会计必备文档资料：年终个税涉税项目的纳税技巧.pptx

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1、年终个税涉税项目的纳税技巧年底了，每个企业可能都要发年终奖了，企业也要结算利润给每个股东分红了.但是有人欢喜有人忧.某公司于2020年12月份股东会作出决议向自然人股东王某分红50万，同时公司2020年在企业取得工资薪金收入7.2万元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。还需支付王某年终奖10万。请问他需要交多少个税？怎么算？怎么交最划算？案例1、股东分红怎么算个税？2、工资、薪金怎么算个税？3、全年一次性奖金如何算个税？4、具体怎么算个税方案最优？交税最少？问题来了第一步：情况甄别，判断是否交个税法人股东和自然人

2、股东个人股东分为法人股东和自然人股东。其中自然人股东分红要缴纳个人所得税，法人股东不需要缴纳个人所得税。员工股票分红员工因任职受雇持有公司少量股份而获得由企业发放的分红，应当计入工资薪金所得，缴纳个税。上市公司分红个人持有上市公司股票而取得的分红，视持股期限缴纳个人所得税。（一）股东分红怎么算个税？第二步：股东分红个税怎么算？按那个项目交税？一般情况下，股东分红属于个人所得税的利息、股息、红利所得。应纳税所得额=每次获得的分红收入应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20%=50万20%=10万（二）工资薪金怎么算个税？个税项目综合所得分类所得经营所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转

3、让所得偶然所得工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得按年度合并计算1、个人所得需要缴纳个税项目（九项）（1）税率综合所得税率：7级超额累进税率3%45%经营所得适用税率：5级超额累进税率5%35%其他项目税率：20%2、个人所得的确认(税率与应纳税所得额的确定）【提示】税率表使用的数据是应纳税所得额，而不是收入总额。表2经营所得个人所得税税率表基数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420

4、000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920表1居民个人综合所得个人所得税税率表基数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至50000元的部分30405005超过500000元的部分35655003、应纳税所得额的确定应纳税所得额=应税项目收入额-税法规定该项目费用减除标准两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法

5、的规定计算纳税。每次收入的确定按年征收：经营所得；居民个人的综合所得按月征收：非居民个人取得的工资薪金所得按次征收：利息、股息、红利所得；财产租赁所得；偶然所得；财产转让所得。非居民个人取得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。个人取得工资、薪金按“综合所得”计税，企业职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代收代缴。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。4、取得工资、薪金如何纳税？综合所得工资、薪金所得：全额计入收入劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得：扣除20%费用的基础上，再减按70%（实际56%）收入的80%应纳税所得额=每年收入-费用

6、60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除项目专项扣除、专项附加扣除、其他扣除一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。“综合所得”项目应纳税所得额计算扣除项目具体内容专项扣除社会保险：基本养老险、基本医疗险、失业保险、住房公积金专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人的支出其他扣除符合规定的企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险其基本公式为：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加

7、扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。【注】累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。1、专项附加扣除（6项）【政策依据】国发201841号国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知子女教育：纳税人的子女学前教育阶段（子女年满3周岁当月至小学入学前一月）、接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）

8、教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业（）资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月10

9、00元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟

10、姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。2、个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。3、查税率找速算扣除数计算；代入案例数据：企业需要代扣代缴个人所得税=72000-60000-30000-36000=-54000（不交税）某公司于2020年12月份股

11、东会作出决议向自然人股东王某分红80万，同时公司2020年在企业取得工资薪金收入7.2万元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。还需支付王某年终奖10万。请问他需要交多少个税？怎么算？怎么交最划算？案例符合国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金

12、，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。（三）全年一次性奖金怎么算个税？结论：全年一次性奖金，暂可选择不并入当年综合所得。按以下方法代扣代缴。1、居民个人取得的全年一次性奖金12=商2、根据商数按月度税率表找适用税率和速算扣除数；3、应纳税额=全年一次行奖金税率-速算扣除数。【注】年终奖单独计税一名员工一年只能用一次，发放前一定要查询下上次发放的所属期，以防一年内申报两次。税率表如下：表1居民个人综合所得个人所得税税率表基数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元

13、至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元的部分302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部

14、分3571607超过80000元的部分4515160表2按月换算后的综合所得个人所得税税率表某公司于2020年12月份股东会作出决议向自然人股东王某分红50万，同时公司2020年在企业取得工资薪金收入7.2万元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。还需支付王某年终奖10万。请问他需要交多少个税？怎么算？怎么交最划算？案例代入案例数据：全年一次性奖金应代扣代缴个税=10000010%-210=9790元。结论：王某2020年需要交个税=100000（分红）+0（工资薪金）+9790=109790元思考：怎么能够合理合

15、法的少交个税？方案（1）零头递延法所谓零头递延，即对按照国税发20059号计算出的商数和税率临界点相差不多的年终奖，采取零头滞后一个月发放。(四)常用年终奖避税方法【例如】年终奖为36500元，由于计算出的商数为3041.67元，应适用10%的税率，那么计算出的个人所得税为3650010%-210=3440元；如果将500元奖金递延到下月作为工资发放，而本月只发36000元的年终奖，由于计算出的商数为3000元，适用的税率为3%，那么这样计算出的个人所得税为360003%=1080元。节约税金2360元。（2）化整为零法不发放年终奖奖金，而是将奖金平摊到各月中，例如每月工资2000元，年终奖2

16、5000元(如果该员工工作业绩未达要求，则在第四季度逐步扣发工资奖金)，如果按照传统的做法，该人年终奖应缴个人所得税250003%=750元，如果将其年终奖分摊至每月发放，则其由于25000/12+2000=4083.33元，应缴税0，节约750元的个人所得税。（3）一分为二法这是最简单也是最有效的方法，即没有改变公司的年终奖发放制度也没有让公司增加任何成本。方法既是：将年终奖分拆为13月工资和年终奖两部分。【例如】以月薪1万元、年终奖7万元为例，如果按照正常的缴税方式，由于年终奖70000/12=5833.33元，应适用20%征税率这一档，因此应缴税7000010%-210=6790元。如果

17、将原本的年终奖7万元定义为发放“3.4万元的13月工资+3.6万元年终奖”，则年终奖36000/12=3000元，应适用3%的征税率这一档，应缴税360003%=1080元。因此应缴税=13月工资税金(4400010%-2520)+年终奖税金360003%=2960，少纳税金6790-2960=3830元，节约了56%税金。（4）奖金费用化这种手段可以单独使用，也可以和上述招式同时使用，就是发放有价证券、礼品、购物券等。【例如】在一些股份制企业里，公司在年终会给表现出色的员工配发股份，参与公司分红。按照税法，利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，即使缴税，也比十多万元年终奖适用的30%-4

18、5%的比例税率低很多。另外采用购物券的方式发放，这个在中国今年做为刺激内需是使用频率最高的，即通过向一些商场购买代金券或者采取购买物品，发放给员工，这种方式在过去杠杆效应更大，因为过去的内资企业所得税法对工资的税前列支有上限，如果能将工资费用化，不仅能让原本不能税前列支的工资在税前抵扣，还能使年终奖规避个税。不过这种方式有很大的税务风险，国家曾经勒令过代金券的发放，但是感觉这几年代金券又铺天盖地的盛行着，而且趋势越来越汹涌，主要原因还是政府正采取发放代金券刺激消费的方式，今年年末有的地方政府不仅鼓励使用代金券而且开始发行代金券，因此在目前的政策环境下，使用代金券代替现金发放的方式，确是非常安全

19、便捷的。当然这些招式不是单招单式，采取组合的效果更佳，例如采取“奖金费用化”与“一分为二法”组合使用，还能获得更好的避税效果。总之，不管采取什么方法，获取最大收益是我们最终目的，但是，在实施时遵守法律应是我们时刻不能忘却的原则。1、哪些人需办理个人所得税汇算清缴？依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。(五)个人所得税综合所得汇算清缴综上，无需办理年度汇算的纳税人：纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。【提示】全年一次性奖金在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的，领取一次性奖金时按照单独计税政策缴纳了个人所得税，可以不并入综合所得计算纳税。2、如何办理个人所得税年度汇算清缴？自行办理年度汇算。纳税人可优先通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）办理年度汇算，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。休息10分钟休息一下，马上回来.谢谢观看！