2019年建筑业的主要会计分录(共8页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上2015年建筑业的主要会计分录20建筑业的主要会计分录；一、收入核算；1、收到预付工程款时；借：银行存款；贷：预收账款；2、工程完工结算时；借；预收账款；贷：工程结算收入；3、结转收入；借：工程结算收入；贷：本年利润；二、成本的核算；1、施工过程中发生的材料费；借：工程施工-合同成本材料费；贷：银行存款（或库存材料等）；2、支付人工费；借：工程施工-合同成本人工费；贷：现金（或应付职建筑业的主要会计分录一、收入核算1、收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款2、工程完工结算时借；预收账款贷：工程结算收入3、结转收入借：工程结算收入贷：本年利润二、成本的核算1、施工过程

2、中发生的材料费借：工程施工-合同成本材料费贷：银行存款（或库存材料等）2、支付人工费借：工程施工-合同成本人工费贷：现金（或应付职工薪酬等）3、发生的机械费用借：工程施工-合同成本机械使用费贷：银行存款（）4、发生的其他间接费用借：工程施工-间接费用贷：银行存款（或现金等）5、工程完工结算借：工程结算贷：工程施工6、结转成本借：本年利润贷：工程结算三、税金核算1、提取时借：工程结算税金及附加贷：应交税金-营业税贷：应交税金-城建税贷：其他应交款-教育费附加2、结转税金借：本年利润贷：工程结算税金及附加3、上缴税金借：应交税金-营业税借：应交税金-城建税借：其他应交款-教育费附加贷：银行存款兴立

3、建筑工程公司1、予收工程款（3）计提福利费14 、工会经费2 、教育经费1.5 时作：借：工程施工公司成本（福利费）管理费用工会经费、教育经费贷：应付福利费其他应付款工会经费、教育经费二、外包工资的核算（包清工工资核算）1、外包工资的核算劳资员根据工长开据的施工任务完成单、分包合同约定的单价办理分包人工费结算。外包工资单价的确定现有两种方法： 按工种确定的工资单价 按工程建筑面确定的综合承包工资单价。2、帐务处理（1）月末根据审核后的分包人工费结算单（根据分包合同注明的条款确定外包工资外包管理费的比例）作：借：应付工资分包工资工程施工项目间接费贷：应付帐款分包单位（2）结转工程成本借：工程施工

4、人工费贷：应付工资分包工资（3）支付分包工资，根据批准单、发票作：借：预付帐款分包单位贷：内部存款建筑企业其他直接费及项目间接费用的核算一、其他直接费的核算其他直接费是指材料二次搬运费、生产工具用具使用费、工程水电费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、远征费、冬雨季施工增加费及临时设施摊销费。帐务处理：1、小型工具用具如以租赁方式取得，付款时根据工具用具结算单、收据作：借：工程施工其他直接费贷：内部存款 或 内部往来2、小型工具用具如是次性摊销的，根据工具用具领用报表作：借：工程施工其他直接费贷：库存材料工具用具3、如以现金形式发放给职工承包使用，不发实物，根据发放单作：借：

5、工程施工其他直接费贷：内部存款 或 现金4、工程水电费按水电表实际使用量和预算单价计算，如现场没有水电表的，则按定额计算、编制水电费耗用表，月末作：借：工程施工其他直接费贷：应付帐款水电费5、 其他费用在支付时，根据发票、合同等作：借：工程施工其他直接费贷：内部存款 或 应付工资等科目6、 临时设施的核算，按工期分期摊入成本，月末作：借：工程施工其他直接费贷：临时设施摊销二、项目间接费的核算项目间接费是指承包基数范围内的，现场项目经理部为组织和管理生产发生合种费用以及支付外包工的管理费。发生时根据有关资料、原始凭证作：借：工程施工项目部间接费各三级科目贷：内部存款、应付工资等相关科目建筑企业项

6、目工程合同收入及税金的核算工程合同收入确认原则如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若 合同成本不能收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。项目预算人员月末应根据实际完成的工作量编制分部分项工程结算书（向建设单位收取工程款的结算书），并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。 应注意：1 、已完工程结算工作量必须是能够向建设单位收取的工

7、程价款。 2 、已完工程结算书应有人工、各种材料定额耗用分析。3 、工程合同收入、工程实际合同成本同时确认，并同时确认合同毛利。 4 、工程施工、工程结算科目平时只反映发生额不转销，在工程完工决算后才相互冲销，但平时报表中，两科目应相抵冲，工程施工大于工程结算的差额报表中填列存货栏；工程结算大于工程施工的差额报表中填列在预收帐款栏。（一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款借：应收帐款贷：工程结算2 、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利 借：主营业务成本借或贷：工程施工合同毛利贷：主营业务收入3 、计提已完工程税金借：主营业

8、务税金及附加贷：应交税金营业税城市维护建设税其他应交款教育费附加4 、主营业务收入结转本年利润借：主营业务收入贷：本年利润5 、主营业务成本结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本6 、营业务税金及附加结转本年利润借：本年利润贷：主营业务税金及附加注：1 、工程施工科目按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利设置明细科目（同分包结算时作借：工程施工分包成本，贷：应付帐款分包单位），但在报表损益表中不反映分包收入、成本、税金。2 、主营业务成本按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本设置明细科目；3、主营业

9、务收入按人工费、材料费、机械费、其他直；4、以上三科目为了分清各单位工程成本项目情况和报；5、整体工程分包核算，驻外分公司核算参照以上核算；6、分公司机关发生成本费用先通过工程施工间接；（二）能够可靠估计工程施工合同结果的核算；此种核算方法重点：；1、前期能够精确估计工程实际成本（预算成本），发；2、工程合同收公司间接费、分包成本设置明细科目。3 、主营业务收入按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本、工程税金设置明细科目。4 、以上三科目为了分清各单位工程成本项目情况和报表编制需要均按单位工程（单个核算对象）设置明细核算。5 、整体工程分包核算，驻外分公司核算参照以上核算执行。6 、分公司机关发生成本费用先通过工程施工间接费进行归集，期末按各工程完成工作量分配进项目工程施工公司间接费科目。（二）能够可靠估计工程施工合同结果的核算此种核算方法重点：1 、前期能够精确估计工程实际成本（预算成本），发生的实际成本能够按预算成本实现。2 、工程合同收入按实际成本占预计成本百分比确定合同收入。3 、当期合同收入、实际成本、毛利均以累计进度完成金额减前期己报进度差额完成金额确定。4 、年末把累计发生实际成本加预计而未完成的分部分项工程实际成 本同合同总收入相比较计提预计损失准备金。详细核算过程按施工企业会计核算解读执行。专心-专注-专业