会计制度设计简答集锦(共7页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第一章 会计制度设计概述1、会计制度的分类。（1）按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。会计法，企业会计准则，会计档案管理办法等。业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。企业会计准则应用指南，企业会计制度，小企业会计制度等。会计人员制度。会计人员职责条例（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。统一会计制度。由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如：会计法，企业会计准则，金融企业会计制度等。企业内部会

2、计制度。指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。如：会计准则， 企业会计制度等。会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。如：注册会计师法。（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。企业会计制度。规范营利单位会计核算工作的制度。如企业会计制度，金融企业会计制度，小企业会计制度等。

3、 预算会计制度。规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位（非营利）收入、分配、使用和报告情况的会计制度。2、会计规范体系构成图 ：会计法律（会计法）、会计行政法规（总会计师条例，会计基础工作规范，中国注册会计师执业准则，会计从业资格管理办法，会计人员继续教育暂行规定等）、会计规章制度（企业会计准则，企业会计制度，小企业会计制度，金融企业会计制度，民间非营利组织会计制度）、会计职业道德。 总之，建立以会计法律法规为指导，以会计准则和企业会计制度为核心，以单位内部会计制度为基础，以会计职业道德为保证的会计规范体系，是我国会计规范体系的发展趋势，这种发展趋势仍然不会改变企业会计制度在会

4、计规范体系中的基础地位。3、会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容。其对象是会计工作过程。会计制度设计的内容：会计组织系统的设计。会计信息系统的设计。会计控制系统的设计。其它辅助的会计制度。4、内部控制制度的发展阶段。（4个阶段的标志）：“内部牵制”阶段。“内部控制制度”阶段。“内部控制结构”阶段“内部控制整体框架”阶段。（5大要素：控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监控 8大要素：内部环境，目标设定，事项识别，风险评估，风险反应，控制活动，信息与沟通和监控）5、内部会计控制八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、

5、内部报告控制、电子信息技术控制。（这些方法是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容） 6、内部控制的基本目标：维护财产物资的完整性保证会计信息的准确性保证财务活动的合法性保证经营决策的贯彻执行保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性保证国家法律法规的遵守执行 7、会计制度设计的程序：四个阶段 ：准备阶段设计阶段试行修正阶段定稿颁布阶段8、会计制度设计的方法：（1）实地调查方法（实地调查与实地观察的不同点）：.实地观察 岗位访问 3开座谈会 问卷测试 索要文档（2）分析研究方法：文字说明法 表格法 流程图法第二章 、企业会计制度的总体设计1、设计类型。2、设计方式。设计方式按组织方式不同一般可分

6、为：单独设计，适合于小型企业共同设计，适合于稍具规模的企业集体设计，适合于大中型企业会议设计，适用于政府各部门3、设计方案：全面设计 局部设计。4、企业各项内部管理制度的建立健全，是企业会计制度设计的前提和必要条件。会计工作岗位一般可分为会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理等。5（1）对库存现金、银行存款、其他货币资金的总体设计：现金的管理是实行内部备用金制度，还是实行由财务部门统一办理出纳制度钱帐分管的原则和制度支票、汇票、本票的管理及签发手续和管理制度股票、债券等有价证券管理制度外 存款、存出

7、投资款等管理制度（2）对固定资产核算与管理方面的总体设计：对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见企业中固定资产的确认标准是什么固定资产增减变动的业务处理程序固定资产折旧采用何种方法核算和管理固定资产的大修理费用，日常维护修理费用的计算、提取、使用、管理的方法及制度第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计1.企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则：适应性原则系统性原则责权对等原则控制性原则效率性原则2.会计主管岗位基本职责和要求：具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作组织制定本企业的各项财务与会计制度，与监督其贯彻执行组织制定本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实会同有关部门制定

8、企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额负责企业各种税费的计算和缴纳工作负责企业各项财务分析工作参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营的预测、决策和各部门业绩考评工作参与评定和审核经济合同、协议和其他经济文件负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作3.出纳岗位基本职责和要求：办理库存现金收付和银行结算业务办理各种票据的收付业务登记库存现金的日记账、银行存款日记账和票据备查簿保管库存现金和各种有价证券填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准

9、后加盖企业印鉴章保管有关印章、空白收据和空白支票等有关资金往来票证，但签发支票所使用的各种签章，不得全部交由出纳一人保管具体办理各种税费的申报和扣缴业务其他与库存现金、银行存款收付有关的业务4.总分类账会计岗位基本职责和要求： 审核原始凭证填制和审核记账凭证登记总分类账编制各种会计报表根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率，编制“应付职工薪酬分配表”根据各月水电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“水电费分配表”将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品的总成本和单位成本定期进行财务成本完成情况的分析其他与总账业务有关的工作5.财务部经理岗位基本职责和要求：具体负责本企业

10、的资金筹措、投放、收入分配等工作参与组织制定本企业的各项财务制度，结合本单位生产经营和供应等具体情况，按期编制财务成本计划、信贷计划并监督贯彻执行会同有关部门组织对企业各项资金的核定工作，多渠道筹措资金，降低资金成本，提高资金使用效果并及时完成税利上缴等任务定期开展经济活动分析，找出管理中的薄弱环节，提出改善经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的考核，参与研究财务人员的任用和调整工作，协调与会计主管的关系和业务衔接7.会计电算化岗位基本职责和要求：负责协调电子计算机和会计软件系统的运行工作负责输入会计凭证内容等会计数据和输出会计凭证、会计账簿、会计

11、报表等其他会计资料负责对输入电子计算机的会计凭证及其内容进行审核，操作会计软件，登记机内会计账簿，对打印输出的会计账簿、会计报表进行确认负责保证电子计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据监督电子计算机及会计软件系统的运行，防止利用电子计算机进行舞弊负责对电子计算机内的会计数据进行分析负责对会计软件的定点开发和升级开发等。8.企业内部银行适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。9.内部银行会计岗位职责的设计：结算存款岗位职责设计资金投放结算岗位职责设计储蓄岗位职责设计管理岗位职责设计第四章 会计

12、科目、会计核算形式的设计1、总分类会计科目可以归纳为资产、负债、共同、所有者权益、成本和损益六大类，共计156个会计科目。2.数字定位编号法的内容：数字定位编号法是十进制编号法的扩展，其缺点是编号数字较长，不便记忆，但是它对账户的经济内容或物资的存放地点都可明确显示，也便于实行会计电算化。3、共同类及所有者权益类包含的内容：共同类包含清算资金往来（银行专用）、货币兑换（金融专用）、衍生工具、套期工具、被套期项目。所有者权益类包含实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、本年利润、利润分配、库存股。所有者权益类还包括专项储备4、原始凭证的基本要素：填制原始凭证的单位名称原始凭证的名称接受凭证的

13、单位（或个人）名称原始凭证的编号及填制凭证的日期经济业务的内容摘要经济业务的实物数量、单价和金额经办人员的签名或盖章5、 原始凭证的分类：按凭证取得的来源分为外来凭证和自制凭证（一次凭证、累计凭证、汇总凭证）按凭证格式内容分为通用凭证和专业凭证按凭证的用途分为通知凭证、执行凭证、计算凭证按业务的类别分为货币资金收付业务凭证、存货业务收发凭证、职工薪酬业务凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证、成本核算业务凭证、投资与筹资业务凭证6、外来原始凭证包括增值税专用发票、银行收款通知、购货发票、飞机票、火车票等。7、银行处理会计业务时采用单式记账凭证。8、汇总记账型核算形式包括两大类、四种表现形式：凭证

14、汇总核算形式（科目汇总核算形式、汇总记账凭证核算形式）账簿汇总核算形式（多栏日记账核算形式、凭单日记账核算形式）第五章 货币资金业务会计制度的设计1、货币资金业务会计制度设计的目标和要求：目标保证货币资金的安全性和完整性保证货币资金的合规和合法性保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性保证货币资金业务核算的及时性和正确性。要求：合法性规范性效率性及时性2、货币资金业务的不相容岗位货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。（1）库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。（2）

15、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。（3）负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。（4）保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。（5）负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。（6）库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离

16、等。3、对出纳人员的要求：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作4、授权审批控制制度的设计：支付申请支付审批支付复核办理支付5、货币资金核算控制制度的设计：库存现金的会计控制制度设计银行存款的会计控制制度设计票据及有关印章的管理6、不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。银行备案印鉴章也应由两人分管，备案印鉴一般指单位的“财务专用章”与财会主管的印鉴章。7、 货币资金监督检查制度的设计：货币资金业务相关岗位及人员设置情况货币资金授权批准制度执行情况支付款项印章情况票据保管情况8、货币资金业务处理程序的设计（

17、一）出纳部门收现程序的设计：出纳部门收取现金的业务流程出纳部门收现流程的控制要点 （二）零星费用报销付现程序的设计：零星费用报销支付现金的业务流程零星费用报销支付现金业务流程的控制要点(三) 支票付款签发程序的设计：支票付款签发的业务流程支票付款签发业务流程的控制要点 第六章 存货业务会计制度的设计1.四号定位法：按存货存放地点位置标准编号，即按材料物资存放的仓库号、料架号、层号、位号顺序组合编号。（例，某料存于1号仓库4号货架第6层第8号位，则2-4-6-8）2.存货业务会计制度设计目标 ：提供存货的各种真实、完整、有用信息保证存货的安全控制存货的流动监督、落实存货的经营责任加速存货资金周转

18、，考核存货的经济效益3.对于经仓库保管部门盘点确认已经确实不能继续使用和盘亏的存货应编制“存货报废审批单”4.收料单设置一式三联或一式四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门各一联）5、由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据。第七章 投资业务会计制度的设计1、交易性金融资产和可供出售金融资产的特点：变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金，当企业急需资金是可以立即将其兑现能够在公开市场交易并且有明确市价持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益可供出售金融资产与交

19、易性金融资产的不同之处。P205-2062.（1）交易性金融资产的取得和收回的会计分录：取得交易性金融资产：借：交易性金融资产成本（按公允价值）投资收益（发生的入开户费、佣金、过户费、税金、结算费等交易费用）贷：银行存款 收回交易性金融资产（当收回金额大于交易性金融资产净值时）：借：银行存款贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益（2）当交易性投资的公允价值低于其账面余额，按差额的会计分录：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动 （高于则反之）3、（一）交易性投资购入业务处理程序：交易性金融资产购入业务处理程序交易性金融资产购入业务处理程序控制要点4、财务人员经财务经理批准后填制

20、支付通知，企业对投资获得的有价证券进行妥善保管，防止各种证券、单据丢失或毁损。5、交易性投资收益业务的处理程序：股票投资收益业务处理程序债券资金投资收益的业务处理“投资收益表”一联交投资部门备案6、交易性投资出售业务的处理程序：投资部门根据市场价格及企业投资目标的实现程度，提出“证券出售申请书”，经决策部门审批后编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出售手续会计部门收到证券公司转来的“交割单”后和银行赚来的“收账通知”，审核后，交出纳部门出纳部门根据会计部门转来的“交割单”及银行收账通知，编制收款凭证，并登记“银行存款日记账”或“其他货币资金存出投资款”明细账会计部门根据出纳部门转来的收款凭证

21、及有关原始凭证，登记“交易性金融资产”总账、明细账及证券投资登记簿7、交易性投资期末计价业务的处理程序：在资产负债表日，投资业务部门编制“股票、债券、基金期末公允价值表”，一式两联，一联留存，一联交会计部门会计部门收到“股票、债券、基金期末公允价值表”后，与已登记入账的初始投资成本对比，编制调整分录，会计人员应及时登记“公允价值变动损益”账簿、“交易性金融资产公允价值变动”账簿及证券投资登记簿第八章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计1、固定资产业务会计制度设计的目标：保证固定资产取得的合理性保证固定资产确认与计量的正确性保证固定资产的安全和完整保证折旧方法和处置措施的合理性。 要求：根据固

22、定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和完整准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，更有利于正确计算固定资产折旧和修理费用充分发挥固定资产的作用2、无形资产具有可辨认性。对企业自行创造的商誉、内部产生的品牌、报刊名称等，不论其是否富有市场价值，均不作为无形资产进行会计确认。3、无形资产业务会计制度设计的目标（简答）：保证无形资产取得的合理性保证无形资产确认与计量的正确性保证无形资产的安全和完整保证摊销方法和处置措施的合理性4、可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。5、盘盈固定资产时，编

23、制会计分录：（报批前） 借：固定资产 贷：以前年度损益调整确定应缴纳的所得税费用及结转为留存收益时：借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税盈余公积法定盈余公积利润分配未分配利润6、盘亏固定资产时，编制会计分录：报批前: 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产报经批准转销时: 借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢7、设备采购、验收、付款程序的设计：固定资产购入、验收到付款时的业务流程采购、验收、付款业务流程控制要点8、设备报废清理程序的设计：设备报废清理业务的处理流程设备报废清理业务流程控制要点第九章 筹资业务会计制度的设计1、筹资业务会计制度设计的目标和要

24、求：目标：实行筹资业务的职责分工实行筹资业务预算和审批控制正确对筹资业务进行会计核算建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。要求：保证筹资业务会计核算资料准确可靠保证筹资业务合规合法保证筹资业务计算准确筹资的安全性确保企业战略发展目标对资金的需求2、通过财务分析控制制度设计，加强筹资的风险控制，为了保障债券持有人利益，确保企业债券在到期日有足够的偿还能力，债券发行企业应在债券到期之前，按期建立偿债基金。3、筹资业务处理程序的设计 背*第十章 成本核算业务会计制度的设计1.现代企业全面成本管理包括成本预测

25、、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核七个环节。2.成本计算对象的确定取决于企业生产特点和成本管理的要求3. 成本计算对象的基本类型及适用范围：以产品品种为成本计算对象，适用于大批大量单步骤生产的产品，或者大批大量但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品以产品批别为成本计算对象，适用于小批单件组织生产的产品，或者小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品以生产步骤为成本计算对象，适用于大批大量而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品4.成本计算期的确定主要取决于生产组织的特点。5.辅助生产费用分配方法 ：直接分配法顺序分配法交互分配

26、法代数分配法计划成本分配法6.职工薪酬分配表、折旧费用分配表7.实际成本核算一般流程：审核原始凭证编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配计入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账编制制造费用分配表，讲制造费用分配计入基本生产成本、废品损失等总账和明细账不可修复废品成本的转让编制废品损失分配表，将废品净损失分配计入基本生产成本总账与明细账期末结转第十一章 销售与收款业务会计制度的设计1.销售商品的收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制收入

27、的金额能够可靠地计量相关的已发生或将发生的成本将能够可靠的计量相关的经济利益很可能流入企业2. 销售与收款业务会计制度设计目标与要求：目标：保证销售收入的真实性和合理性保证产品的安全、完整保证销售折扣措施恰当保证销售折让和退回的合理与正确保证货款及时足额的收回。要求：实行销售与收款业务的职责分工实行销售与收款业务预算和审批控制正确对销售与收款业务进行会计核算建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度定期清理与分析应收款型与坏账情况，保持账户记录的正确性保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露3.销售与收款业务的不相容岗位：客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离销售

28、合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离销售发货款的确认、回首与相关会计记录的岗位相分离销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离4.企业的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。5.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。6.不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，应将发出商品通过“发出商品”科目来核算。7.销售与收款业务处理程序的设计（简单掌握）第十二章 财务报告的设计1. 财务报告的组成：会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表）会计报表附注其他应当

29、在财务会计报告中披露的相关信息和资料2.财务报表区别于现行法律、行政法规中使用的会计报表，财务报表除了包括会计报表本身外，还包括附注，附注是财务报表的重要组成部分。而会计报表没有包括附注。3.财务会计报告分为外部使用者和内部使用者，以及其内容：外部使用者是按照我国现行会计准则和会计制度的规定，企业需要对外报送的会计报表，包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表。内部使用者是由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表。如工业企业对内会计报表可以包括反映企业收支情况表、货币资金增减变动表、银行借款表和反映企业成本、费用情况的会计报表等。4.附注披露主要内容：企业的基本情况披露财务报表的编制基础披露遵循企业会计准则声明的披露重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明或有事项资产负债表日后事项关联方关系及其交易5.对内会计报表的设计要求：适用性简明性及时性专心-专注-专业