财务合规风险点简析培训课件.pptx

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1、财务合规风险点简析Analysis of financial compliance risk points财务报表丨财务分析丨数据报告丨商业汇总培训人：某某某目录04 合规的主动性01 合规的重要概念02 合规中的“两个区别”03 寿险财务合规风险点简析CONTENTS合规的重要概念Key concepts of compliance01PART保监会颁布的合规，是指保险公司及其员工和营销员的保险经营管理行为应当符合法律法规、监管机构规定、行业自律规则、公司内部管理制度以及诚实守信的道德准则。是指因违反法律法规或监管要求而受到制裁的风险、遭受金融损失的风险以及因保险公司未能遵守所有适用法律、法

2、规、行为准则以及相关惯例标准而给保险公司信誉带来的损失等方面的风险。是指由不完善或有问题的内部程序、员工和信息科技系统以及外部事件所造成损失的风险。操作风险由操作风险事件引起的，造成财物损失、或影响保险公司声誉。具体事件：内外部欺诈、就业制度、工作场所安全、客户、产品和业务活动、实物资产的损坏、营业中断和信息技术系统瘫痪，执行、交割和流程管理等七种类型。合规的相关概念合规1合规风险2保险公司操作风险345合规管理是指企业通过制定合规政策，按照外部法规的要求统一制定并持续修改内部规范，监督内部规范的执行，以实现增强内部控制，对违规行为进行早期预警、规范、化解、控制合规风险的一整套管理活动和机制。

3、合规管理已成为国际保险业普遍采用的风险管理措施。合规风险管理的三道防线第一道防线是业务条线。（每项业务、每一流程的设计都要有相应的安排，确保这些制度流程得到很好实施。业务条线和分支机构的员工要实施自我合规管理，对合规经营负首要责任。）第二道防线是合规部门。（合规部门是一个监督部门，负责合规状况的事前事中监控）。第三防线是审计，就是事后监督和再控制职能。6合规管理的功能表现A，建议职能 B，咨询职能，C，沟通职能合规的相关概念合规中的“两个区别”Two differences in compliance02PART操作风险合规风险划分标准不同引发因素不同内涵不同根源不同计量性不同涉法层次不同发生

4、强度不同1、是从可能对保险公司的资本造成损失的角度划分的2、是由不完善或有问题的内部程序、人员、计算机系统或外部事件等引发的风险3、内涵较复杂，包括交易风险、技术风险、内部失控风险，外部欺诈、盗抢等风险4、源自不完善或有问题的内部程序，但更多源于外部事件，外部因素的偶然性、刺激性较大5、可计量性6、涉法层次较低，只要承担的风险在可承受的范围内就可保留风险7、往往由偶然的个体事件引发，表现为局部风险8、风险重在基层，在操作人员身上违规操作所致1、是从守法与违法的角度出发，不考虑公司的财务状况和资本充足率问题2、是因为公司违反法律法规及监管规章而导致的风险3、内涵单一，集中公司违法行为所导致的法律

5、后果4、源于保险公司内部的制度性缺陷或缺失5、不可计量性6、涉法层次高须“强制性”地、严格遵守法规7、往往由制度缺陷、法规理解偏差或高层次主观错误导致，风险具有系统性8、风险重在高层合规风险与操作风险的区别合规管理内部审计负责合规风险识别、量化、评估、监测及合规报告对公司的合规管理情况进行独立检查和评价合规管理应当纳入内审部门的审计范围独立性是审计工作的灵魂，合规管理工作职能让内审来实施则无法取得定期的独立评价，高层难以了解合规工作成效合规为内审开展工作提供方向和重点，所揭示的风险点和薄弱环节是内审的关注点和侧重点内部审计报告和合规检查结果是合规管理识别合规风险点、收集合规风险信息，提高合规管

6、理水平的来源和依据处于合规体系的中台位置，对前台业务的合法合规进行审查和监督内部审计处于合规体系的后台，履行对合规管理工作的监督职能被监督监督支持促进合规管理与内部审计的区别与联系寿险财务合规风险点简析A brief analysis of financial compliance risk points of life insurance03PART资金内部控制资金管理资产管理税务管理基础工作规范会计核算寿险财务合规风险点概要违规风险项目项目主要合规风险问题描述触犯的法律规章或者规范性文件名称风险分析风险级别资金管理方面坐支现金未经开户银行审查批准或者未按开户银行核定额度和使用范围，从本单位

7、的现金收入中直接用于现金支出中国人民银行现金管理暂行条例实施细则（银发【1988】第288号）第十一条第二款违反收支两条线，造成账户资金使用混乱；坐支现金，不能真实反映库存现金收、付情况，造成会计数据失真，从而受到保险处罚高白条抵库用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，如，通过打借条的形式将现金借出，又没及时计入现金日记账，以借条冲抵库存现金中国人民银行现金管理暂行条例实施细则（银发【1988】第288号）第十二条以借条冲抵库存现金，造成库存现金虚列，导致会计数据不真实，极易出现资金被挪用现象，不能保证资金的安全、高效运作高支付大额现金超过银行转账结算起点或超过人民银行规定的现金使用范围支付现金

8、；以费用报销形式偿还员工借款；以转账方式将资金汇入公司内部人员个人账户，再取现金支付或者作为备用金中国人民银行现金管理暂行条例实施细则（银发【1988】第288号）第十六条为变通费用、套取现金提供方便；容易引发挪用侵占公司资金；受到监管部门的处罚低财务内控违规风险点项目主要合规风险问题描述触犯的法律规章或者规范性文件名称风险分析风险级别资金管理方面现金支付团险资金用现金向投保人支付团体业务的退保金、团体两全保险的满期生存给付金、代理手续费、或用现金或银行储蓄存单直接向个人支付团体业务的退保金、团体两全保险的满期生存给付金，以及用现金或银行储蓄存单方式支付代理手续费，或将团险退保金、满期金转入非

9、原缴款账户1、保监会关于人身保险业务有关问题的通知（保监发【1999】15号）第二条第二款；2、保监会关于规范人身保险经营行为有关问题的通知（保监发【2000】133号）第五条第五款3、保监会关于团体保险经营行为有关问题的通知（保监发【2005】62号）第4条大额支付现金，为投保单位洗钱提供方便，为投保单位设立帐外资金提供方便。容易将应支付给单位的代办手续费转移到个人手中。容易引发法律纠纷，受到监管机构处罚低资金内部控制方面贪污、挪用、私分资金贪污是公司工作人员利用职务之便，窃取、骗取或者以其他手段非法占有公司资金的违法行为。例如公司人员与其他岗位经办人员勾结，通过伪造各类手续和业务资料凭证，

10、侵占保费、退保金、满期金、红利、保单借款、赔款等客户资金或公司资金。挪用资金是指公司工作人员利用职务之便，挪用公款归个人使用，进行盈利活动或者超过三个月未还的行为。私分是指违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。刑法给公司造成经济损失及恶劣影响，严重影响公司声誉及保险公司形象，降低公司经营效率高财务内控违规风险点财务内控违规风险点项目主要合规风险问题描述触犯的法律规章或者规范性文件名称风险分析风险级别资金内部控制方面私设账外账、“小金库”不在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一登记核算的会计行为。主要表现：收取相关业务资金不入账、套取相关费用（如佣金、手续费、培

11、训费、会议费、个人所得税手续费返还款等）不入账；截留相关给付资金（如满期金、红利、赔款、利息等）；截留相关营业外收入及其他收入（如处置资产、出租、收取营销员费用等）不入账中国人民银行现金管理暂行条例实施细则（银发【1988】第288号）第十二条规定“不准保留帐外公款（即小金库）”。2、财政部禁止金融机构设立“小金库”的财务管理规定（财金【2005】67号）第一章第四条不能如实记录经济业务事项，会计核算失真，给公司造成经济损失。严重影响财经纪律，容易滋生贪污、挪用资金现象，诱发犯罪行为高零现金收付执行不到位业务员收取客户现金保费后用个人银行卡在柜面POS机上代客户缴费；将交到柜面的现金保费归集存

12、入公司人员的个人银行卡，再用此卡在柜面POS机上缴费；以转账方式将资金汇入公司人员个人账户，再取现金支付客户保险金或作为备用金，将实际以现金方式收付费的业务在系统中记录为非现金收付1、关于加强收付费管理问题的通知（保监发【2008】97号2、中国人民银行现金管理暂行条例实施细则（银发【1988】第288号）严重背离了保监会推行零现金的目的，不能有效杜绝业务员侵占挪用保费或者给付款，造成公司、客户资金损失，影响公司形象，引发纠纷，同时面临监管部门的处罚高项目主要合规风险问题描述触犯的法律规章或者规范性文件名称风险分析风险级别资产管理方面固定资产费用化违反会计核算真实性原则将购置的固定资产一次性列

13、入营业费用科目核算的行为违反公司内部制定的保险公司固定资产管理办法的有关规定造成挤占经营成本，会计信息严重失真。形成帐外资产，造成资产管理混乱。税金计算不准确，当年应纳税所得额不正确，漏缴企业所得税，造成公司经营成果核算不准确中折旧计提不准确固定资产折旧计提不准确，包括未提足折旧、多提折旧、折旧计提错误等行为违反公司内部制定的保险公司固定资产管理办法的有关规定造成会计信息失真，影响损益指标真实性中低于账面净值擅自处置固定资产或未达到报废条件擅自处置固定资产以低于固定资产账面净值的价格处置固定资产或者固定资产仍处于使用状态未达到报废条件，未报上级部门审批自行处置固定资产的行为违反公司内部制定的保

14、险公司固定资产管理办法的有关规定容易造成资产流失，使公司利益受到损害。同时容易滋生个人舞弊行为中固定资产挂账公司已取得购置固定资产实物和发票，并已支付有关款项，但未将该资产列入固定资产科目核算而在其他科目挂账的行为违反公司内部制定的保险公司固定资产管理办法的有关规定形成帐外资产，会计信息不真实。造成资产管理混乱，容易造成资产流失中财务内控违规风险点项目主要合规风险问题描述触犯的法律规章或者规范性文件名称风险分析风险级别税务管理未按规定办理税务登记、变更未按照税收征收管理办法、税务登记管理办法规定办理税务登记、变更的行为税收征收管理办法（国家主席令【2001】49号）第二章第十五条公司受到税务部

15、门的罚款或通报批评，损害公司形象，造成经济损失中逃税违反税法规定，少缴或不缴（代扣代缴）企业所得税、营业税及附加、营销员个税、营业税、职工个税款等各种税款的行为税收征收管理办法（国家主席令【2001】49号）第4章第63条公司受到税务部门的罚款或通报批评，影响公司形象高未按规定保存税务资料档案未按照税收征收管理办法及其相关规定，及时准确完成各应税水中的纳税申报工作的行为税收征收管理办法（国家主席令【2001】49号）第2章第25条公司受到税务部门的罚款或通报批评，影响公司形象，造成经济损失中财务内控违规风险点项目主要合规风险问题描述触犯的法律规章或者规范性文件名称风险分析风险级别会计核算预付赔

16、款列支赔款支出是指用“预付赔款”科目列支属于赔款支出的行为会计法（国家主席令【2000】24号）第二章第九条影响利润、导致赔款支出、利润核算不真实中工资性支出列支不规范违反国家统计局关于工资总额口径规定，将支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，未列入工资总额的计算范围或者违反公司规定，没讲公司平庸的从事保险业务的所有人员（以佣金形式列支费用的个人代理人除外）的工资费用开支，计入工资科目，纳入工资总额考核、管理的行为会计法（国家主席令【2000】24号）第二章第九条新的企业会计准则导致工资项目核算不实，会计信息失真中其他收入直接冲减费用租赁收入、咨询收入、代查勘收入、手续费收入等其

17、他收入直接冲减营业费用等科目的行为财政部禁止金融机构设立“小金库”的财务管理规定（财金【2005】67号）第二章第九条违背收入确认原则，导致其他收入、营业费用核算不实高跨年度列支费用及赔款支出指违反会计核算的权责发生制原则将应纳入本年核算的费用支出及赔款支出推迟计入下一会计年度核算或将应计入下一年度核算的费用支出及赔款支出提前列入本年度核算的行为会计法（国家主席令【2000】24号）第二章第九条导致当期利润不实。影响费用考核指标及结果的真实性高财务内控违规风险点项目主要合规风险问题描述触犯的法律规章或者规范性文件名称风险分析风险级别会计核算费用挂账是指公司已支付有关费用开支的款项，并已取得相关

18、票据，但未将该费用直接列入营业费用科目核算而在其他应收款、其他应付款等科目挂账的行为会计法（国家主席令【2000】24号）第二章第九条导致当期费用、利润不实。影响费用考核指标及结果的真实性高业务支出挂账是指公司以实际付款的业务赔（给）付支出，在其他应收款、其他应付款等科目挂账的行为会计法（国家主席令【2000】24号）第二章第九条导致利润核算不实。影响考核指标及结果的真实性高虚列费用是指采取虚开发票、自制报单等方式确认未实际发生的费用支出，人为调增费用支出金额的行为会计法（国家主席令【2000】24号）第二章第九条不符合会计核算真实性原则，导致费用、利润核算不实。影响预算考核指标及结果的真实性

19、，容易形成小金库等舞弊行为高虚列佣金是指通过伪造个人代理人业绩或者虚构业务员（含利用已经离司的）名单，套取佣金的行为会计法（国家主席令【2000】24号）第二章第九条不符合会计核算真实性原则，导致佣金核算不实。影响预算考核指标及结果的真实性，容易形成小金库等舞弊行为高财务内控违规风险点项目主要合规风险问题描述触犯的法律规章或者规范性文件名称风险分析风险级别会计核算虚增保费收入行为表现：1、使用非正常的公司费用投入、增加客户回报，违规减免费用收取、减免合同终止费用等手段，吸引客户投保，给公司造成损失2鼓励引导客户长线短做的3、在客户没有明确需求的情况下，主动动员客户退保或变相退保，转投新单的4、

20、乱用激励政策，不注意建立竞赛奖励事后监督制度，导致承保质量明显降低、短期退保率显著提高的会计法（国家主席令【2000】24号）第二章第九条违背收入确认原则，导致收入核算不实，不符合真实性原则。这种短期行为，影响公司长期持续发展能力高坐扣保费收入是指保费收入在确认前将其中一部分直接扣减，用于支付手续费、设立“小金库”等目的，并以扣减后的保费金额确认为收入的行为会计法（国家主席令【2000】24号）第二章第九条导致保费收入核算不实，不符合真实性原则。相关利益不能流入公司，使公司利益受损，容易形成小金库等舞弊行为高未按规定计提“五险二金”未按规定足额计提职工养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、计

21、划生育保险、公积金、残疾人基金、或由于工资总额核算不完整，没有计提公司聘用的从事保险业务的所有人员（以佣金形式列支费用的个人代理人除外）的“五险二金”会计法（国家主席令【2000】24号）第二章第九条导致工资核算不实，造成会计信息不真实。损害公司部分人员的利益和劳动保障，影响员工队伍稳定和工作热情。容易受到政府部门处罚，影响公司形象中财务内控违规风险点项目主要合规风险问题描述触犯的法律规章或者规范性文件名称风险分析风险级别财务管理超范围列支佣金是指在佣金支出、应付佣金科目中列支手续费、非营销人员工资、津贴、奖励等行为会计法（国家主席令【2000】24号）第二章第九条挤占佣金支出，造成会计信息失

22、真，影响公司经营决策的正确性，不利于精细化管理。影响个险业务发展，营销营销员的利益及队伍的稳定高违规为职工购买商业保险违反财政部关于企业为职工购买商业保险有关财务处理问题的通知中规定为职工购买商业保险的行为财政部关于企业为职工购买商业保险有关财务处理问题的通知扩大公司经营成本，影响公司经营效益。容易受到政府部门处罚中其他应收、应付款项不及时清理未按规定及时对应收、应付及预付款项进行清理及对账的行为公司内部制定的财务内部控制制度的有关规定挂账时间较长，容易造成账目不清，影响资金的流动性，容易形成呆账、死帐，影响财务指标的真实性，影响会计数据真实性中财务内控违规风险点项目主要合规风险问题描述触犯的

23、法律规章或者规范性文件名称风险分析风险级别基础工作规范帐证、帐帐、帐表、账实不符会计表、帐、证、实物之间发生额或余额金额不一致。表现为：1、财务总账与明细账之间金额不一致；2、明细账与明细账之间金额不一致，3、明细账与备查账之间金额不一致4、账面余额与实物库存余额不一致，5、财务报表与账簿之间金额不一致等公司内部制定的保险公司财务管理制度的有关规定无法核对帐证、帐帐、帐表、账实之间的相关性，不能真实反映财务状况高会计科目使用不合规所使用的会计核算明细科目不能如实反映实际发生经济业务的行为，如：职工交通补贴在差旅费中列支、应收款项在应付账款科目核算等公司内部制定的保险公司财务管理制度的有关规定会

24、计信息失真，不能如实反映公司的经济业务行为。造成财务管理混乱，受到税务、审计部门等外部监管部门的处罚高支出凭证不合规购买实物或支付款项所取得的原始凭证不正确、不完整、不符合规定的行为公司内部制定的保险公司财务管理制度的有关规定容易造成舞弊现象的发生。造成财务管理混乱，受到税务、审计部门等外部监管部门的处罚高财务内控违规风险点项目主要合规风险问题描述触犯的法律规章或者规范性文件名称风险分析风险级别基础工作规范不相容岗位没有分离办理资金收付业务的会计人员兼职稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务的登记工作公司内部制定的保险公司财务管理制度的有关规定缺少有效复核及监督，容易导致违法违纪现象

25、的发生中会计档案管理不规范会计人员对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，未按归档要求负责整理立卷，装订成册，妥善保管；未按规定办理会计档案调阅移交和销毁手续保险法容易发生会计档案资料丢失的现象，影响会计档案的使用中提供虚假的财务报告保险公司提供虚假的营业报告、精算报告、财务会计报告、承付能力报告、合规报告等报告、报表、文件和资料等保险法不能真实反映公司经营实际情况，影响公司经营决策，易受到行政处罚，给公司带来经济损失高财务内控违规风险点合规的主动性Compliance Initiative04PART合规管理是保险公司主动对合规风险进行管理的活动，不是迫于外部监管的要求，而是主动、积极

26、地避免违规事件的发生，避免违规经营行为导致法律制裁、监管处罚、重大财务损失和声誉损失而采取恰当的措施报告和纠正已发生的违规事件活动不是外部监管强加的成本负担，而是视为带来利益的手段。不是被动地满足监管要求，也不是与监管博弈合规是公司的自身需求合规管理具有主动性遵守监管要求是合规管理的基本目标，是将监管要求具体内化到公司管理中去的基本路径参与监管规则制定，增强在规则制定中的话语权，维护公司优势和利益，拓展发展空间有效支持服务创新，加强产品储备，缩短产品推向市场的进程，为公司赢得竞争优势通过风险成本、流程导向的合理管理，促进保险公司流程化建设，夯实管理基础，提高制度执行力和管理效率，节约管理成本可减少因风险管理不当所造成的财务损失和剩余损失合规创造价值四个价值感谢您的聆听Thank you for listening财务报表丨财务分析丨数据报告丨商业汇总培训人：某某某