税收筹划的看法.docx

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1、 税收筹划的看法摘要：税收筹划作为一种理财行为越来越得到纳税人的重视，文章从税收筹划的含义入手，着重探讨税收筹划的分类及步骤。关键词：税收筹划；分类；步骤一、税收筹划的含义税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，通过对纳税人的经营、筹资、投资、理财、交易、安排等各项活动进行事先策划和支配，来降低税收负担和税收风险的行为。二、税收筹划的分类第一，按企业不同的阶段对税收筹划进行分类，可将税收筹划分为企业设立阶段的税收筹划、企业筹资阶段的税收筹划、企业投资阶段的税收筹划、企业选购阶段的税收筹划、企业生产阶段的税收筹划、企业销售阶段的税收筹划、企业安排阶段的税收筹划、企业重组阶段的税收筹划。其次，按不同

2、的税种对税收筹划进行分类，可将税收筹划分为增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、企业所得税的税收筹划、个人所得税的税收筹划、关税的税收筹划、资源税的税收筹划、城市维护建设税的税收筹划、土地增值税的税收筹划、城镇土地运用税的税收筹划、车船运用税的税收筹划、车辆购置税的税收筹划、房产税的税收筹划、印花税的税收筹划、契税的税收筹划。第三，按不同的行业对税收筹划进行分类，可将税收筹划分为农业企业的税收筹划、工业企业的税收筹划、商品流通企业的税收筹划、建筑安装企业的税收筹划、高新技术企业的税收筹划、邮电通信企业的税收筹划、酒店企业的税收筹划、金融保险企业的税收筹划、服务行业的税收筹划、消

3、遣行业的税收筹划、文化体育行业的税收筹划、交通运输企业的税收筹划、房地产开发企业的税收筹划。第四，按税收筹划的形式进行分类，可将税收筹划分为节税筹划、避税筹划、税负转嫁筹划和涉税零风险筹划。第五，按税收筹划的方法进行分类，可将税收筹划分为税基式税收筹划、税率式税收筹划、增加可抵扣税额式税收筹划、推迟纳税时间式税收筹划。第六，按从事税收筹划的人员是企业内部人员还是外部人员分类，可将税收筹划分为自身税收筹划与外包税收筹划。第七，按税收筹划期限的长短，可将税收筹划分为短期税收筹划、中期税收筹划与长期税收筹划。三、税收筹划的步骤（一）收集税收筹划必需的信息1、企业涉税状况与需求分析。不同企业的基本状况

4、及纳税要求有所不同，在实施税收筹划活动时，首先要了解企业以下基本状况：企业组织形式、筹划主体的意图、经营状况、财务状况、投资意向、管理层对风险的看法、企业的需求和目标等等。其中，筹划主体的意图是税收筹划中最根本的部分，是税收筹划活动的动身点。2、企业相关税收政策与环境分析。全面了解与企业相关的行业、部门税收政策，理解和驾驭国家税收政策及精神，争取税务机关的帮助与合作，这对于胜利实施税收筹划尤为重要。有条件的，建立企业税收信息资源库，以备运用。同时，企业必需了解政府的相关涉税行为，就政府对税收筹划方案可能的行为反应做出合理的预期，以增加筹划胜利的可能性。3、确定税收筹划的详细目标。税收筹划其最终

5、目标是企业价值最大化。而对上面已经收集的信息进行分析后，便可以确定税收筹划的各个详细目标，并以此为基准来设计税收筹划方案。税收筹划详细目标主要有：实现税负最小化；实现税后利润最大化；获得资金时间价值最大化；实现纳税风险最小化。（二）设计备选的税收筹划方案在驾驭相关信息和确立目标之后，税收筹划的决策者可以着手设计税收筹划的详细方案。税收筹划方案的设计一般按以下步骤进行：首先，对涉税问题进行认定，即涉税项目的性质，涉及哪些税种等；其次，对涉税问题进行分析，即涉税项目的发展态势，引发后果，税收筹划空间大小，需解决的关键问题等；最终，设计多种备选方案，即针对涉税问题，设计若干可选方案，包括涉及的经营活

6、动、财务运作和会计处理确定配套方案。（三）分析、评价各个备选方案，并选择一个最佳方案税收筹划方案是多种筹划技术的组合运用，同时须要考虑风险因素。方案列示以后，必需进行一系列的分析，主要包括：一是合法性分析：税收筹划的首要原则是合法性原则，对设计的方案首先要进行合法性分析，规避法律风险；二是可行性分析：税收筹划的实施，须要多方面的条件，企业必需对方案的可行性做出评估，这种评估包括实施时间的选择，人员素养以及将来的趋势预料；三是目标分析：每种设计方案都会产生不同的纳税结果，这种纳税结果是否符合企业既定的目标，是筹划方案选择的基本依据。对多种方案进行分析、比较和评估后，选择一个最佳方案。（四）实施该

7、税收筹划方案税收筹划方案选定之后，经管理部门批准，即进入实施阶段。企业应当根据选定的税收筹划方案，对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等做出相应的处理或变更，同时记录筹划方案的收益。（五）对该税收筹划方案进行监控、评估和改进在税收筹划方案的实施过程中，应刚好监控出现的问题。再运用信息反馈制度，对筹划方案的效果进行评价，考核其经济效益与最终结果是否实现税收筹划目标。在实施过程中，可能因为执行偏差、环境变更或者由于原有方案的设计存在缺陷，从而与预期结果产生差异，这些差异要刚好反馈给税收筹划的决策者，并对方案进行改进。参考文献：1、冯群英,马娟.税务筹划M.江苏高校出版社,2022.2、毛夏鸾,叶青.纳税筹划M.首都经济贸易高校出版社,2022.（作者单位：曲静，济南市花卉苗木开发中心；梁文涛，山东经贸职业学院） 第5页 共5页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页