注会CPA税法记忆口诀.docx

《注会CPA税法记忆口诀.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注会CPA税法记忆口诀.docx（10页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、注会CPA税法记忆口诀CPA备考税法很文科，对理解记忆的要求高。CPA税法涵盖了 17个税种，每个税种又涉及大量的细则和 规定，部分税种之间又有区别与联系，命题全面，记忆点较 多。其中增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值 税（今年新增的环境保护税也值得注意）较为重要。对于记忆力不好的同学，记忆口诀这种方法是再喜欢不过了。01税法原则房屋、建筑折旧年限最长远，法定就是20年；生产设备明显段，飞火轮（飞机、火车、轮船）折旧也就10 年器具工具和家具，折旧年限再减半（5年）； 电子设备为最短，3年时间就折完。22口诀22 :企业所得税技术转让优惠技术转让真能干，一年净赚500万；一旦超过

2、500万，超过部分要减半； 转让收入不算晚，转让所得是关键。23口诀23 :企业所得税加计扣除优惠研发活动很辛苦，加计扣除来弥补；三新费用分情况，50%做榜样；残疾人员巧安置，本人双倍扣工资。税法原则分两种，区分基本和适用;法定公平和效率，实质课税基本聚 适用原则有六项，法律优位不溯及既往, 实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。02增值税征税范围销售进口货物要征增值税, 加工修理修配劳务来配对； 货物是指有形动产电热气, 修理修配对象货物一起记； 营业税改征增值税要试点, 交通邮电现代服务已改变。03口诀3 :增值税纳税人增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对；货物应税劳务主件，年销售额50万

3、界限，其他情况80万分辨；试点纳税过渡期，销售额500万单独记。04口诀4 :增值税税率运输邮政用11% ,有形动产租赁找17%。电信行业单独记，增值选6%基础是11%。其他现代服务业，6%很特别。小规模纳税企业，3%很确切。05口诀5 :增值税进项税额抵扣进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款, 凭票抵扣最常见；购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30% , 运输发票有改变。06口诀6 :增值税不得抵扣进项免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。07口诀7:消费税税三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。三男：烟、酒、鞭炮焰火两女：化妆品、贵重首

4、饰及珠宝玉石高档手表：电池开车：小汽车、摩托车、成品油打球：高尔夫球及球具游艇木制一次性筷子实木地板：素板、涂料地板08口诀8 :增值税.营业税.消费税附加城建附加费与三税配对，同征同减共进退； 非税款项不计税，进口不征出口不退； 免抵税额要计税，三税退税附加不退。09口诀9 :土地增值税征税范围土增征税看权属，有偿转让才算数；房产用来做投资，企业性质做标志； 合作建房来自用，暂免征收你要懂； 合作建房后转让，照实征税没商量。10口诀10: 土地增值税税额计算 土增计算要扣除，扣除项目很特殊;土地价款还不足，成本费用也算数;两税两费别忘掉，菲方企业加一条（印花税）； 房产开发有猛料，加计扣除要

5、记牢。11口诀11:房产税纳税人房屋产权要交税，具体谁交再分类, 产权国有经营人，集体所有集体分。 产权出典承典人，产权不定不好分, 实际使用做基本，纳税无租用房屋, 税额使用人来出。12口诀12 :房产税应纳税额计算房产计税从价征，余值租金两平衡； 房产自营余值在，房产出租租金来； 以房投资分情况，共担风险余值享； 不担风险收益稳，租金收入不输阵。口诀13 :房产税税率房产税率要记牢，考试一般给不到； 12%从租解药,从价计征多一点狂笑; 个人出租房屋经常考，4%税率要记牢。14口诀14 :房产税税收优惠房产自用免税住，宗教名胜财政出； 机关军队逛公园，团队自用免负担； 个人房产莫出租，企业

6、学医房产无。15口诀15 :房产税纳税义务发生时间原有房产转经营，当月征税不宽容； 新建房屋来生产，建成之日是关键； 委托施工要验收，租借房屋交付后； 存量房产要办证，次月交税找平衡。16军事设施养老院，学校医院幼儿园，占用耕地没负担; 农民占地搞新建，耕地税额要减半。17口诀17 :车船税纳税人计税依据机动车船要纳税，登记与否不分类；乘用客车摩托车，按辆计税没的说； 其他车辆整备算，挂车计算要折半； 船舶要用净吨位，游艇艇身长度对。18口诀18 :车船税税收优惠捕捞养殖渔船不上税，军警武装专用车船类； 外事驻华自然灾害免，公共交通农村使用减； 吨税已纳内部行使浅，船税宽容大度免五年。口诀19 :企业所得税不征税收入和免税收入财政拨款国家管，此种收入别为难； 行政收费和基金，还有财政性资金； 他们都要有座位，因此他们不征税。 国家组织放贷款，利息所得就地免。 居民企业来投资，是否上市看公司, 上市持股时间短，这样收益不能免。 非营利合理收入，实行免税没错误。 地方政府发债券，利息所得免税占。20口诀20 :企业所得税利息扣除利息扣除有奥秘，同期同类扣利息； 关联要看资债比，扣息一定要仔细； 关联证明能独立，据实扣除没说地； 如果投资不到位，借款利息不合理。21