(本科）税收学-01-导论教学ppt课件.ppt

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1、(本科）税收学-01-导论教学ppt课件东北财经大学出版社2东北财经大学出版社3本书的框架图税收成本税收筹划税收环境微 观经济学宏 观经济学 税税 收收 管管 理理哲学经济税收转嫁法律政治 税收原则（核心）税收原则（核心） 税税 收收 制制 度度税收收入税收归宿税式支出税 收微 观经 济效应税 收宏 观经 济效应 税收学分析方法税收学分析方法福利经济成本效益福利经济成本效益东北财经大学出版社41 1 导论导论【教学内容】【教学内容】 1.1 1.1 税收是什么税收是什么 1.2 1.2 为什么要征税为什么要征税东北财经大学出版社5 【教学目的】 培养学生认识和理解税收问题的基本能力。 【教学要

2、求】 重点掌握税收的定义和税收的职能，掌握税收的形式特征，理解西方课税依据理论，了解我国的课税依据理论。东北财经大学出版社6 【教学要点】知识要点：税收的定义；税收的形式特征；税收的财政职能、社会职能和经济职能技能要点：加深对税收定义的理解能力要点：区分税收与其他财政收入形式 【重点、难点、关键】重点：税收的形式特征；税收职能难点：课税依据理论关键：税收的定义 【授课方法】课堂讲授、学生讨论、资料搜集与整理东北财经大学出版社7 导入场景：导入场景：20082008年年“两会两会” ” 上张茵关于上张茵关于“富人减税富人减税”的提案的提案 从经济学的角度看： 涉及税收的多个问题：“政府征税权和征

3、税限度的问题”、“税收对企业和居民经济行为的激励和反激励问题”、“税收公平的规范问题”、“税收公平的实现途径问题”、“税收制度设计中公平与效率兼顾的问题”、“政府税收政策目标确立的问题”、“税收调节力度的问题”等。问题归纳： 所有这些问题都可以归结为“政府怎样征税”的问题，而这其中，税收激励和税收公平又是这一事件或问题的核心。 导入本章内容： 要想很好地理解这一事件，理解以上多个关于“怎样征税”的问题，我们首先需要掌握税收学的一些基本问题，即：税收是什么？政府为什么要征税？具备了这些基础知识，才能循序渐进地了解其他税收问题。东北财经大学出版社81.1 1.1 税收是什么？税收是什么？1.1.1

4、 1.1.1 税收的涵义税收的涵义一、税收的产生与发展一、税收的产生与发展二、税收的定义二、税收的定义 税收是国家为了履行其职能，凭借政治权力，运用法律手段，按照事先约定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配以取得财政收入的一种方式。税收不具有直接的偿还性，纳税人可以通过享受政府提供的公共产品和公共服务获得利益返还，得到一般性的补偿或返还；税收利益返还也不具有对等性，以保证国民收入再次分配效应的实现。 东北财经大学出版社9三、对税收定义的理解三、对税收定义的理解1 1、税收的主体、税收的主体2 2、税收的征税对象、税收的征税对象3 3、税收的实质、税收的实质4 4、税收征收的目的、税收征收的目

5、的5 5、税收征收的依据、税收征收的依据东北财经大学出版社101.1.2 1.1.2 税收的形式特征税收的形式特征 一、税收的强制性一、税收的强制性1. 1. 税收是国家依据政治权力进行的强制性分配税收是国家依据政治权力进行的强制性分配2. 2. 纳税人必须履行相应的纳税义务纳税人必须履行相应的纳税义务3. 3. 法律是税收征纳关系的保障法律是税收征纳关系的保障 二、税收的无偿性二、税收的无偿性 1. 1. 税收的无偿性是公共产品提供和消费者偏好的税收的无偿性是公共产品提供和消费者偏好的必然结果必然结果东北财经大学出版社112. 2. 国家或政府不对具体纳税人进行直接偿还国家或政府不对具体纳税

6、人进行直接偿还 3. 3. 纳税人从政府获得间接偿还纳税人从政府获得间接偿还 三、税收的固定性三、税收的固定性1. 1. 税收法律的稳定性有助于征纳关系的顺利实现税收法律的稳定性有助于征纳关系的顺利实现2. 2. 税收的固定性有助于政府税收预期税收的固定性有助于政府税收预期3. 3. 税收的固定性是相对的而不是绝对的税收的固定性是相对的而不是绝对的【相关知识专栏】【相关知识专栏】税收与其他财政收入形式的区别税收与其他财政收入形式的区别 东北财经大学出版社121.2 1.2 为什么要征税？为什么要征税？1.2.1 1.2.1 西方国家课税依据学说西方国家课税依据学说一、交换说一、交换说二、公需说

7、二、公需说三、牺牲说三、牺牲说四、掠夺说四、掠夺说五、社会政策说五、社会政策说六、经济调节说六、经济调节说东北财经大学出版社131.2.2 1.2.2 我国的课税依据理论我国的课税依据理论一、公民需要论一、公民需要论二、社会职能论二、社会职能论三、国家需要论三、国家需要论四、商品交换论四、商品交换论五、社会费用论五、社会费用论东北财经大学出版社141.2.3 1.2.3 税收的职能税收的职能一、税收的财政职能一、税收的财政职能二、税收的社会职能二、税收的社会职能三、税收的经济职能三、税收的经济职能【应用专栏】【应用专栏】 利用税收职能抑制房价上涨利用税收职能抑制房价上涨 东北财经大学出版社15

8、 本章本章实践教学环节实践教学环节 资料搜集与整理：资料搜集与整理： 搜集政府如何实现税收的财政、社会和经济职能的实践活动或案例，培养资料检索和资料整理能力。东北财经大学出版社16本章小结本章小结 税收是国家为了履行其职能，凭借政治权力，运用法律手段，按照事先约定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配以取得财政收入的一种方式。 税收的征税主体是国家（政府），税收的纳税主体是税法上规定负有纳税义务的自然人和法人，税收的征税对象是一部分社会产品或国民收人，税收征收的目的是为政府履行公共职能筹措财政资金，税收的征收以法律为依据。 东北财经大学出版社17 与财政收入的其他形式相比，税收具有强制性、无偿

9、性和固定性的特性。税收的强制性、无偿性和固定性，是一切社会制度下的税收共性，反映的只是税收与其他分配形式的区别，并不反映不同社会制度下税收所体现的经济关系的特殊性，是任何社会形式或社会制度都不会改变的形式特征，不会因社会制度的不同而不同。 税收作为为政府提供公共品的价值补偿工具所具有的职责和功能是税收的财政职能，税收作为政府履行职责的政策工具所具有的职责和功能是税收的社会职能和经济职能。 东北财经大学出版社18本章思考题：本章思考题： 知识题知识题1、什么是税收？如何理解税收？2、如何理解税收的形式特征？3、税收有哪些职能？ 讨论题讨论题 政府及其管理者的所持的课税依据理论观点对税收职能的发挥有何影响？要求用税收实践事例支撑自己的观点。 东北财经大学出版社19 推荐阅读资料推荐阅读资料1、西蒙詹姆斯，克里斯托弗诺布斯：税收经济学，中国财政经济出版社，2004。2、胡怡建：税收学，上海财经大学出版社，2008。3、黄桦：税收学，中国人民大学出版社，2006。 东北财经大学出版社20 网上资源网上资源1、国家税总局东北财经大学出版社21