（高职）3交易性金融资产ppt课件.pptx

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1、3交易性金融资产交易性金融资产金融资产分类企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：1p以摊余成本计量的金融资产企业应当设置“贷款”、“债权投资”等科目核算2p以公允价值计量且其变动计入他综合收益的金融资产企业应当设置“其他债权投资”科目核算3p以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产企业应当设置“交易性金融资产”科目核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以外的金融资产，应当分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业持有的股票、基金及可

2、转换债券，通常应当分类为以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产。股票基金可转换债券账务处理借：交易性金融资产成本（倒挤成本）应收利息 （已到付息期但尚未领取的利息）投资收益 （交易费用）贷：银行存款/其他货币资金（交易支付的总金额）借：交易性金融资产成本（倒挤成本）（倒挤成本）应收股利 （已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（交易费用） （交易费用）贷：银行存款/其他货币资金 （交易支付的总金额）（1）购入债券投资时 （2）购入股票投资时账务处理借：银行存款or现金or其他货币资金 贷： 应收利息（已到付息期或已宣告但尚未支付的利息）（1）收到债券利息时（2）收到现金股利时 借：银行存

3、款or现金or其他货币资金 贷： 应收股利（已到付息期或已宣告但尚未支付的股利） 账务处理借：交易性金融资产公允价值变动 （公允价值高于账面价值的差额） 贷： 公允价值变动损益（1）公允价值大于账面价值时（2）公允价值小于账面价值时 借：公允价值变动损益 贷： 交易性金融资产公允价值变动 （公允价值低于账面价值的差额） 账务处理借：银行存款or其他货币资金（实际收到金额） 交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于账面价值的差额） 投资收益（亏损时计入） 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面价值的差额） 投资收益（盈利时计入）出售时 案例分析业务10（购入股票）交

4、易性金融资产成本=18.20*20000=364000.00元投资收益=900.00元其他货币资金=364900.00元案例分析业务10（购入股票）案例分析业务32（出售股票）业务描述核算方法及制度1. 出售股数：50000股，包括：2019年8月22日购入的40000股，17.90元/股；本期购入20000股中的10000股。2. 2019年12月31日公允价值变动=（）*40000=24000.00元1. 移动加权平均单价=（本次购入前结存成本或公允价值+本次购入成本或公允价值）/（本次购入前结存数量+本次购入数量）2. 出售股票成本=移动加权平均单价*出售数量3. 出售股票分摊的公允价值

5、=移动加权平均单价*出售数量案例分析业务32（出售股票）实际收到价款915000.00元，计入“其他货币资金”科目移动加权平均单位成本=（17.90*40000+18.20*20000）/(40000+20000)=18.00元/股出售股票的成本=18.00*50000=900000.00元，计入“交易性金融资产-成本”科目案例分析业务32（出售股票）移动加权平均单价=24000.00/(40000+20000)=0.40元/股出售股票分摊的公允价值=0.40*50000=20000.00元，计入“交易性金融资产-公允价值变动”科目THANK YOU !厦门网中网软件有限公司XIAMEN NETINNET SOFTWARE CO.,LTD.地址Add：厦门市前埔软件园二期望海路23号之一5-7层电话Tel ：0592-3698250传真Fax ：0592-3727666客服热线客服热线400-0592-228400-0592-228