大连信泰资产评估有限公司企业所得税纳税筹划分析.doc

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1、本科论文摘 要企业所得税纳税筹划是指纳税人在自觉遵守国家现行纳税的法律及政策的前提下，通过经济活动的预先部署和计划，选择最佳的纳税筹划实现或推迟纳税的行为。企业所得税是指我国作为主体的行为税收的主体之一，会计反映企业的经济活动。企业应交的企业所得税直接关系到企业的营业状况。因此，在税法允许的前提下，对留存收益进行管理，可以通过该方法达到少缴税和晚缴税的目的。企业所得税的计税方案通常金额较大。成功的方法给企业带来明显的减税计划,并使企业获得更多的法律效果,由于我国的市场经济体制是完美的因此,随着税收的作用增加,税收对整个社会的影响增加。从2008年1月1日开始，我国制定并发放实施新的企业所得税法

2、，这是一项重要的改革。除了结合现有的内部企业所得税和个人所得税的外国企业、个人独资企业和外国企业,目前企业所得税的改革还包括纳税人、税率、扣除的费用标准,税收优惠在纳税申报期间,我们也改善我们创建一个新的方式对中小企业的税收环境,其中对中小企业所得税筹划有一定的影响，并对其内涵、特点，并根据原则和目标，对纳税筹划进行了概括性的总结。有必要描述企业所得税筹划的实际环境，运用理论知识，运用相关案例，重点分析如何制定企业所得税。关键词：纳税筹划； 企业所得税； 中小企业AbstractEnterprise income tax planning refers to the behavior that

3、 taxpayers choose the best tax planning to realize or delay tax payment through the advance arrangement and plan of economic activities under the premise of consciously observing the current laws and policies of the state. Enterprise income tax refers to one of the main body of behavior tax in our c

4、ountry as the main body, accounting reflects the economic activities of enterprises.The enterprise income tax payable by the enterprise is directly related to the business situation of the enterprise. Therefore, under the premise of tax law, the management of retained earnings can achieve the purpos

5、e of underpayment and late payment of tax through this method. Enterprise income tax Tax plans are usually large. The successful method brings the obvious tax reduction plan to the enterprise, and makes the enterprise obtain more legal effect, because our countrys market economy system is perfect, t

6、herefore, with the tax effect increases, the tax revenue influence to the whole society increases.Since January 1,2008, China has enacted and issued a new enterprise income tax law, which is an important reform. In addition to foreign enterprises, sole proprietorship enterprises and foreign enterpri

7、ses that combine the existing internal enterprise income tax and personal income tax, the current reform of enterprise income tax also includes taxpayers, tax rates, expense standards deducted. During the period of tax declaration, we also improve the tax environment for small and medium-sized enter

8、prises by creating a new way, which has a certain impact on the income tax planning of small and medium-sized enterprises, and has a general summary of the tax planning according to the principles and objectives. Yes To describe the actual environment of enterprise income tax planning, use theoretic

9、al knowledge, use relevant cases, focus on how to formulate enterprise income tax.Key words: tax planning; corporate income tax; small and medium-sized enterprises引 言企业所得税纳税筹划问题被社会的关注和法律的认可，是从20世纪30年代的英国开始的。20世纪50年代以来，越来越多的企业开始重视税收筹划问题。税收筹划在我国的产生和发展已有近10年的时间研究1。公司的法人和财务负责人需要制定一项纳税筹划的方案，这个方案必须是合乎常规的，

10、并且可以利用上国家优惠政策的，我们再利用这项政策去减少企业缴纳税款，或者延期缴纳税款，延期缴纳税款可以使公司负责人在延期缴纳这段时间加大得到这笔资金的使用率，增加法人和股东的利润。这个方案制定后，企业将会获得巨大的收益，实现利润巨大化，这是每个纳税人的期望。中小企业是在我国设立的小型企业。由于市场经济在不断发展当中，中小企业已成为经济发展不可缺少的一部分。数据显示，中国中小企业在中国企业总数占比高达99%。中小企业提供的最终产品和服务价值占全国最终产品和服务价值的8%，占全国最终产品和服务价值的60%左右，营业收入占全国营业收入的一半。中小企业在保证经济稳定增长、缓解人民就业压力、稳固经济结构

11、等方面发挥着重要作用。它正在成为一个更加重要的经济发展力量。在现行各项税收中，企业所得税在各项税收中占有非常重要的地位。缴纳税种多，纳税填报的报表项目复杂。是在增值税后的第二大税种。随着企业特别是中小企业纳税筹划正越来越国际化，越来越多的中小企业发现纳税筹划对于企业经营和发展的重要性2。在2008年1月1日,中国颁布了一项新的企业所得税法，充分利用各种优惠政策和各种方法和手段来实现所得税纳税计划具有重要意义，从而使中小企业降低生产成本,提高竞争力。一个系统有效的纳税筹划可以减轻企业的税负，获得税收收入，让企业营业利润最大化，使企业的进一步发展，也可提高企业在市场上的竞争力。目前，中小企业的发展

12、相当迅速，虽然我国企业的比重很大，但企业的规模却在不断增加，所得税的征收也受到广泛的关注。实现利益的最大化，这是企业的共同目标。中小企业的税收问题受到广泛关注，所以制定计纳税筹划刻不容缓。本课题具有现实意义和可行性。研究方法分为两部分。分析的基础上,新企业所得税法与税收法律和实证分析相结合,结合公司的实际情况去考察大连信泰资产评估有限公司企业所得税的过程，看看是否存在问题,并需要根据公司具体问题提出有效的科学对策。根据实习期间的观察，大连信泰产评估有限公司的企业所得税纳税筹划确实存在诸多问题。因此，大连信泰资产评估有限公司制定企业所得税纳税筹划方案已迫在眉睫。1企业所得税纳税筹划的理论概述1.

13、1企业所得税纳税筹划的定义企业所得税纳税筹划指的是对企业资产，负债，所有者权益进行计算，核实，分析，总结，计划。目的在于企业能少交税，少支出。有利于对财务目标的筹划，制定方案与安排，在不影响企业正常经营的前提下，达到纳税人利益最大化3。税收筹划本身并不是简单的一种财务或我们不重视的简单的税务代理，它是一种高层次的融资活动，直接关系到企业的经营行为。减少纳税人纳税的方法是在最大限度内设置企业的税收筹划方案。随着纳税筹划水平的提高和税法建设日益改变会让得更多的税源和税种被纳入所得税等直接税体系，偷漏税机会越来越少，风险越来越大，一个合理合法的税收筹划方案成为企业日常必备的政策。1.2企业所得税纳税

14、筹划的基本原则企业所得税的纳税筹划是当存在多种纳税选择时，需要纳税人充分了解税收法规和优惠政策，纳税人以最低的税负处理财务业务。对于组织和交易等复杂的筹划活动，做好税务筹划活动必须遵循以下基本原则：一是合法性原则，违反经济法律法规，提供虚假的财务会计数据和信息是万万不可的。企业所得税纳税筹划必须密切关注相关法律法规的变化，企业所得税纳税筹划的规定变化很快，企业的税收计划应当顺应这一变化。二是筹划性原则，纳税筹划就是提前进行规划设计。说明了分布的重要性。企业在发生收入或者费用时，不一定立刻确认收入或者费用，比如这个月发生的业务开出的发票，下个月入账，那么缴纳税款也就是下个月，这样税务局可以在一定

15、程度上进行预扣或者预缴，但由于每个公司的行业不同，相对应的规定也不同。三是兼容性原则。税收不仅要集中在整体经营上，而且要事关企业的整体利益5。也有人认为，尽量减少企业纳税额，少纳税是很好的税收分配方案。税负的降低不同于资本总收入的增长，但设计和选择总收入最大的应对方案会降低企业的总收入。这样一来，我们就不难理解，为什么在中国经济特区设立的外国企业会违反商业和转让价格，将利润转移到外国高税地区。避免外汇管制是为了追求比集团整体收入更轻的税负。也有人认为，尽量把企业的税额减少到最低，少缴税是一个很好的纳税筹划方案。但是，并非最好的方案便是税负最少的方案，同理并非所有税负都是最好的方案。税负的减轻不

16、等于资本总收入的增加，而是会降低企业的总收入，也即是说有的时候税负减少有可能导致企业的整体收益下降，企业所得税纳税筹划就是设计和选择企业最赚钱的解决方案，使我们很容易理解为什么在中国经济特区设立的外国企业违反商业和转让价格，将利润转移到外国高税收地区。四是目的性原则。企业所得税计划在实现三个目的的同时，首先要开征减负。选择低费用、高资本回收率、租税负担和税金风险是指选择低费用、高费用、高资本回收率、低税金负担和高税金风险。公司企业所得税计划活动后,如果不减税,企业所得税不制定计划。另一方面，如果企业减税，税收风险大大增加，企业所得税纳税计划也会失败，另一方面在一定程度上减轻了税负。如果企业今年

17、的销售额比去年大幅增加，在这种情况下减税不能视为反映企业所得税纳税计划的绝对数字3。因此，由纳税负担率来确认企业减少了多少税金负担。租税负担率是指在宏观条件下的义的租税负担率。我们一般是通过观察纳税责任来分析税负，使企业以纳税责任来分析税负，这可以充分反映企业减轻税负的好坏，在长期计划经济中企业不纳税。年初应缴的税款有一部分留到年底，他们以为不能给他们所收的税款。因为，年初要交纳的税金如果按照法律规定推迟到年底，企业就可以利用年均流动资金获得税金。从这个意义上说，这是一项成功的税收筹措方案。1.3企业所得税纳税筹划的意义首先可以提高纳税人的纳税意识。通过这种方式,我们可以明确区分企业所得税纳税

18、筹划与逃、偷、漏、避、税等行为的区别，从而在根本上杜绝逃税、偷税、漏税、避税和其他违法行为4。企业所得税纳税筹划是指企业在经营过程中所发生的经济活动或行为时，纳税人履行纳税义务的同时合理的推进筹划方案并设计时间和数量，这是一种纳税人积极纳税的表现。纳税人依法积极纳税是推进所得税纳税筹划的重要桥梁和纽带。其次可以使纳税人实现利益最大化。使纳税人利润最大化的目的，是使依法纳税后的进口计划合理化，合法化。纳税人在分析投资和经营后可以合法选择企业所得税的计划方案。另外，正确运用国家的税收优惠政策，可以防止欠缴的所得税5。可以减少纳税人应缴纳的税金，最大限度地提高纳税人的利益。即企业所得税的税收计划，主

19、要目的是合法准确地实现利润最大化。另外，通过缴纳所得税的方案，企业能够提高成本、扩大空间、实现企业的稳步经营和长远发展。有利于获得更多的经济效益。最后可以有助于提高以盈利为目的的小规模企业的竞争力。纳税人的最终目标是用最少的资金和最低的成本获得尽可能多的利润。企业领导者需要带领员工熟悉相关优惠政策，然后通过层级关系，慢慢渗透，加强公司管理人员的领导能力，只有公司团队劲往一处使，公司团结上下，也就加强了公司的竞争能力。即通过公司所得税纳税筹划实现，收入，支出，费用的合理化，达到最优效果。简单来说，企业所得税筹划的最终目标是实现企业的长期稳步经营与发展。2大连信泰资产评估有限公司企业所得税筹划现状

20、2.1信泰公司基本情况大连信泰资产评估有限公司位于中国辽宁省大连市，大连是省内第二大城市，地址处于辽宁省大连市金州区中长街道斯大林路797号，2010年05月19日在大连金普新区市场监督管理局注册成立，注册资本为100万人民币，实缴资本为100万元人民币，大连信泰资产评估有限公司属于有限责任公司（自然人投资或控股），营业期限为2010-05-19至2030-05-18，人员数量在50人左右，在公司经营发展的12年里，为客户提供好的产品和技术支持、健全的售后服务。公司主要经营各类单项资产评估、企业整体资产评估以及市场所需的其他资产评估或者项目评估（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营

21、活动），公司属于大连投资与资产管理业黄页行业，公司股权结构图如图1.1所示。图1.1 公司股权结构图2.2信泰公司企业所得税纳税筹划现状企业所得税纳税筹划活动属于企业财务管理活动的组成部分。企业税后利润最大化只是企业所得税纳税筹划的一个小目标，最终目标是实现纳税人企业价值最大化。因此，企业所得税纳税筹划应服务于企业财务管理目标，去实现企业战略管理目标。大连信泰资产评估有限公司中并沒有专门的工作人员从事此项工作。其所开展的税收筹划不可以称为主观意义上的企业所得税税收筹划，仅仅是在变向的偷、逃税款，未能严苛按税法规定去筹划，企业管理者不重视税收筹划，对于开展企业所得税税收筹划积极性不高。由此可见,

22、有以下几点:一是每个人对税收筹划都有错误的认识，他们认为企业所得税税收筹划就是偷逃税6。实际上，纳税筹划是公司的一项综合的财务预测计划。从公司刚刚成立的组织方式选择，到公司成立后的供、产、销、人、财、物的优化配置。它是对公司税务、会计、财务会计和管理能力的全面考验。因此，税收筹划是供应链管理中一个非常困难的课题活动，但在大连信泰资产评估有限公司，我们往往忽视了如何成功避税，却在大多数情况下采用法律禁止的方法进行避税。二是税收筹划成本过高是大连信泰资产评估有限公司不接受税收筹划的最重要的原因。公司是看中利益的理性的经济人，所有的公司都不能做利润不超过成本的事。由于企业所得税纳税筹划属于一项宏观性

23、的综合性的合理经济活动，科学合理的的纳税筹划所获得的直接盈利能力、和降低纳税风险对纳税筹划专业技能有着更高的要求7。在整体纳税筹划过程中，会耗费大量的人力物力，这将大大减少经营者税收筹划带来的利润，甚至使大连信泰资产有限公司在税收筹划中的积极性降低。2.3信泰公司收入筹划现状由于大连信泰资产评估有限公司属于小规模纳税人,企业发展状况仍有许多漏洞需要改善中。公司收入来源过于单一,企业的所有收入即为：单项资产评估、企业整体资产评估以及市场所需的其他资产评估或者项目评估。收入全额计入纳税基础范畴，缴税基数大。缴纳税金时，无法减少企业纳税额。企业收入来源单一 ,对于企业发展而言,有很大的经营风险。大连

24、信泰资产评估有限公司所处的评估行业属性,主营业务收入极易受到市场更新换代的影响。一旦市场更新换代。单项资产评估、企业整体资产评估以及市场所需的其他资产评估或者项目评估将会受到不小的影响8。收入来源单一既不利于税收缴纳 ,也不利于企业自身发展。2.4信泰公司费用筹划现状 大连信泰资产评估有限公司属于小规模纳税人，内部人员较少，没有专人监督费用管理，各项费用分配不合理，导致年终核算和整合后的费用超出预期范围。非成本支出占比较大，需要缴纳的税款增加，造成企业产生额外的费用9。信泰公司重视公司之间的合作关系，从而支付大量的的业务招待费在费用中占很大比例，增加了所得税年度税额，导致企业应缴纳的所得税增加

25、。由于税收筹划的结果，税收在征收时会增加。3大连信泰资产评估有限公司纳税筹划存在的问题3.1信泰公司纳税筹划组织机构与设计流程不明确 大连信泰资产评估有限公司属于小规模纳税人，人员规模不超过50人，所以大连信泰资产评估有限公司未设置专门的企业所得税纳税筹划组织机构，也就导致了企业所得税纳税筹划组织机构没有得到明确规范，责任也无法具体。由于目前信泰公司正处于发展阶段,资金能力不足, 没有高薪聘请专业纳税筹划人员的经济能力,公司财务部门都是拥有从业资格证书的会计人员,他们没有专业的法律、财务筹划等方面的综合能力,不能对公司的纳税筹划提出关键性的建议10。公司财务部门的任务仅仅是对数据的核算和汇总，

26、导致公司在企业所得税纳税筹划问题方面成为信泰公司纳税机构的缺陷。尽管企业财务部门也利用一些税收政策去节税，但由于企业财务部门对纳税流程不熟悉，及单位领导者和管理人员的不重视，无法组织财务部门人员进行相应的纳税筹划，企业的纳税筹划方案不不能长远的设计与实施。在设计流程中，企业所得税纳税筹划的财务设计比较零散，且偏重于个案，缺乏整体的逻辑考量。把企业所得税纳税筹划作为一个简单的问题去看，其实际上是最大限度的去减少企业税收费用。所以，如果在设计流程上更加的合理可以使偏重于个案的问题得到有效的解决。3.2信泰公司在收入项目的纳税筹划来源单一大连信泰资产评估有限公司在收入项目纳税筹划不明确的主要原因是企

27、业收入来源单一。企业收入来源单一对于公司持续发展来说有很大的经营风险。大连信泰资产评估有限公司所处的评估行业属性主营业务收入极易受到市场更新换代的影响。一旦市场更新换代。单项资产评估、企业整体资产评估以及市场所需的其他资产评估或者项目评估将会受到很大的影响，也同样会影响公司经营的发展。且大连信泰资产评估有限公司在视同销售方面的企业所得税纳税筹划也不是很明确。3.3信泰公司在费用项目的纳税筹划不明确大连信泰资产评估有限公司主要存在对三个主要费用筹划不明确，企业的三个主要费用主要是指管理费用、销售费用和财务费用，这三个期间费用可以直接减少利润总额。大连信泰资产评估有限公司没有事先安排合理的经营模式

28、，缺少成本和损失的清单，凭证方面，也有欠缺。大连信泰资产评估有限公司发生费用时，未及时入账，导致公司需要进行纳税调整和增加，导致大连信泰资产评估有限公司应缴纳的企业所得税增加，并造成一定损失。大连信泰资产评估有限公司应当增加纳税额包括以下几点：应当在2018年实际发生但未开具发票的费用；以及经会计部门确认的成本、费用，在企业年终缴纳企业所得税结束前还没取得增值税发票的情况。大连信泰资产评估有限公司存在职工教育经费资本化超过扣除标准，这项费用使成本费用纳税延期扣除，导致企业发生一些不必要的损失。3.4信泰公司纳税筹划未充分利用税收优惠政策大连信泰资产评估有限公司未充分利用优惠政策体现在以下几个方

29、面：首先，在公司的职工教育经费方面，大连信泰资产评估有限公司未采取财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知中对于职工教育经费方面的特殊政策11。现阶段，国家为了鼓励企业重视职工教育，加强企业对员工的培训，基于企业这方面的优惠政策，如果企业在教育员工时发生的额外费用，不超过公司员工全年工资总额的百分之八，税务局允许在交企业所得税时扣除这项支出。其次，在公司业务宣传费这方面，大连信泰资产评估有限公司未采取中华人民共和国企业所得税法实施条例中对业务宣传费的特殊政策12。税法规定，如果企业发生符合规定的广告费或者企业的业务宣传费，没有超过企业当年主营业务收入的百分之十五的部分，税务局允许在

30、较企业所得税的时候扣除这项指出。4大连信泰资产评估有限公司纳税筹划的改进方案4.1明确纳税筹划的组织结构和设计流程大连信泰资产评估有限公司应该设置专门的筹划人员，筹划人员需要熟练掌握国家税务政策，还需一定的上岗证明，有一定的职业道德，不能做违背会计法规的事情；同时，也要对大连信泰资产评估有限公司的情况充分掌握，能够充分应答税务局的检查，还需了解其他资产评估公司的情况，为大连信泰资产评估有限公司在市场上赢得更大的优势13。因为不论多好的筹划方案都有它的局限性，不能适用所有企业。信泰公司领导干部要更加注重自身纳税筹划意识的培养和大连信泰资产评估有限公司内部纳税筹划人才的培养。大连信泰资产评估有限公

31、司应在组织内设立专门的税务筹划和研究部门。随着市场经济的不断发展，大连信泰资产评估有限公司面临着更加复杂多样的外部条件，企业纳税情况更加千变万化14。因此，大连信泰资产评估有限公司有必要成立专门的税收筹划研究部门，从而达到专业化的程度，为大连信泰资产评估有限公司的可持续发展提供可靠的技术支持。而税务筹划专业部门的建设有助于企业有效培养税务筹划专业人才，从而全面应对国内税收、规划人才匮乏或理论弱化等方面的问题。大连信泰资产评估有限公司在设计过程中，要注意税收筹划方案的综合性，使其达到财务管理标准。从根本上讲，这是因为各种税种的税基是相互联系的，有了相互制约的关系，其中一种税的改变可能会引起其他税

32、额的变动。因此，税收筹划不仅仅要考虑企业如何减少单项税的支出，还要从整体考虑，从而达到整体税额减少，促使企业长远发展。如果有很多选择的话，最好的选择就是最大化的去提高整体效益15。因此，大连信泰资产评估有限公司应综合考虑税收筹划，综合权衡，而不是仅仅是为了筹划。4.2收入项目的纳税筹划改进措施首先信泰公司可以使收入多元化。当前，大连信泰资产评估有限公司的主要收入来源便是评估的收入，收入来源单一16。公司日益发展壮大，正常经营的情况下，可以适当地考虑，增加收入来源，使收入多面性。在合理合法的范围内，增加收入来源，增强企业经济实力。类似于购买国债的收入不包括在所得税额之中。企业年末可将本年未分配利

33、润留下作为投资，比如购买国家债券等等，这项投资按照规定午需纳税。这些计划是标准化的税务技术，受法律保护。其次信泰公司可以进行所得年度的税务规划。所得年度纳税筹划，是指通过调整收入、负债、所有者权益等项目，减少纳税人缴纳税款，减轻税负，根据调整收入、负债、所有者权益等科目来选择筹划方案。例如，国家税法规定，公司销售商品或者提供劳务方面有不一样的核算方式17。根据不一样的核算方式，企业开始确认收入的市价也不一样，这项收入所需缴纳的纳税时间也不一样。因此，通过选择销售商品核算方式，企业可以控制什么时候确认收入，从而合理的规划企业筹划的方案。4.3费用项目的纳税筹划改进措施大连信泰资产评估有限公司在费

34、用上面的改进措施主要体现在以下几个方面：首先大连信泰资产评估有限公司要确认发生购买行为或销售行为时取得的发票符不符合规定，确认发生费用时取得的原始凭证或发票符不符合规定；费用发生时需要及时入账，不要拖延18。其次，大连信泰资产评估有限公司需要避免产生滞纳金和罚款等与财务费用，管理费用，销售费用三大费用无关的费用，同时避免产生职工教育经费资本化，这样会使成本费用延期扣除共享企业正常的费用筹划。最后大连信泰资产评估有限公司在环保投资方面产生的费用，可以利用税收给予的优惠政策，在费用金额方面加上一定的百分比，形成加计扣除，减少税收支出19。同时也要注意资本化和成本化，成本的税收计划是将税前成本极大化

35、，将所得税最小化，大连信泰资产评估有限公司根据税费计划中不同成本支出的税收扣除效果差异，将各种成本支出合理化可以合理安排和加强税收管理，在纳税人产生的收入和支出中，构成产品成本的生产成本，在产品销售时直接作为营业成本，从营业收入中扣除。4.4利用所得税优惠政策纳税筹划改进措施 大连信泰资产评估有限公司在利用优惠政策的改进措施如下： 首先大连信泰资产评估有限公司可利用财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知中对于职工教育经费方面的特殊政策。此文件表明了只要大连信泰资产评估有限公司在2018年的职工教育经费两万元在工资薪金的百分之八之内，在计算大连信泰资产评估有限公司企业所得税时，便可

36、以扣除这两万元的职工教育经费，从而达到大连信泰资产评估有限公司企业所得税的减少，实现合理利用税收优惠政策节税。其次，在公司业务宣传费这方面，大连信泰资产评估有限公司可以采取中华人民共和国企业所得税法实施条例中对业务宣传费的特殊政策，税法规定，如果企业发生符合规定的广告费或者企业的业务宣传费，没有超过企业当年主营业务收入的百分之十五的部分，允许在交企业所得税的时候扣除这项指出。大连信泰资产评估有限公司在2019年发生的业务宣传费用视同销售，若没有超过营业收入的百分之十五，即可抵扣20。最后，信泰公司属于小型微利企业，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300

37、万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。信泰公司可利用这项纳税优惠政策减少纳税。但大连信泰资产评估有限公司还需注意一点问题，利用税收优惠政策不是钻国家的空子去偷税漏税，只是利用国家对企业的优惠政策去减少税收，抵扣税收。希望大连信泰资产评估有限公司端正心态，用正确的理念和方案去筹划公司企业所得税。如果大连信泰资产评估有限公司选择投机取巧，偷税

38、漏税，那么大连信泰资产评估有限公司一定会受到相应的处罚，这个结果，是大连信泰资产评估有限公司所不能承受的，对公司名誉也有一定的损失，所以在纳税方面，大连信泰资产评估有限公司需要做到诚实守信，尊重法律，只有对自己有着严格的要求，才能利于公司长远发展。 结 论企业所得税筹划是市场经济时代的产物，是股东追求价值最大化的必然要求。个人独资、合伙企业只需缴纳个人所得税，不需缴纳企业所得税。对于股份制企业和有限责任公司来说，其企业所得税纳税筹划为就很重要。如何通过企业税收筹划实现节税目标，取决于企业管理者的素质水平。他们的管理者需要从企业的全局出发进行税收筹划。至于细节，他们可以组织税务筹划小组。企业所得

39、税的税额往往是最大的，其税率往往是各种税率中最大的。由此可见，企业所得税筹划的重要性。本篇论文重点完成了两个方面的工作:第一，本文从企业所得税纳税筹划的基础理论出发，分析了企业所得税法下企业所得税纳税筹划的要点,列明了所得税纳税筹划的重点分析对象;第二，本文从问题和解决方法的两方面出发，分析了纳税筹划的风险和控制。总的来说，对企业所得税进行合理纳税筹划有利于规范企业纳税行为、实现涉税零风险的同时，也有利于提高企业的经济效益。通过本文的研究，对于企业所得税进行合理的纳税筹划有一定的理论和实践指导意义。由于不同企业所处外部环境和自身现实条件千差万别，税制的变化和所得税税率的不同,所得税纳税筹划的具

40、体方法也有所不同，这一问题还有待以后进一步研究。参考文献1 朱宁顺. 企业税务筹划风险分析与对策研究J. 商场现代化, 2017,24 (2) ：35-652 邓利梅. 加速折旧政策扩围对企业所得税的影响J. 财会月刊, 2016,28 (1) ：28-363 彭秀屏. 企业所得税纳税筹划方法研究J. 企业改革与管理, 2016,14 (1) ：7-94 胡绍雨. 基于利用税收优惠政策视角的企业所得税纳税筹划探究J. 财会研究, 2015,7(1) ：14-165 姜磊. 浅析我国现阶段税收筹划的举措及未来发展趋势J. 管理世界, 2015,5(1) ：24-266 杨新. 契约理论视角下纳税

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