财务管理制度医院内部控制制度三甲医院管理制度.docx

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1、市立医院行政管理制度三甲评审复审制度资料修订版目录财务管理制度医院内部控制制度经济运营管理类别全院制度经济运营管理编号JJYYGL-1-001名称财务管理制度生效日期今年-01-01制定单位计划财务部制订日期今年-12-01版本第7版一 制定目的为加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益。二 适用范围 全院三 主要内容1总则1.1我院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院财务活动在医院党委、院长及分管院长的领导下，由计划财务部集中管理。1.2根据行政事业单位内部控制规范（试行）的规定，加强医疗机构经济活动内控制度建设，建立经济活动决策机制和程序、重大经济事项集体决策制

2、度和责任追究制度，财务人员要以身作则，奉公守法。1.3科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法合理组织收入，严格控制支出；凡是该收回的一定要收回，凡是不符合财务开支标准、预算外和无计划的开支要拒付，对于临时必须的开支应经院长审批签字后办理；所有开支均应取得合法的原始凭证。1.4加强经济核算、成本管理和成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益，每月进行财务分析。1.5建立健全财务人员岗位责任制，配备专职会计人员，会计人员须持证上岗，明确分工，密切协作。1.6加强对医院每月收入结算时间（每月1号至31号）的管理，准确核算收入。各项收入当日送存银行。除计划财务部外，其他任何部门、科室和个人不得收取款

3、项。严禁设立账外账和“小金库”。1.7加强财产物资、货币资金、债权债务的核算与管理，每年年底清理一次债权和债务，防止拖欠，减少坏账。1.8加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；计划财务部应与运行保障部、后勤安保服务中心、药学部等科室配合，每年末进行盘点检查，防止浪费和积压，保证国有资产的安全与完整。1.9会计人员的交接工作要填写交接表，并由移交人、接管人、监交人签字。重要的岗位有岗位轮换制度，转岗前进行新岗位上岗培训。1.10加强会计档案管理。做好原始凭证、账本、工资清册、财务预决算、合同等核算资料的整理、装订、归档工作。1.11随着每年财政、会计法规制度的更新，财务

4、人员要学习更新后的政策、制度，不断适应新的发展趋势，与时俱进。2预算管理制度2.1预算是指我院按照中华人民共和国预算法，根据医院年度事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。医院预算由收入预算和支出预算组成。我院所有收支应全部纳入预算管理。2.2医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，由全院各科室配合共同做好预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等工作。计划财务部负责预算汇总编制工作。2.2.1我院通过对上一年度的预算执行情况进行分析，根据年度事业发展计划和目标、预算年度收入的增减因素，测算编制下一年度收入预算。行政职能科室根据业务活动编制医院支出预算（如：后勤安保服务中心编制全院

5、水电费、取暖费、设备房屋维修、固定资产购置等预算，运行保障部编制卫生材料购置费、设备购置费、大型设备维修费、电脑、信息耗材、软件等预算，项目办编制基建项目预算）。计划财务部汇总编制收入支出预算，编制收支预算必须坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，不得编制赤字预算。2.2.2院内预算每年9月底或10月初由计划财务部提供编报格式和要求，通过OA下发预算编报通知，各临床、医技、行政职能科室按电子表格形式上报计划财务部下一年度的预算收入和支出，由计划财务部进行汇总编制预算草案上报预算管理委员会；预算管理委员会审议年度预算草案，形成下年度预算执行方案。财政预算根据市财政局每年不同的时间

6、要求和编报说明进行编制上报。2.2.3医院要严格执行批复的预算执行计划。经批复的医院预算执行计划是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，医院要严格执行，并将预算逐级分解，落实到具体的责任科室或责任人。医院在预算执行过程中应每半年将执行情况与预算进行对比分析，发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标的顺利完成。2.2.4医院应根据实际需求调整预算。财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整。当医院发展计划有较大调整，或者根据国家政策需要增加或减少支出、对预算执行影响较大时，医院应当按照原编制程序提出调整预算建议，报市财政局审核后调整。收入预算调整后

7、，要相应调增或调减支出预算。2.2.5加强单位年度预算执行计划分析和考核，预算执行科室或部门要各负其责，紧密配合。3现金管理制度3.1加强现金管理和监督，会计人员要按照国家现金管理暂行条例的规定，办理现金收取、支付业务和会计事项。凡超出现金支出限额（1000元）的部分，需要通过支票或网银支付。3.2任何人不得私自挪用现金，不得利用银行帐户替其它单位和个人套取现金，不准将单位存款存入个人储蓄账户。3.3每日收取的现金应当日送存银行，不许坐支。收款收据存根及时复核。发现差错后立即更正，需要赔偿的应报计划财务部主任和分管院长。3.4每日结存的现金应存入银行，不超过银行规定的限额存入保险柜内，以防发生

8、被盗事件。3.5医院各收入归口管理，纳入会计核算，除计划财务部外，其他任何部门、科室和个人不得收取现金，更不准私设“小金库”。3.6个人需要借支现金的，须由院长或分管财务副院长签字同意后提前一天告知计划财务部。3.7现金出纳填制现金日记账，做到日清月结。4银行存款管理制度4.1加强银行存款的管理和监督，医院银行存款要严格遵守银行结算制度，接受银行监督。4.2不准出租、出借银行帐户，不得利用银行帐户替其它单位或个人套收现金，严禁利用银行帐户或支票搞非法活动。4.3加强支票管理，不准签发空头支票或远期支票，签发支票必须填写日期、收款人、用途和金额，严禁签发空白支票，否则差错由出纳员负责。4.4各部

9、门借用支票及各种付款需经院长批准。当月内经办人必须到计划财务部办理结算或注销手续。结算时，应由经办人在支票存根上签字，院长及分管院长在发票上签字后方可报销。4.5出纳人员须及时掌握银行存款实际情况，每月末及时同银行核对帐务，及时清理未达账项，并由会计编制“银行存款余额调节表”。发现差错及时查找原因，做到账账相符。4.6严格落实银行预留印签分管制度。银行空白支票、财务专用章、法人印章须分别保管，禁止一人同时管理。5 收入管理制度5.1收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。5.2收入包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。5.2.1医疗收入，即医院开展医疗服务活动

10、取得的收入，包括门诊收入和住院收入。5.2.1.1门诊收入是指为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、其他门诊收入等。5.2.1.2住院收入是指为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、其他住院收入等。5.2.2财政补助收入，即医院从市财政局取得的各类财政补助收入，包括基本补助收入和项目补助收入。5.2.3科教项目收入，即医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。5.2.4其他收入，即医院开展医疗业务、科教项目之

11、外的活动所取得的收入，包括非财政拨款收入、培训收入、租金收入、餐厅收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。5.3医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认。5.4医院要严格执行国家物价政策，建立健全各项物价收费管理制度。5.5医院门诊、住院收费必须使用财政部门统一监制的收费票据，并切实加强管理，严禁使用虚假票据。5.6医疗收入及时结算并入账。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。6支出管理制度6.1支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。6.2支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。6.2.1医疗

12、支出，即医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。其中，人员经费包括基本工资、绩效工资（津贴补贴、奖金）、社会保障缴费、住房公积金等。其他费用包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。6.2.2财政项目补助支出，即医院利用财政补助收入安排的项目支出。实际发生额全部计入当期支出。6.2.3科教项目支出，即医院利用科教项目收入开展科研、教学活动发生的支出。6.2.4管理费用，即医院行

13、政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用6.2.5其他支出，即医院上述项目以外的支出，包括餐厅支出、罚没支出、捐赠支出、财产物资盘亏和毁损损失等。基本建设项目支出按国家有关规定执行。6.3医院的支出应当严格执行资金审批及报销制度里的开支范围及开支标准、要遵守关于出差、进修、休假等支出类费用管理规定。6.4医院应当严格执行政府采购和国家关于药品采购的规定。7收支结余管理制度7.1收支结余是指医院收入与支出相抵后的余额。包括业务收支结余、财政项目补助收支结余、科教项目收支结余。7.2业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至结余分配。为正数的，可以按

14、照国家规定提取专用基金，转入累计盈余。为负数的，应由累计盈余弥补，不得进行其他分配，累计盈余不足以弥补的，转入未弥补亏损。财政项目补助收支结余、科教项目收支结余，结转下年继续使用。国家另有规定的，从其规定。7.3加强结余资金的管理，正确计算与分配结余。结余资金按规定纳入单位预算，在编制年度预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定安排使用。医院动用财政项目补助收支结余，应严格执行签字报批程序。7.4按照医院财务制度和政府会计制度的实质和内涵，加强对医院收支结余的管理。依法组织收入，努力节约支出，加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险，提高医院结余管理水平。7.5加强预算约束，实行全面预算

15、管理。医院所有收支应全部纳入预算管理，科学合理编制预算，规范医院财务行为，促进医院结余管理。7.6加强成本核算，强化成本控制，挖掘内部结余潜力。采取有效措施纠正、限制不必要的成本费用支出，控制成本费用支出。从内部挖掘潜力，提高医院结余水平。7.7清理往来款项，做到各项收支及时入账，能够正确、完整地反映医院收支及结余的真实情况。7.8凡属本年的各项收入，都要及时入账，凡属本年的各项支出都要按规定的支出渠道列报。正确计算、如实反映医院全年收支结余情况。8固定资产管理制度8.1固定资产介绍8.1.1固定资产是指单位价值在1000元及以上（其中：专业设备单位价值在1500元及以上），使用期限在一年以上

16、（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物资形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。8.1.2医院固定资产分四类：房屋及建筑物、专业设备、通用设备、其他固定资产。8.1.3图书参照固定资产管理办法，加强实物管理，不计提折旧。8.2固定资产按实际成本计量。8.2.1外购的固定资产，按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等相关支出作为成本。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照同类或类似资产价格的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资

17、产的成本。8.2.2自行建造的固定资产，按照实际开支的工、料、费计算成本。8.2.3融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、运输保险费、安装调试费等作为成本。8.2.4在建工程是指医院已经发生必要支出，但按规定尚未达到交付使用状态的建设工程。要严格控制工程成本，工程完工后应尽快办理工程结算和竣工财务决算，并及时办理资产交付使用手续。8.3根据固定资产性质，在预计使用年限内，采用年限平均法或工作量法。计提固定资产折旧不考虑残值。当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。8.4增加固定资产的使用效能或延

18、长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，计入固定资产及其他相关资产；为维护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出，计入当期支出。8.5医院建立健全三账一卡制度，即：财务部门负责总账和一级明细分类账，建立固定资产卡片，固定资产归口管理部门负责二级明细分类账，使用部门负责本部门的固定资产台账。大型医疗设备实行责任制，指定专人管理，制定操作规程，建立设备全生命周期档案和使用情况报告。8.6计划财务部要会同固定资产归口管理部门对固定资产于每年年末进行实地盘点。对盘盈、盘亏的固定资产，查明原因，报经院长批准审核后及时进行处理。资产管理会计要对固定资产采取电子信息化管理，定期与财务部门核对

19、，做到账账相符、账卡相符、账实相符。8.7报废固定资产或者发生固定资产毁损时，请会计事务所审查，出具资产损溢报告，经市财政局审批，按照批复文件进行账务处理。9流动资产管理制度9.1流动资产是指可以在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。我院的流动资产包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。9.2货币资金包括现金、银行存款、零余额账户用款额度等。我院严格遵守医院财务制度、政府会计制度，建立健全现金及银行存款管理制度。9.3应收及预付款项是指我院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。9.3.1我院对应收及预付款项加强管理。年度终了，我

20、院采用余额百分比法计提坏账准备。累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%（医院按3%计提）。9.3.2我院按照财政局对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，院领导核批后，在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账，增加坏账准备。9.4存货是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。9.4.1购入的物资按实际购入价计价，自制的物资按制造过程中的实际支出计价，盘盈的物资按同类品种价格计价。9.4.2加强对存货的管理，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等

21、情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。9.4.3运行保障部、后勤安保服务中心等要建立低值易耗品辅助明细账，对各类物资进行数量、金额管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情况。低值易耗品领用实行一次性摊销，低值易耗品报废收回的残余价值，按照事业单位国有资产管理暂行办法的规定处理。10无形资产管理制度10.1无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产。包括专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件及其他财产权利等。10.2购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得

22、时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资产或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不得作价入账。10.3无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于五年的期限摊销。转让无形资产应当按照事业单位国有资产管理暂行办法的规定处理。11负债管理制度11.1负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，由过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出的现时义务。包括流动负债和非流动负债。流动负债是指偿还期在一年以内（含一年）的

23、短期借款、应付票据、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬和应付社会保障费等。非流动负债是指偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款、长期应付款等。11.2医院应加强患者预交金管理。预交金额度应根据患者病情和治疗的需要合理确定。 11.3医院购买药品、设备、卫材及其他物资时，应尽量选取货到付款的方式，以缓解医院资金付款压力，同时降低资金风险。对固定资产及工程支出应预留足够质量保证金。11.4应付账款的入账时间，应以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志：（1）物资和发票账单同时到达的情况下，一般应在物资验收入库后按发票账单登记入账；（2）在物资和账单不能同时到达的情况下，货物已到发票账单未到可

24、采用暂估入账方式，等发票到冲暂估款计入单位往来。12财务报告与分析12.1财务报告是指反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件，包括资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、业务支出汇总表、业务支出明细表、现金流量表。12.2每月进行医院财务运营管理总结分析。12.3医院年度财务报告应经过注册会计师审计。12.4医院在办理年度决算前，应对财产物资、债权、债务进行全面清查盘点，并编制盘存表，对盘盈、盘亏、报废、毁损等及时处理。四 参考文献1中华人民共和国会计法2中华人民共和国预算法3政府会计准则（财政部）4医院财务制度（财政部）5政府会计制度（财政部）类别全院制度经济运营管理

25、编号JJYYGL-1-002名称医院内部控制制度生效日期今年-01-01制定单位计划财务部修订日期今年-12-01版本第7版一 制定目的贯彻执行国家财经法律法规和规章制度,维护国有资产的安全与完整,防范财务风险,堵塞管理漏洞,提高我院财务管理水平和会计信息质量。二 适用范围 全院三 主要内容1院长对我院内部控制制度的建立和有效实施负责，分管领导协助院长落实各项具体内控制度，计划财务部具体组织我院财务会计内部控制制度的落实，各院区、各科室负责人为本制度的具体执行人。2预算控制2.1我院应建立健全预算管理制度，严格规定预算编制、审批、执行、调整、分析和考核。所有收入、支出必须全部纳入预算管理，实行

26、全面预算管理。2.2预算编制必须坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，不得编制赤字预算。2.3建立严格的预算编制制度，根据我院总体规划和年度事业发展计划、目标科学合理地编制年度预算。预算管理委员会为我院预算的审批机构，计划财务部负责我院预算的编制工作。2.4 建立由院领导负责，财务部门牵头，科室、部门参与，分工合作的预算管理工作机制。2.5 预算要逐级上报，院内预算由预算管理委员会审批，医院预算由市财政局审批。2.6 预算一经批准，计划财务部应按批准的年度预算组织收入，安排支出，并严格控制无预算的资金支出。2.7年度预算一般不予调整。如因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行

27、的，报预算管理委员会审批讨论同意后进行预算调整，妥善安排资金解决。2.8计划财务部每半年进行分析和考核我院的预算执行情况，对执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。3收入控制3.1 我院应建立健全收入、价格、票据、退费管理制度及岗位责任制。3.2 各项收入的取得均应合法合理，取得的各项收入必须开具统一规定的票据。3.3我院的各项收入由计划财务部统一管理，统一核算。未经授权批准，任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。3.4各类收入票据由计划财务部统一管理。计划财务部负责建立健全票据管理制度，明确票据的购买、保管、领用、核销、归档等环节，并设立票据登记簿进行记录，防

28、止空白票据遗失、盗用。3.5 医保办负责全院医疗服务价格管理工作，并对我院执行的所有医疗服务项目及卫生材料的收费标准统一进行系统维护。计划财务部对病人退费明细进行核查。3.6建立严格退费管理制度。门诊收款处、住院结算处为管理退费的具体部门，要严格退费管理，各项退费必须按退费管理制度进行，门诊退费发票及住院退费单最后交到计划财务部进行保存。4支出控制4.1 支出是我院开展业务活动和其他活动过程中发生所耗费的资金总和。4.2 实行岗位分工，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与结算等支出及成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。4.3我院的各项支出要合法合理，不得任意扩大开支范

29、围和擅自提高标准。4.4各项支出的确认应严格按照医院财务会计制度规定的权责发生制，正确确认和核算；规范支出业务凭证流转程序和签字手续；计划财务部应及时编制支出凭证，以保证支出核算的及时性、真实性和完整性。4.5健全支出的申请、审批、审核、支付等程序，明确支出审批人员的权限、责任。4.6 为保证我院各项支出的计划性，一般支出应有预算，无预算的，应提前提出申请。4.7 具有审批权的岗位包括各部门负责人、财务负责人、分管院长、院长，具有审批权的人不得越级审批。4.8部门负责人具有本部门支出预算额度内的支出审批权，对支出的真实性、完整性、合理性、合法性负责。分管院长具有对分管预算额度内的支出和授权额度

30、以下支出的审批权，对支出的真实性、完整性、合理性、合法性负责。财务负责人具有对所有支出的审批权，对支出的真实性、完整性、合法性、合规性负责。院长对支出的真实性、完整性、合理性、合法性、合规性负责，对分级授权的审批权承担责任。4.9 经办人、部门负责人、审计负责人、分管院长、院长在规范的财务报销凭证上签字。4.10重大的支出事项，实行集体研究、集体决策，必要时召开职工代表大会审议，建立重大支出决策责任追究。加强支出的审核控制。4.11 完善支出核算控制体系，及时编制凭证，保证核算的及时性、真实性、完整性。5货币资金控制5.1 必须严格遵守国家规定的现金管理暂行条例与支付结算办法，计划财务部负责我

31、院货币资金的收、付业务。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。5.1.1按照条例的规定办理现金收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。严格控制收费人员的备用金使用情况。5.1.2加强对银行账户的管理。严格按照财政局规定开立账户、办理存款、取款和结算；根据财政局要求检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出租、出借银行账户。5.2 门诊收款处、住院结算处办理我院业务收入的收取时必须开据票据，每日业务终了后，必须将款项缴存银行，门诊收款处、住院结算处负责人检查收款员的备用金、票据、

32、款项缴存情况，并与计算机记录进行核对，计划财务部不定期对收款员的备用金进行抽查，以保证我院资金的安全和完整。计划财务部应加强对票据的管理。5.3 计划财务部应设置合理的岗位来办理货币资金收、付业务。5.3.1出纳岗位负责现金的收支和保管业务，非出纳人员不得经管现金业务。5.3.2审核岗位根据控制流程进行审核。5.3.3加强银行款项的付出控制。加强对银行大额资金（10万元以上）的核对工作。5.3.4按时编制银行余额调节表，不允许有原因不明的未达账项。5.3.5 由计划财务部牵头，审计科等部门配合，不定期突击盘点库存现金，确保库存现金账账、账款相符。5.3.6 加强对银行预留印鉴的管理，财务专用章

33、必须专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需要他人暂时保管财务专用章或个人印章的必须登记。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。5.4 现金要放在指定的地方。6药品及库存物资控制6.1建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。要确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。6.2 建立科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全

34、过程得到有效控制。6.3 建立药品及库存物资请购审批制度。授予职能部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。6.4 运行保障部、后勤安保服务中心、药学部要根据我院的预算有计划进行采购。6.5 建立健全药品及库存物资采购管理制度。凡我院所需低值易耗品、卫生材料、试剂、计算机耗材、维修材料、药品、其他材料等，分别由运行保障部、药学部、后勤安保服务中心负责采购、调入、供应、管理、维修。任何科室和个人不得擅自采购药品及库存物资。纳入政府采购和集中招标采购范围的必须进行政府采购和集中招标采购。固定资产、材料采购及药品应经过以下程序：请购采购验收存储内部审计分管院长院长记账财务付款，不得由同一

35、部门或一人办理业务的全过程。6.6 根据药品及库存物资的用量和性质，加强库存管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：6.6.1加强采购量的控制与监督，确定经济采购量。6.6.2批量采购由职能部门、财务部门、纪检监察审计部门、专业委员会及使用部门共同参与，确保采购过程公开透明，降低采购成本。6.6.3小额零星采购由职能部门对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按采购流程审批。6.6.4加强对药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库流程和经批准的合同等采购文件，运行保障部、后勤安保服务中心、药学部等部门要组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收入库，发现质量问

36、题各职能部门要及时与供应商联系；所有药品及库存物资必须通过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。6.6.5加强药品及库存物资核对管理。财务部门要根据审核无误的验收入库手续、合同协议、发票等相关证明及时记账，每月与药品及物资管理部门核对账目。6.6.6药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。各使用科室领用的物资，应由科主任或护士长签字，并指定专人负责保管。对毒麻药品、贵重药品、危险药品等储存要专人管理，有检查记录。6.6.7健全对药品及库存物资缺损、报废、失效的控制。各库房每年盘点不得少于一次。药品及库存物资盘点时，财务、审计等相关部门要派人监盘。7固定资产控制7.1 建立

37、健全固定资产管理制度，要确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与会计记账等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。7.2 制定固定资产管理业务流程，明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。7.3 每年各科室将预算年度设备或资产的购买计划报运行保障部、后勤安保服务中心，由运行保障部、后勤安保服务中心组织相关专业委员会并主持设备或资产的论证工作，通过论证后，我院根据财力进行预算安排。对当年不能完成的预算，职能部门报预算管理委员会批准后，要及时将资料交计划财务部进行调整。

38、大型设备配置按照准入规定履行报批手续。7.4 取得的固定资产，应按照取得时发生的实际成本计价。7.5加强固定资产验收控制。运行保障部、后勤安保服务中心应组织专业技术人员及使用部门进行验收，经验收合格后方可交付使用，及时办理结算，并登记固定资产账卡。对精密贵重仪器及大型设备，运行保障部、后勤安保服务中心要建立技术及使用档案。7.6 加强固定资产使用变动控制。如有资产使用权发生变动，需由调入和调出科室填写资产调拨单，报相应的资产归口管理部门，各资产归口管理部门报计划财务部。7.7 加强对固定资产维修保养的管理。运行保障部、后勤安保服务中心应对固定资产定期进行检查、维修、保养，并作好详细记录。严格控

39、制固定资产维修保养费用。7.8 加强固定资产处置管理。明确固定资产处置方式（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废以及货币性资产损失核销等），按照管理权限逐级审核报批后执行。7.9 加强固定资产清查盘点。明确清查盘点范围、组织程序和期限，年度终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。8工程项目控制8.1 建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。确保项目建议和可行性研究与项目决策、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。不得由同一部门或一人办理项目业务的全过程。8.2 项目办是我院办理各工程项目的具体执行部门。严禁未经授权的部门和人员

40、办理工程业务。8.3 制定工程项目付款流程。设置相应的记录或凭证，如实记载业务开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。8.4 加强工程项目质量控制。工程项目要加强对项目招投标、工程建设监理和工程合同管理，确保工程质量得到有效控制。9债权和债务控制9.1 要坚持做到业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。不得由一人办理债权或债务业务的全过程。9.2 加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，对发生的大额债权必须要有保全措施。9.3 加强对应收款、预支款的控制，严格审批，及时清理。9.4 建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理。9.5 加强债务控制。要充分考虑我院资产总额及构成、还款能力、对我院可持续发展的影响因素，严格控制借债规模。四 参考文献1中华人民共和国会计法（主席令第二十四号）2医院财务制度（财政部）3政府会计制度（财政部）4公立医院内部控制管理办法