(本科）第4章 税收的经济效应教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第4章 税收的经济效应教学ppt课件第第4章章 税收的经济效应税收的经济效应21世纪高等院校财政学专业教材新系世纪高等院校财政学专业教材新系杨志勇 编著 4.1 税收与劳动和休闲税收与劳动和休闲劳动供给u税收对劳动力市场也会产生直接的影响。对劳动所得课税与否以及税率的高低，会对劳动供给产生影响。 4.1 税收与劳动和休闲税收与劳动和休闲图图 41 劳动供给曲线劳动供给曲线 4.1 税收与劳动和休闲税收与劳动和休闲图图42 向后弯曲的劳动供给曲线向后弯曲的劳动供给曲线 4.1 税收与劳动和休闲税收与劳动和休闲n4.1.2 税收与劳动供给税收与劳动供给 4.1 税收与劳动和休闲税收与劳动和

2、休闲 图图43 课税前后的个人行为选择课税前后的个人行为选择 4.2 税收与储蓄税收与储蓄 n 专栏专栏41 中国的利息税中国的利息税 新中国成立以来，利息税曾三度被免征。新中国成立以来，利息税曾三度被免征。 1950年年12月，新中国颁布月，新中国颁布利息所得税条例利息所得税条例，规定对存款利息征，规定对存款利息征收收10%（后降为（后降为5%）的所得税，）的所得税，1959年年1月停征。月停征。1980年通过的年通过的中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法和和1993年修订的年修订的中中华人民共和国个人所得税法华人民共和国个人所得税法，再次把利息所得列为征税项目，但随后对储蓄

3、，再次把利息所得列为征税项目，但随后对储蓄利息所得又作出免税规定。利息所得又作出免税规定。 1999年根据第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议年根据第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议关关于修改于修改中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法的决定的决定再次恢复征收，不论什么时再次恢复征收，不论什么时间存入的储蓄存款，在间存入的储蓄存款，在1999年年11月月1日以后支取的，日以后支取的，1999年年11月月1日起开始滋日起开始滋生的利息要按生的利息要按20的税率征收所得税。的税率征收所得税。2007年年8月月15日起日起,税率由税率由20%降至降至5%;2008年年

4、10月月9日起暂免征收利息税。日起暂免征收利息税。 专栏专栏41 中国的利息税中国的利息税 利息税起落与经济形势密切相关。利息税起落与经济形势密切相关。20世纪世纪50年代末，由于实行低工资年代末，由于实行低工资制度，来自存款利息所得很少，因此，取消了利息所得课税。制度，来自存款利息所得很少，因此，取消了利息所得课税。20世纪世纪80年代，年代，适应改革开放的需要，中国建立了个人所得税制度，并将利息所得列为征税项适应改革开放的需要，中国建立了个人所得税制度，并将利息所得列为征税项目。但是，存款利息仍然较少，因此，对储蓄利息所得实行免税政策。目。但是，存款利息仍然较少，因此，对储蓄利息所得实行免

5、税政策。1998年，中国为应对亚洲金融危机实行了积极的财政政策。促进消费、年，中国为应对亚洲金融危机实行了积极的财政政策。促进消费、扩大内需就成为当时政策的一项重要目标。有一种观点认为，征收利息税，会扩大内需就成为当时政策的一项重要目标。有一种观点认为，征收利息税，会诱导居民减少储蓄，将更多的可支配收入用于消费。这种观点影响了利息所得诱导居民减少储蓄，将更多的可支配收入用于消费。这种观点影响了利息所得课税决策。课税决策。 从现实来看，利息税鼓励消费的效果不明显，居民储蓄存款余额在从现实来看，利息税鼓励消费的效果不明显，居民储蓄存款余额在2000年只有年只有60000亿元，利息税收入亿元，利息税

6、收入150亿元。亿元。2001年储蓄存款余额为年储蓄存款余额为70000亿元，增长比率为亿元，增长比率为16.7%，利息税收入为，利息税收入为279亿元。亿元。2002年储蓄率增长比率达年储蓄率增长比率达到到24.29%，而在，而在2003 年更是达到最高增长比率年更是达到最高增长比率26.44%。同样，利息税也就。同样，利息税也就逐年增加，逐年增加，2004年利息税收入达到年利息税收入达到320亿元。而且，征收利息税在一定程度上亿元。而且，征收利息税在一定程度上增加了包括低收入居民在内的税收负担。再加上，存款利率水平较低，存款负增加了包括低收入居民在内的税收负担。再加上，存款利率水平较低，存

7、款负利率问题也因课税而变得更加突出，因此，利息税在降低税率之后，又复归暂利率问题也因课税而变得更加突出，因此，利息税在降低税率之后，又复归暂免征收状态。免征收状态。 当然，利息税不是中国所独有的。但是，其征收环境的形成需要相应当然，利息税不是中国所独有的。但是，其征收环境的形成需要相应的条件。的条件。 4.2 税收与储蓄税收与储蓄 n跨期选择模型跨期选择模型 图44 储蓄与消费专栏专栏42 美国的美国的401（k）计划）计划 美国的美国的401（k）计划，即）计划，即“现金或递延支付报酬安排现金或递延支付报酬安排”（cash or deferred arrangement）。该计划的参加者有两

8、种选择：一是直接接受雇主）。该计划的参加者有两种选择：一是直接接受雇主付给现金报酬；二是让雇主把这部分现金直接以税前缴费形式存入其利润分享付给现金报酬；二是让雇主把这部分现金直接以税前缴费形式存入其利润分享或股票红利计划的账户中。此名称来源于美国或股票红利计划的账户中。此名称来源于美国国内税收条例国内税收条例第第401条之条之k款，该税法条款为雇主和雇员的养老金存款都提供了税收方面的优惠。款，该税法条款为雇主和雇员的养老金存款都提供了税收方面的优惠。401（k）与其他养老金计划相比成本较低，雇主为职工的存款可以按工资的）与其他养老金计划相比成本较低，雇主为职工的存款可以按工资的15%取得税收扣

9、除；职工的存款及其收益都延期缴税，等于减免了当期的税收。由取得税收扣除；职工的存款及其收益都延期缴税，等于减免了当期的税收。由于高薪职员比低薪职员更有可能向于高薪职员比低薪职员更有可能向401（k）计划进行税前缴费，美国税法要）计划进行税前缴费，美国税法要求缴费者在满足其他税收优惠退休金计划时，除有禁止对高薪职员进行优惠的求缴费者在满足其他税收优惠退休金计划时，除有禁止对高薪职员进行优惠的各种要求外，还必须符合该计划特别附加的对缴费额数的限制和年度测试（调各种要求外，还必须符合该计划特别附加的对缴费额数的限制和年度测试（调查）的要求。查）的要求。 专栏专栏42 美国的美国的401（k）计划）计

10、划 2001年，美国德克萨斯州能源巨头安然公司（年，美国德克萨斯州能源巨头安然公司（Enron）破产也暴露了）破产也暴露了该计划的一个大问题：由于许多职工选择直接投资本公司的股票，一旦其服务该计划的一个大问题：由于许多职工选择直接投资本公司的股票，一旦其服务的企业出现问题，员工很可能陷入养老积蓄与工作一起丢掉的困境。多年来，的企业出现问题，员工很可能陷入养老积蓄与工作一起丢掉的困境。多年来，安然为其员工设立了受欢迎的安然为其员工设立了受欢迎的401（k）养老金账户。按照公司的建议，员工）养老金账户。按照公司的建议，员工用账户中个人所存入的钱购买安然股票，而公司提供的配套资金也全部以股票用账户中

11、个人所存入的钱购买安然股票，而公司提供的配套资金也全部以股票形式支付。该公司总值超过形式支付。该公司总值超过21亿美元的职工养老基金中，安然股票占了亿美元的职工养老基金中，安然股票占了58%。随着公司股票的大幅贬值，安然随着公司股票的大幅贬值，安然2万名员工的万名员工的401（k）退休基金化为乌有，损）退休基金化为乌有，损失高达数十亿美元。失高达数十亿美元。 安然事件暴露了安然事件暴露了401（k）计划的一个暗藏的风险，那就是它没有限）计划的一个暗藏的风险，那就是它没有限定将职工养老储蓄用于购买一只股票的比例。由于公司提供给员工的养老基金定将职工养老储蓄用于购买一只股票的比例。由于公司提供给员

12、工的养老基金投资方式一般比较单调，购买自己公司的股份就成了职工最方便的选择。美国投资方式一般比较单调，购买自己公司的股份就成了职工最方便的选择。美国大公司职工将自己的养老基金中约大公司职工将自己的养老基金中约1/3的资金用于购买本公司股票。安然事件的资金用于购买本公司股票。安然事件发生后，原来的发生后，原来的401（k）条款可能不得不有所调整，已有参议员提议规定，）条款可能不得不有所调整，已有参议员提议规定，每个职工的每个职工的401（k）储蓄用于购买某一只股票的比例不得超过）储蓄用于购买某一只股票的比例不得超过20%。 专栏专栏42 美国的美国的401（k）计划）计划 从实质上看，美国的从实

13、质上看，美国的401（k）是团体养老投资连接保险的一种。投资）是团体养老投资连接保险的一种。投资连接保险是一种金融服务产品，兼具保险保障与投资理财双重功能。企业和个连接保险是一种金融服务产品，兼具保险保障与投资理财双重功能。企业和个人每月向养老金计划供款，而养老金管理机构（保险公司等）通过投资行为对人每月向养老金计划供款，而养老金管理机构（保险公司等）通过投资行为对养老金进行保值增值，它没有固定利率，投保人的未来收益取决于保险公司的养老金进行保值增值，它没有固定利率，投保人的未来收益取决于保险公司的投资收益。投资收益。 2006年起，另一种类型的年起，另一种类型的401（k）计划开始实行。）计

14、划开始实行。401（k）的参加者，）的参加者，可以将自己的一部分或全部缴款转到独立设计的罗斯账户中，这通常称为可以将自己的一部分或全部缴款转到独立设计的罗斯账户中，这通常称为“罗罗斯斯 401（k）（）（Roth 401(k)）”。罗斯账户缴款是税后的。所得税在缴款当年。罗斯账户缴款是税后的。所得税在缴款当年就已支付，未来从账户分配，包括全部所得，都是免税的。就已支付，未来从账户分配，包括全部所得，都是免税的。企业补充养老保险已有一百多年的历史。国际上，在政府设立的退休金计企业补充养老保险已有一百多年的历史。国际上，在政府设立的退休金计划之外，企业主为了提高企业竞争力，通过建立适合自己特点的退

15、休金计划来划之外，企业主为了提高企业竞争力，通过建立适合自己特点的退休金计划来充实其福利制度，政府则使用税收优惠的办法激励雇主和雇员加入各种职业退充实其福利制度，政府则使用税收优惠的办法激励雇主和雇员加入各种职业退休金计划。休金计划。 4.2 税收与储蓄税收与储蓄 n预防性储蓄模型预防性储蓄模型n储蓄课税对资本形成的影响储蓄课税对资本形成的影响 4.3 税收与投资税收与投资n4.3.1 n税收：政府是投资的税收：政府是投资的“沉默的合伙人沉默的合伙人” 4.3 税收与投资税收与投资n4.3.2 现实世界中的税收与投资现实世界中的税收与投资 4.4 行为经济学与税收政策行为经济学与税收政策n4.

16、4.1 行为经济学的发展对税收政策研行为经济学的发展对税收政策研究的影响究的影响专栏专栏43 2002年诺贝尔经济学奖年诺贝尔经济学奖 2002年诺贝尔经济学奖授予行为经济学与实验经济学的研究成果。年诺贝尔经济学奖授予行为经济学与实验经济学的研究成果。美国普林斯顿大学的丹尼尔美国普林斯顿大学的丹尼尔卡尼曼（卡尼曼（Daniel Kahneman）和乔治）和乔治梅森大学的梅森大学的维农维农斯密斯因为推动了心理学和经济学的结合而获奖。斯密斯因为推动了心理学和经济学的结合而获奖。 传统上，经济学研究多依赖传统上，经济学研究多依赖“经济人经济人”假设。人是自利的，且能够假设。人是自利的，且能够作出理性

17、决策。经济学也曾被广泛地认为是一门非实验科学，靠的是对现实世作出理性决策。经济学也曾被广泛地认为是一门非实验科学，靠的是对现实世界经济的观察，而不是实验室的可控的实验。但是，现在这种看法正在得到修界经济的观察，而不是实验室的可控的实验。但是，现在这种看法正在得到修正。经济研究所用的来自于实验室的数据不断增加。认知心理学家对人类判断正。经济研究所用的来自于实验室的数据不断增加。认知心理学家对人类判断和决策的分析及实验经济学家对经济理论预测的验证特别突出。因此，和决策的分析及实验经济学家对经济理论预测的验证特别突出。因此，2002年诺贝尔经济学奖就授予这两个研究领域。年诺贝尔经济学奖就授予这两个研

18、究领域。 卡尼曼将心理学的洞见引入经济学，打下了研究新领域的基础。其卡尼曼将心理学的洞见引入经济学，打下了研究新领域的基础。其主要成果与不确定性下的决策有关。他说明了人类决策可能系统地偏离标准经主要成果与不确定性下的决策有关。他说明了人类决策可能系统地偏离标准经济理论的预测。他和已于济理论的预测。他和已于1996年去世的特维斯基（年去世的特维斯基（ Amos Tversky ）一起，）一起，提出了前景理论（提出了前景理论（prospect theory），更好地描述了所观察到的行为。卡尼），更好地描述了所观察到的行为。卡尼曼等的成果激发了新一代经济学研究者用认知心理学的洞见来进一步丰富经济曼等

19、的成果激发了新一代经济学研究者用认知心理学的洞见来进一步丰富经济理论。理论。4.4 行为经济学与税收政策行为经济学与税收政策n4.4.1 行为经济学的发展对税收政策研究行为经济学的发展对税收政策研究的影响的影响4.4 行为经济学与税收政策行为经济学与税收政策n福利结果福利结果 n 4.4 行为经济学与税收政策行为经济学与税收政策n政策实施的平台政策实施的平台 4.4 行为经济学与税收政策行为经济学与税收政策n政策设计要素政策设计要素 4.4 行为经济学与税收政策行为经济学与税收政策n4.4.5 重新思考简化税制重新思考简化税制4.4 行为经济学与税收政策行为经济学与税收政策本章小结本章小结本章小结本章小结网上资源网上资源本章完本章完