2023年税务师之涉税服务实务能力提升试卷B卷附答案.docx

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1、2023年整理税务师之涉税服务实务能力提升试卷B卷附答案单选题（共50题）1、（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（）。A. 土地增值税实行四级超率累进税率B.将房产无偿转移给法定继承人不征税C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】 D2、采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和 征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（）科目。A.应交税费应交增值税（销项税额）B.应交税费应交增值税C.应交税费应交增值税（进项税额转出）D.应交税费简易计税【答案】 D 3、税务行政

2、诉讼实行（）。A.一审终审制关申报办理停业登记B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到 税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生 产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】A22、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在2021年12月31 日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务, 需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶 信息向主管税务机关备案C.进行货物运

3、输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后， 委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票 D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完 成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】A23、 “五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管 理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B 24、（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成,对于此项多结转成本的正确账

4、务调整是（）。A.借：库存商品20000B.借：库存商品20000C.借：库存商品20000D.借：主营业务成本20000贷：主营业务成本20000贷：本年利润20000贷：以前年度损益调整贷：本年利润【答案】C 25、根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的 是（）。A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴【答案】A26、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批 葡萄酒，关税完税价格为10。万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。 当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应 向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为20%、

5、消费税税率 为 10%）A. 16. 67B. 19. 33C. 20. 40D. 30【答案】B27、下列涉税会计分录，使用正确的是（）。A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账 分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付 职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费一应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费未交增 值税”D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”【答案】 B28、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物

6、, 增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率13%,商业零售企 业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价” 金额是（）万元。A. 33B. 50C. 75. 5D. 25. 5【答案】 C29、某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额30 万元，自行开具了增值税专用发票，在填写增值税纳税申报表时， 应当将当期开具增值税专用发票的销售额，填写在增值税纳税申 报表（小规模纳税人适用）（）相应栏次中。A.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳 务”的本期数B.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数C.第

7、5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳 务”的本期数D.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不 动产和无形资产”的本期数【答案】 B30、对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少（）级的质量复核 程序。A.一B.二C.三D.四【答案】 B31、下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（）。A.个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房 产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营 和出租）的代管人或使用人缴纳房产税D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税【答案】 D3

8、2、关于符合条件的技术转让所得，某企业2019年获得600万元技 术转让所得，则该企业技术转让所得的应纳税所得额是（）万元。A. 50B. 100C. 250D. 500【答案】 A33、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年 企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）0A.借：主营业务成本-40000 贷：库存商品-40000 借：本年利润-40000 贷：主营业务成本-40000B.借：利润分配未分配利润-40000 贷：库存商品-40000C.借：库存商品40000 贷：以前年

9、度损益调整40000D.借：库存商品40000 贷：以前年度损益调整30000 应交税费应交所得税10000借：以前年度损益调整30000 贷：利 润分配未分配利润30000【答案】A34、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经 营活动的，应向（）税务机关填报跨区域涉税事项报告表。 A.机构所在地B.经营地C.经营地和机构所在地D.收入来源地【答案】A35、某商业企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售服装取得含 税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器 取得含税收入2万元。5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申 报表中（纳税期限为1个月），“应税货物销售

10、额”栏中合计金额是（）万元。A. 6. 90B. 12. 07C. 17. 24D. 19. 47【答案】D36、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】 C37、某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公 楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易 计税，应纳增值税（）万元。A. 152. 38B. 93. 20C. 57. 14D. 34. 95【答案】 C38、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，

11、发现该企业2020年4 月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用 于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账 务处理为：A.借：在建工程10400 贷：应交税费应交增值税（销 项税额）10400贷：应交税费应交增值税（进B.借：在建工程10400项税额转出）10400C.借：应交税费待抵扣进项税额4160 贷：应交税费一 应交增值税（进行税额转出）4160D.无需调整【答案】D39、（2018年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收 房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。A.不需要缴纳B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算

12、缴纳 C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳 D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【答案】C40、A公司2018年12月31日购入价值成本为200万元的设备，预 计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提 折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计 净残值与会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25%。不考虑其 他因素，则2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额 为（）万元。A. 120B. 48C. 72D. 12【答案】B41、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人 办

13、理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D42、税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时 发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产， 出售时会计核算为：A.借：应交税费简易计税1153. 85资产处置损益5748.80贷：应交税费应交增值税（销项税额）6902.65B.借：其他应收款1153.85以前年度损益调整5748.80贷：应交税费一应交增值税（销项税额）6902. 65C.借：以前年度损益调整简易计税5748. 80B.二审终审制

14、C.三审终审制D.再审终审制【答案】 B4、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】 D5、（2017年真题）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企 业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产自用转移为经营性租赁【答案】A6、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳 税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不D.借：其他应收款1153

15、.85以前年度损益调整9046. 15贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）7800【答案】B43、（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益 或多计费用的情况时，调账时应（）oA.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】 C44、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税 期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值 税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税 务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）oA.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）50

16、0000贷：应交税费未交增值税500000B.借：应交税费未交增值税500000 贷：银行存款500000C.借：应交税费应交增值税（已交税金）500000 贷：应交税费未交增值税500000D.借：应交税费应交增值税（已交税金）500000 贷：银行存款500000【答案】 D45、某房地产开发企业系增值税一般纳税人，在开发某商业楼盘时 采用的是一般计税方法，计算增值税扣除土地价款时需要填写（）。A.附列资料（一）本期销售明细B.附列资料（二）本期进项税额明细C.附列资料（三）服务、无形资产、不动产扣除项目明细D.附列资料（四）税额抵减情况表【答案】 C46、纳税人生产销售的下列货物，应征收

17、消费税的是（）0A.变压器油B.体育上用的发令纸C.影视演员化妆用的上妆油D.未经涂饰的素板【答案】D47、（2015年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）oA.甲税务局B.甲税务局上级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构【答案】 B48、下列各项中，关于工伤保险和失业保险的说法，错误的是（）oA.一般情况下，失业保险由用人单位和职工共同缴纳B.工伤保险的缴纳比例根据企业所属行业确定C.灵活就业人员工伤保险由个人自行缴费D.个别省份农民合同制工人本人不缴纳失业保险费【答案】 C49、税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将

18、 复议申请书副本发送被申请人，被申请人应当在收到复议申 请书副本之日起（）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为 的有关资料或证据，并提交答辩书。A. 10 日、30 日B.7日、10日C. 15 日、30 日D. 10 日、15 日【答案】B50、甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权 属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地100。平方米，厂 区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同 拥有，面积5000平方米，实际使用面积各占50%； C 土地面积3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地 使用税的单位税额为每平方米

19、5元，甲企业全年应纳的城镇土地使 用税是（）元。A. 57500B. 62500C. 72500D. 85000【答案】C多选题（共30题）1、下列关于特别纳税调整的说法，正确的有（）0A.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年的，企业自行分摊 的成本不得扣除B.涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划C.预约定价安排仅适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向 的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交 易D.成本分摊协议涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税 所得额E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣 除另行支付的特许权使用费【答

20、案】ABD2、根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标 准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C3、税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的下 列情形中，应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算 的有（）oA.企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理B.企业将外购的原材料改变用途用于个人消费，未进行账务处理C.企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务 处理D.企业销售的货物发生退货，开具了红字专用发票但未进行账务处 理E.企业将外

21、购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理【答案】AB4、关于税务司法鉴定服务的说法正确的有（）oA.鉴定人符合有关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式 作证B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事 项D.委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避E.鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证【答案】ABC5、税务师在执行涉税鉴证业务时，应遵循的原则有（）。A.合法原则B.独立原则C.目的原则D.胜任原则E.谨慎原则【答案】ABCD 6、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.违反法定程序收集的证据材料B.以

22、偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料C.虚开的增值税专用发票原件D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不 予认可的证据的复制件、复制品E.无法辨明真伪的证据材料三、简答题2【答案】ABD7、（2018年真题）纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增 值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）o A.支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费B. ETC后付费客户通过政府还贷性收费公路的通行费C.商业预付卡充值D.支付建筑服务预收款E.房地产开发企业销售自行开发项目的预收款【答案】BCD8、一般纳税人购入的下列服务产生的进项税额（均取得合法的扣税 凭

23、证），不得从销项税额中抵扣的有（）oA.国内旅客运输服务B.为生产经营购入的贷款服务C.为解决职工住宿问题租入的不动产D.为销售免税货物购入的运输服务E.从境外购入的设计服务【答案】 BCD9、根据增值税的有关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的 有（）。A.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服 务B.境内单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服 务C.境内单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动 产D.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动 产E.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境内使用的有形动 产【答案】 AD10.

24、 （2018年真题）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中, 可能出现纳税调减的有（）。A.税收滞纳金B.佣金和手续费C.捐赠支出D.业务招待费支出E.赞助支出【答案】BC11、以下属于涉税鉴证业务范围的有（）。A. 土地增值税清算鉴证B.企业资产损失税前扣除鉴证C.企业注销登记鉴证D.涉税交易事项鉴证E.企业并购重组税收策划业务【答案】ABCD12、下列适用增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到 “应交税费一预交增值税”科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的款项B.工业企业销售货物预收的货款C.建筑公司跨市建造写字楼收取的工程款D.商业企业出租包装物收取的押金E.工业企业

25、采用分期收款方式销售货物收到的款项【答案】AC13、下列业务不通过“预交增值税”明细科目核算的有（）oA.一般纳税人采用一般计税方法跨地级市提供建筑服务B.一般纳税人采用一般计税方法提供不动产经营租赁服务，其不动 产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的C.一般纳税人采用一般计税方法提供建筑服务收到预收款D.一般纳税人采用简易计税方法发生增值税预缴业务E.小规模纳税人预交增值税【答案】 D14、根据现行税收政策规定，消费品在下列经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有A.卷烟的批发环节B.金银首饰的生产销售环节C.超豪华小汽车零售环节D.高尔夫球杆的生产销售环节E.酒类产品的批发环节【答案】

26、 ACD15、个人取得下列各项所得，需要自行纳税申报的有()oA.个体工商户取得的生产经营所得B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得C.从中国境外取得的所得D. 15万元以上的年所得E.因移居境外注销中国户籍【答案】 ABC16、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，不得在税前列支的有()o适用增值税加计抵减政策的是（）oA.邮政服务B.电信服务C.建筑服务D.家政服务【答案】C7、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企 业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得 税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投 资企业取得

27、的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）o A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得 税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得 税C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业 取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工 资均不缴纳个人所得税【答案】B 8、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设A.广告费支出B.人民银行罚款C.赞助贫困生学费支出D.业主生病住院费用E.公益救济性捐赠超过限额的部分【答案】 BCD17、下列情形中，属于决定撤销，并责令被申请

28、人在一定期限内重 新作出具体行政行为的有（）。A.主要事实不清、证据不足的B.适用依据错误的C.违反法定程序的D.超越职权的E.具体行政行为恰当的【答案】 ABCD18、下列（）属于纳税信用评价的非经常性指标。A.税务审计B.反避税调查信息C.发票与税控器具信息D.税务稽查指标E.涉税申报信息【答案】ABD19、纳税人的下列行为中，应同时征收增值税和消费税的有（）。A.将自产高档香水精用于连续生产普通护手霜B.进口金银首饰C.批发销售卷烟D.将自产高档化妆品用于抵偿债务E.将自产素板用于继续生产高档实木地板【答案】CD20、下列关于企业所得税税前扣除的说法，正确的有（）A.企业计提的固定资产减

29、值损失不得在企业所得税税前扣除B.企业为投资者或者职工支付的商业保险费准予税前扣除C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除D.自2016年1月1日起至2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣 除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除E.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得税前扣除【答案】AC 21、（2017年真题）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的

30、房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（）A.向政府部门支付的拆迁补偿费用B.向政府部门支付的征地费用C.向建筑企业支付的土地前期开发费用D.向其他单位或个人支付的土地出让收益E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用【答案】 AB22、年度关联交易金额符合下列（）之一的企业，应当就其全部 关联交易准备本地文档。A.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元B.金融资产转让金额超过1亿元C.无形资产所有权转让金额超过1亿元D.其他关联交易金额合计超过4000万元E.股权转让金额超过3000万元【答案】 ABCD23、研发费用加

31、计扣除鉴证服务应关注的事项包括（）。A.研发活动以及为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设 计活动是否客观真实B.研发费用支出在不同项目间的归集和分配是否合理C.委托境内开发项目是否按实际发生额的80%计算加计扣除D.委托境外进行研发活动签订的技术开发合同，被鉴证人是否到科技行政主管部门进行登记，是否有银行支付凭证和受托方开具的收款凭据E.研发费用税前加计扣除是否到主管税务机关进行备案【答案】ABCD24、某税务师事务所2020年3月对某企业2019年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应 进行的调账分录有（）oA.借：累计折旧100000贷：以前

32、年度损益调整100000B.借：以前年度损益调整25000贷：应交税费一应交所得税25000C.借：所得税费用25000贷：应交税费-应交所得税25000D.借：以前年度损益调整75000贷：利润分配一未分配利润75000E.借：本年利润25000贷：所得税费用25000【答案】ABD 25、税务师事务所有下列（）行为，情节严重的，由省税务机关 宣布税务师事务所行政登记证书无效，提请工商部门吊销其营 业执照。A.违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照 税收征管法及其实施细则相关规定被处罚的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣

33、等不正当竞争手段承揽业务, 损害委托人或他人利益的D.利用服务之便，牟取不正当利益的E.拒不配合税务机关检查、调查的【答案】 ABCD26、下列有关税务行政复议被申请人说法正确的有（）。A.被申请人是指作出该具体行政行为的税务机关B.对扣缴税款行为不服，被申请人是主管该扣缴义务人的税务机关C.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，被申请人 是税务机关D.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服，被申请人是审理委 员会所在税务机关E.税务机关设立的派出机构、内设机构或其他组织，未经法律、法 规授权，以自己名义对外作出具体行政行为，被申请人是派出机构【答案】 ABCD27、涉税专业服务机构

34、及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务 机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信 用等级或纳入信用记录，暂停受理其所代理的涉税业务的有（）oA.使用税务师事务所名称未办理行政登记的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的D.拒不配合税务机关检查、调查的E.利用服务之便，谋取不正当利益的【答案】ACD28、根据企业所得税法的规定，下列关于不同销售商品方式下收入 金额确定的表述中，正确的有（）oA.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定 销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现

35、金折扣后的金额确定 销售商品收入金额C.采用以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的差价金额确定销 售商品收入金额D.采用售后回购方式销售商品且符合收入确认条件的，按照商品的 售价确认收入金额，回购的商品作为购进商品处理E.已经确认销售收入的售出商品发生销货退回的，应在发生当期冲 减当期销售商品收入【答案】AD29、下列各项业务所取得的收入中，应按9%的税率征收增值税的有A.搬家公司从事的搬家业务B.无运输工具承运业务C.货运代理业务D.仓储服务E.出租建筑施工设备并配备操作人员【答案】B30、下列关于涉税专业服务程序的说法，正确的有（）。A.任何一方因不可抗力无法履行业务委托协议的，根据不可抗

36、力的 影响部分或者全部免除责任。任何一方迟延履行后发生不可抗力的, 违约责任可以部分免除B.对于执业过程中知悉的委托人及其指向第三人的商业秘密，无论 业务委托协议是否成立，均不得泄露或者不正当使用C.项目负责人对项目质量承担最终责任D.项目负责人应当对专家的工作成果负责E.涉税服务人员应当于业务完成后90日内，将工作底稿与业务成果 等一并存档，由其所在的税务师事务所按照国家档案管理要求妥善 保管【答案】BCD大题（共10题）一、某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用 其在该市购置的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管 理。合同约定租期三三年，年租金116. 55万元，三

37、年租金合计349. 65万元，于2018年5月18日一次性付清。已知该房地产开发 企业2018年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方 米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计 建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税，香港某 公司出租的该办公用房于2012年7月购进。（2016） （1）香港某公司 出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候?请说明理由。 房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履行哪些税费的扣缴 义务?金额分别是多少？ （3）房地产开发企业支付该办公用房租金按税 法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少？申报抵扣时的扣税凭 证有哪些

38、？【答案】（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发 生时间为收到预收款的当天，该香港公司在2018年5月18日一次 性收讫款项，纳税义务发生时间应为2018年5月18日。（2）应履行 增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加及企业所得税的扣缴 义务中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内未设立经营机构 的，在境内销售服务、无形资产或者不动产，以购买方为扣缴义务 人，一律按照适用税率扣缴增值税。应扣缴增值税二349. 65/（l+10%）xl0%=31. 79（万元）应扣缴城建税二31. 79X7%=2. 23（万元）应扣缴教育费附加二31. 79X3%=0. 95（万元）应扣缴地

39、方教 育附加工31. 79X2%-0. 64（万元）中华人民共和国境外的单位或者个人, 在境内未设立经营机构的，属于非居民纳税人，适用的企业所得税 税率为10%o应扣缴企业所得税二349. 65/（1+10%）-2. 230. 95-0. 64xl0%=31. 4（万元）（3）用于简易计税方法计税项目、 免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修 配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。其中涉 及的固定资产、无形资产、不动产，仅指“专用于”上述项目的固 定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。但是发 生“兼用于”上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予

40、“全部” 抵扣。所以可以抵扣的进项税额二349. 65/（1+10%）xl0%=31. 79 （万元）。 应提供纳税人完税凭证、书面合同、付款证明和境外单位的对账单 或者发票。二、（2017年）宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本 为600万元，经评估公允价值为4000万元，现境内乙公司有意按公 允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案。方案一：宋先 生向乙公司转让持有甲公司的股权，全部收取现金；方案二：宋先 生以持有甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。请结 合现行相关政策，回答宋先生咨询的如下问题：问题（1）：该收购 业务中宋先生是否缴纳增值税？简述理由。问题（2）

41、:按照上述两 个方案收购，宋先生分别缴纳多少个人所得税？问题（3）:上述两 个方案是否可以免征或延迟交个税？如何操作？【答案】三、某税务师事务所在2020年5月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提供税务咨询服务，现有相应人员咨询下列问题，请分别予以回答：（1）为应对新型肺炎疫情，某公司组织员工开展公益捐 赠。个人上述捐赠支出能否在个人所得税前扣除？若可以扣除，可 以在哪项所得中扣除？其扣除凭证是什么。（2）为吸引人才、应对 用工短缺问题，某企业推出企业年金制度。单位和个人根据国家有 关政策规定缴费的部分是否计征个人所得税？个人实际按月领取年 金时，如何计征个人所得税？（3）某上市公司采用股权

42、激励的方式 留住人才，对于被授予不可公开交易的股票期权的员工，应在哪个 环节计算缴纳个人所得税？应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得 税？税款如何计算？【答案】【正确答案】上述公益捐赠可以在个人所得税税前扣除。居民个人发生的公益捐 赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、 偶然所得、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣 除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。 机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇 总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。（2）【正确答案】单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受 雇的全体职工缴付的

43、年金，单位缴费部分，在计入个人账户时，个 人暂不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付的年金， 个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分, 备生产的啤酒（）。A.不征消费税B.按照甲类啤酒税率征收消费税C.按照乙类啤酒税率征收消费税D.按照丙类啤酒税率征收消费税【答案】 B9、（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是 （）oA.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.全勤奖金【答案】 C10、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外 退货，复进口时已予以免税的，可（）。A. 15天内办理补税B.进口环节和国内销售环节均不再补税C.进口环

44、节和国内销售环节各按税款的50%补税D.暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人实际按月领取年金时，不并入综合所得，适用月度税率表全额单独计算纳税。（3）【正确答案】应在行权时计算缴纳个人所得税。应按“工资、薪金所得”计算征 收个人所得税。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于 购买日公平市场价的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取 得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”，不并入 当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税 额二股权激励收入又适用税率-速算扣除数四、某企业2020年将自产的医用口罩直接捐赠给承

45、担疫情防治任务 的武汉协和医院，该批口罩生产成本为70000元，同类售价100000 元，为生产该批口罩，耗用的原材料30000元，已经抵扣进项税额 3900元，假设该企业2020年利润总额300000元。请回答下列问题。 问题1 ：如何进行账务处理？问题2 ：企业所得税应该如何进行税务 处理？【答案】五、（2015年）某高新技术企业从政府部门取得200万元研发专项 拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用一研发费用 科目单独核算归集。企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如 您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的相关问题。（1） 该项拨款如果作为不征税收入处理，应该同时符合哪些

46、条件？（2） 将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？【答案】六、2019年某企业会计误将购建固定资产的贷款利息10万元，计 入“财务费用”账户。账务处理为：借：财务费用100000贷：应付 利息1000002020年税务机关检查时发现了这一问题，该固定资产尚 未完工。假设企业适用的所得税税率为25%。企业应如何调账？【答案】七、某企业2020年签订如下合同：（1）与税务师事务所签订税务咨 询合同，咨询费10万元。（2）将自己于2014年取得的一宗土地使 用权以100。万元转让给其他企业，签订一份土地使用权转让合同。（3）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让