会计制度总则设计(共7页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上 周记一 会计制度总则设计主要内容第一节 会计科目设计的意义与原则 第二节 会计科目设计的内容 第三节 各类会计科目的设计方法参考资料1.基础会计 第七章 立信会计出版社 2010年9月第一版 主编 隋英杰2.现代企业会计制度设计 第五章 人民大学出版社 第二版 主编 伍中信3.会计制度设计第五章科学出版社 2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东思考与练习一、复习思考题1.会计制度总则一般应包括哪些内容？答：一、会计制度制定前提的设计 （1）会计制度制定的目的与依据 （2）会计制度适用范围与要求 二、会计核算总则的设计 （1）会计期间的确定 （2）记账方法的选用 （3

2、）会计处理基础的确定（4）记账本位币和会计记录文字的确定 （5）运用会计科目的规定 （6）会计凭证填制的规定 （7）会计账簿登记的规定（8）编制和提供财务会计报告的规定 三、会计机构与会计人员总则的设计 （1）是否设置专门的会计机构 （2）会计机构与财务机构是否分别设置 （3）是否设置总会计师岗位 （4）会计工作岗位按什么原则设置 （5）对会计人员的总体要求 （6）会计人员的交接规定 四、会计控制系统总则的设计 会计控制系统是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 总则设计中，包括会计控制的目标，建立会计控制的

3、依据，会计控制的内容等。2.会计法和会计基础工作规范中规定的会计机构的设置方式有哪几种？答：（1）设计独立的设置会计机构和会计人员（2）不设计独立的设置会计机构，在有关机构中设置会计人员（3）不设计独立的设置会计机构和会计人员，委托中介机构代理记账3.设置会计机构时应遵循的原则有哪些？答：（1）会计机构设计要与单位的规模和管理要求相适应：设置会计组织机构，应与单位经营类型和业务规模相适应。各单位的经营类型和业务规模不同，会计组织机构的设置也不同。 （2）会计机构设计应能提高工作效率：会计组织机构是搞好会计工作的基本条件，是为实现会计目标服务的，因此，会计组织机构一定要根据会计业务的实际需要和效

4、率性原则合理设计，使会计机构及其内部各个岗位、人员各司其职，协调一致地履行职责，努力提高会计工作效率。在实际工作中，经常会碰到会计与财务机构合设和分设的问题，不管是合设还是分设，都应以会计与财务工作协调、有序、高效进行为标准。（3）会计机构设计应注意内部分工明确具体：内部牵制是内部控制的重要内容，在设置会计机构时应贯彻内部牵制的原则。一方面要根据单位管理的要求，抓住单位生产的各个环节，在关键点上设置控制岗位，运用会计的专门方法和手段，达到控制单位经营运作的目的；另一方面就是要求会计机构内部每个岗位和会计人员应有明确的职权、责任和具体的工作内容，实行岗位责任制，做到分工协作、相互制约和监督，达到

5、减少差错，防止舞弊，提高会计信息质量的目的。 4.如何配置不同层次的会计人员？答: (1)大型企事业单位，总会计师由具有高级会计师任职资格的人担任中型企事业单位的总会计师应由高级会计师或会计师担任，小型企事业单位可不设总会计师，但必须有行政领导主管会计工作。(2)财会机构负责人应由高级会计师或会计师资格的人担任，小型企事业单位的财会机构负责人应由会计师或有三年工作经历的助理会计师担任。(3)财会机构内部各核算小组的负责人，应由具有助理会计师任职条件的人担任，其余的一般会计工作则由具有会计从业资格的人员担任。根据单位的实际需求，按权责岗位制设置，如： 总会计师 会计机构负责人（财务部长或经理）

6、总账报表组 采购和应付款组 销售和应收款组 工资核算组仓库核算组 固定资产核算组 成本核算组 对外投资核算组5.进行会计工作组织制度设计的意义何在？答：会计组织制度是进行会计组织工作的规范。它是进行会计核算、监督工作组织的规范，是会计组织工作应该遵守的工作准绳。（1）建立最优化的会计组织机构和会计运行机制，确保会计工作的高效率、低消耗（2）完善会计工作的支持与保障系统，确保会计工作的科学化、有序化（3）营造严谨规范的会计工作环境，强化会计人员的责任感、使命感6.如何设计会计档案的保管人员、保管方式、保管期限？答：看公司大小来定，大公司职位分得比较细各施其职，不违背会计档案管理制度设置。（1）保

7、管人员可分为公司企业会计档案管理人员、预算会计档案管理人员、银行会计档案管理人员（2）保管方式可以纸质账簿保管和存放电子账簿的介质的保管（3）保管期限遵循会计档案管理制度，各类会计档案的保管期限可分为永久（年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册）和定期两类 7.如何建立会计档案保管、使用和销毁等方面的管理制度？答：(1)建立会计档案保管的管理制度：各单位每年形成的会计档案，在财务会计部门整理立卷或装订成册后，如果是当年的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年；期满后，原则上应由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。各类会计档案的保管期限，根据其特点可以分为永

8、久和定期两类。一般年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册需永久保存，其他会计资料作定期保存，定期保存期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起，各类会计档案所适用的保管期限为最低保管期限，各单位不得擅自变更。(2)建立会计档案使用的管理制度：各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以在指定地点提供查阅或者复制，并履行登记手续，归还时要清点。查阅或复制会计档案的人员，不得在会计档案上做任何记录、勾、画和涂改，更不得拆封或抽撤单据。 (3)建立会计档案销毁的会计制度：会计档案保管期满需要销毁时，应由各单位档案

9、部门会同财会部门提出销毁意见，共同鉴定，严格审查，按会计档案管理办法规定的报批程序审批。经批准销毁的会计档案，应按规定监销。8.设计会计工作组织制度应遵循哪些原则？答:(1)适应性原则。会计机构的规模大小、级别高低必须与单位的经营规模相适应；会计人员的数量多少，层次高低必须与单位业务数量和工作难度相适应。(2)保障性原则。会计工作组织制度的基本功能是保证会计工作有序进行的前提。(3)精简性原则。会计机构必须精明干练，以最少的人、财、物的消耗为信息需求着提供使用信息最大的会计信息。(4)岗位责任制原则。会计机构内部分工必须明确具体，将会计工作的内容合理划分，落实到每个会计人员。(5)协调性原则。

10、会计机构与单位其他职能部门之间，必须建立有机的协调关系，包括各部门的协调配合。9.如何确定会计人员的编制？各层次的会计人员应具备什么条件？答：根据企业、单位的实际财务情况，采用精简机构、满负荷工作法。总会计师的任职条件：（1）坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；（2）坚持原则，廉洁奉公；（3）取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年；（4）有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；（5）具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；（6）身体健康，能胜任本职工作。会计机构

11、负责人与会计主管的条件：（1）政治素质（2）专业技术资格条件：除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。（3）政策业务水平（4）组织能力其他会计人员的条件（1）具备良好的职业道德操守和成熟的价值观（2）具有完成本职工作的专业知识能力（3）具有一定的沟通协调能力10.会计机构内部应如何分工？各岗位的职责有哪些？答：(一)分工根据会计工作需要，配备会计人员，会计人员必须具备一定的资格条件。结构要合理，人数要适当。注意平衡工作负荷。用其所长，实行会计人员岗位轮换制。（二）各岗位的职责（1）会计部门主管岗位领导本单位的会计工作组织制定本单位的各项会计制

12、度，并监督贯彻执行参加生产经营管理会议，参与经营决策审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的聘任和调整工作（2）采购及应付款核算岗位审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。对在途材料要督促清理催收。对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单

13、等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生（3）销售及应收款核算岗位审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额（4）工资岗位核算监督工资基金的使用审核发放工资和奖金负责工资分配的核算计提职工福利费和拨交工会经费（5）固定资产核算岗位建立健全

14、固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表计提固定资产折旧定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率负责核算在建工程及无形资产（6）成本核算岗位制定成本核算办法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实行责任成本，指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考核，加强成本的日常控制，促进成本降低加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建

15、立车间、班组在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符开展部门、车间和班组经济核算（7）总账报表岗位编制汇总记账凭证，登记总账编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表管理会计凭证、帐簿和账表（8）出纳岗位办理现金收付和银行结算业务登记现金和银行存款日记帐保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白收据和支票（9）稽核岗位审查财务成本计划执行情况审查各项财务收支复核会计报表其他稽核事项（10）综合分析岗位综合分析财务状况和经营成果编制财务情况说明书和专题分析报告进行财务预测，提供经营决策参考资料二、实务练习1. XX电子有限公司是一家新设的私营流通企业，从事液晶显

16、示器批发业务，注册资金500万元，经营面积200平方米，董事长为李某，总经理周某负责日常经营管理，副总经理一名，业务员、货管员各一名，会计组织和人员由董事长委任，请设置企业的会计工作组织和会计人员岗位及其职责。一、公司会计组织设置： （一）、公司财务会计组织由董事长负责，设置公司财务科。财务科负责公司的业务结算、会计稽核、会计核算等业务。财务科长负责财务科的全面工作。 （二）、公司财务管理层次与职责 第一层：公司董事长总经理财务科长；第二层：公司财务科 财务人员。（三）岗位设置 1、部门负责人（财务科长）岗位：设置1个岗位， 2、开票岗位：设置1个岗位， 3、出纳岗位：收款岗位设置1个岗位，

17、4、帐务管理岗位：设置1个岗位，记账岗位（包括电子帐务和档案管理） （1）、 财务科长（兼主管会计）一名，负责公司的总账和日常会计凭证的审核、会计报表及相关会计凭证的编制、拟写财务分析、审核公司日常的购进、销售和其他开支等单据，为董事长、总经理提供其所需要的一切财务资料。 （2）、 记账会计一名，负责登记公司各类明细账、材料帐，以及相关会计凭证的填制，并做到各类明细账余额与总账、仓库保管帐余额核对相符。 （3）、出纳会计一名，负责公司各项资金的支出业务，包括银行业务、公司日常费用开支、零星现金的保管等，负责填制其经受业务的会计凭证。协助财务科长或记账会计办理公司报税交税的业务。 另：销售发票的

18、开据有业务部门负责，财务部门不再设置该岗位。2. 试设计一份查阅、复制会计档案的登记表。再最后附表三、案例分析天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。根

19、据会计法律制度的有关规定，回答下列问题： 1.公司销毁档案是否符合规定？2.公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。3.原会计李某的说法是否正确？简要说明理由。 答：（1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。根据会计档案管理办法的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。中华人民共和国会计法规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”（3）李某的说法不正确。中华人民共和国会计法规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。 专心-专注-专业