晨专用车装备科技（大连）有限公司成本管理内部控制问题研究.doc

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1、本科论文摘 要国际经济新环境下，企业运营成本不断增加，市场和行业的竞争日渐激烈，对成本管理内部控制深入研究分析的欲求增加，寻找如何加强内部控制，降低成本，控制成本来提升经营效率，使企业在激烈的市场竞争中处于所向无敌之地。与此同时，完备的成本管理的内部控制体系，就能让企业节约成本提高投资收益并在行业内站稳脚跟，不断向前发展。本文以华晨专用车公司为样本，对其成本管理现状进行研究，进而提出成本管理中内部控制方面的现状问题，并对其内部控制及成本管理之间的关系进行研究，最后建议企业在加强成本管理、内部控制环境、等几个方面继续完善内部控制建设，提高成本管理的效率，加强企业竞争力，为促进华晨专用车装备科技（

2、大连）有限公司和专用车行业发展提供借鉴。关键词：内部控制；成本管理；风险控制AbstractNew international economic environment, the enterprise operating costs continue to increase, the market and industry competition is increasingly fierce, the deep research in cost management, internal control analysis of desire increase, looking for how t

3、o strengthen the internal control, cost reduction, cost control to improve management efficiency, make the enterprise in the fierce market competition invincible. At the same time, the complete cost management of the internal control system, can enable enterprises to save costs to increase the retur

4、n on investment and in the industry stand firm, continue to move forward.Based on brilliance car companies as samples, the cost management research, the present situation and problems of internal control status and problems, and the relationship between internal control and cost management, proposed

5、 that enterprises to strengthen cost management, internal control environment, we will continue to improve the construction of internal control, which includes such aspects as improving the efficiency of cost management, enhance enterprise competitiveness, to promote the brilliance vehicle equipment

6、 technology (dalian) co., LTD. And special automobile industry development to provide reference.Keywords：The internal control；Cost management；Risk control目 录第1章 绪论11.1研究背景与目的11.2研究意义11.3国内外研究综述11.3.1国内研究现状11.3.2国外研究现状31.4研究思路与方法31.4.1研究思路31.4.2研究方法4第2章 成本管理内部控制的问题概述52.1成本管理的涵义52.2内部控制的概念52.3成本管理内部控制

7、应用52.4 成本管理内部控制的应用意义62.5成本管理内部控制实施手段6第3章 华晨专用车成本管理内部控制的现状及问题73.1调研企业的简介73.2调研企业的成本管理现状73.3 成本管理内部控制的问题83.3.1生产制造成本内部控制的问题83.3.2管理成本内部控制的问题93.3.3控制的风险评估问题103.3.4控制的信息共享问题103.4成本管理内部控制问题的原因剖析113.4.1控制环境薄弱113.4.2控制的风险评估缺乏123.4.3控制的制度与执行脱节123.4.4控制的信息共享不畅133.4.5控制的内审职能弱化13第4章 成本管理内部控制问题的应对策略144.1成本管理方法不

8、完善，要健全目标成本控制体系144.2加强建设管理成本支出细则，明确职责权限144.3强化控制意识，提升评估风险、抗风险能力144.4全面推行，加大信息共享力度，全员参与15第5章 结论17参考文献18第1章 绪论1.1研究背景与目的由于社会经济进步和生产力的革新，国有专用车企业已成为我国经济腾飞的新星和组成部分，也是社会科技革新和进步的不能缺少的部分。近年来经济增长速度变慢，经济结构调整和供给侧改革让许多国有企业受到冲击，这种冲击导致了学术界的注意，一定要提早对内部控制进行完善和改进，后期完善内部控制会更加困难。国有企业发展到了一定程度，管理者发现首先需要治理企业成本管理内部控制的缺陷。在不

9、断变换的市场环境下，有中小企业如雨后春笋般涌现出来，国有企业的市场份额下降明显，传统的内部控制手段依然跟不上时代潮流，需要对成本管理内部控制机制进行完善和创新，进行深入的分析和研究,增强企业竞争力，让企业在激烈的市场竞争中立于百战百胜的地位，也为其他企业提供了借鉴经验。1.2研究意义本文将以华晨专用车装备科技（大连）有限公司（以下简称华晨专用车公司）为例，以成本管理为切入方向，内部控制为理论手段，探寻企业在成本管理内部控制问题所在，分析现状及原由，提出优化解决方案。国有企业作为我国经济市场的引领者，本次研究对企业经营发展有重要的现实意义，对保证经济增长、提供就业岗位，优化经济结构提供重要借鉴和

10、不可替代的作用。同时发现，部分国有专用车企业因自身发展惯性特点，单纯追求市场份额而忽视了企业内部控制，体系落后但外部的压力愈来愈大，严重影响了企业的日常经营和发展。本文以华晨专用车为样本，将对如何改进完善国有企业成本管理内部控制问题进行探讨和研究，找出问题，提出相应的改进措施，这对相关专用车企业也提供了重要的借鉴和参考价值。拓展了成本管理内部控制理论在现代企业中的应用，因此，本文具有一定的理论价值。1.3国内外研究综述1.3.1国内研究现状我国成本管理的内部控制研究发源太迟，许多学者融合了西方研究学者在内部控制中出现的新思维新方法对中国企业进行分析与对比，探究了因市场的变化应作出的变革，当时主

11、要研究的是对国外方法的借鉴，包括美国标准成本管理法以及苏联的定额成本法。随着新中国的成立以及我国逐渐开展改革开放，成本管理内部控制的研究学者越来越多，并且出现了多种多样的研究成果，到目前为止的成本管理研究理论部分已经接近成熟，只是在具体实践方面与国外相比还有较大欠缺。陈志祥（2012）教授认为应该把供应链控制理念融入到企业成本管理中，有效明确用户成本的概念，深入结合作业成本核算方法相关理论，分析供应链目标成本的确认方法，归纳出实现成本控制的四种对策，提出国有企业发展的三层价值链模型，成为我国企业成本控制研究领域的重要课题之一。欧佩玉（2014）老师研究了企业成本管理运用内部控制的可行性，通过将

12、作业成本的控制内容和控制手段相结合，提出企业需要依照实际情况建立成本控制责任中心，将整体内部控制体系涵盖所有部门中，形成作业成本控制发挥作用的有效环境，并且对预算作业成本以及实际作业成本之间的差距进行核算，分析出对应的影响因素，能够发挥出成本核算的决策依据作用。王秋平（2017）教授在成本费用控制精细化管理全案一文中提出：企业文化应该把成本费用的控制作为其一部分，为了节约成本的采取各种相应方式，对材料采购、制造生产、人才选用等成本进行改良，提高精细化管理成本费用。在成本管理内部控制强调相互结合过程中的精细化管理。黄秀英（2016）认为企业内控建设中存在财务人员素质不高 ；内部审计体系缺乏 ；内

13、控制度不健全 ；内控监督体系及绩效评价体系缺乏等问题。秦玉隽（2018）基于成本管理内控视角提出建议 ：完善企业内控环境，健全企业治理结构，建立独立的内审机构，利用信息化手段。殷俊明（2012）认为可以在成本控制中全面嵌入产品生命周期理论，采取不同的成本管理方法应对企业生命周期状况。从而依据不同结算的成本动因，结合差异化的控制环境进行分析研究，形成相对比较完善的控制体质，尤其是对控制方式与内容进行系统化梳理，为企业成本管理实践起到良好的借鉴作用。陈小平（2018）通过进行的一系列研究提出，对于行政事业单位内控建设工作的推进，应从几个方面来进行：加强相应的理论培训，提高单位人员的内控意识，优化内

14、控的流程设计，增强对内控风险的评估，提升内控管理水平，加强评价系统与监督。1.3.2国外研究现状国外于19世纪初期就已经具备了成本管理理念，自COSO法案和2012年美国颁布的SOX法案后，对内部控制的研究更加丰厚富，企业在发展初期对于成本管理内部控制需求庞大，但是由于缺少系统化的理论内容，所以研究界开始针对企业实际研究工业经济时代企业的成本控制。国外成本管理内部控制研究主要集中在内部控制管理报告、内部控制质量、内部控制缺陷披露、如何监测内部控制。科学管理原理中，美国温斯洛经济学家认为：企业想要实现系统化的发展，就必须要采取科学管理模式，应该在实践过程中不断加强对成本管理内部控制思想的运用，相

15、关部门建立标准化成本控制流程，他首次提出了计件工资以及定额管理等思维，对于现代化成本核算管理体系的产生于完善起到关键作用。在温斯洛的研究基础上，逐渐开始形成了先进的管理控制方式，例如标准作业法以及差异分析法等。Harris会计师提出：企业生产产品过程中各个环节产生成本划分为固定成本以及变动成本，会计核算时针对两种成本进行区分计算，产品成本包含变动成本，期间成本费用包括固定成本。Doyle，Ge，and McVay( 2007)研究发现，内部控制问题更可能存在在一些规模不大，获利能力较低，正在进行组织重组的企业。指出所暴露的内部控制不足的类型不同，其影响因素也不同。Laurence RossMy

16、ers通用电气高级工程师提出关于价值分析法的作用，在保障产品质量的前提下，通过对企业研发产品的功能与成本之间存在的内在价值联系进行研究，对产品成本进行控制管理，达到产品价值与作用得到最大化体现。因此，不难看出国内外文献认为影响企业内部控制的因素是多方面的，方法也多种多样，包括目标成本法、平衡记分卡以及作业成本法等。 1.4研究思路与方法1.4.1研究思路本文从成本管理入手，内部控制理论研究出发，结合相关文献和案例，通过对华晨专用车生产经营中产生的问题进行研究，进而提出改进措施，应用效果会对企业日后解决内部控制问题提供参考价值。本文由以下几部分组成。第一章：绪论，介绍本文研究背景、意义、思路和方

17、法。第二章：成本管理内部控制的发展现状及分析，引入相关概念。第三章：华晨专用车成本管理内部控制现状及问题研究，剖析出现的问题原因，从多个角度出发找出根源。第四章：优化公司成本管理内部控制体系，提出应对策略。第五章：结论，针对本文研究做出结论。1.4.2研究方法文献调查法：查询中国知网，企业官网，图书馆资料；公开的企业成本资料及自购书籍等渠道，查阅国内外成本管理内部控制的相关文献，翻阅企业在生产经营中的成本管理内部控制的相关制度和文件，进行整理归纳。调查法：通过各种媒介进行资料搜集，对得到的成本管理资料进行分析、比较、归纳、总结，从而得出一般性的知识。了解掌握企业现状，再与同类型企业进行类比，结

18、合实际问题从而提出改进性意见，促进企业优良发展。第2章 成本管理内部控制的问题概述2.1成本管理的涵义成本管理包含了在企业生产经营过程中各个环节成本费系、成本核算、成本控制及成本决策等内容，是企业内部科学管理重要部分。企业的竞争战略以及市场经济状况决定了企业成本管理的方向，成本管理的思路与需求随着企业发展内外部因素相应改变。成本管理可以全面系统的促进科学合理的增产节支和经济核算，促进提升企业管理水平，提高企业整体运营盈利的目的，是企业管理重要构成部分。2.2内部控制的概念 企业想要保证生产资料的万无一失就要完善企业成本管理的内部控制制度，提高企业的经营效率，防止内部出现了不良举动，确保企业会计

19、信息及相关资料的精确、确凿、无缺、合法的体现企业生产经营制度的控制。成本管理的内部控制是一种快速、有效的准则，同时也是一种责任体系，需要在成本管理的基础上不断改进、完善的体系。内部控制包含“一个定义、三个目标、五个要素”。“一个定义”即内部控制是由董事会、管理层及其他人员为提升企业经营管理效益、确保财务报告的真实可靠、遵照国家法律法规而实施的程序；“三个目标”即为运营目标、报告目标、合规性目标；“五个要素”即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。内部成本管理工作的基本也是内部控制，是企业健康发展的必要保证。2.3成本管理内部控制应用通俗的讲，内部控制是成本管理的理论基础和重要

20、手段，同时内部控制也是成本管理的一个有力支撑，交织融合。传统的成本管理以内部控制为主，主要注意了资源的节约。但现代的成本管理理念发生了变化，将战略成本、成本核算等引进了成本管理活动中，而内部控制以成本管理为目的，在其职能空间内对各种措施予以调节，保证成本管理目的达成。但这其中存在一个误区，成本管理内部控制就是成本控制，这是不正确的。这两者有着本质区别，一个内容更为广泛，另一个内容更为具体，并且在不同的理论基础上，所以不能混为一谈。2.4 成本管理内部控制的应用意义一是深入解析成本管理中构建内部控制体系的建立和不同层面之间的联系。把握有效的成本管理从预测、核算到分析考核的具体流程。把握提升成本管

21、理中内部控制的技巧来策划多种通俗易懂的标准化工具与方法。二是完善企业的治理结构需要以成本管理的内部控制做依托，企业的发展要完善内部控制制度来为成本管理体系打基础，成本管理中的内部控制制度是企业管制结构的重要组成部分。成本管理的内部控制对企业的飞速进步具有重要意义，也是企业经营过程中的有力保证。健全内部控制制度是对所有工作人员的监督和约束。各部门上下一心，各司其职，尽职尽责，既防止了徇私舞弊、互相推诿现象的发生，又提供了准确的会计信息，为管理者提供了积极的决策支持。2.5成本管理内部控制实施手段合理实施成本管理内部控制，包括转变内部控制思想；提高单位会计工作人员素质和水平；加强内部控制体系完善和

22、建设等等。第3章 华晨专用车成本管理内部控制的现状及问题3.1调研企业的简介华晨专用车是省属国有汽车企业，成立于2012年9月，坐落于大连金州新区先进装备制造业园区，建筑面积30000余平方米。公司注册资本金2000万人民币，专注于专用车产品的开发、生产及销售。公司拥有高效的管理团队和专业的设计人员，本科及硕士以上学历的专业研发人员30余名，引进欧洲、北美、日韩等国家或地区先进的专用车设计理念和技术工艺，采用领先的装配工艺，专注于专用车的生产与开发。目前已拥有和正在研发的车型包括：商务旅居车、福祉车、冷藏车、救护车、警车等八大系列专用车特种车产品。表3-1 公司经营规模及三年财务报表简表 单位

23、：人民币万元2017年2018年2019年营业收入120061380414092净利润240727602980资产总额3425417745603.2调研企业的成本管理现状根据企业内部检查小组在2018年对企业成本管理现状进行调研的调研结果公示中得知，检查组成员通过运用电话调查的方法，进行了以“成本管理进行过程中凸显出的情况”为题的专项调查，得出了以下结论：一是成本管理的重视程度不足。目前，国内多数企业已经认识到成本管理在经营中的地位和重要性，构建成型的成本管理理论和有效手段在企业之间已达成了共识。华晨专用车对成本管理重要性有所认识，但重视程度不够。二是成本管理的方法不够完善。受到企业发展规模的

24、限制，选择一个合适的成本管理方法来控制企业成本成为管理者最头疼的课题。成本和质量维持平衡，可用的成本管理方法和手段非常有限，需要多种管理方法组合并施。企业要结合自身特点，加强财务人员学习成本管理方法，鼓励他们参与到成本管理过程中去。目前大多数管理者这方面意识不够。三是成本管理的手段传统，可控性差。在集团化的大背景下，企业的成本管理多延续使用集团惯例的传统成本管理手段，并没有针对自身特质进行改良与创新。不完整准确的财务成本报表信息，对管理者的决策产生了误导限制了企业的长远发展和可持续竞争优势。这些对企业的财务经营和投资来讲都是十分不利的。这也与企业内部控制是息息相关的，没有好的制度进行约束与监督

25、，会对管理和决策产生偏差，这些问题在华晨专用车企业中尤为突出。3.3 成本管理内部控制的问题3.3.1生产制造成本内部控制的问题图3-1 企业生产制造成本构成图企业成本管理中生产制造成本控制不力直接导致经营风险增大。由于缺乏对风险的评估，管理者、财务人员甚至基层员工对内部控制的认识薄弱对未知的经营风险无法有效地预防和管理，这个弱点拉低了企业工作效率，妨碍了企业向目标迈进的脚步，加大了经营的难度和经营面临的风险。内部控制作为企业成本管理中不可或缺的一环，在企业生产经营活动中贯穿始末，也是防范企业经营中风险的保证，增加了对各个环节的掌握力度。然而各部门之间沟通的不流畅，配合的不默契产生的系列化学变

26、化增加了企业内部风险，成为时刻会引爆的定时炸弹，对企业的发展十分不利。完善生产岗位工资分配体系，是利益分配中的重要一环。没有明确的工资划分体系，难以调动员工的工作热情和积极性。关键岗位的人才流失，造成产品质量下降，客户源流失惨重。这种吃大锅饭，平均分配的手段已经不适应当下快节奏的企业文化和经营活动。这也是强化内部控制的重要手段，企业完善内部控制和优化成本管理，形成良性循环，对人才队伍建设，客户培养，提高员工工作积极性和工作效率是非常有利的。3.3.2管理成本内部控制的问题一是组织结构缺陷造成组织成本管理内部控制不力的问题，业务架构虽已形成，但各部门之间交流协调性不好，由于企业成立时间不长，人才

27、资源储备不足，组织结构简单粗矿。公司规模不大，部分职能合署办公，如审计与财务部门和并办公，丧失了审计独立性，给企业健康发展带来困难。华晨专用车作为一家典型的国有中小型制造类企业，人员不多，按照管理维度，设立职能部门如下：采购部、计划部、生产部、质量部、人力资源部、财务部。图3-2 公司组织架构图二是管理岗位工资分配不合理造成工资成本管理内部控制不力的问题。科学的工资分配，可以调动员工的工作积极性提高员工的工作效率，对工作数量质量进行明确划分。工资分配的重新划分的基础是对工作岗位的合理规划。根据不同岗位的工作量在进行新的工资划分。目前公司存在的主要问题是，工资的分配标准是按照级别进行划分，底薪绩

28、效工资，岗位划分粗犷；二线员工的工资水平和一线员工的水平相当；没有销售任务的二线人员也能享受销售提成，导致一线员工不平衡；工资水平与劳动付出和业绩考核挂钩不大，不能发挥激励员工的作用。三是人员流动性高造成人力成本管理内部控制不力的问题。由于公司接受上级集团统一管理，员工体系内流动性大，交接工作不全不畅风险较大，新员工熟悉业务时间长，内部控制体制的不够完善，容易造成公司发展拖更和经济损失。例如：计划部职员张某，入职9个月离职后才发现积压了近半年的工作未完成，没有负责到底，造成订单混乱，重复工作量激增，暴露了企业在人力资源方面内部控制的短板。3.3.3控制的风险评估问题现代企业的经营要面临来自内部

29、和外部的多重风险，比如社会环境，经济环境等多方面的变化。因此，企业需要建立处突机制来评估和应对风险。华晨专用车管理层具有一定的风险意识，但无法准确的对上级集团决定带来的风险考虑周全，导致风险发生后才得到重视，对于风险的把控，只能事后处理。同时缺乏一定的风险识别手段，一些潜在风险容易被忽略。企业运营的风险较高，八年来企业发展迅速，但管理水平相对滞后，埋下了许多安全隐患。已有的成本管理内部控制体系，管理者对其的重视程度淡薄，员工对其理解也受到限制，这些都让制度仅仅停留在理论上，没有得到很好的执行。尤其在企业重视经济效益的前提下，成本管理的内部控制并不能直接带来经济效益，节约的成本往往杯水车薪因此容

30、易被忽视。这种恶性循环使企业的经营环境变得越来越差。例如最明显的体现在库存管理不到位，库存车辆数据不准确上，汽车尤其是专用车作为消耗类产品易贬值，生产年限越早，车辆的贬值率越高，对存货的盘点需要备受关注，库存环境差会导致车载仪器失灵，车辆零部件生锈褪色，车辆的性能降低，用户体验不佳等；还有仓库管理员普遍年龄偏大，对车辆的分类不明确，更无法熟练使用电脑对车辆编号，导致在车辆出库时无法准确找到车辆停放的位置，浪费了时间和人力资源，给企业带来的不必要的浪费，降低了工作效率。3.3.4控制的信息共享问题各部门之间信息共享的情况不好，上下传递不佳，经常出现高层管理者决定事项，中层干部和基层员工执行不够，

31、导致业务开展不畅，大幅降低工作效率。主要表现在以下两方面因素：一是外部因素：市场在改变，需求在改变。例如2020年受新冠肺炎疫情影响，负压救护车的需求量就突然增加，应对产品的生产周期就要随之发生改变，计划就要顺其调整，缺少有效的沟通和信息资源的共享，在企业的生产销售上就会出现偏差，影响企业的工作效率。二是内部因素：一方面汽车的零部件种类繁多复杂，配套供应商的数量庞大，企业与供应商之间在零部件编码必须保证同步一致，否则就会导致配套零部件与组装整车发生冲突，出现一件多码的混乱情况。采购计划性必须加强，采购部门应与相关部门进行有效的信息沟通，确保零部件编码同步一致，采购方案合理准确。另一方面，信息技

32、术的平台稍显落后，想要成为现代化企业，必须要有自己的一套信息技术共享平台。一个高效的协同管理平台可以减少很多的沟通壁垒，最大限度的发挥其沟通职能，填补员工之间的沟通空白。一个完善的信息管理平台只用于企业内部在业务、生产、采购、销售间的信息共享，相比微信等其他办公软件来说，更为专业，更具有时效性，能提高企业的办公效率。图3-3 合理的信息平台控制图3.3.5控制的监督机制问题华晨专用车没有设立专门的内部控制部门，没有专业的监督机构、监督环节，管理层或中层干部多数仅凭借以往经验来进行管理活动，遇到未知风险时不能及时规避，不能及时发现内部控制中的薄弱环节，起不到监督作用，内部控制监督有限。以上可见，

33、华晨专用车虽有一定的内部控制基础，但机构简单，执行力度不够，为日后发展埋下了隐患，亟待完善与之匹配的监督机制，以及科学的管理理念和管理方式。 3.4成本管理内部控制问题的原因剖析3.4.1控制环境薄弱华晨汽车集团是辽宁国有制造业的核心企业，存在规模大，人员多，经营风险高，管理难度大等问题。华晨专用车作为集团的新兴亮点企业，对内部控制要求也相应提高。鉴于近几年东北的经济发展虽有好转，但仍大幅落后于南方，经济发展速度有限。一方面企业中部分中高层领导仍然惯用传统的管理方式，而这种管理方式已经不能适应市场经济的高速发展；另一方面，部分中高层管理者缺乏财务理论知识尤其是缺乏内部控制知识，知识的缺乏导致高

34、层管理者无法正确的运用内部控制提升企业管理；其次，公司没有形成完善的内部控制体系，公司现在仍然采用计划经济模式，订单与生产分离，缺少预算机制，内部控制环境薄弱。最后，内部控制体系建设不只是领导层的决策就能实现的，它是一项需要企业全员参与的过程。调研发现企业大部分员工仍然存在以下问题：不了解在公司整个内部控制体系下自己应扮演的角色；没有合适途径加入到企业成本管理的内部控制过程当中；对成本管理的内部控制的维护观念单薄，不能遵循公司规章制度严格限制自己的举措；对成本管理的内部控制缺乏有效认知。以上的诸多问题直接导致华晨专用车内部控制体系不完善，已经建立的内部控制体系在企业管理中也无法得到有效的实施。

35、3.4.2控制的风险评估缺乏华晨专用车在发展过程中无法规避要面对来自市场上的种种风险，如市场风险、信用风险、操作风险、流动性风险等。为了识别和预防以上种种风险的来临，成本管理的内部控制体系应运而生。在企业的内部生产过程中，成本管理的内部控制体系主要功能是预测到产销计划，避免不必要的投资。例如几年前，旗下某汽车品牌生产项目就对销售风险进行了错误的判断，导致生产线产能过剩，一线员工招聘过多，人工成本开销巨大。管理层对企业所面临的管理风险认知不够，没有风险管理意识；缺乏风险评估和决策机制，这导致公司的每个部门的风险割裂开来，导致管理层将低估或高估风险；针对公司可能面临的各种风险没有完善的相应的内部控

36、制制度；对重要事项和高风险领域更没能采取更为严格的风险评测体系。上述问题导致公司无法正确的评测风险，无法给管理者制定企业的经营决策时带来理论依据，内部控制体系难以真正发挥作用。3.4.3控制的制度与执行脱节首先，虽然华晨专用车按照国企要求建立了内部控制体系，但是内部控制制度在成本管理的落实过程中仍然存在不合实际的问题。公司制度只求满足国有要求，没有结合自身的经营情况，没有充分考虑到适销对路、经济效益增幅、市场保有量提高、人工成本及其他成本持续控制等问题综合分析，导致公司内部控制制度流于形式，没有发挥其在管理者决策中的作用。其次，内部控制制度的执行度受到限制。公司虽然完善了理论健全的内部控制体系

37、，但在实际执行过程中并没有完全按照内部控制的要求严格实施，出现了越权管理，产销脱节，预算不到位和管理力度小等问题，这些问题都反映出公司缺少一个完整的监督机制，和一个严格督查的职能部门。这使得内部控制体系在公司中没有发挥部门之间相互牵制的作用，反而使得工作流程变得复杂。上述问题都导致内部控制制度与执行相脱节，内部控制体系形同虚设并没有发挥其应有的作用。3.4.4控制的信息共享不畅在当前社会环境，网络、电子技术的飞速发展为企业提供了很多先进的管理理念和管理方法。但企业没有将信息化建设和内部控制两者有效的结合在一起，对管理信息化的投入较少，对内部控制的重视不够，使公司的管理信息无法按时高效的传达给公

38、司管理层，管理层对企业运行状况的掌握存在滞后且不全面，从而对企业所面临的风险可能存在判断失误的情况。另外，由于信息化程度较低，员工反馈过程过长，效率低下，公司无法方便快捷有效的及时掌控员工们的意见，从而无法及时对所存在的问题作出及时调整，无法有效的实施内部控制。3.4.5控制的内审职能弱化企业内部控制体系的一个重要组成部分是内部审计，内部财务审计的监督职能是内部控制体系的良好发挥的前提保障。目前华晨专用车的财务部门缺少内部审计机构。财务部门主要职能是负责经营计划管理，成本预算结算管理，日常费用控制管理，资本运营管理等，缺乏监督机制没有办法对徇私舞弊的现象进行有效的监督和控制。而内部审计机构的设

39、立，将有效控制此类现象的发生，并且是完善内部控制体系的重要一环。公司需要更加重视内部审计部门的设立与管理，保证内部审计部门独立性和执行力，真正充分发挥审计部门的监督职能，有效加强公司内部控制，也能更加及时发现企业经营过程中存在的漏洞和隐患。第4章 成本管理内部控制问题的应对策略4.1成本管理方法不完善，要健全目标成本控制体系所有企业都必须面对的一个重要课题是成本管理内部控制。企业不管采用哪一种改变、激励措施都无法代替完善内部控制、降低成本这一指标，它是企业达到顶尖不可或缺的方面之一。高效的成本管理内部控制是不论哪个企业都必须正视的问题，把住这道关就可以盘活全局。要控制好目标成本就要详细划分成本

40、指标，完善应有系统，各部门职责明确提高效率。4.2 加强建设管理成本支出细则，明确职责权限 一是对每一个和管理成本有关的职位，公司都应有条理清晰的职责划分。例如：不同部门经手日常支出审核申请的主管，要时刻注意特定的核查批准权限，细化后的数额和有关事宜；掌握预算超支等计划外支出事由审批资格，主要注意指定的核查批准权限等；二是成本的预算编制及分解合理高效，三是执行成本预算，应当重点关注按照预算的要求在成本预算实施时的所有重要事项，并严谨地按照成本稽查允许的有关要求和具体实操系统。四是成本的核算精准，五是考核与分析，应当科学谨慎地分析成本预算的执行情况，并依据已有的相关指标考核其实施进展，通过对成本

41、预算实施结果的考查，得到成本实际支出及预算的走势，对减少各项支出，达到降低成本、提高效益、完善内部控制的目标有所帮助。4.3强化控制意识，提升评估风险、抗风险能力把控各种风险使内部控制的最主要目的，那么成本管理内部控制的目的就是控制与成本有关的各种风险例如投资风险、决策风险等。无论是刚起步的企业还是蒸蒸日上或者走下坡路的企业，都面对着内外部各异的风险，因此，要想使企业不断发展壮大，在市场中处于不败之地，及时识别风险、审慎评估风险、恰当应对风险及控制风险的能力是企业自身必须具备的。企业应当在一定时间不断学习国家新的政策法规、适应市场、调整公司成本战略、提高相关人员的工作能力等风险因素的变化，学习

42、息息相关的信息资料，并根据公司自身的现状，合理谨慎的进行风险评估。 在成本管理中被控制的风险包括：一是成本支出与国家相关法律法规的要求相悖，会受到处罚、经济利益受损、信用降低；二是支出的成本没有经过合适审查获批，或许会由于徇私舞弊、成本数据不真实而造成公司经济效益降低；三是成本的预算不谨慎，可能会因为成本实际支出大于预算，这样会对公司的权益造成损害；四是成本核算缺乏严谨性和合理性、已知的相关信息不真实还可能有删减，或许会导致企业财务报告失真，进而使公司声誉受损。 公司该根据自身经营管理的近况，填补成本管理内部控制的业务流程的空白，对在成本管理中的内部控制实施情况在一定时期内进行检查，将中心思想

43、渗透到公司日常管理过程以及员工的观念中。管理层应强化对市场大环境的感知能力、研究和判断，准确无误把控市场变化节奏，国家政策的变动、市场和行业内外的改变因该被时刻关注，第一时间改变成本战略筹划，合理的规避不利风险，提升公司的经营业绩。还应该加强基层员工的风险意识，使他们认识到预防和控制风险来临对于节约成本的意义，根据公司经营近况建立风险预警系统，通过一系列干预策略，不断提高公司经济效益。 4.4全面推行，加大信息共享力度，全员参与首先，成本管理与内部控制有效融合应遵循原则是：经济原则、全面原则、责权利相结合原则、目标管理原则、特殊性原则等。主导思想是节约成本，杜绝铺张浪费现象，最大程度上降低成本

44、开支，同时，号召公司上下团结一心加入到成本管理和内部控制的过程中来，相互合作，相互监督，公开透明，实施好相关工作。建立健全一套完整的绩效考核机制和奖惩制度，引导员工自觉参与到成本管理内部控制过程中来，推动公司内部控制良好运行。其次，捋顺内部控制流程，包括岗位分工及授权审批、成本预算的编制及分解、预算的执行、核算、分析与考核等。通过严谨的科学分析与公司内部缜密的分工，对成本的数据加以整理，有效聚集各项成本的支出，准确无误的结转相关成本，有利于减少各项支出，真正达到降低成本、提高效益、完善内部控制的目标。一是严格明确的责任分工。通过职责的划分，减少互相推诿和踢皮球现象，提升工作效率，同时也降低公司

45、内部矛盾发生，在让公司上下明确自身职责范围的同时又提升了公司运转的效率，也利于员工管理者之间相互监督相互牵制。二是推行全面成本管理，在集团层面自上而下明确经营成本的责任落实。直接材料成本控制由采购部门负责与供应商进行采购谈判降价格、寻找零部件的本地化采购，以降低产品采购成本，尽量减少汽车使用零部件全部外购的现象从生产原材料材质等寻找产品成本节约的机会，降低产品零部件成本。直接人工成本控制由生产部门去推行精益生产，对生产工艺、生产流程等方面去作优化以降低产品的人工成本，在生产管理上加强员工的生产积极性，提高企业生产效率，以降低产品单位生产成本。其他成本的控制与管理由生产部门主导，从能源消耗、 辅

46、助材料、 报废、运费等去作改善，从生产管理上加强员工的成本管理意识，从源头控制生产过程中的各种不良浪费损耗及报度。提倡员工出谋划策开展各项节能降本活动。供应链部门加强物流运输费用的控制与管理，从运输路线及运费价格上等去作优化，以降低与控制运费成本。三是建立预结算制度，华晨专用车作为一家国有专用车企业其内部控制目标主要在于减少公司的成本支出，提升产品优势，增强市场竞争力和市场地位。预结算控制环节就是重中之重，不仅要关注常见的影响因素，更要关注某些不可控或预料之外的因素，不能单单依靠以往的资料或经验来编制预算。要善于结合企业特质和自身情况，量身定制一套属于自己的预算控制体系，设立相关的规范用以明确

47、成本的预算编制，甚至需要对比同行业其他企业的数据，各项材料支出的变化最后进行比较分析。内部预算的定制要合理规划日常生产经营活动中的成本支出。第5章 结论成本管理是企业参与市场竞争的重要内部因素，也是内部控制环节各项制度以及履行的关键点，本文结合成本管理和内部控制理论，将内部控制系统嵌入到成本管理中，提升了成本管理的战略地位。本文通过对国有企业华晨专用车的研究，从成本管理入手，利用内部控制五大要素，从风险意识、内部监督体系、内部控制制度和信息化系统等几个方面，对标分析，找出问题，分析原因，最后提出应对举措。 以此希望有效帮助华晨专用车企业提高经营管理效率，减少成本开支，提升经济效益，加速健康发展

48、。同时，对行业内其它企业有一定参考和借鉴意义。致 谢时光荏苒，岁月如梭。求学生涯即将画上句号，谨以此文给所有关心和帮助过我的人。 首先，我要感谢我的导师景晓东老师，感谢他在我学习和论文写作期间倾注的心血与汗水。景老师严谨的治学态度、高度的敬业精神、精益求精的工作作风使我受益匪浅。在此，祝景老师身体健康，桃李满园！ 其次，我要感谢在论文写作期间，帮助我进一步完善论文的老师，正是老师宝贵意见使我在论文写作过程中少走了很多弯路。再次，感谢实习单位的所有同事，他们尽己所能帮我收集论文所需要的资料及数据，认真地填写我发出的调查 问卷，并耐心为我答疑解惑，充实论文内容。同时，我还要感谢一下一起完成毕业论文小组的同学们，如果没有你们的支持和倾心的协助，我是无法解决这些困难和疑惑，最终能够让本文顺利完成。