2023年中级会计师《中级会计实务》试题及答案（9月9日）.docx

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1、2023年中级会计师中级会计实务试题及答案（9月9日）单选题1.房地产开发企业将作为存货的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将转换日该房屋的公允价值大于账面价值的差额计入()（江南博哥）A.公允价值变动损益B.投资收益C.其他综合收益D.资本公积 正确答案：C参考解析：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益，计入所有者权益。多选题1.下列各项中，企业应按政府补助准则进行会计处理的有

2、()A.收到政府无偿给予的价值120万元的环保设备B.收到增值税出口退税800万元C.收到政府无偿拨款500万元D.收到政府贴息200万元 正确答案：ACD参考解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款（选项C）、税收返还、财政贴息（选项D），以及无偿给予非货币性资产（选项A)等。根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助，选项B错误。多选题2.以下属于新会计人员职业道德规范要求:()A.坚持原则，保持传统B.坚持诚信，守

3、法奉公C.坚持准则，守责敬业D.坚持学习，守正创新 正确答案：BCD参考解析：财政部于2023年1月12日制定印发了会计人员职业道德规范，这是我国首次制定全国性的会计人员职业道德规范，它将新时代会计人员职业道德要求总结提炼为三条核心表述，具体内容如下：（1）坚持诚信，守法奉公。这是对会计人员的自律要求（2）坚持准则，守责敬业。这是对会计人员的履职要求（3）坚持学习，守正创新。这是对会计人员的发展要求。多选题3.下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中正确的有()A.企业实施职工内部退休计划的，在职工正式退休之前，比照辞退福利处理B.企业计提的工会经费，应按职工提供服务的受益对象计入当期损益或相

4、关资产成本C.与未行使的短期累积带薪缺勤权利相关的职工薪酬，应以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量D.与短期非累积带薪缺勤相关的职工薪酬应在职工实际发生缺勤的会计期间确认 正确答案：ABCD参考解析：企业实施职工内部退休计划的，在其正式退休之前应当比照辞退福利处理，在其正式退休之后，应当按照离职后福利处理，选项A正确；企业计提的工会经费应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，确认相关负债，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本，选项B正确；企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累

5、积未行使权利而增加的预期支付金额计量，选项C正确；企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬，选项D正确多选题4.甲公司2x22年度财务报告于2x23年3月20日经董事会批准报出，下列对甲公司财务报告状况具有重大影响的交易或事项中，属于2x22年度资产负债表日后调整事项的有()A.2x23年1月5日，上年度已全额确认收入商品因质量问题被全部退回B.2x23年2月20日，发现上年度重大会计差错C.2x23年3月1日，以资本公积转增资本D.2x23年2月10日，外汇汇率发生重大变化 正确答案：AB参考解析：资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化、资产负债

6、表日后资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项，选项CD属于非调整事项。判断题1.企业以公允价值计量相关负债，应当最先以活跃市场上相同负债未经调整的报价计量。()A.正确B.错误 正确答案：A参考解析：为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性，企业应当将估值技术所使用的输入值划分为三个层次，并最优先使用活跃市场上相同资产或负债未调整的报价(第一层次输入值)，最后使用不可观察输入值(第三层次输入值)。判断题2.在非同一控制下的控股合并中，购买方应将合并成本大于合并中取得购买方的可辨认净资产公允价值份额的差额，在其个别财务报表中列报为商誉()。A.正确B.错误 正确答案：B参考解析：非同一

7、控制下的企业合并方对合并成本大于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。判断题3.专为转售而取得子公司，在合并利润表中列示为持续经营损益()A.正确B.错误 正确答案：B参考解析：专为转售而取得子公司作为终止经营处理，在合并利润表中，终止经营的相关损益应当作为终止经营损益列报而非列示为持续经营损益。判断题4.不可撤销亏损合同存在标的资产的，如果预计亏损超过标的资产的减值损失，企业应将超过部分确认为预计负债。()A.正确B.错误 正确答案：A参考解析：如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债；如果与亏损合同相关的义务不可

8、撤销，企业就存在现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认预计负债。判断题5.如本期存货可变现净值高于成本的影响因素不是以前减记存货价值的影响因素，则不允许转回计提的存货跌价准备。()A.正确B.错误 正确答案：A参考解析：导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则不允许将该存货跌价准备转回。判断题6.如果在资产负债表日没有证据表明企业合并中形成的商誉存在减值迹象，则企业无需对该商誉进行减值测试。()A.

9、正确B.错误 正确答案：B参考解析：对于企业形成的商誉，无论是否存在减值迹象，期末均应进行减值测试。判断题7.子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股()。A.正确B.错误 正确答案：A参考解析：合并财务报表准则规定，子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库股。判断题8.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。()A.正确B.错误 正确答案：A参考解析：对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。问答题1.甲公司与租

10、赁相关的交易事项如下：资料一：2x22年1月1日，甲公司与公司签订了租赁期限为10年的写字楼租赁协议，租金200万，于每年1月1日支付，并允许甲公司于第五年末可以提前终止租赁。资料二：2x22年1月1日，甲公司经评估合理确定将不会行使终止租赁选择权，并于当日支付首笔租金，同时收到乙公司租金激励10万元。甲公司为该租赁合同发生的差旅费5万元，支付房产中介佣金15万元。假设无法取得租赁内含利率，租赁借款利率为6%。资料三：甲公司将该写字楼作为行政管理使用，该写字楼寿命30年(P/A，6%，4)=3.4651，(P/A，6%，9)=6.8017要求：（1）确定该租赁的年限，并说明理由（2）确定租赁负

11、债的初始入账金额（3）确认使用权资产的初始成本，并写出相关分录（4）确定使用权资产的折旧年限，并写出相关分录。（5）确定2x22年确认的租赁负债利息费用。 正确答案：详见解析参考解析：（1）租赁的年限为10年。因为甲公司经评估合理确定将不会行使终止租赁选择权。（2）租赁负债的初始入账金额=200x6.8017=1360.34(万元)（3）使用权资产的成本=1360.34+200-10+15=1565.34(万元）借：使用权资产1360.34租赁负债一一未确认融资费用439.66贷：租赁负债一租赁付款额1800借：使用权资产200贷：银行存款200借：银行存款10贷：使用权资产10借：使用权资产

12、15贷：银行存款15（4）使用权资产折旧年限为10年，222年折旧金额=1565.34/10=156.53(万元)借：管理费用156.53贷：使用权资产累计折旧156.53（5）租赁负债利息费用=1360.346%=81.62考点：第十八章-承租人会计处理问答题2.甲公司开始研发一项A专利技术，相关信息如下:资料一：2x20年9月1日，进入研发阶段，至2x20年12月31日，发生相关支出如下:领用原材料20万元，支付职工薪酬30万元，专用于研发该专利技术的设备折旧费50万元资料二：2x21年1月1日，进入开发阶段，共发生如下支出:领用原材料30万元，支付职工薪酬40万元，专用于研发该专利技术的

13、设备折旧费100万元，支付其他相关费用70万元，假设以上支出均符合资本化条件。2x21年7月1日，A专利技术达到预定可使用状态，专用于生产产品，预计可使用年限为4年，净残值为零。资料三：2x21年12月31日，对A专利技术进行减值测试发现，其可收回金额为200万元。经复核尚可使用年限为2年，无残值。资料四：2x23年1月1日，甲公司以70万元出售A专利技术，相关款项已收到。要求(研发支出要求写出明细科目):(1)写出220年研发支出的确认和结转分录(2)写出221年研发支出的确认和结转分录(3)判断221年12月31日A专利技术是否发生减值，如发生减值，写出相关会计分录(4)计算A专利技术22

14、2年应确认的摊销金额，并写出相关分录。(5)计算223年1月1日甲公司出售A专利技术确认的损益金额，并写出相关分录 正确答案：详见解析参考解析：(1)借：研发支出一一费用化支出100贷：原材料20应付职工薪酬30累计折旧50借：应付职工薪酬30贷：银行存款30借：管理费用100贷：研发支出一-费用化支出100(2)借：研发支出一一资本化支出240贷：原材料30应付职工薪酬40累计折旧100银行存款70借：应付职工薪酬40贷：银行存款40借：无形资产240贷：研发支出一资本化支出240（3）减值测试前无形资产账面价值=240-240/4x6/12=210(万元)，可收金额为200万元，A专利技术

15、发生减值。减值金额为10万元。借：资产减值损失10贷：无形资产减值准备10（4）2x22年应确认的摊销金额=200/2=100(万元)借：制造费用100贷：累计摊销100(5)出售A专利技术确认的损益金额=70-(200-100)=-30(万元)借：银行存款70资产处置损益30累计摊销130无形资产减值准备10贷：无形资产240问答题3.甲公司适用的所得税税率为25%，假设未来的可抵扣暂时性差异有足够的所得税可以抵扣，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额为零，2x22年发生的相关交易或事项如下：资料一：2x22年2月10日，甲公司以10元每股的价格购入公司100万股股票，并支出相关交易费用

16、20万元，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，假设税法规定，该金融资产的初始入账金额跟计税基础相等。资料二：2x22年5月10日，乙公司作出利润分配计划，宣告每股派发2元股利。5月20日，甲公司已收到股利200万元。假设税法规定:在境内设立的企业之间的股息、红利不计入应纳税所得额。资料三：2x22年12月31日:乙公司的股票价格变为14元/股。假设税法规定：股票的公允价值变动不计入应纳税所得税。资料四：2x22年12月10日，甲公司收到来自政府补助的一台价值600万元的环保设备，甲公司采用总额法核算，甲公司当年未对该环保设备计提折旧。假设税法规定：收到的政府补助应当于

17、收到当年计入应纳税所得税。资料五：2x22年12月31日，甲公司因提供产品质量保证确认销售费用100万元。假设税法规定尚未实际发生的质量保证支出不得计入应纳税所得额，待将来实际发生时计入。资料六：甲公司2x22年实现的利润总额为4000万元。要求:(1)甲公司2x22年2月10日购入公司股票的相关会计分录(2)写出甲公司因公司宣告发放现金股利和收到现金股利的会计分录(3)写出甲公司因乙公司股票价格变动和对递延所得税影响的会计分录(4)写出甲公司收到政府补助和对递延所得税影响的会计分录(5)写出甲公司因确认销售费用和对递延所得税影响的会计分录(6)计算甲公司2x22年的应交所得税 正确答案：详见解析参考解析：（1）借：交易性金融资产成本1000投资收益20贷：银行存款1020（2）借：应收股利200贷：投资收益200借：银行存款200贷：应收股利200（3）借：交易性金融资产公允价值变动400贷：公允价值变动损益400借：所得税费用100贷：递延所得税负债100（4）借：银行存款600贷：递延收益600借：递延所得税资产150贷：所得税费用150（5）借：销售费用100贷：预计负债100借：递延所得税资产25贷：所得税费用25（6）应交所得税=（4000-200-400+600+100）*25%=1025