“走出去”企业境外税收风险自查报告.doc

《“走出去”企业境外税收风险自查报告.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《“走出去”企业境外税收风险自查报告.doc（2页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、“走出去走出去”企业境外上市税收风险自查报告企业境外上市税收风险自查报告（请尽量详细说明相关情况）（请尽量详细说明相关情况） 一、居民企业基本情况一、居民企业基本情况纳税人名称、纳税人识别号或统一社会信用代码、登记注 册类型、所属行业、境外上市基本情况。 二、二、“走出去走出去”基本情况基本情况 （一）非居民企业取得股息红利是否与境内设立机构、场 所有实际联系？是否代扣代缴了企业所得税？ 2008 年 1 月 1 日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在 2008 年以后分 配给外国投资者的，免征企业所得税；2008 年及以后年度外商 投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。

2、（二）2018 年度是否发生股权转让？是直接转让还是间接 转让？如果是直接转让，判断是否符合特殊性重组、资产划拨、 非货币性资产投资的允许纳税递延的情形？转让者为个人的情 况下，应关注个人持股来源地，如果是通过沪港通持有，不征 税。 如果是间接转让，区分企业所得税、个人所得税进行分析。 涉及企业所得税的情形下，按照国家税务总局规范非居民企 业间接转让财产所得税若干问题（国家税务总局公告 2015 年 第 7 号）（以下简称“7 号公告”）的有关规定处理。 （3）是否有董事高管薪酬涉税风险。 境外上市企业发放的薪酬主要有以下四个方面需要关注： （1）该董事高管是否应履行居民纳税义务。可以从国籍进

3、 行判断。如果该人士为外国国籍，或港、澳、台地区人士，则 需要根据个人所得税法的住所和在境内居住时间标准判断其是 否应履行居民纳税义务。 （2） 境外发放的薪酬是否与纳税人当月境内工资合并计 税。 （3）董事绩效年薪运用特殊算法是否多次使用。 （4）董事费根据是否执行事务判断按照工资薪金所得还是 劳务报酬所得征税。 （四）是否有股权激励涉税风险？ 股权激励涉税风险体现在：（1）行权人行权时没有纳税意识 境外上市公司的行权人在行权时，由于其没有获得货币性 所得，因此不认为其有纳税义务。他们并没有意识到，行权价 低于市场价之间的差额，其实是由于他们的任职才产生的潜在 收益，需要纳税。 （2）无扣缴

4、义务人，需由纳税人自行申报 代办行权事项的境外上市公司在法律上并无个人所得税扣 缴义务，所以无法代扣个人所得税。因此对于行权后产生的纳 税义务, 应当由纳税人自行申报个人所得税。 （3）交易行为隐蔽，无法及时发现 行权计划长达数年，并且有一定的行权条件，个人会根据 股票市场行情自行选择行权时间,交易行为快速隐蔽，且比较分 散。税务机关无法及时得到相关信息进行涉税提醒，尤其是当 外管共享数据不充分的情况下。 （4）计算复杂 股权激励有三种类型，每种类型计算应纳税所得额的方法 都不尽相同，且要素繁多。此外，对行权前转让、行权时、行 权后转让等各个环节都需要加以区分，并按照不同税目进行计 算纳税。因此，对于这种非经常性项目，计算的准确性不高， 很容易产生少缴税款的风险。 三、自查工作情况三、自查工作情况 详细说明针对“走出去”企业境外上市税收风险自查工 作要求中提出的风险点开展自查的具体情况，逐一说明自查 是否发现涉税问题，以及针对问题的处理方式。 同时说明是否在自查过程中发现其他问题，以及针对问题 的处理方式。联系人： 手机号码：纳税人名称（公章）年 月 日