位成本262,200/4,000 =65.55 元/件分录如下：借：产成品A产品 576,400 B产品 262,200 贷：生产成本A产品 576,400 B产品 262,200, 借：财务费用 12,500 预提费用 25,000

16、 贷：银行存款 37,5007，借：管理费用 200 贷：待摊费用 2008，借：管理费用 500 贷：现金 5009，借：其他应收款 1,000 贷：现金 1,000三、销售阶段的核算1，主要从事产品销售，获取收入。这个阶段主要发生的事情是：产品销售（使得库存产品减少、产品销售成本增加），收入获得。2，主要帐户：主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用。主营业务收入帐户：核算企业通过自身的经营活动所获得的收入的帐户。借方核算用来计算利润的转出，贷方核算当期经营活动所获得的收入。主营业务成本帐户：核算企业为了获取主营业务收入而发生的成本。借方核算当期发生的主营业务成本，贷方核算

17、计算利润的转出。主营业务税金帐户：核算企业为获取主营业务收入而发生的税金。借方核算当期发生的主营业务税金，贷方核算计算利润的转出。营业费用帐户：核算企业为获取营业收入而发生的相关费用，如广告费、业务宣传费用等。发生时计入借方，贷方核算计算利润时候的转出。*应交税金帐户：核算企业应交而未交的税金。按照税金的种类分明细帐户，如：应交税金应交增值税，应交税金应交消费税，应交税金应交营业税 等。其中：应交税金应交增值税帐户：借方核算应该交给供应商的进项税，和向国家交纳的增值税；贷方核算应该向客户收取的销项税。应交税金应交消费税：借方核算向国家交纳的消费税；贷方核算应该向国家缴纳的消费税。应交税金应交营

18、业税：借方核算向国家交纳的营业税；贷方核算应该向国家缴纳的营业税。例1，如供应阶段例1 A公司1月5日向B公司购入甲种材料500吨，每吨110元，货款和增值税尚未支付。 借：材料采购甲材料 55,000 应交税金应交增值税 9,350 贷：应付帐款 64,350例2，爱华企业3月份向某客户销售A产品2500件，每件单价300元，货款和增值税当时收讫。 借：银行存款 877,500 贷：主营业务收入 750,000 应交税金应交增值税 127,500例3，爱华企业3月向某客户销售B产品3000件，每件单价110元，双方协商10日预收一半货款，15日爱华企业按合同规定发货以后，再收取另外一半货款及

19、增值税。 10日： 借：银行存款 165,000 贷：预收货款 165,000 15日： 借：银行存款 221,100 预收货款 165,000 贷：主营业务收入 330,000 应交税金应交增值税 56,100例4，3月初爱华企业库存A产品有1,000件，单位成本为260元/件，无B产品；假设3月份的生产情况同生产阶段的例题，接转3月份已销售产品的成本。计算单位生产成本： 3月份可供销售A产品的平均成本（1,0002602,000288.2）/（1,0002,000）278.8元/件3月份A产品销售成本2,500278.8697,000 元3月份B产品销售成本3,00065.55196,65

20、0 元分录如下： 借：主营业务成本 893,650 贷：产成品A产品 697,000 B产品 196,650例5，3月份爱华企业为产品销售做宣传，发生广告费用100,000元，公司以银行存款支付。 借：营业费用 100,000 贷：银行存款 100,000例6，3月份爱华企业向国家缴纳增值税100,000元，另外3月份应向国家缴纳的消费税为50,000元。缴纳增值税：借：应交税金应交增值税 100,000 贷：银行存款 100,000结算应缴纳的消费税：借：主营业务税金及附加 50,000 贷：应交税金应交消费税 50,000四、利润的核算期末结算这个期间的经营成果，也就是结算利润。这个阶段主

21、要的事项是：计算和接转利润。主要帐户：本年利润，利润分配，所得税1，本年利润帐户核算的是年度经营成果。贷方计收入和当年亏损的转出，借方计费用税金和当年盈利的转出。利润总额营业利润+营业外利润+投资净收益营业利润主营业务利润+其他业务利润 主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用+（其他业务收入其他业务支出）营业外利润营业外收入营业外支出例7，接转3月份的主营业务收入、成本和税金以及期间费用，以计算利润。收入接转：借：主营业务收入 1,080,000 贷：本年利润 1,080,000成本费用等接转：借：本年利润 1,110,850 贷：主营业务成本 893,650 主营

22、业务税金及附加 50,000 营业费用 100,000 管理费用 54,700 财务费用 12,5002，所得税帐户核算当期的所得税，类似费用类帐户，借方核算所得税的增加，贷方核算计算税后净利时在本年利润里面的扣减税后净利利润总额所得税例8，假设所得税率为30，某企业02年利润总额为300,000元。借：所得税 90,000 贷：应交税金应交所得税 90,000计算税后净利：借：本年利润 90,000 贷：所得税 90,0003，利润分配帐户核算当年度利润的分配。贷方计本年利润的盈利项，借方计当年利润的分配以及本年利润的亏损项。例8，某企业2000年底本年利润帐户有净利润200,000元，应向

23、投资人分配100,000元借：本年利润 200,000 贷：利润分配未分配利润 200,000借：利润分配未分配利润 100,000 贷：应付利润 100,000第三章 会计循环第一节 概述会计循环的定义：一个企业在一个会计期间内必需经过编审凭证、分录、记帐、试算、调整、结帐和编表等一系列会计程序，它于会计期初开始，以会计期末终了，并循环往复、周而复始，因而称为会计循环。附图会计循环第二节 会计循环（一）：会计凭证一、会计凭证的定义和总类1，定义：会计凭证就是记录经济业务的发生情况，明确经济责任，作为记帐依据的书面证明。2，种类：会计凭证按照其填制的程序和用途可以分为：原始凭证和记帐凭证。二、

24、原始凭证1，定义：俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记帐的原始依据。如：发票等。2，种类：按其来源分：外来原始凭证和自制原始凭证。按其填制方法分：一次性原始凭证和累计原始凭证。3，内容： （必需具备）1）填制单位的名称 2）原始凭证的名称3）填写凭证的日期 4）对外凭证要有接收单位的名称5）经济业务内容摘要 6）经济业务所涉及的财物数量和金额7）经办人员的签名或盖章三、记帐凭证1，定义：根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记帐法确定会计分录，并作为记帐依据的一种会计凭证。2，种类：按照不同单位的使用情况分：通用记帐凭证和专用记帐凭证。专用记帐凭证指用

25、来记录某一类经济业务的凭证，分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种。3，内容： （基本具备）1）填制单位的名称 2）记帐凭证的名称3）凭证的填制日期和编号 4）经济业务的内容摘要5）应借、应贷的帐户名称，包括总分类帐户、二级帐户和明细分类帐户的名称和金额。6）所附原始凭证的张数和其他有关资料7）会计主管人员、复核、记帐核填制人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。第三节 会计循环（二）：记帐与帐簿一、帐簿的定义与种类1，定义：帐簿是由一定格式、互相联系的帐页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。2，种类：按照帐户的用途可以分成：序时帐簿：按经济业务发生的时间的

26、先后顺序，逐日连续登记的帐簿，又称日记帐。分类帐簿：是对各项经济业务按帐户进行分类登记的帐簿，按帐簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类帐（总帐）和明细分类帐（明细帐）（序时帐簿和分类帐簿结合起来称为联合帐簿）备查登记簿：是辅助登记簿，对某些在日记帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的事项，进行补充登记的帐簿。如：租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等。按外表形式分：订本式帐簿：称为订本帐，在使用前就把若干帐页固定地装订成册的帐簿。可避免散失，防止抽换帐页的不正当行为。缺点：同一本帐簿在同一时间只能由一个人登记，不利于会计分工合作；由于帐页固定，则不能根据需要进行增减。这种形式的帐簿适合总帐、现金

27、日记帐和银行存款日记帐。活页帐：把分散的帐页装在帐页夹内，并可以随时取放的帐簿。适合明细分类帐。卡片帐：由许多分散的，具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的帐簿。实际中，企业的固定资产明细帐常用卡片帐的形式。对于活页帐和卡片帐与订本帐的优缺点正好相反。为了加强安全性，通常应在更换新帐后装订成册或予以封扎，妥善保管。二、帐簿的设置1，日记帐普通日记帐（二栏式）、专栏日记帐（多栏式）、特种日记帐（三栏式和多栏式）2，分类帐总分类帐（三栏式、对应帐户式、多栏式）明细分类帐（三栏式、数量金额式和多栏式）：数量金额式适用于财产物资等需要记录数量和金额的帐户；多栏式适用于费用类或收入类的明细核算；三栏式

28、适用于只登记金额的帐户。第四节：会计循环（三）：试算与调整一、试算1，原理：借贷记帐法的基本规则：有借必有贷，借贷必相等；和会计恒等式：资产负债+所有者权益任何时间点所有帐户的借方余额相加必等于所有帐户的贷方余额相加。2，记帐错误更正的方法：记帐错误的类型：记帐凭证未错，只是帐簿出错；记帐凭证出错，并已经登记入帐簿。第一种错误采取的更正方法：划线更正法：在帐簿的错误记录上划一条红线，在右上角写上正确的记录，同时加盖公章。如： 328.5 325.8 xx第二种错误采取的更正方法：红字更正法和补充登记法1）红字更正法：当应计入的帐户出错或者数字大于应计入的数字时使用。例1：预收购货单位支付的一部

29、分货款60,000元，存入银行在填制记帐凭证时，所做的会计分录为：借：银行存款 60,000 贷：预付货款 60,000并且已根据该凭证记帐则更正如下：编制一更正分录：借：银行存款 60,000 贷：预付货款 60,000同时编制一正确分录：借：银行存款 60,000 贷：预收货款 60,000例2：收到购货单位前欠货款8900元，存入银行在填制记帐凭证时，所做的会计分录为：借：银行存款 9800 贷：应收帐款 9800并且已根据该凭证记帐则更正如下：编制更正分录：借：银行存款 900 贷：应收帐款 900 2）补充登记法（蓝字补充法）：当错误的数字小于应计入的数字时使用。例：收到购货单位前欠

30、货款9800元，存入银行在填制记帐凭证时，所做的会计分录为：借：银行存款 8900 贷：应收帐款 8900并且已根据该凭证记帐则编制补充分录如下：借：银行存款 900 贷：应收帐款 900二、调整1、现金制和应计制（实收实付制和应收应付制）（收付实现制和权责发生制）会计记帐准则之一现金制：确定本期的收入和费用以款项的实际收付为标准。应计制：确定本期的收入和费用以应收应付为标准，也是以配比为标准。（配比：使得费用成本和收入在相关的基础上进行比较，并计算企业的盈亏。这种相关的费用和收入相配合和相互比较的程序称为配比。）收入和费用的收支期间与归属期间：1）本期内收到的收入就是本期已获得的收入；本期已

31、支付的费用就是本期应当负担的费用。2）本期内收到而本期尚未获得的收入；本期内支付而不应当由本期负担的费用3）本期应当获得但尚未收到的收入；本期应当负担但尚未支付的费用现金制与应计制比较：1）标准：2）处理手续：3）合理性2、期末帐项调整：1）应计项目：收入费用的归属期间和收支期间的第3类收入：一方面增加收入，一方面增加资产（或减少负债）费用：一方面增加费用，一方面增加负债（或减少资产）2）递延项目：第2类收入：在履行了义务的时候予以实现费用：在实际消耗时予以确认3）估计项目：坏帐准备和累计折旧坏帐准备：对于坏帐的预先估计数。每期估计一个应收帐款坏帐的金额，将其确认为当期的费用。一方面增加费用、

32、一方面增加坏帐准备。累计折旧：对于固定资产消耗的估计数，发生固定资产消耗时，估计一个数字，一方面增加费用成本、一方面增加累计折旧。第五节：会计循环（四）：结帐与编表一、结帐：结算出各个帐户的期末余额帐户按期末有无余额分：实帐户（资产、负债、所有者权益类）和虚帐户（收入、费用类）二、编表1，会计报表的定义：是根据帐簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，总括地反映会计主体一定时期内的财务状况、经营成果以及理财过程的一种报告性文件。2，利润表：动态报表利润表的结构：单步式和多步式单步式：收入费用利润 多步式：主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务收入其他业务支出管理费用财务费用营业

33、费用投资净收益营业外收入营业外支出所得税税后净利 3，资产负债表：静态报表原理：资产负债所有者权益格式：报告式和帐户式报告式适合编制比较资产负债表；帐户式在目前正式报送时多用，能体现会计等式的平衡关系。4，现金流量表：动态报表现金的含义： 现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）和约当现金（风险小、变现快、收益固定的3个月及以下债券）原理：现金净流量现金流入现金流出第四章 财产清查一、财产清查的定义和意义：1，定义：通过盘点实物、查核应收应付款项，并与帐面核对，借以查明各种财产物资实有数的一种专门方法。2，意义：在实地盘存制和永续盘存制（两种不同的会计核算制度）下所起的作用各自不同。实地盘存制

34、：只记录财产物资的收入，期末盘点各财产物资的实有数，从而根据：本期发出（耗用）数期初余额本期收入数期末余额 的原理来推断本期财产物资的减少数。永续盘存制：记录财产物资的收入、发出（耗用），则可以根据：期末余额期初余额本期收入数本期发出（耗用）数 来计算出本期的期末余额。因此在实地盘存制下，财产清查的作用是盘点期末的余额。在永续盘存制下：财产清查的作用是将盘点出的数字或者金额与期末会计帐上计算出的数字或者金额相比照，以检查平时的财产物资保管过程中是否有差错，验证帐实是否相符，从而达到对财产物资的管理作用。二、财产清查的过程1，财产清查的内容：各种财产物资、各种货币资金和证券、各种债权债务。2，财

35、产清查前的准备工作3，财产清查的方法：1）各种财产物资的清查方法2）各种货币资金的清查方法库存现金：注意突击检查银行存款：填制银行存款余额调节表，来核对未达帐项。银行存款余额调节表 *年*月*日 单位：元 项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：企业未入账的收入 加：银行未入账的收入 减：企业未入账的支出 减：银行未入账的支出调节后存款余额 调节后存款余额3）各种债权债务的清查方法：与对方单位核对帐目，编制对帐单。三、财产清查结果的处理盘盈：财产实物大于帐面数字盘亏：财产实物小于帐面数字主要设置的帐户：待处理财产损溢帐户是一个暂计帐户，只是将财产清查的结果在清查结束时

36、暂时放在该帐户内，一旦结果处理，并经过上级部门审批后，要将财产清查的结果转出，转到它们应该去的地方：固定资产的盘盈盘亏进入营业外收支；流动资产的盘亏盘盈增减管理费用。例：远华企业3002年在财产清查中发现以下盘盈、盘亏的情况：1）盘盈设备一台，估计重置价值为500,000元，设备7成新。2）盘亏甲种原材料50,000元，盘盈乙种材料15,000元3）经过审批以后，上面盘盈的固定资产，作为企业营业外收入处理。4）盘亏的甲种材料，其中有20,000元属于自然损耗，另外的30,000元由于保管人员的失职造成，已责令其赔偿。5）盘盈的乙种材料，属于自然升溢。6）另外还有一笔应收帐款50,000无法收回，经核实后予以核销。（企业采用直接转销法核算坏帐）则分录如下：1）借：固定资产 500,000 贷：待处理财产损溢 350,000 累计折旧 150,0002）借：待处理财产损溢 50,000 贷：原材料甲材料 50,000 借：原材料乙材料 15,000 贷：待处理财产损溢 15,0003）借：待处理财产损溢 350,000 贷：营业外收入 350,0004）借：其他应收款 30,000 管理费用 20,000 贷：待处理财产损溢 50,0005）借：待处理财产损溢 15,000