《纳税实务习题与实训》 项目十三 印花税办税业务习题与实训参考答案（第四版）.docx

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1、项目十三印花税办税业务习题与实训参考答案一、单项选题.【答案】D【分析】家庭财产保险合同按照“财产保险合同”缴纳印花税，其余选项均不 属于印花税征税范围。1 .【答案】D【分析】选项AC属免税范围，选项B不属征税范围。2 .【答案】A【分析】技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、认证、评价、预测和 调查订立的技术合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询， 其所立合同不贴印花。3 .【答案】C【分析】电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税的征税的凭证。4 .【答案】A【分析】选项B不属于印花税的征税范围，选项C暂按借款合同计税，选项D, 房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡

2、房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。 6.【答案】A【分析】合同的代理人和保证人，权利证照的发放人都不是印花税的纳税人。7 .【答案】C【分析】对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花； 货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不合装卸费和保险费；对于由委托方 提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材 料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税 贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。建筑安装工程承包合同 的计税依据是承包总额。8 .【答案】A【分析】借款合同的计税依据为借款金额，签一次合同，就应缴纳一次税款，

3、借款合同的适用税率为0. 05%。该厂共应缴纳印花税=5000000X0. 05%o+2000000X0. 05%。=350（元）。9 .【答案】A【分析】以物易物方式签订的购销合同，是包括购、销双重行为的合同，计税 依据为合同所载的购、销金额合计数。购销合同的适用税率为0.3%。，则：A公司应缴纳的增值税额;（400000+480000） X0. 3%。=264 （元）。10 .【答案】B【分析】注意补交时不要遗漏对原有定额贴花的减除： 应补缴印花税=（9000 +18000） XI%。-5=22 （元）。11 .【答案】A【分析】公司共应纳印花税=8000000X0. 25%。=2000

4、（元）。12 .【答案】B【分析】营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资 本公积”两项的合计金额，税率0.25%。则：该企业2022年应纳印花税=（60000000+50000000） X 0. 25%。 10000=17500 （元）。13 .【答案】D【分析】借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信 贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押 财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴 花。该运输公司应缴纳印花税=800000X0. 05%o+1000000X0. 5%。=540（元）。14 .【

5、答案】B【分析】货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物金额、 装卸费、保险费金额等，同一凭证上，载有两个或两个以上经济事项而适用不同 税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额,运输合同适用税率为0. 3%0, 仓储保管合同适用税率为1%。所以：该企业应纳印花税=30000X0. 3%o+20000Xl%o=29 （元）.【答案】A【解析】货物运输合同的计税依据为运输费金额，不含所运货物的金额、装 卸费和保险费等，运输合同适用税率为0.3%。，因此，该运输合同应纳印花税二 （120000-20000-10000） X0. 3%0=27 （元）。15 .【答案】A【解析】由于

6、运费和保管费未分别记载，印花税率应该从高。该项合同双方 各应缴纳的印花税额=500000 X 1%。=500 （元）。16 .【答案】B【解析】财产租赁合同不按财产价值计征印花税，而是按租金计征印花税。 应纳印花税=128000X1%。= 128 （元）。17 .【答案】B【解析】证券交易印花税，根据一笔股票交易成交金额单独对卖方收取，基 本税率为1%。且单向征收，基金和债券不征收印花税。二、多项选择题.【答案】ACD【分析】B不属于征税范围。1 .【答案】AD【分析】技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但 不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。2 .【答案】ABD

7、【分析】选项C按照“技术合同”贴花缴纳印花税。3 .【答案】AD【分析】选项A、D为免税项目，选项B、C为应税项目。4 .【答案】CD【分析】应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，所以选项AB 应纳税。5 .【答案】AC【分析】贴息贷款合同和已缴纳印花税的凭证副本免征印花税。6 .【答案】BCD【分析】选项A：合同的当事人是印花税的纳税人，这里的当事人是指对凭证 有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。选 项C：对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税，属于印花 税的征收范围，所以该房地产管理部门是印花税的纳税人。7 .【答案】ABCD【分析

8、】以上说法都正确。8 .【答案】BC【分析】建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额；对采用易货方式 进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。9 .【答案】BCD【分析】应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所 以不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。10 .【答案】AC【分析】对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发 经费不做计税依据；在国外签订、在国内使用的应税合同，如果不便在国外贴花 的其纳税义务发生时间为携带合同入境时。11 .【答案】AD【分析】（1）税务登记证，权利、许可证照不属于印花税应税凭证。（2）购销合同应纳印花税=100000

9、0 X 0. 3%o=3OO （元）（3）租赁合同应纳印花税=1000000 X 1%0=1000 （元）（4）加工合同应纳印花税=100000X0. 3%o+900000X0. 3%。=30+270=300 （元）该企业应纳印花税合计=300+1000+300=1600（元）.【答案】ABCD【分析】BCD属于纳税人自行贴花完税的内容。12 .【答案】ABCD【分析】ABCD均属印花税相关规定。13 .【答案】BD【分析】BD均应缴纳印花税。三、判断题.【答案】X【分析】合同的担保人不是印花税的纳税人。1 .【答案】X【分析】印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的应税经济凭证 所征

10、收的一种税，对于同一凭证，如果由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方均为纳税义务人。2 .【答案】V【分析】已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税，是指凭证的正式签 署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅备存 查的免贴印花，以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴花。3 .【答案】X【分析】由受托方提供原材料的加工、定制合同，凡在合同中分别记载加工费 金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计算税额。则 甲公司应缴纳的印花税=(5000000+300000) X0. 3%o+250000X0. 3%。=1665 (元)。 5.【答案】V【分析

11、】以货易货合同，应以合同所载的购、销合计金额计税贴花。6 .【答案】V【分析】仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用或收入，不包括所存货物的 价值。甲乙双方共应缴纳印花税=100000Xl%oX2=200 (元)。7 .【答案】X【分析】应税合同应当在签订时贴花，已经贴花的合同未履行的，不退税，也 不能抵后期应纳税额。8 .【答案】X【分析】不记载金额的营业账簿，从2018年5月1日起不再征收印花税。9 .【答案】V【分析】建筑安装工程承包合同中的总包和分包合同均应缴纳印花税。10 .【答案】X【分析】投资者购买封闭式证券投资基金免征印花税。四、计算题 (-)分析：企业领取的营业执照、房产证、土

12、地使用证、商标注册证和税务登记证不贴 花，资金账簿按资金总额的0.25%。计税贴花，其他营业账簿不贴花，故该企业 注册成立时应纳印花税=20000000X0. 25%o=5000 （元）分析：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义 务，无论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=（2000000+1500000 + 500000） X0. 3%。= 1200（元）分析：该建筑公司此项业务应缴纳印花税;（6000+800） X0. 3%。=2. 04 （万元）分析：（1） A 企业应纳印花税=20000000X0.3%o=6000 （元）B公司应纳印花税=20000000X

13、0. 3%o+5000000X0. 3%。=7500 （元）C 公司应纳印花税=5000000X0. 3%。=1500 （元）（五）该公司签订易货合同应纳印花税额=（400+430） X 10000X0. 3%o=2490 （元）该公司签订加工合同应纳印花税额=280X 10000X0. 3%o+12OX10000X0. 3%o=840+360=1200 （元）该公司签订建筑安装工程合同应纳印花税额二（900+200） X 10000X0. 3%o=3300 （元）该公司签订租赁合同应纳印花税额=20X 10000Xl%o=200 （元）（5）该企业2022年共计应缴纳印花税税额=2490+1

14、200+3300+200=7190 （元）五、实训题分析：1 .签订的买卖合同应缴纳的印花税=（1500+2000X2+6800） X0. 3%oX 10000=36900 （元）2 .承揽业务，包括承揽合同和买卖合同，签订的应缴纳的印花税承揽合同应缴纳的印花税二（50+30） X0. 3%oX 10000+12X0. 3%oX 10000=276 （元）买卖合同应缴纳的印花税二250X0. 3%oX 10000=750 （元）注意：其中的由受托方提供主要材料的加工承揽合同中的主要材料应按购销 合同计税。3 .签订的技术合同应缴纳的印花税=58004- （3+1） X0. 3%0X 10000

15、=4350 （元）注意：研究开发经费不作为计税依据，因此，此处的技术合同的计税金额为:58004- （3+1） X 1=1450 （万元）4 .签订的建设工程合同应缴纳的印花税=（400+100） X0. 3%oX 10000=1500 （元）5 .新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税（4000+300） X0. 25%OX 10000=10750 （元）6 .启用其他账簿不缴纳印花税该公司 2022 年 10 月共应纳印花税二36900+1026+4350+1500+10750二54526 （元）7 .办理印花税申报业务财产和行为税纳税申报表金额单位：人民币元（列至角分）纳税人识别号（统一社

16、会信用代码）：纳税人名称：广州达信有限责任公司序号税种税目税款所属期起税款所属期止计税依据税率应纳税额减免税额已缴税额应补（退）税额1印花税买卖合同2022 年 10 月 1 R2022年10月31日125500000. 000. 3%037650. 000. 000. 0037650. 002印花桎承揽合同2022年10月1日2022 年 10 月 31 H920 000. 000. 3%0276. 000. 000. 00276. 003印花税技术合同2022年10月1日2022年10月31日14500000. 000. 3%。4350. 000. 000. 004350. 004印花税建

17、设工程合同2022 年 10 月 1 R2022年10月31日5000000. 000. 3%。1500. 000. 000. 001500. 005印花税营业账簿2022年10月1日2022年10月31日43000000. 000. 25%10750. 000. 000. 0010750. 006合计-54526. 00声明：此表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。纳税人（签章）：年 月 日经办人：经办人身份证号：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期：年 月 日印花税税源明细表纳纳税

18、人识别号（统一社会信用代码）：纳税人名称：广州达信有限责任公司序号*税目*税款所属期起*税款所属期止应纳税凭证编号应纳税凭证书立（领受）日期*计税金额或件数核定比例*税率减免性质代码和项目名称按期申报1买卖合同2022年10月1日2022年10月31日125500000. 000. 25%02承揽合同2022年10月1日2022年10月31日920 000. 000. 3%。3技术合同2022年10月1日2022年10月31日14500000. 000. 3%。4建设工程合同2022年10月1日2022年10月31日5000000. ()05营业账懒2022年10月1日2022年10月31日43000000. 00按次申报123纳税人名称：广州达信有限责任公司金额单位：人民币元（列至角分）