2022年会计核算制度模板.docx

《2022年会计核算制度模板.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计核算制度模板.docx（41页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精品学习资源会计核算制度（模板第一章 总就第一条依据中华人民共和国会计法、财政部发布的企业会计准就及其他有关法律、行政法规， 结合各公司实际情形，制定本会计核算制度（以下简称“本制度”）；其次条本制度适用于 xx公司本部及所属各非金融行业控股公司，金融行业公司执行金融行业特定会计 核算方法；第三条 本制度制定的目的是规范xx 系统所属公司会计确认、计量和报告，保证会计信息质量；第四条 各公司应当依据企业会计准就的规定， 对公司本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告；第五条各公司应当依据交易或者事项的经济特点确定会计要素； 会计要素包括资产、 负债、 全部者权益、收入、费用和利润；第六条

2、 各公司进行会计确认、 计量和报告时， 应当遵循以下会计信息质量要求：（一）各公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，照实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实牢靠、内容完整；欢迎下载精品学习资源（二）各公司供应的会计信息应当与财务会计报告 使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用 者对公司过去、 现在或者将来的情形做出评判或者猜测；（三）各公司供应的会计信息应当清楚明白，便于财务会计报告使用者懂得和使用；（四）各公司供应的会计信息应当具有可比性，各公司不同时期发生的相同或者相像的交易或者事项，应当采纳一样的会计政策，不得随便变更；

3、确需变更的， 应当在附注中说明；（五）各公司应当依据交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据；（六）各公司供应的会计信息应当反映与各公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的全部重要交易或者事项；（七）各公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；（八）各公司对于已经发生的交易或者事项，应当准时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后；第七条 各公司依据实际发生的交易或事项进行会计核算，依据企业会计准就的规定确认、计量资产、 负债、全部者权益、收入、费用和利润，填制会计凭证， 登记会计账簿，编

4、制财务会计报告；欢迎下载精品学习资源第八条 xx 公司原就上依据企业会计准就- 应用指南设置会计科目和会计科目编号，并遵循以下要求：（一）会计科目和会计科目编号由xx 公司财务部统一设置；（二）各公司实际情形发生变化，会计科目和会计科目编号不能满意需要时，各公司可以提出申请，由xx公司财务部统一调整；第九条 各公司会计凭证包括原始凭证和记账凭证；各公司办理有关经济业务事项，必需取得或者填制原始凭证，会计人员应当依据法律、法规和各公司的规定审核原始凭证，并在此基础上编制记账凭证；第十条 各公司会计账簿登记， 应当以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、法规的规定；会计账 簿包括总账、明细账、

5、日记账和其他帮助性账簿；第十一条 各公司使用会计电算化进行会计核算，财务部应指定专人负责电算化软件的日常治理；依据会计电算化的要求，各公司当期全部记账凭证数据和明细账数据均储存于运算机，各公司会计账簿由运算机自动生成；第十二条 各公司定期将会计账簿记录与货币资金、应收款项、实物资产及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符；其次章 会计核算规定欢迎下载精品学习资源第十三条各公司均执行企业会计准就；第十四条 各公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间；

6、会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止；第十五条 各公司以人民币为记账本位币；第十六条 各公司均应采纳借贷记账法记账；第十七条各公司会计核算以权责发生制为记账基础，一般采纳历史成本作为计量属性，当所确定的会计要素金额符合企业会计准就的要求、能够取得并牢靠计量时，可采纳重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量；第十八条各公司现金等价物指公司持有的期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资；第十九条 外币业务，对发生的外币经济业务，采纳业务发生日中国人民银行公布的市场汇率中间价 折合为记账本位币记账，月末对外币账户余额按月末

7、市场汇率中间价 进行调整， 将按月末市场汇率 中间价 折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损好处理；属购建固定资产发生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态前，计入各项在建工程成本；除上述情形以外发生的汇兑损益计入当期财务费用；其次十条 金融资产及金融负债1、金融工具的确认依据欢迎下载精品学习资源金融工具的确认依据为： 当成为金融工具合同的一方时，公司确认与之相关的金融资产或金融负债；2、金融资产和金融负债的分类依据投资目的和经济实质各公司将拥有的金融资产划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期

8、损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产；依据经济实质将承担的金融负债再划分为两类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；其他金融负债；3、金融资产和金融负债的计量各公司初始确认金融资产或金融负债，依据公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债， 相关交易费用直接计入当期损益； 对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计 入初始确认金额；各公司对金融资产和金融负债的后续计量主要方法：欢迎下载精品学习资源以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负

9、债，依据公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益；持有至到期投资和应收款项，采纳实际利率法， 按摊余成本计量；可供出售金融资产依据公允价值进行后续计量， 公允价值变动形成的利得或缺失，除减值缺失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，直接计入全部者权益， 在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益；在活跃市场中没有报价且其公允价值不能牢靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，依据成本计量；其他金融负债按摊余成本进行后续计量；但是以下情形除外：A. 与在活跃市场中没有报价，公允价值不能牢靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，依

10、据成本计量；B. 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后依据以下两项金额之中的较高者进行后续计量：欢迎下载精品学习资源a. 企业会计准就第 13 号-或有事项 确定的金额；b. 初始确认金额扣除依据企业会计准就第14 号-收入的原就确定的累计摊销额后的余额；4 、主要的金融资产公允价值和主要的金融负债公允价值的确定方法存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值；报价依据以下原就确定：A. 在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价，

11、为市场中的现行出价；拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要价；B. 金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采纳最近交易的市场报价或经调整的最近交易的市场报价， 除非存在明确的证据说明该市场报价不是公允价值；金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采纳估值技术确定其公允价值；5、金融资产转移的确认和计量金融资产转移是指公司将金融资产让与或交付给该 金融资产发行方以外的另一方；转移金融资产分为金融 资产整体转移和部分转移； 金融资产转移包括两种情形： 将收取金融资产现金流量的权益转移给另一方或将金融欢迎下载精品学习资源资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权益，并承担将

12、收取的现金流量支付给最终收款方的义务；已将整体或部分金融资产全部权上几乎全部的风险和酬劳转移给转入方时，终止确认该整体或部分金融资产，收到的对价与所转移金融资产账面价值的差额确认为当期损益，同时将原在全部者权益中确认的金融资产累计利得或缺失转入当期损益；公司保留了全部权上几乎全部的风险和酬劳时，连续确认该整体或部分金融资产，收到的对价确认为金融负债；对于既没有转移也没有保留金融资产全部权上几乎全部的风险和酬劳，但保留了对该金融资产掌握的， 依据其连续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债；舍弃了对该金融资产掌握的按终止确认的原就处理；6、金融资产减值测试方法和减值预备计提

13、方法金融资产计提减值的范畴及减值的客观证据 各公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据说明该金融资产发生减值的，计提减值预备；金融资产减值的客观证据主要包括：A. 发行方或债务人发生严峻财务困难；欢迎下载精品学习资源B. 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；C. 各公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生困难的债务人作出让步；D. 债务人连续经营显现不确定性而很可能倒闭或进行其他财务重组；E. 因发行方发生重大财务困难，各公司持有的金融资产无法在活跃市场连续交易；F. 债务人经营所处的技术、市场、经济和法

14、律环境 等发生重大不利变化， 使各公司可能无法收回投资成本；G. 权益工具投资的公允价值发生严峻或非临时性下跌；H. 虽然无法辨认金融资产组合中的某项资产的现金流量是否已经削减，但各公司依据其公开的数据对其进行总体评判后发觉，该组金融资产自初始确认以来的估量将来现金流量确已削减且可计量；I. 其他说明金融资产发生减值的客观证据；金融资产减值测试方法及减值预备计提方法A. 持有至到期投资欢迎下载精品学习资源对单项以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时,将其账面价值减记至估量将来现金流量（不包括尚未发生的将来信用缺失）现值（折现利率采纳原实际利率）,减记的金额确认为资产减值缺失,计入当期损益；

15、计提减值预备时 ,对单项金额重大的持有至到期投资单独进行减值测试；对单项金额不重大的持有至到期投资汇同单独测试未发生减值的持有至到期投资依据具有类似信用风险特点的组合进行减值测试，经测试发生减值的， 将其账面价值减记至估量将来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值缺失，计入当期损益；B. 应收款项应收款项减值测试方法及减值预备计提方法参见其次十一条；C. 可供出售金融资产可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降, 或在综合考虑各种相关因素后, 预期这种下降趋势属于非临时性的 ,就按其公允价值低于其账面价值的差额,确认减值缺失 ,计提减值预备；在确认减值缺失时，将原直接计入全部者权益的公允价值

16、下降形成的累计缺失一并转出，计入减值缺失；D. 其他欢迎下载精品学习资源在活跃市场中没有报价且其公允价值不能牢靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与依据类似金融资产当时市场收益率对将来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值缺失，计入当期损益；其次十一条 应收款项1、坏账预备的确认标准各公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在以下客观证据说明应收款项发生减值的， 计提减值预备；债务人发生严峻的财务困难；债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；债务人很可能倒闭或进行其

17、他财务重组；其他说明应收款项发生减值的客观依据；2、坏账的核算方法各公司发生的坏账采纳备抵法核算；3、坏账预备的计提方法欢迎下载精品学习资源资产负债表日， 公司将单项金额超过500 万元的应收款项单独进行减值测试，对存在上述客观依据说明存在减值缺失的应收款项，将其账面价值与估量将来现金流量现值之间的差额确认减值缺失，计入当期损益；将单项金额非重大的应收款项和经单独测试后未减值的应收款项一起，采纳账龄分析法计提坏账预备，计提的比例列示如下：账龄计提比例0至 3 个月0%3至 6 个月3%6个月至 1 年6%1至 2 年15%2至 3 年30%3年以上50%其次十二条 存货1、存货分类各公司存货主

18、要包括开发成本、出租开发产品、开发产品、周转房、库存商品、低值易耗品等；2、存货取得和发出的计价方法存货的盘存制度为永续盘存制；各类存货按实际成本计价，低值易耗品领用按一次摊销法摊销；欢迎下载精品学习资源公司受托开发项目成本包括前期费用、拆迁费用、市政及公建配套费用等；费用的归集分摊方法如下：土地开发前期费用包括在地产开发前发生的费用，一般按地块归集，两个以上地块共同发生的费用依据各地块建筑面积分摊，土地一级开发项目依据占地面积分摊；拆迁费用：红线内拆迁费用直接计入该地块成本；红线外拆迁费用，属区间市政道路的，原就上由道路两侧的地块各分担一半；市政及公建配套设施用地、主干道及其他地带的拆迁费用

19、，只在已开发地块中分摊（但以各地块的估量总成本为分摊上限），其中已竣工项目优先分摊；市政及公建配套费用包括配套站点建造成本、市政管线的建造成本、其他成本（包括区域内非营业性文教、卫生、行政治理设施）等；上述建造成本在工程竣工验收后，只在已开发地块中分摊（但以各地块的估量总成本为分摊上限），其中已竣工项目优先分摊；区域内非营业性的文教、卫生、行政治理、市政公用配套设施， 无偿交付治理部门使用， 其所需建设费用， 计入开发成本；房地产开发企业为组织和治理开发产品的前期而发生的各项费用应计入开发成本（开发间接费）；欢迎下载精品学习资源房地产开发企业综合治理部门人员的各项费用应计入治理费用，在销售产品

20、过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构的经营费用应计入销售费用，不得计入开发成本；出租开发产品按直线法摊销 ,摊销年限 45 年；期末，在对存货进行全面盘点的基础上，对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等缘由，估量其成本不行收回的部分，提取存货跌价预备；提取时按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额确定；可变现净值是指单个开发成本、开发产品资产负债表日的估量售价减进一步开发的成本、变现手续费、中介代理和销售所必需的估量税金、费用后的净值；其次十三条 长期股权投资长期股权投资主要包括各公司持有的能够对被投资单位实施掌握、共同掌握或重大影响的权益性投资， 或者对

21、被投资单位不具有共同掌握或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的权益性投资；1、共同掌握、重大影响的确定依据共同掌握是指按合同商定对某项经济活动所共有的掌握；共同掌握的确定依据主要包括：任何一个合欢迎下载精品学习资源营方均不能单独掌握合营企业的生产经营活动；涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一样同意等；重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参加决策的权力，但并不能掌握或与其他方一起共同掌握这些政策的制定；重大影响的确定依据主要包括：当各公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20 （含） 以上但低于 50 的表决权股份时， 除非有明确证据说明该种情形下不能参加被投资

22、单位的生产经营决策，不形成重大影响外，均确定对被投资单位具有重大影响；各公司拥有被投资单位20 （不含）以下的表决权股份，一般不认为对被投资单位具有重大影响；但符合以下情形的，也确定为对被投资单位具有重大影响：A. 在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表；B. 参加被投资单位的政策制定过程；C. 与被投资单位之间发生重要交易；D. 向被投资单位派出治理人员；E. 向被投资单位供应关键技术资料；2、长期股权投资的初始计量各公司合并形成的长期股权投资，依据以下规定确定其初始投资成本：欢迎下载精品学习资源各公司同一掌握下的企业合并，以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合

23、并日依据取得被合并方全部者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额， 调整资本公积； 资本公积不足冲减的， 调整留存收益；以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日依据取得被合并方全部者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本；依据发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益；各公司非同一掌握下的企业合并，在购买日依据企业会计准就第20 号-企业合并确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本；除各公司合并形

24、成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，依据以下规定确定其初始投资成本：以支付现金取得的长期股权投资，依据实际支付的购买价款作为初始投资成本；初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；以发行权益性证券取得的长期股权投资，依据发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；欢迎下载精品学习资源投资者投入的长期股权投资，依据投资合同或协议商定的价值作为初始投资成本，但合同或协议商定价值不公允的除外；通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本依据 企业会计准就第7 号-非货币性资产交换确定；通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本依据企业会计准就第1

25、2 号-债务重组确定；3、长期股权投资的后续计量及投资收益确认方法各公司采纳成本法核算的长期股权投资包括：能够对被投资单位实施掌握的长期股权投资；对被投资单位不具有共同掌握或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的长期股权投资；采纳成本法核算的长期股权投资依据初始投资成本计价；追加或收回投资调整长期股权投资的成本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益；各公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的安排额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回；各公司采纳权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共同掌握或重大影响的

26、长期股权投资；长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资欢迎下载精品学习资源单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本；被投资单位可辨认净资产的公允价值，比照企业会计准就第 20 号-企业合并的有关规定确定；各公司取得长期股权投资后，依据料享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调 整长期股权投资的账面价值；各公司依据被投资单位宣 告分派的利润或现金股利运算应分得的部分，相应削减 长期股权投资的账面价值；各公司确认被投资

27、单位发生的净亏损， 以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，各公司负有承担额外缺失义务的除外；被投资单位以后实现净利润的，各公司在其收益共享额补偿未确认的亏损分担额后，复原确认收益共享额；各公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时， 以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，考虑与被投资单位之间发生的内部交易损益依据持股比例运算归属于各公司的部分等因素，对被投资单位的净利润进行调整后确认；如符合以下条件，各公司以被投资单位的账面净利润为基础，运算确认投资收益：欢迎下载精品学习资源A. 各公司无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产

28、等的公允价值；B. 投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具有重要性的；C. 其他缘由导致无法取得被投资单位的有关资料， 不能依据规定对被投资单位的净损益进行调整的；被投资单位采纳的会计政策及会计期间与各公司不一样的，依据各公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益；各公司对于被投资单位除净损益以外全部者权益的其他变 动，调整长期股权投资的账面价值并计入全部者权益， 处置该项投资时将原计入全部者权益的部分按相应比例转入当期损益；其次十四条 投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产；各公司投资性房地

29、产包括已出租的土地使用权、持有并预备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，用于系统内的出租建筑物不确认为投资性房地产；1、投资性房地产的确认投资性房地产同时满意以下条件，才能确认：欢迎下载精品学习资源与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；该投资性房地产的成本能够牢靠计量；2、投资性房地产初始计量外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；以其他方式取得的投资性房地产的成本,依据相关会计准就的规定确定；与投资性房地产有关的后续支出 ,满意投资性房地产确认条件的 ,计入投资

30、性房地产成本 ;不满意确认条件的,在发生时计入当期损益；3、投资性房地产的后续计量资产负债表日， 各公司采纳公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不对其计提折旧或进行摊销，并 以期末投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益；4、投资性房地产的转换欢迎下载精品学习资源各公司有确凿证据说明房地产用途发生转变，将投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；自用房地产或存货转换为采纳公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产依据转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小

31、于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入全部者权益；其次十五条 固定资产1、固定资产的确认标准各公司固定资产指为供应劳务、出租或经营治理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产；在同时满意以下条件时才能确认固定资产：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够牢靠地计量；2、固定资产的初始计量固定资产依据成本进行初始计量：外购固定资产的成本， 包括购买价款、 相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、 装卸费、 安装费和专业人员服务费等；欢迎下载精品学习资源购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付

32、， 实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定；实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除依据企业会计准就第17 号-借款费用可予以资本化的以外，在信用期间内计入当期损益；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；投资者投入固定资产的成本，依据投资合同或协议商定的价值确定，但合同或协议商定价值不公允的除外；固定资产的更新改造等后续支出，满意固定资产确认条件的，计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满意固定资产确认条件的固定资产修理费用等，在发生时计入当期损益；以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，予以资本化，作

33、为长期望摊费用，合理进行摊销；非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分别依据企业会计准就第 7 号-非货币性资产交换、 企业会计准就第 12 号- 债务重组 、企业会计准就第 20 号-企业合并 、企业会计准就第 21 号-租赁的有关规定确定；3、固定资产的分类欢迎下载精品学习资源各公司固定资产分为房屋及建筑物、运输工具、运营设备、办公设备、其它设备；4、固定资产折旧折旧方法及使用寿命、 估量净残值率和年折旧率的确定：固定资产折旧采纳年限平均法计提折旧；按固 定资产的类别、使用寿命和估量净残值率确定的年折旧 率如下：资产类别折旧年限估量净残值率年折旧率房屋及建筑物

34、40 及 453%2.43%办公设备63%16.17%运营设备63%16.17%运输工具63%16.17%其他23%48.50%已计提减值预备的固定资产的折旧计提方法：已计提减值预备的固定资产，按该项固定资产的原价扣除预计净残值、已提折旧及减值预备后的金额和剩余使用寿命，计提折旧；已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，依据估量价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原先的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额；欢迎下载精品学习资源固定资产的使用寿命、 估量净残值和折旧方法进行复核：各公司至少于每年年度终了时，对固定资产的 使用寿命、估量净残值和折旧方法进行复核

35、，假如发觉 固定资产使用寿命估量数与原先估量数有差异的，调整 固定资产使用寿命；估量净残值的估量数与原先估量数 有差异的，调整估量净残值；与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大转变的， 转变固定资产折旧方法；固定资产使用寿命、估量净残值和折旧方法的转变作为会计估量变更处理；5、固定资产后续支出的处理固定资产后续支出指固定资产在使用过程中发生的修理支出、更新改造支出、修理费用、装修支出等；其会计处理方法为：固定资产的更新改造等后续支出， 满意固定资产确认条件的，计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满意固定资产确认条件的固定资产修理费用等，在发生时计入当期损益；固定资产装修

36、费用， 在满意固定资产确认条件时，在“固定资产”内单设明细科目核算， 并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采纳年限平均法单独计提折旧；以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出， 予以资本化，作为长期望摊费用，合理进行摊销；其次十六条 在建工程欢迎下载精品学习资源1、在建工程的计价方法自营工程，依据直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程治理费等计价；出包工程， 依据料当支付的工程价款以及所分摊的工程治理费等计价；2、在建工程结转为固定资产的时点在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产；对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按估

37、量价值记账，待确定实际价值后，再进行调整；其次十七条 无形资产1、无形资产的确认标准无形资产是指各公司拥有或者掌握的没有实物形状的可辨认非货币性资产；在同时满意以下条件时才能确认无形资产：与该资产有关的经济利益很可能流入企业;该无形资产的成本能够牢靠地计量；2、无形资产的初始计量无形资产依据成本进行初始计量；实际成本按以下原就确定：欢迎下载精品学习资源外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付， 实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定；实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额

38、，除依据企业会计准就第17 号-借款费用可予以资本化的以外，在信用期间内计入当期损益；投资者投入无形资产的成本，依据投资合同或协议商定的价值确定，但合同或协议商定价值不公允的除外；自行开发的无形资产各公司内部讨论开发项目的支出，区分讨论阶段支出与开发阶段支出； 内部讨论开发项目讨论阶段的支出， 于发生时计入当期损益；内部讨论开发项目开发阶段的支出，同时满意以下条件的，确认为无形资产：A. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；B. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；C. 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产

39、将在内部使用的，证明其有用性；欢迎下载精品学习资源D. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完 成该无形资产的开发， 并有才能使用或出售该无形资产；E. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够牢靠地计量；自行开发的无形资产，其成本包括自满意无形资产确认规定后至达到预定用途前所发生的支出总额；以前 期间已经费用化的支出不再调整；非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，分别依据企业会计准就第 7 号-非货币性资产交换、 企业会计准就第 12 号- 债务重组 、企业会计准就第 16 号-政府补助 、企业会计准就第 20 号-企业合并的有关规定确定；3、无形资产的后续计量各

40、公司于取得无形资产时分析判定其使用寿命； 无形资产的使用寿命为有限的，估量该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为各公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产；使用寿命有限的无形资产， 其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销；各公司采纳直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产不摊销， 期末进行减值测试；欢迎下载精品学习资源各公司无形资产自取得当月起按摊销年限分期平均摊销，计入当期损益；摊销年限按以下原就确定：合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的， 摊销年限按不超过合同规定的受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的， 摊销年限按不超过法律规定

41、有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不超过受益年限和有效年限两者之中较短者；合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10 年；其次十八条 商誉商誉是在非同一掌握下的企业合并中,合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额；初始确认后的商誉，以其成本扣除累计减值缺失的金额计量，不进行摊销，期末进行减值测试；其次十九条 长期望摊费用长期望摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上不含一年 的各项费用；长期望摊费用按实际支出入账，在项目受益期内平均摊销；欢迎下载精品学习资源第三十条 资产减值1 、资产减值主要包

42、括长期股权投资（不含对被投资单位不具有共同掌握或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的长期股权投资）、固定资产、在建工程、工程物资；无形资产（包括资本化的开发支出）、商誉、资产组和资产组组合等；2、可能发生减值资产的认定各公司在资产负债表日判定资产是否存在可能发生减值的迹象；因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试； 存在以下迹象的， 说明资产可能发生了减值：资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而估量的下跌；各公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，

43、 从而对各公司产生不利影响；市场利率或者其他市场投资酬劳率在当期已经提高，从而影响各公司运算资产估量将来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；有证据说明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；欢迎下载精品学习资源资产已经或者将被闲置、终止使用或者方案提前处置；各公司内部报告的证据说明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所制造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于） 估量金额等；其他说明资产可能已经发生减值的迹象；3、资产可收回金额的计量资产存在减值迹象的，估量其可收回金额；可收回金额依据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产估量将来现金流量的现值两者之

44、间较高者确定；4、资产减值缺失的确定可收回金额的计量结果说明，资产的可收回金额低于其账面价值的， 将资产的账面价值减记至可收回金额， 减记的金额确认为资产减值缺失，计入当期损益，同时 计提相应的资产减值预备；资产减值缺失确认后，减值 资产的折旧或者摊销费用在将来期间作相应调整，以使 该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账 面价值（扣除估量净残值）；资产减值缺失一经确认， 在以后会计期间不能转回；5、资产组的认定及减值处理欢迎下载精品学习资源有迹象说明一项资产可能发生减值的，各公司以单项资产为基础估量其可收回金额；各公司难以对单项资产的可收回金额进行估量的，以该资产所属的资产组为基础确

45、定资产组的可收回金额；资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据；同时，公司在认定资产组时，仍考虑了公司治理层治理生产经营活动的方式和对资产连续使用或处置的决策方式等；资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的（总部资产和商誉分摊至某资产组或者资产组组合的，该资产组或者资产组组合的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额），确认相应的减值缺失；减值缺失金额先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再依据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值；上述资产账面价值的抵减，作为各单项资产的减值缺失处理，计入当期损益；抵减后的各资产的账面价值 不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去 处置费用后的净额、该资产估量将来现金流量的现值和 零；因此而导致的未能分摊的减值缺失金额，依据相关 资产组或者资产组组合中其他各项资产的账面价值所占 比重进行分摊；6、商誉减值欢迎下载精品学习资源各公司合并所形成的商誉，至少在每年年度终了进行减值测试；商誉需要结合与其相关的资产组或者资产 组组合进行减值测试；各公