2022年房地产开发企业成本核算会计实务.docx

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1、精品学习资源房地产开发企业成本核算会计实务一土地征用及拆迁补偿费二前期工程费开发 三整体建筑安装工程成本 四基础设施费五公用配套设施六开发间接费用一土地征用及拆迁补偿费项目支付的土地出让金、土地开发费、土地使用费、土地变更用途和超面积补交的地价；大市政配套费及其它土地整治费用土地转让费及转让、变更登记等手续费有关地上、地下建筑物或附着物的拆除及拆迁补偿净支出，安置及动迁支出，农作物补偿费，危房补偿费、回迁房建造支出等；缴纳的契税、耕地占用税、土地闲置费、土地变更用途的费用支出等二前期工程费可行性讨论费；公证费及规划、交通、环境评估费和市场调研费及托付其它公司所支付的询问服务费用2. 勘探、设计

2、费规划设计费方案招标费、规划设计模型制作费、方案设计费、初步设计费、方案评审费、成效图设计费、总体规划设计费、环境施工图设计费欢迎下载精品学习资源施工图设计费勘测丈量费主体工程施工图设计费、修改设计费、施工图审查费等包括初勘、详勘等；主要有：水文、地质、文物和地基勘察费，沉降观测费，日照测试费、拨地钉桩验线费、复线费、定线费、放线费、建筑面积丈量费等；欢迎下载精品学习资源其他设计费暂时道路的设计，暂时用电的规划设计、暂时围板设计费包括安检费、质检费、标底编制费、交易中心手续费、人防报建费、消防配套设施费、散装水泥集资费、白蚁防治费、墙改基金、路口开设费欢迎下载精品学习资源政府报批报建费等、规划

3、治理费、工程定额测定费、新材料基金或墙改专项基金、价风格节基金、 劳保基金、 老师住宅基金或中学校老师住宅补贴费 、拆迁治理费、招投标治理费及其它报建时按规定向政府有关部门交纳的报批费、住房转让手续费等；欢迎下载精品学习资源增容费包括水、电、煤气、热力等增容费其他包括行政治理费，支付给招标询问公司的招标服务费及代办招投标所需的代理费欢迎下载精品学习资源测绘费和检测费土地测绘费和房屋测绘费，消防、环境、电气、工程的检测和验收，消防、环境、电气、工程的检测与验收欢迎下载精品学习资源暂时道路费接通红线外施工用暂时道路的设计、建造、拆除等费用暂时用电费接通红线外施工用暂时用电规划设计费、暂时管线铺设、

4、改造、迁移、暂时变压器安装及拆除费，开发商承担的工程前期施工用电费等费用；暂时用水费接通红线外施工用暂时给排水设施的设计、建造、管线铺设、改造、迁欢迎下载精品学习资源移、拆除费，开发商承担的工程前期施工用水费等费用；场地平整费为到达设计地坪标高发生的场地清运费、平整等费用，包括挖山，大回填等；暂时设施费暂时围墙费非总包单位的暂时围墙设计、建造、装饰、拆除费用暂时办公室租用、建造及装修、装饰、拆除费用欢迎下载精品学习资源暂时场地占地费含施工用暂时占道费、暂时借用空地租费欢迎下载精品学习资源暂时围板非总包单位的暂时围板设计、建造、装饰、拆除等费用三主体建筑安装工程基础工程 独立土石方工程、护壁坡、

5、桩基及桩基检测、降水主体工程欢迎下载精品学习资源外墙装修工程门窗及幕墙工程 公共部位精装修 室内精装修主体外墙防水、上漆、贴砖工程铝合金门窗及幕墙工程主要包括大堂、楼梯间、雨蓬、连廊等的精装修费用主要包括厨房、卫生间、厅房、阳台、露台的精装修费用欢迎下载精品学习资源2. 主体安装工程欢迎下载精品学习资源给排水工程空调及通风工程 室内强电工程室内弱电工程给水、排水、直饮水、热水等管道敷设及设备安装费用主体工程内的换热站、冷冻站、风机盘管掌握等空调设施安装及管道敷设等费用、通风风道及设备的安装主体工程中变配电室的设备安装及管线敷设费用和动力照明及防雷接地工程保安监控及停车治理、家居智能化、电子巡更

6、系统室外背景音乐、电信网络工程包括设备选购及安装费、在消防广播之外，独立增设的背景音乐设备选购及安装费欢迎下载精品学习资源消防工程 消防报警系统设备安装费包括消火栓及自动喷淋设施安装费燃气工程 煤气管线等燃气设施安装费电梯工程 电梯设备供应和安装欢迎下载精品学习资源工程监理费预算编审费支付给工程监理单位的费用为编制、审查施工图概算、预算、结算所支付的费用欢迎下载精品学习资源四基础设施费红线外管线铺设费、接口补偿费、搭桥费等红线内管线设计费、铺设费、接口补偿费、搭桥费等独立建设的锅炉房设计及土建、安装工程费设备 高压线，接口、搭桥等设备，独立建设的配电室设备及开闭站设备安装 高压线铺设费、接口补

7、偿费、搭桥费，独立配电室、开闭站的土建及安装工程欢迎下载精品学习资源费费小区内人工草坪、栽花、种树等绿化支出小区内雕塑、环廊、假山、凉亭、广场、喷泉流水等景观支出由开发商建设的市政规划道的建设费小区内道路铺设及广场建设费道路广场铺设、开设路口工程及补偿费等各种交通划线，各种交通指示牌、标识牌、示意图、档车器、防撞器等室外照明电气工程，如路灯、草坪灯等儿童乐园等零星设施五公共配套设施费1. 学校、幼儿园 学校、幼儿园施工及配套设施购置费邮局施工及配套设施购置费暂时性的公共建筑的施工、装饰装修、拆除等费用独立人防工程施工、设备配套等费用居委会、派出所、岗亭、自行车棚、信报箱、垃圾箱、公厕等设施球场

8、六开发间接费为房地产开发借入资金所发生而不能直接计入某项开发成本的利息支出及相关手续费，但应冲减使用前暂存银行而发生的利息收入按有关规定应对的物业前期开办费、其他专项基金等； 托付物业代管已竣工房屋的物业费、水电费工程竣工验收后由开发商承担的各项修理费用现场治理部门人员的工资、奖金、津贴现场治理部门人职工资总额的肯定比例14%提取的职工福利费及 1.5%的职工训练费现场治理部门人员办公用的文具、纸张、印刷、邮电、书报、会议等费用现场治理部门人员差旅费现场治理部门人员交通费现场治理部门人员业务款待费为项目开发使用的固定资产提取的折旧费费现场治理部门人员耗用的水电费为开发房地产项目而租用的办公室租

9、赁费一 “开发成本”账户核算房地产开发过程中所发生的各项费用，该账户应按开发产品的不同内容设置开发成本二级账，在二级账内，设置“土地开发”、“房屋开发”等二级账户进行分类核算；如：开发成本房屋开发开发成本土地开发“土地开发”、“土地征用及拆迁补偿费”1. 单独核算土地的开发成本；2. 土地开发费用直接计入房屋开发成本；第一种情形是：原先已将土地做为成本核算对象，单独核算了土地的开发成本；这种情形欢迎下载精品学习资源下，在开头进行房屋开发的时候，要将土地开发成本转入房屋开发成本；会计分录如下： 借：开发成本房屋开发某房屋土地征用及拆迁补偿费贷：开发成本土地开发某土地假如土地开发完成后，已将土地的

10、开发成本转入了开发产品，在开头建设房屋的时候，应将作为开发产品的土地成本转入房屋开发成本；会计分录如下：借：开发成本房屋开发某房屋土地征用及拆迁补偿费贷：开发产品土地某土地其次种情形是，开发完土地，预备直接开头建房；土地开发发生的各项成本费用，一开头就可以归集到房屋开发成本上； “开发成本房屋开发某房屋土地征用及拆迁补偿费” 土地开发成本单独归集核算的特点：1. 开发成本土地开发开发成本 - 土地开发 明细账三级明细：甲土地年凭证月日号摘要借 方土地征用及拆迁补偿费前期工程 基础设施 公共配套设贷费费施费开发间接 方费余额2. 在该二级账下需设置多栏式“土地开发成本明细账”三级账进行明细核算；

11、土地开发成本明细账至少要设置上述成本项目；“公共配套设施”明细科目1. 直接计入“开发成本房屋开发某房屋”明细账户的“公共配套设施费”成本项目内；2. 假如同步建设的房屋有两个或两个以上成本核算对象，就应先以该配套设施为成本核算对象，单独进行成本核算，待配套设施工程完工时，再将其安排转入各房屋开发成本和能够有偿转让的配套设施成本；“开发成本公共配套设施开发某设施”3. 与房屋非同步建设的，即先建房屋，后建配套设施的，对于配套设施费用可以采纳预提的方法，先计入房屋开发成本，将来发生配套设施实际支出时，再将实际支出数与预提数的差额，增加或削减有关在建项目的成本，数额小可直接计入治理费用；“开发间接

12、费用”账户一级科目为了核算企业开发觉场发生的各项间接费用，房地产开发企业应设置“开发间接费用”总账账户；是用来核算房地产开发企业在开发觉场发生的为直接组织和治理开发项目而发生的各项间接费用，如现场治理人员的薪酬；现场房屋设备的折旧费、现场办公费、水电费、劳动爱护费、工程借款利息支出和周转房摊销等；该账户借方登记开发觉场发生的各项间接费用，贷方登记期末安排转入“开发成本”账户的开发间接费用；月末结转后，该账户应无余额；该账户应按企业不同的开发觉场设置明细账，进行明细核算；如： 开发间接费用甲开发觉场乙开发觉场开发间接费用明细账应采纳借方多栏式账页，以记录和反映各不同的费用项目；二房地产开发成本核

13、算对象类别其开发建设的房屋，按用途不同可以分为以下四种类型：1. 为了销售而开发建设的商品房；欢迎下载精品学习资源2. 为了出租经营而开发建设的出租房；3. 为了安置被拆迁居民周转使用而开发的周转房；4. 企业接受其他单位托付代为开发建设的代建房；房屋开发成本核算对象的确定房地产开发企业的房屋成本核算对象，应结合房屋建设的特点和实际开发情形，按以下原就确定：1. 可否销售原就；能够对外经营销售2. 分类归集原就；统一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型相像3. 功能区分原就；组成部分相对独立，具有不同使用功能4. 定价差异原就；产品类型或功能不同导致预期售价差异大，分别5. 成本差异原就；建筑

14、差异导致建造成本差异大，分别6. 权益区分原就；属于受托代建或多方合作开发，分别开发成本 - 房屋开发 明细账三级明细：甲房屋年凭证 摘月日号要借 方土地征用及拆迁补偿费前期工 基础设 建筑安装程费施费工程费公共配套设施费开发间接费贷方余额房屋开发的成本项目一般包括以下六个项目：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、公共配套设施费和开发间接费用；模拟企业基本资料公司名称：北京星达房地产开发公司成立时间： 2021 年 1 月 1 日业务期间：从 2021 年 1 月 1 日开头1. 北京星达房地产开发公司1 月 10 收到北京天马投资公司投入的土地使用权，非货币出资评估

15、价：土地使用权 2500 平方米， 1000 万元，使用年限 50 年，货币资金投资 9000 万；北京星河投资总公司投资货币资金 10000 万元存入银行；借：无形资产 - 土地使用权1000 0000银行存款19000 0000贷：实收资本 - 北京天马投资公司10000 0000- 北京星河投资总公司10000 00002.1 月 10 日向北京综合投资公司,北京化工集团总公司 , 北京东城新兴投资总公司借款；借：银行存款19000 0000贷：其他应对款北京综合投资公司8000 0000北京化工集团总公司6000 0000北京东城新兴投资总公司5000 00003. 1月 16 日办理

16、土地使用权过户手续，支付契税300000 元100000003%借：无形资产土地使用权 300000贷：银行存款 300000注：契税、耕地占用税属于财产税，计入财产成本；4.1 月 19 日支付自建办公楼规划设计费 10000 元；借：在建工程待摊支出10000贷：银行存款100005. 1月 25 日预付办公楼勘察设计费 10000 元；借：预付账款勘察设计北京建筑讨论院10000欢迎下载精品学习资源贷：银行存款100006. 2月 2 日支付办公楼勘察设计费，办公楼建筑面积4500 45003.36=15120，其他设计费包含庭院市政设施等附属工程12000 元，共计 27120 元；办

17、公楼设计概算 924 0750 元；借：在建工程待摊支出27120贷：预付账款勘察设计北京建筑讨论院10000银行存款171207. 2月 5 日参加土地拍卖，支付土地拍卖押金4000000 元；借：其他应收款北京市土地交易中心4000000贷：银行存款40000008. 2 月 6 日支付办公楼招标文件编制费编制工程标底按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费；借：在建工程待摊支出10000贷：银行存款100009. 2月 8 日交纳办公楼基础设施配套费4500 200 元/ 借：在建工程待摊支出900000贷：银行存款90000010. 2月 9 日支付质检费 21812 元房屋建筑、设备

18、安装等工程为建安工作量的千分之二点五借：在建工程待摊支出21812贷：银行存款2181211. 2月 9 日支付招标治理费招标单位以中标价的万分之五交纳治理费4162.5 元，中标价 8325000 元；12. 2 月 12 日与宏大监理公司签订办公楼监理合同， 支付监理费 124875 元83250001.5%借：在建工程待摊支出124875贷：银行存款12487513. 2 月 19 日龙泉建筑施工在办公楼工程投标中中标，中标价8325000 元1850 元/ ， 按中标价签订总承包合同，龙泉建筑施工提交了预付款保函、发动预付款支付申请，经预算合同部审核签字，财务部复核同意按合同价的10%

19、支付工程预付款 832500 元；预付款在累计完成工程量 30%时开头抵扣；借：预付账款工程款832500贷：银行存款83250080404 平方米元 5467473363%，印花税 273374 元5467473360.5 ，土地出让金首付 2733 73668 元， 7 月 15 日前支付其余出让金；借：开发成本土地开发成本治理费用印花税27 3374贷：应对账款北京市土地资源局27337 366815. 3月 20 日与勘察设计院签订太平庄路项目勘察设计合同，合同金额320021.3 元合同签订时支付设计费 30%， 96484.80 元，取得勘查设计报告时支付 223536.47 元；

20、16. 3 月 25 日龙泉建筑施工上报本期工程价款结算账单和已完工程月报，经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付133 2000 元工程款；借：在建工程建筑工程133 2000贷：应对账款龙泉建筑公司133 200017. 4月 5 日支付龙泉建筑公司工程款借：应对账款龙泉建筑公司1332000贷：银行存款133200018. 4月 5 日与建筑设计院签订太平庄路项目建筑设计合同，合同金额3850140 元，合同签订时支付设计费 50%， 1925070 元，取得设计图纸时支付另 50%；设计费构成： 1. 商务写字楼欢迎下载精品学习资源2056332 元， 2. 住宅 1758

21、400元， 3. 门卫用房 1800 元， 4. 社区商业用房 6400 元， 5. 自然气加压站 12000 元， 6. 配电室 1200 元， 7. 小区供暖交换站 4000 元， 8. 园林绿化景观 18608 元， 9. 其他帮助用房 2200 元；借：预付账款建筑设计院1925070贷：银行存款192507019. 4月 9 日托付市政设计院对太平庄路项目小区内上水、下水、热力、煤气、雨水、道路、电力、绿化、围墙等市政设施进行设计，合同签订时暂按115000 元的 30%预付设计费；借：预付账款市政设计院34500贷：银行存款3450020. 4月 12 日收到太平庄路项目勘察设计院

22、设计文件，支付余款并取得发票；勘察费计320021.3 元，按小区建筑面积 126918.4 单项工程名称建筑面积安排标准安排值配套设施320021.3 126918.4=2.53 元/ 商务写字楼360762.53元/ 90190住宅区861922.53元/ 社区商业用房32002.53元/ 8096门卫用房902.53元/ 自然气加压站602.53元/ 配电室602.53元/ 小区供暖交换站2002.53元/ 506园林绿化2.53元/ 其他帮助用房1102.53元/ 经济技术指标单项工程名称建筑面积设计概算单位造价居室套数户型平均户/ 商务写字楼3607613708880038001 号

23、楼547298496001800483-31142 号楼547298496001800483-31143 号楼54729849600180072764 号楼54729849600180072765 号楼54729849600180072766 号楼5472984960018007276小 计328321961864003847 号楼13340280140002100135-48 号楼13340280140002100135-49 号楼13340280140002100135-410 号楼13340280140002100135-4小 计53360112056000540社区商业用房320053

24、760001680门卫用房901224001360自然气加压站602376003960配电室602529004215小区供暖交换站2006640003320园林绿化14421201550其他帮助用房1101375001250欢迎下载精品学习资源小 计8232520合 计453563720924经济技术指标欢迎下载精品学习资源单项工程名称建筑面积设计概算单位造价居室套数户 型 平均户/ 欢迎下载精品学习资源注： 1-6 号楼六层住宅； 7-10 号住宅高层，地上 15 层、地下 1 层借：开发成本房屋开发成本商品房商务写字楼前期工程费90190住宅楼社区商业用房前期工程费8096配套设施门卫用房

25、自然气加压站配电室小区供暖交换站 前期工程费506园林绿化其他帮助用房21. 4 月 25 日龙泉建筑施工上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1351000 元工程款；借：在建工程建筑工程1351000贷：应对账款龙泉建筑公司135100022. 5月 4 日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣185500 预付账款；借：应对账款龙泉建筑公司1351000贷：预付账款龙泉建筑公司185500银行存款116550030%工程完工量后抵付预付账款；8325000 30%=2497500 之前以结算 1332000，本次支付 2497500-133

26、20001165500 即可抵扣预付款；23. 5 月 10 日收到建筑设计院太平庄路项目设计图纸，按合同商定支付余款，收到设计发票金额 3873180 元，商务写字楼按设计概算 1.5%收取设计费，其他用房按20 元/ ；商务写字楼按设计概算 137088800 元，设计费 2056332 元；该组工程项目设计概算：单项工程名称建筑面积安排标准安排值商务写字楼36076137088800*1.5%2056332住宅区8619220 元/m21723840社区商业用房320020 元/m264000门卫用房9020 元/m21800自然气加压站6020 元/m21200配电室6020 元/m2

27、1200配套设施小区供暖交换站20020 元/m24000园林绿化20 元/m218608其他帮助用房11020 元/m22200借：开发成本房屋开发成本商品房商务写字楼前期工程费2056332住宅楼前期工程费1723840社区商业用房前期工程费64000配套设施门卫用房前期工程费1800自然气加压站前期工程费1200配电室 前期工程费1200小区供暖交换站 前期工程费4000欢迎下载精品学习资源19250701948110园林绿化前期工程费18608其他帮助用房 前期工程费2200贷：预付账款建筑设计院银行存款欢迎下载精品学习资源24. 5月 11 日托付隆达招标询问公司编制太平庄路项目招标

28、文件，编标费292759 元，先付 50%，招标文件完成后支付尾款；借：预付账款隆达招标询问公司146380贷：银行存款14638025. 5月 21 日市政设计完成太平庄路项目市政设计，设计费按概算5950000 元的 2%收取， 计 119000 元；借：开发成本市政配套设施上水工程前期工程费16400下水工程前期工程费 15800热力工程前期工程费 20400煤气工程前期工程费 13400雨水工程前期工程费 11200道路工程前期工程费 27200电力工程前期工程费 11000绿化工程前期工程费3000围墙工程前期工程费600贷：预付账款市政设计院34500银行存款8450026. 5月

29、 25 日 招标文件完成支付招标编制费借：开发间接费用招标编制费292759贷：预付账款隆达招标询问公司146380银行存款14637927. 5月 25 日支付招标办招标治理费73189 元借：开发间接费用招标治理费73189贷：银行存款7318928. 5月 25 日收投标单位招标文件费每份10000 元 共 10 份借：银行存款100000贷：营业外收入10000029. 5 月 25 日龙泉建筑施工上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付2156600 元工程款；借：在建工程建筑工程2156600贷：应对账款龙泉建筑公司215660030

30、. 6月 3 日太平庄路项目工程监理招标裕龙监理公司中标，中标价1500000，首次支付20% ，年底支付 40%，交工支付 40%；借：开发间接费监理费30 0000贷：银行存款30 000031. 6月 4 日 支付质检费200000 元；借：开发间接费质检费20 0000贷：银行存款20 000032. 6月 5 日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣647000 预付账款；借：应对账款龙泉建筑公司2156600贷：预付账款龙泉建筑公司647000银行存款1509600欢迎下载精品学习资源33. 6月 12 日商务楼项目招标，收投标单位投标保证金每单位100 万元， 6 个单位交纳；借：

31、银行存款6000000贷：其他应对款投标保证金600000034. 6月 25 日北京建工总公司中标，商务楼中标价12987 3600 元，监理工程师和合同预算部审核确认北京建工总公司预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和预付款支付申请同意，按中标价的10%，支付中标单位预付款 1298 7360 元，工程完成 80%开头抵扣；借：预付账款工程款北京建工总公司12987360贷：银行存款1298736035. 6 月 25 日龙泉建筑施工上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付231 1000 元工程款；借：在建工程建筑工程231100

32、0贷：应对账款龙泉建筑公司231100036. 6月 26 日退投标保证金借：其他应对款投标保证金600 0000贷：银行存款工商银行600 000037. 6 月 28 日收投标单位住宅楼 1-6 号楼招标文件费，每份 10000 元共计十份；住宅每栋5472 平方米，共计 32832 平方米， 384 户；借：银行存款工商银行100000贷：营业外收入10000038. 6 月 30 日取得建设银行一年期27000 0000 短期借款，借款利率 7.12%，到期一次仍本付息；借：银行存款270000000贷：短期借款27000000039. 7月 5 日支付龙泉建筑公司本期工程款231 1

33、000 元；借：应对账款龙泉建筑公司2311000贷：银行存款231100040. 7月 18 日支付土地出让金余款借：应对账款北京市国土资源局27337 3668贷：银行存款41. 7 月 18 日 朝阳第一建筑公司中标1-627337 3668号楼，中标价 51217920 元，监理工程师和合同预算部审核确认朝阳第一建筑公司发动预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和发动预付款支付申请同意，按中标价10%，支付中标单位预付款，预付款工程完成80%时分两次从结算款中抵扣；借：预付账款工程款朝阳一建5121792贷：银行存款借：银行存款1000005121792 建筑面积： 53360

34、 平方米贷：营业外收入10000043. 7月 25 日龙泉建筑施工上报本期工程价款结算账单，办公楼因设计变更增加862100元、对方索赔增加 325100 元，工程结算金额 9512200 元；经监理和预算合同部与施工单位审查确定结算金额为： 9501020 元，财务部复审同意结算 9501020 元工程款，工程竣工；借：在建工程建筑工程2350420贷：应对账款龙泉建筑公司235042044. 7月 25 日公司办公楼完工，固定资产成本10598989.5 元；贷：在建工程建筑工程950102045. 8 月 5 日支付龙泉建筑公司工程款 187 5369 元，扣工程款 9501020 元

35、的 5%质量保证金475051 元，两年后支付；借：应对账款龙泉建筑公司2350420贷：银行存款1875369欢迎下载精品学习资源其他应对款龙泉建筑公司质保金47505146. 8 月 12 日海淀第一建筑公司中标 7-10 号楼中标价 93380000 元；监理工程师和合同预算部审核确认海淀第一建筑公司发动预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和发动预付款支付申请同意，按中标价 10%，支付中标单位预付款，预付款工程完成80%时分两次从结算款中抵扣；借：预付账款 - 工程款海淀一建 9338000贷：银行存款933800047. 8 月 30 日为太平庄路项目取得银行一年半期贷款2

36、0000 0000 元，贷款利率 6.78%，利息每季支付一次，实际利率 7.35%，因贷款发生的各种直接费用 210 0000 元；借：银行存款19790 0000长期借款利息调整210 0000贷：长期借款成本20000 000019790=339/1+r + 339/ 1+r 2+339/ 1+r3+339/ 1+r 4+339/ 1+r 5+339/ 1+r 6+339/ 1+r 7+20000+339/ 1+r 8年利率=4*r=7.35%48. 9 月 1 日仍北京综合投资公司 ,北京化工集团总公司 , 北京东城新兴投资总公司借款及利息；借：其他应对款北京综合投资公司8000000

37、0北京化工集团总公司60000000北京东城新兴投资总公司50000000开发间接费借款利息7600000贷：银行存款19760000049. 9 月 25 日，北京建工总公司申请支付商务写字楼已完工程价款；经监理工程师签字确认，公司合同预算部审核签字确认已完工程量为1200 万元；财务部收到工程价款结算账单和已完工程月报，经与中标工程量清单报价和已完工程量和工程形象进度比照时，认为不符，退回预算合同部要求复审，经与监理部门，施工单位均测量复核，施工单位多报已完工程量100 万元，9 月 30 日重报工程价款结算账单和已完工程量月报，本期已完工程量为 1100 万元，财务部予以确认；借：开发成

38、本房屋开发成本商品房商务写字楼建筑安装工程费1100 0000贷：应对账款北京建工总公司1100 000050. 9 月 30 日收到经监理工程师，预算合同部签字确认，朝阳一建公司1-6 号住宅楼工程价款结算账单和已完工程月报，本期已完工程量为800 万元，经与中标工程量清单比对审核， 财务部确认；借：开发成本房屋开发成本商品房- 住宅区 1-6 号楼建筑安装工程费8000000贷：应对账款朝阳一建800000051. 9 月 30 日 收到经监理工程师和预算合同部签字确认的海淀第一建筑工程公司7-10 号高房住宅工程价款账单已完工程月报，本月已完工程量为850 万元，经与申标工程量清单报价比

39、照审核，财务部确认；借：开发成本房屋开发成本商品房- 住宅区 7-10 号建筑安装工程费8500000贷：应对账款海淀一建850000052. 10 月 26 日分别收到监理工程师，预算合同部签字确认的北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建，本期工程价款账单和已完工程月报经财务部复核确认， 商务用房本期已完工程量 2100万， 1-6 号楼住宅 1500 万， 7-10 号楼住宅 1800 万欢迎下载精品学习资源借：开发成本房屋开发成本商品房商务写字楼一建筑安装工程费210000001-6 号楼一建筑安装工程费150000007-10 号楼 一建筑安装工程费18000000贷：应对账款北京城建总公

40、司21000000欢迎下载精品学习资源1500000018000000朝阳一建海淀一建欢迎下载精品学习资源53. 10月 30 日取得商品房预售许可证， 1-6 号楼住宅楼平均每平方米 18000 元， 7-10 号楼住宅 21500 元/ 平方米，实际销售房屋按层数，朝向按套确定销售价格，这里进行了简化，按平均售价运算， 10 月销售 1-6 号楼住宅 52 套 4446 平方米，首付收取 20%房价款，房屋竣工支付 80%，总额 16005600 元，7-10 号楼 63 套 5836.32 平方米，金额 25096176元会计不确认收入，税法规定预交营业税及企业所得税借：银行存款工商银行

41、41101776贷：预收账款客户4110177654. 11月 8 日交纳营业税税金及附加，所得税简化按相关税收政策运算、预交；55. 11月 9 日收小区附属用房总体招标文件费，每份10000 元，共收 15 份，金额 150000元借：银行存款工商银行150000贷：营业处收入15000056. 11月 23 日，小区附属用房朝阳一建中标，中标价7878600 元， 其中：社会商业用房 3200 平方米 3800 元/ 平方米=5120000元门卫用房 90 平方米 *1300 元/ =117000元天燃汽加压 60 平方米 *1600 元/ 平方米=228000元配电室 60 平方米*4

42、100 元/ 平方米=246000元小区供暧交换站 200 平方米 *3200 元/ 平方米=640000园林绿化 930.4 平方米 *1500 元/ 平方米=1395600其他帮助用房 110 平方米 *1200 元/ 平方米=132000预付工程款： 7878600*10%=787860元，完成工程量 80%抵扣；借：预付账款朝阳一建787860贷：银行存款78786057. 11月 28 日分别收到监理工程师，预算合同部签字确认的本期已完工程月报和工程价款结算账单，经财务部复核确认，本期北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建分别完成工程量商务用房 2800 万元， 1-6 号楼住宅 1500 万元， 7-10 号楼住宅 2300 万元；借：开发成本房屋开发成本商品房商务写字楼建筑安装工程280000001-6 号楼 建筑安装工程150000007-10 号楼 建筑安装工程23000000贷：应对账款