（专科）税收概述及主要税种教学ppt课件.pptx

《（专科）税收概述及主要税种教学ppt课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（专科）税收概述及主要税种教学ppt课件.pptx（261页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、（专科）税收概述及主要税种教学ppt课件税收法律制度税收法律制度辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 刘玉梅刘玉梅税收法律制度税收法律制度税收概述税收概述主要税种主要税种税收征收税收征收管理管理税收概述税收概述税收概念与税收概念与分类分类税法及其构成税法及其构成要素要素税收概念税收概念目的目的满足一般的社会共同需要满足一般的社会共同需要实现方式实现方式凭借政治权利，按照国家法律凭借政治权利，按照国家法律规定的标准，强制、无偿规定的标准，强制、无偿形式形式取得财政收入取得财政收入税收作用税收作用国家组织财政收入的主要形式和工具国家组织财政收入的主要形式和工具国家调控经济运行的重要手段国家调控经济运行

2、的重要手段维护国家政权维护国家政权国际经济交往中维护国家利益国际经济交往中维护国家利益税收特征税收特征保障保障强制性强制性核心核心无偿性无偿性规范规范约束约束固定性固定性多选题多选题下列各项中，属于税收的特征的有（）。下列各项中，属于税收的特征的有（）。A.强制性强制性B.无偿性无偿性C.自愿性自愿性D.固定性固定性正确答案正确答案ABD税收分类税收分类征税对象征税对象征收管理的分工体系征收管理的分工体系征收权限和收入支配权限征收权限和收入支配权限计税标准计税标准税收分类税收分类征税对象征税对象征税对象征税对象流转税流转税所得税所得税财产税财产税资源税资源税行为税行为税税收分类税收分类征税对象

3、征税对象类型类型 代表税种代表税种流转税流转税增值税、消费税、营业税和关税增值税、消费税、营业税和关税 所得税所得税企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税 财产税财产税房产税、契税、车船使用税房产税、契税、车船使用税资源税资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税行为税城市维护建设税、印花税、车辆购置税城市维护建设税、印花税、车辆购置税单选单选在我国现行的下列税种中，不属于财产税在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。类的是（）。A.房产税房产税B.车船税车船税C.契税契税D.车辆购置税车辆购置税 正确答案正确答案D单选单选下列各项中，不属

4、于流转税的是（）。下列各项中，不属于流转税的是（）。A.增值税增值税B.消费税消费税C.营业税营业税D.所得税所得税正确答案正确答案D单选单选在我国现行的下列税种中，属于行为税类在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（）。的有（）。A.营业税营业税B.房产税房产税C.车船税车船税D.印花税印花税 正确答案正确答案D税收分类税收分类征收管理分工体系征收管理分工体系税务机关税务机关海关海关关税关税 代征进口环节增值税代征进口环节增值税 消费税消费税 船舶吨税船舶吨税工商税类工商税类 除关税外的所有税种除关税外的所有税种税收分类税收分类征收权限和收入支配权限征收权限和收入支配权限中央税中央税消费税

5、消费税/关税关税/海关代征进口环节增值税海关代征进口环节增值税地方税地方税房产税房产税/ 车船税城建税车船税城建税 /城镇土地使用税城镇土地使用税/土地增值税土地增值税共享税共享税增值税增值税 企业所得税企业所得税 个人所得税个人所得税 资源税资源税 印花税印花税多选多选按照税收的征收权限和收入支配权限分类，按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。方共享税的有（）。A.增值税增值税 B.土地增值税土地增值税C.企业所得税企业所得税 D.

6、个人所得税个人所得税 正确答案正确答案ACD税收分类税收分类计税标准计税标准从量税从量税资源税资源税 车船使用税车船使用税 土地使用税土地使用税从价税从价税增值税增值税 营业税营业税 所得税所得税复合税复合税消费税消费税 关税关税税法概念税法概念调整国家与纳税人之间在征纳税方调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范面的权利及义务关系的法律规范概念概念依法征税依法征税 依法纳税依法纳税行为行为准则准则保障国家利益和纳税人合法权益保障国家利益和纳税人合法权益 维护税收秩序维护税收秩序 保证国家财政收入保证国家财政收入目的目的税法分类税法分类税收实体法税收实体法 税收程序法税收程序

7、法功能功能作用作用国内税法国内税法 国际税法国际税法 外国税法外国税法税收税收管辖权管辖权法律法律 行政法规行政法规 规章规章 规范性文件规范性文件法律法律级次级次税收与税法关系税收与税法关系税收是税法所确定的具体内容税收是税法所确定的具体内容税法是税收的法律表现形式税法是税收的法律表现形式多选多选根据税法的功能作用的不同，可以将税法根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。分为（）。A.税收实体法税收实体法B.税收法律税收法律C.税收程序法税收程序法D.税收行政法规税收行政法规正确答案正确答案AC判断判断中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例属于属于税收程序法。（）税收

8、程序法。（）正确答案正确答案税法构成要素税法构成要素征税人征税人纳税义务人纳税义务人征税对象征税对象税目税目税率税率计税依据计税依据纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点减免税减免税法律责任法律责任税法构成要素税法构成要素征税人征税人各级财政机关各级财政机关各级税务机关各级税务机关海关海关税法构成要素税法构成要素纳税义务人纳税义务人法人法人自然人自然人其他组织其他组织税法构成要素税法构成要素征税对象征税对象纳税客体纳税客体税收法律关系中征纳双方权利义务所指向税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为的物或行为区分不同税种的主要标志区分不同税种的主要标志税法构成要素税法构成要素税目

9、税目各个税种所规定的具体征税项目各个税种所规定的具体征税项目征税对象的具体化征税对象的具体化单选单选我国税法要素中，用来明确征税的具体范我国税法要素中，用来明确征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是围，确定征税对象适用不同税率的要素是（）。（）。 A.税率税率B.计税依据计税依据C.征税对象征税对象D.税目税目正确答案正确答案D 增值税增值税营业税营业税城建税城建税企业所得税企业所得税资源税资源税城镇土地使用税城镇土地使用税车船税车船税超额累进超额累进个人所得税个人所得税超率累进超率累进土地增值税土地增值税定额税率定额税率累进税率累进税率比例税率比例税率税法构成要素税法构成要素税率税

10、率单选单选我国个人所得税中的工资薪金所得采取的我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。税率形式属于（）。A.比例税率比例税率B.超额累进税率超额累进税率C.超率累进税率超率累进税率D.全额累进税率全额累进税率正确答案正确答案B单选单选企业所得税的税率形式是（）。企业所得税的税率形式是（）。A.累进税率累进税率B.定额税率定额税率C.比例税率比例税率D.其他税率其他税率正确答案正确答案C 增值税增值税营业税营业税关税关税资源税资源税城镇土地使用税城镇土地使用税车船税车船税耕地占用税耕地占用税消费税消费税卷烟白酒卷烟白酒从量计征从量计征复合计征复合计征从价计征从价计征税法构成要素税法

11、构成要素计税依据计税依据税法构成要素税法构成要素纳税环节纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节转过程中应当缴纳税款的环节税法构成要素税法构成要素纳税期限纳税期限纳税人按照税法规定缴纳税款的期限纳税人按照税法规定缴纳税款的期限税法构成要素税法构成要素纳税地点纳税地点税种税种纳税对象纳税对象纳税环节纳税环节税源控制税源控制税法构成要素税法构成要素减免税减免税统一性统一性 临时性或个别性临时性或个别性减税减税免税免税课税达到征税数额开始征税的界限课税达到征税数额开始征税的界限起征起征点点免于征税的数额免于征税的数额免征免征额额税法构

12、成要素税法构成要素起征点免征额区分起征点免征额区分起征点：当课税对象未达到起征点时，不起征点：当课税对象未达到起征点时，不用征税；当课税对象达到起征点时，对课用征税；当课税对象达到起征点时，对课税对象全额征税。税对象全额征税。起征点在增值税和营业税中的应用比较多，起征点在增值税和营业税中的应用比较多，主要是针对增值税和营业税中的个人。如，主要是针对增值税和营业税中的个人。如，增值税中规定销售货物的起征点为月销售增值税中规定销售货物的起征点为月销售额在额在2000元元5000元；提供应税劳务的为元；提供应税劳务的为月劳务收入额在月劳务收入额在1500元元3000元。元。 税法构成要素税法构成要素

13、起征点免征额区分起征点免征额区分免征额：当课税对象低于免征额时，不用免征额：当课税对象低于免征额时，不用征税；当课税对象高于免征额时，则从课征税；当课税对象高于免征额时，则从课税对象总额中减去免征额后，对余额部分税对象总额中减去免征额后，对余额部分征税。征税。免征额在个人所得税中的应用比较多，如免征额在个人所得税中的应用比较多，如工资、薪金所得的免征额为工资、薪金所得的免征额为1600元；劳务元；劳务报酬所得、稿酬所得或特许权使用费所得报酬所得、稿酬所得或特许权使用费所得的免征额为定额的免征额为定额800元或定率为收入的元或定率为收入的20%等等 起征点起征点某类税种起征点为某类税种起征点为1

14、000元，超过起征点税元，超过起征点税率为率为10%。纳税人。纳税人A、B、C、D的征税对象的征税对象数额分别为数额分别为A：999元，元，B：1000元，元，C：1001元，元，D：2000元。元。纳税人纳税人A，应纳税额，应纳税额=0（元）（元）纳税人纳税人B，应纳税额，应纳税额=100010%=100（元）（元）纳税人纳税人C，应纳税额，应纳税额=100110%=100.1（元）（元）纳税人纳税人D，应纳税额，应纳税额=200010%=200（元）（元）免征额免征额某类税种免征额为某类税种免征额为1000元，超过免征额税元，超过免征额税率为率为10%。 则：则：纳税人纳税人A，应纳税额，

15、应纳税额=0（元）（元）纳税人纳税人B，应纳税额，应纳税额=0（元）（元）纳税人纳税人C，应纳税额，应纳税额 =（1001-1000）10%=0.1（元）（元）纳税人纳税人D，应纳税额，应纳税额 =（2000-1000）10%=100（元）（元）判断判断起征点是指税法规定的计税依据应当征税起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（）点的部分征税。（）正确答案正确答案判断判断如果税法规定某一税种的起征点是如果税法规定某一税种的起征点是800元，

16、元，那么，超过起征点的，只对超过那么，超过起征点的，只对超过800元的部元的部分征税。（）分征税。（）正确答案正确答案税法构成要素税法构成要素法律责任法律责任法律法律责任责任行政行政责任责任刑事刑事责任责任行政行政处罚处罚行政行政处分处分责令限期改正责令限期改正罚款罚款没收财产没收财产收缴未用发票和暂停供应发票收缴未用发票和暂停供应发票停止出口退税权停止出口退税权主刑主刑附加刑附加刑管制管制拘役拘役有期徒刑有期徒刑死刑死刑无期徒刑无期徒刑罚金罚金没收财产没收财产警告警告记过记大过记过记大过降级降职撤职降级降职撤职留用察看开除留用察看开除练习题练习题单选单选下列各项中，不属于税收特征的有（）。下

17、列各项中，不属于税收特征的有（）。A.强制性强制性B.分配性分配性C.无偿性无偿性D.固定性固定性B练习题练习题多选多选税收按计税标准不同，可分为（税收按计税标准不同，可分为（ ）。）。A从价税从价税 B从量税从量税 C复合税复合税 D个别税个别税答案：答案：ABC练习题练习题多选多选下列税种中，属于流转税的有（下列税种中，属于流转税的有（ ）。）。A增值税增值税 B营业税营业税 C消费税消费税 D城建税城建税答案：答案：ABC 练习题练习题多选多选税率一般可分为（）。税率一般可分为（）。A比例税率比例税率 B定额税率定额税率 C累进税率累进税率 D个别税率个别税率答案：答案：ABC练习题练习

18、题多选多选下列选项中，属于税收要素的是（）。下列选项中，属于税收要素的是（）。A纳税人纳税人 B税目税目 C税率税率 D计税依据计税依据答案：答案：ABCD练习题练习题单选单选按照税收的征收权限和收入支配权限分类，按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于地方税央地方共享税。下列各项中，属于地方税的是（）。的是（）。A.增值税增值税B.土地增值税土地增值税C.企业所得税企业所得税D.资源税资源税B练习题练习题单选单选我国税法构成要素中，（）是税法中具体我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征

19、税的项目，是征税对象的具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。化。A.税率税率B.税目税目C.纳税人纳税人D.征税对象征税对象B练习题练习题单选单选下列各项中属于税收程序法的是（）。下列各项中属于税收程序法的是（）。A.中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例B.中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法C.中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法D.中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法C 练习题练习题单选单选下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（）。收负担轻重与否的重要

20、标志是（）。A.计税依据计税依据B.减税免税减税免税C.税率税率D.征税对象征税对象C 练习题练习题单选单选按照对外购固定资产价值的处理方式，可按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。以将增值税划分为不同类型。2009年年1月月1日起，我国增值税实行（）。日起，我国增值税实行（）。A.消费型增值税消费型增值税B.收入型增值税收入型增值税C.生产型增值税生产型增值税D.实耗型增值税实耗型增值税A练习题练习题多选多选下列属于税收的作用的有（）。下列属于税收的作用的有（）。A.是国际经济交往中维护国家利益的可靠是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证保证B.国家调控经济运行的重要

21、手段国家调控经济运行的重要手段C.税收是国家组织财政收入的主要形式税收是国家组织财政收入的主要形式D.具有维护国家政权的作用具有维护国家政权的作用ABCD练习题练习题多选多选在下列税种中，属于行为税类的有（）。在下列税种中，属于行为税类的有（）。A.印花税印花税B.增值税增值税C.车辆购置税车辆购置税D.城镇土地使用税城镇土地使用税AC练习题练习题多选多选按照税法法律级次划分，可将税法分为按照税法法律级次划分，可将税法分为（）。（）。A.税收法律税收法律B.税收行政法规税收行政法规C.税收规章税收规章D.税收规范性文件税收规范性文件ABCD练习题练习题多选多选按照主权国家行使税收管辖权的不同，

22、可按照主权国家行使税收管辖权的不同，可将税法分为（）。将税法分为（）。A.国内税法国内税法B.国际税法国际税法C.外国税法外国税法D.通用税法通用税法ABC练习题练习题判断判断超率累进税率是指以征税对象数额的相对超率累进税率是指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率划分若干级距，分别规定相应的差别税率。我国的土地增值税就是采用这种税率。率。我国的土地增值税就是采用这种税率。（）（）Y 增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 主要税种主要税种增值税增值税个人所得税个人所得税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税增值税增值税消费税消费

23、税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 增值税增值税概念与分类概念与分类征税范围征税范围纳税人纳税人扣缴义务人扣缴义务人税率税率一般纳税人应一般纳税人应纳税额计算纳税额计算小规模纳税人小规模纳税人应纳税额计算应纳税额计算征收管理征收管理增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税概念概念 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税值额作为计税依据而征收的一种流转税增值额增值额增值额增值额进口额进口额 销售货物销售货物 提供劳务提供劳务 进口货物进口货物增值税增值税

24、消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税概念概念类别属性：类别属性：流转税、工商税、比例税率、共享税流转税、工商税、比例税率、共享税征收对象：征收对象：增值额增值额征收方式：征收方式：税款抵扣制税款抵扣制性质：性质：价外税价外税增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税概念概念生产厂家生产厂家批发商批发商零售商零售商消费者消费者10元元100元元120元元200元元90元元20元元80元元9017%2017%8017%应纳税额应纳税额=销项税进项税销项税进项税增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得

25、税个人所得税个人所得税增值税增值税概念（价外税）概念（价外税）售价售价增增价：价：1000 税：税：100017%=170收对方：收对方：1000+170=1170售价售价税税价：价：1000 税：税：100030%=300收对方：收对方：1000价外税价外税增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税多选多选根据增值税法律制度规定，下列各项中，根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。属于增值税征收范围的有（）。A.进口货物进口货物B.出售自建房屋出售自建房屋C.修理汽车修理汽车D.服装加工劳务服装加工劳务正确答案正确答案ACD增值税增值

26、税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税单选单选增值税是对从事销售货物或者加工、修理增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。得的（）为计税依据征收的一种流转税。A.销售额销售额B.营业额营业额C.增值额增值额D.收入额收入额正确答案正确答案C增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税单选单选下列各项中，属于增值税征收范围的是下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。（）。A.提供通讯服务提供通讯服务B.提供金融服务提供金融服务C.提供

27、加工劳务提供加工劳务D.提供旅游服务提供旅游服务正确答案正确答案C增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税多选多选根据根据增值税暂行条例增值税暂行条例的有关规定，的有关规定，下列各项中，属于增值税征收范围的下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。是（）。A.销售货物销售货物 B.提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务 C.转让无形资产转让无形资产 D.进口货物进口货物ABD增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税生产型生产型收入型收入型消费型消费型购入固定购入固定资产资产 法定增值额与理论增值额不一致法定增值额与理论

28、增值额不一致增值税增值税分类分类增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税分类分类外购固定资产不准抵扣外购固定资产不准抵扣外购固定资产当期折旧抵扣外购固定资产当期折旧抵扣外购固定资产全额抵扣外购固定资产全额抵扣 生产型生产型 收入型收入型 消费型消费型增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税分类分类工资工资+利息利息+租金租金+利润利润+折旧折旧工资工资+利息利息+租金租金+利润利润销售额销售额-外购款项外购款项 生产型生产型 收入型收入型 消费型消费型增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企

29、业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税分类分类重复征税重复征税标准标准 但操作管理困难但操作管理困难减少财政收入减少财政收入 便于操作管理便于操作管理 生产型生产型 收入型收入型 消费型消费型增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税小知识小知识2009年年1月月1日起，我国由生产型增值税转日起，我国由生产型增值税转为消费型增值税为消费型增值税 此项改革财政预计将减收超过此项改革财政预计将减收超过1200亿元，亿元，是我国历史上单项税制改革减税力度最大是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。的一次。 2007 年仅国内增值税收入就超过年仅国内增值税收入就

30、超过 1.5 万亿万亿元，约占全年税收收入的元，约占全年税收收入的31% 增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税单选单选目前，我国现行的增值税属于（）。目前，我国现行的增值税属于（）。A.消费型增值税消费型增值税B.收入型增值税收入型增值税C.生产型增值税生产型增值税D.积累型增值税积累型增值税正确答案正确答案A增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税征税范围征税范围基本规定基本规定特殊规定特殊规定增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税征税范围征税范围基本规定基本规定 有

31、形动产，含电有形动产，含电力、热力、气体力、热力、气体销售进口货物销售进口货物 不包括员工为雇不包括员工为雇主提供主提供加工修理加工修理 修修配劳务配劳务 交通运输业交通运输业 邮政业邮政业 部分现代服务业部分现代服务业应税服务应税服务增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税征税范围征税范围特殊规定特殊规定视同销售视同销售货物货物视同提供视同提供应税服务应税服务混合销售混合销售兼营非应兼营非应税劳务税劳务混业经营混业经营增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税征税范围征税范围视同销售货物视同销售货物将货物交付其他单位或者个

32、人代销；将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；税项目；增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税征税范围征税范围视同销售货物视同销售货物将自产、委托加工的货物用于集体福利或将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；者个人消费；将自

33、产、委托加工或者购进的货物作为投将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。送其他单位或者个人。增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税征税范围征税范围视同提供应税服务视同提供应税服务向其他单位或者个人无偿提供交通运输业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为和部分现代服务业

34、服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。目的或者以社会公众为对象的除外。财政部和国家税务总局规定的其他情形。财政部和国家税务总局规定的其他情形。增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税征税范围征税范围混合销售混合销售混合销售是指一项销售行为既涉及货物销混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为。为。增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税征税范围征税范围兼营非应税劳务兼营非应税劳务兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既兼营非应税劳务是指纳税人的经

35、营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。应税劳务。与混合销售行为不同处：兼营非应税劳务与混合销售行为不同处：兼营非应税劳务是指销售货物或应税劳务与提供非应税劳是指销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，也不发务不同时发生在同一购买者身上，也不发生在同一项销售行为中。生在同一项销售行为中。增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税征税范围征税范围混业经营混业经营纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务物、提供加工修理修配劳务

36、或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。用税率或征收率。增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税纳税人纳税人增值税的纳税人，是在中华人民共和国境增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人。修配劳务以及应税服务的单位和个人。按照经营规模的大小和会计核算健全与否按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一

37、般纳税人等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。和小规模纳税人。 增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 个人个人单位单位企业企业/行政行政/事业事业/军事军事/社会团体社会团体/其他其他个体工商户个体工商户其他个人其他个人 增值税增值税纳税人纳税人增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 提供劳务提供劳务销售货物销售货物起运地或者所起运地或者所在地在境内在地在境内 发生在境内发生在境内 增值税增值税纳税人纳税人增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税纳税人纳税

38、人单位租赁或者承包给其他单位或者个人经单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。营的，以承租人或者承包人为纳税人。 增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人根据纳税人的根据纳税人的经营规模经营规模以及以及会计核算的健全程度会计核算的健全程度不同不同 增值税增值税纳税人纳税人增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税小规模纳税人小规模纳税人认定认定标准标准 认定认定标志标志 税务登记证税务登记证年应税销售额法定标准年应税销售额法定标准以下以下

39、会计核算不健全会计核算不健全不能按规报送税务资料不能按规报送税务资料除个体经营者以外的其他个人除个体经营者以外的其他个人非企业性单位非企业性单位不经常发生应税行为企业不经常发生应税行为企业特殊特殊身份身份增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税小规模纳税人小规模纳税人 年应税销售年应税销售额额50万万货物生产货物生产/应税应税劳务劳务 年应税销售年应税销售额额80万万非货物生产非货物生产/应应税劳务税劳务 年应税服务销售额500万应税服务应税服务增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税自然人自然人非企业性单位非

40、企业性单位不经常发生应不经常发生应税行为税行为增值税增值税下列纳税人不认定为一般纳税人下列纳税人不认定为一般纳税人增值税增值税小规模纳税人小规模纳税人增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税一般纳税人一般纳税人达标达标认定认定 申请申请认定认定 认定认定标志标志 纳税人申请纳税人申请 税务机关通知税务机关通知 税务登记证税务登记证副本副本“资格认定资格认定”栏栏内加盖内加盖“增值税一般纳税人增值税一般纳税人”戳记戳记 年应税销售额超法定标准年应税销售额超法定标准按规报送税务资料按规报送税务资料年销售额年销售额未未超法定标准超法定标准按规提供准确税

41、务资料按规提供准确税务资料小规模纳税人小规模纳税人申请申请纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 增值税增值税纳税人纳税人一般纳税人一般纳税人项目项目小规模纳税人小规模纳税人增值税专用发票增值税专用发票发票发票普通发票普通发票销项销项-进项进项应纳税额应纳税额销售额销售额征收率征收率 可抵扣可抵扣进项税进项税不可抵扣不可抵扣出口退税制度出口退税制度 出口货物出口货物免税不退税免税不退税增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得

42、税增值税增值税一般纳税人一般纳税人（特殊情形特殊情形）按销售按销售额纳税额纳税不得抵扣不得抵扣进项税进项税不得使用不得使用增值税增值税专用发票专用发票会计核算不健全会计核算不健全/不能提供准确税务资料不能提供准确税务资料销售额超法定标准，未申请一般纳税人认定销售额超法定标准，未申请一般纳税人认定一般纳一般纳税人税人增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税纳税人纳税人销售额销售额会计制度会计制度纳税人纳税人进项税进项税增值税发票增值税发票标准以下标准以下不健全不健全小规模小规模不可抵扣不可抵扣不可使用不可使用标准以下标准以下健全健全可申请为一可申请

43、为一般纳税人般纳税人可抵扣可抵扣可使用可使用标准以上标准以上不健全不健全或不认定或不认定一般一般不可抵扣不可抵扣不可使用不可使用标准以上标准以上健全健全一般一般可抵扣可抵扣可使用可使用增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税多选多选按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（）。纳税人的有（）。A.年不含税销售额在年不含税销售额在120万元以上的从事万元以上的从事货物生产的纳税人货物生产的纳税人B.年不含税销售额在年不含税销售额在80万元以下，会计万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人核算制度不健全

44、的从事货物零售的纳税人C.年不含税销售额在年不含税销售额在80万元以上的从事万元以上的从事货物批发的纳税人货物批发的纳税人D.年不含税销售额在年不含税销售额在50万元以下，会计万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人核算制度健全的从事货物生产的纳税人正确答案正确答案ACD增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税纳税人（扣缴义务人）纳税人（扣缴义务人）中华人民共和国境外的单位或者个人在中国中华人民共和国境外的单位或者个人在中国境内提供应税服务，在境内未设有经营机构境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为增值税扣缴义务人；的

45、，以其境内代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。缴义务人。应扣缴税额应扣缴税额 =接收方支付的价款接收方支付的价款（1+税率）税率） 税率税率增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税税率税率 基本税率基本税率根据生产力发展水平、财政政策需要、消费者承受能力、根据生产力发展水平、财政政策需要、消费者承受能力、历史流转税税负水平确定，适用于绝大多数货物和应税劳务的税率。历史流转税税负水平确定，适用于绝大多数货物和应税劳务的税率。基本税率基本税率基本生活基本生活用品劳务用品劳务出

46、口出口货物货物/国际运输国际运输/对外研发对外研发/设计设计小规模纳小规模纳税人税人基本税率基本税率低税率低税率零税率零税率征收率征收率17%13%3%交通运输交通运输邮政邮政现代服务现代服务低税率低税率11% 6%增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税单选单选根据根据增值税暂行条例增值税暂行条例的规定，增的规定，增值税一般纳税人兼营不同增值税税率值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物未分别核算不同税率货物销售的货物未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的办法额的，确定其适用增值税税率的办法是（）。是（）。A.适用适用3%的征收率的征收率 B

47、.从低适用税率从低适用税率 C.适用平均税率适用平均税率 D.从高适用税率从高适用税率D增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 增值税增值税税率（税率（13%13%）粮食粮食食用植物油食用植物油自来水、暖气、冷气、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品居民用煤炭制品图书、报纸、杂志图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、饲料、化肥、农药、农机、农膜农机、农膜国务院规定的国务院规定的其他货物其他货物增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税判断判断增值税一般纳

48、税人从事应税行为，一律适增值税一般纳税人从事应税行为，一律适用用17%的基本税率。（）的基本税率。（）正确答案正确答案增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算销项税额销项税额销售额销售额适用税率适用税率进项税额进项税额销售额销售额适用税率适用税率一般纳税人一般纳税人增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算

49、增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算价款价款价外费用价外费用销售额销售额 不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额（1+税率或税率或征收率征收率）不含税不含税增值税增值税消费税消费

50、税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税一般纳税人应纳税额的计算（销售额）一般纳税人应纳税额的计算（销售额）代收代缴消费税代收代缴消费税发票给对方的代垫运费发票给对方的代垫运费销售啤酒黄酒收取押金销售啤酒黄酒收取押金代收款项代收款项 代垫款项代垫款项 包装物押金包装物押金增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税多选多选下列各项中，应计入增值税的应税销售额下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。的有（）。A.向购买者收取的包装物租金向购买者收取的包装物租金B.向购买者收取的销项税额向购买者收取的销项税额C.因销售货物向购买者收取的手续费因销