个人所得税适用月税率表经济税收经济税收.pdf

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1、适用月度税率表 一、非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特 许权使用费所得 二、内部退养人员一次性收入适用月度税率表 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部 退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工 资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率 计征个人所得税。例：张某于 2019 年 3 月办理内退手续（比正常退休提前 3 年），取得单位 发放的一次性收入 36000 元。当月从原单位取得基本工资 5000 元，其取当月收 入应

2、缴纳个税？1 计算月份=3 年X 12 个月=36 个月 2、进行平均=36000-36=1000 元 3、与当月工资合并找税率=1000+5000-5000=1000元，适用税率 3%所以当月应纳个税=（36000+5000-500）0 X 3%=1089（元）假设：当月基本工资为：3000 元 1000+300X 5000,则不需要缴纳个人所得税。三、全年一次性奖金 选择不并入综合所得。第一步：找税率 全年一次性奖金收入除以 1 2 个月得到的数额,按照按月换算后的综合所 得税率表找税率 第二步：单独计算应纳税额 计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入X适用税率-速算扣除数 提醒：性收入

3、适用月度税率表个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均并与领取当月的工资薪金所得合并后减除当月费用扣除标准以余额为基数确定适内退手续比正常退休提前年取得单位发放的一次性收入元当月从原单位取得基本工资元其取当月收入应缴纳个税计算月份年个月个月进行平均元与当月工资合并找税率元适用税率所以当月应纳个税元假设当月基本工资为元则不需缴按月换算后的综合所得税率表找税率第二步单独计算应纳税额计算公式为应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数提醒不需要再比较在发放年终一次性奖金的当月当月工资薪金所得是否税法规定的费用扣除额的大小全年一

4、（1）不需要再比较“在发放年终一次性奖金的当月，当月工资薪金所得 是否税法规定的费用扣除额 5000 的大小；（2）全年一次性奖金计算个税时不减 5000 元、专项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除。例：年终奖金 36001 元，除以 12 后，每月平均 3000.08 元，对照月度税率 表得到，税率 10%，速算扣除数为 210,则应纳个税为：年终奖金应纳税额 二 36001 X 10%210=3390.1 元。四、年金 个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合 所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按

5、每月领取额适用月度税率表计算纳税；按 年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指 定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率 表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额 的，适用月度税率表计算纳税。例：王先生打算在 2020 年出国定居，一次性领取年金 120000 元，则王先生 应缴纳个人所得税：120000X 10%-2520=9480元（年度税率）章先生打算购买住房，一次性领取年金 120000 元，则章先生应缴纳个人所 得税：120000X45%-15160=38840元（月度

6、税率）五、单位低价向职工售房的政策 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差 价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以 12 个月得到的数额，按照月 度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：-可编辑修改-性收入适用月度税率表个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均并与领取当月的工资薪金所得合并后减除当月费用扣除标准以余额为基数确定适内退手续比正常退休提前年取得单位发放的一次性收入元当月从原单位取得基本工资元其取当月收入应缴纳个税计算月份年个月个月进行平均元与当月工资合并找税率元

7、适用税率所以当月应纳个税元假设当月基本工资为元则不需缴按月换算后的综合所得税率表找税率第二步单独计算应纳税额计算公式为应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数提醒不需要再比较在发放年终一次性奖金的当月当月工资薪金所得是否税法规定的费用扣除额的大小全年一应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的 差额X适用税率-速算扣除数 例：2019 年 4 月，田某作为人才被引进某公司，该企业将购置价为 350 万 的别墅以 230 万的价格出售给田某，田某取得住房应当缴纳的个人所得税是多 少？(1)350-230=120 万元，120 除以 12 后等于 10 万元，对照月度税率

8、表适 用税率 45%,速算扣除数为 15160,(2)差价全额计算税款 应纳税额=1200000X 45%-15160=524840元性收入适用月度税率表个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均并与领取当月的工资薪金所得合并后减除当月费用扣除标准以余额为基数确定适内退手续比正常退休提前年取得单位发放的一次性收入元当月从原单位取得基本工资元其取当月收入应缴纳个税计算月份年个月个月进行平均元与当月工资合并找税率元适用税率所以当月应纳个税元假设当月基本工资为元则不需缴按月换算后的综合所得税率表找税率第二步单独计算应纳税额计算公式

9、为应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数提醒不需要再比较在发放年终一次性奖金的当月当月工资薪金所得是否税法规定的费用扣除额的大小全年一Welcome To Download!欢迎您的下载，资料仅供参考！性收入适用月度税率表个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均并与领取当月的工资薪金所得合并后减除当月费用扣除标准以余额为基数确定适内退手续比正常退休提前年取得单位发放的一次性收入元当月从原单位取得基本工资元其取当月收入应缴纳个税计算月份年个月个月进行平均元与当月工资合并找税率元适用税率所以当月应纳个税元假设当月基本工资为元则不需缴按月换算后的综合所得税率表找税率第二步单独计算应纳税额计算公式为应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数提醒不需要再比较在发放年终一次性奖金的当月当月工资薪金所得是否税法规定的费用扣除额的大小全年一