会计实务模拟案例资格考试会计职称考试资格考试会计职称考试.pdf

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1、会计实务模拟企业案例资料 单位名称：重庆市新渝家俱厂企业性质：有限责任公司 单位地址：重庆高新区石新路 88号（400039）电话：6860000 主要生产产品：办公桌椅和布艺沙发 存货核算方法：月末一次加权平均法 固定资产折旧方法：年限平均法 辅助生产成本分配方法：直接分配法 部门设置：该厂属于连续生产企业，设有一车间和二车间两个基本生产车间，机修车间和配电房两个辅助生 产车间，设一个原料库房和一个成品库房，另设行政办公室和销售部 财务岗位设置：财务负责人：王红英，负责财务科全面工作，会计：王莉，负责编制记账凭证；会计：孙一，负责审核记账凭证，登记账簿及编制报表工作；出纳：陈冲，负责出纳工作

2、。单位负责人：李明 税务信息：税务登记号：该企业为增值说一般纳税人，税号为：510314689245128;税务 征收机关：重庆市税务局直属征收，注册类型：生产企业，隶属关系：市属企业，城市维护建设税率：7%，教育附加：3%;增值税率：17%,营业税率：5%,所得税税率：25%，收款国库：高新区支金库 开户银行：工行高新支行，账号：262205 账务处理程序：采用科目汇总表账务处理程序。.企业2008年各账户年初余额，1-11月份累计发生额，11月份科目余额表 科目名称 年初余额 1-11月累计发生额 11 月末余额 借 贷 借 贷 借 贷 库存现金（日记账）30 890 1 123 980

3、1 119 970 34 900 银行存款-工行（日记账）747 918 15 531 000 1 573 994 14 704 924 其他货币资金-银行本票 100 000 100 000 应收账款-2 300 000 2 300 000 光明公司 300 000 300 000 华福商场 400 000 400 000 南亚家俱城 600 000 600 000 华华商场 800 000 800 000 华亚商场 200 000 200 000 坏账准备 27 000 27 000 应收票据 801 500 801 500 -（面值）光明公司 600 000 600 000 -（面值）华

4、福商场 200 000 200 000 -（面值）南亚家俱城 1 500 1 500 预付账款 9 600 506 000 14 300 501 300 -华亚商场 500 000 500 000 -重庆报业集团 6 000 5 500 500 -平安保险公司 9 600 8 800 800 其他应收款 7 050 7 050 -销售部（王四）2 050 2 050 -房租 3 800 3 800 -水电费 1 200 1 200 原材料（数量金额式）784 300 664 300 754 300 694 300 其中：木料 500 方 425 000 425 000 425 000 425

5、000 布料：5 000 米 75 800 75 800 75 800 75 800 泡沫：1 000 张 125 000 125 000 125 000 125 000 四面板:500 张 28 500 28 500 28 500 28 500 辅助材料 130 000 10 000 10 000 40 000 库存商品（数量金额式）2 100 000 2 100 000 2 100 000 2 100 000 其中：布艺沙发 1 000 套 1 800 000 1 800 000 1 800 000 1 800 000 办公桌椅 1 500 套 300 000 300 000 300 00

6、0 300 000 主要生产产品办公桌椅和布艺沙发存货核算方法月末一次加权平均法固定资产折旧方法年限平均法辅助生产成本分配方法直接分配法部门设置该厂属于连续生产企业设有一车间和二车间两个基本生产车间机修车间和配电房两个辅助面工作会计王莉负责编制记凭证会计孙一负责审核记凭证登记簿及编制报表工作出纳陈冲负责出纳工作单位负责人李明税务信息税务登记号该企业为增值说一般纳税人税号为税务征收机关重庆市税务局直属征收注册类型生产企业隶新支行号务处理程序采用科目汇总表务处理程序企业年各户年初余额月份累计发生额月份科目余额表科目名称年初余额月累计发生额月末余额借贷借贷借贷库存现金日记银行存款工行日记其他货币资金

7、银行本票应收款光明公司华福固定资产（固定资产明细账）4 400 000 4 400 000 其中：行政用房-不需用 500 000 500 000 生产设备-未使用 500 000 500 000 生产用房-一车间 1 000 000 1 000 000 生产用房-一车间 800 000 800 000 配电房 200 000 200 000 行政办公用房 500 000 500 000 一车间办公用房 300 000 300 000 二车间办公用房 280 000 280 000 行政办公室计算机 20 000 20 000 累计折旧 1 530 000 90 000 1 620 000 无

8、形资产 60 600 10 000 50 600 20 000 -非专利权 60 600 10 000 50 600 20 000 待处理财产损益-流动资产 29 250 29 250 短期借款 200 000 200 000 -工行 200 000 200 000 应付职工薪酬 46 000 1 138 100 1 238 100 146 000 -工资 1 018 100 1 018 100 0-职工福利 46 000 80 000 126 000 社会保险费 100 000 118 000 18 000 工会经费 20 000 22 000 2 000 应付利息 32 300 16 00

9、0 23 000 39 300 应付账款 2 900 000 2 900 000 -云南宜丰木材加工厂 1 000 000 1 000 000 -重庆塑料厂 900 000 900 000 -重庆木材加工厂 1 000 000 1 000 000 应付票据 300 000 300 000 -（面值）重庆木材加工厂 300 000 300 000 应交税费 161 000 260 000 99 000 -未交增值税 100 000 185 000 85 000 -应交营业税 10 000 15 000 5 000 -应交城建税 20 000 26 300 6 300 -教育费附加 31 000

10、33 700 2 700 预收账款 1 000 000 1 000 000 -华丰家俱城 800 000 800 000 -南亚家俱城 200 000 200 000 实收资本 18 539 300 6 113 916 24 653 216 盈余公积 700 000 700 000 -法定盈余公积金 700 000 700 000 本年利润 8 436 000 8 786 000 350 000 利润分配 658 708 658 708 -未分配利润 658 708 658 708 生产成本（多栏式明细账）11 000 000 3 000 000 7 000 000 7 000 000 -基本

11、生产成本-布艺沙发（直接材料）2 000 000 500 000 1 000 000 1 500 000 -基本生产成本-布艺沙发（直接人工）1 000 000 400 000 1 000 000 400 000 主要生产产品办公桌椅和布艺沙发存货核算方法月末一次加权平均法固定资产折旧方法年限平均法辅助生产成本分配方法直接分配法部门设置该厂属于连续生产企业设有一车间和二车间两个基本生产车间机修车间和配电房两个辅助面工作会计王莉负责编制记凭证会计孙一负责审核记凭证登记簿及编制报表工作出纳陈冲负责出纳工作单位负责人李明税务信息税务登记号该企业为增值说一般纳税人税号为税务征收机关重庆市税务局直属征收

12、注册类型生产企业隶新支行号务处理程序采用科目汇总表务处理程序企业年各户年初余额月份累计发生额月份科目余额表科目名称年初余额月累计发生额月末余额借贷借贷借贷库存现金日记银行存款工行日记其他货币资金银行本票应收款光明公司华福-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）-基本生产成本-办公桌椅（直接材料）-基本生产成本-办公桌椅（直接人工）-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）3 000 000 2 000 000 2 000 000 1 000 000 100 000 1 000 000 500 000 500 000 1 000 000 1 000 000 2 000 000 1 000 000 2 10

13、0 000 2 000 000 500 000 500 000 制造费用（多栏式明细账）-工资-福利费-水电费 折旧费 办公费 230 000 90 000 30 000 30 000 40 000 40 000 230 000 90 000 30 000 30 000 40 000 40 000 主营业务收入-办公桌椅-布艺沙发 8 701 600 4 701 600 4 000 000 8 701 600 4 701 600 4 000 000 主营业务成本-办公桌椅-布艺沙发 7 927 900 4 927 900 3 000 000 7 927 900 4 927 900 3 000

14、000 销售费用（多栏式明细账）-工资-福利费-折旧费 广告费 120 000 20 000 40 000 30 000 30 000 120 000 20 000 40 000 30 000 30 000 主营业税金及附加 250 000 250 000 管理费用（多栏式明细账）-工资 福利费-水电费-折旧费-办公费 差旅费 78 100 8 100 10 000 10 000 20 000 20 000 10 000 78 100 8 100 10 000 10 000 20 000 20 000 10 000 财务费用-利息收支 10 000 10 000 10 000 10 000 营

15、业外收入-罚款收入 84 400 84 400 84 400 84 400 营业外支出-罚款支岀 50 000 50 000 50 000 50 000 合计 21 533 308 21 533 308 50 976 180 50 976 180 32 693 224 32 693 224 企业2008年12月发生的经济业务：1.1日，取现备用40 000;提现备用 借：库存现金 40 000 贷：银行存款-工行40 000 2.1日，购现金支票，支付工本费 20元；付工本费 借：管理费用-办公费20 贷：银行存款-工行20 3.1日，缴纳上月提取的养老保险，失业保险费 18 000,用社会保

16、险费专用缴款书转账支付。缴纳上月保险费 主要生产产品办公桌椅和布艺沙发存货核算方法月末一次加权平均法固定资产折旧方法年限平均法辅助生产成本分配方法直接分配法部门设置该厂属于连续生产企业设有一车间和二车间两个基本生产车间机修车间和配电房两个辅助面工作会计王莉负责编制记凭证会计孙一负责审核记凭证登记簿及编制报表工作出纳陈冲负责出纳工作单位负责人李明税务信息税务登记号该企业为增值说一般纳税人税号为税务征收机关重庆市税务局直属征收注册类型生产企业隶新支行号务处理程序采用科目汇总表务处理程序企业年各户年初余额月份累计发生额月份科目余额表科目名称年初余额月累计发生额月末余额借贷借贷借贷库存现金日记银行存款

17、工行日记其他货币资金银行本票应收款光明公司华福借：应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷：银行存款-工行 18 000 4.1 日，缴纳上月未交增值税 85 000，营业税 5000，城市维护建设税 6300，教育费附加 2700；缴纳上月相关税费 借：应交税费-应交增值税-未交 85 000 -应交营业税 5 000-应交城建税 6 300-应交教育费附加 2 700 贷：银行存款-工行 99 000 5.1 日，销售布艺沙发 300 套给华福商场，单价：3000，税率 17%，货已发出，税票已开，款未收到；销售商品，款未收到 借：应收账款-华福商场 1 053 000 贷：主营业务收入

18、 900 000 应交税费-应交增值税（销项税）153 000 6.1 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料 30 方，货款 27 000，增值税 4 590，转支支 付；购入材料，款已付并未入库 借：在途物资-木料 27 000 应交税费-应交增值税（进项税）4 590 贷：银行存款-工行 31 590 7.2 日，从重棉二厂购入布料 5 000 米，不含税价 80 000，税率 17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付；购入材料，款已付，并入库 借：原材料-布料 80 000 应交税费-应交增值税（进项税）13 600 贷：银行存款-工行 93 6

19、00 8.2 日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金 100 元；出售边角余料 借：库存现金 100 贷：其他业务收入 100 9.2 日，购买办公用胶水；购买办公脱水 借：管理费用-办公费 250 贷：库存现金 250 102 日，收到临时工刘岗交来押金；收到刘岚押金 借：库存现金 300 贷：其他应收款-刘岚 300 11.2 日，从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方，不含税价 890 000，税率 17%，运费 2 500，发票等结算凭证 已到；购入材料，款已付，并入库 借：原材料-木料 89 250 应交税费-应交增值税（进项税）15 130 贷：银行存款-工行 1 043

20、800 12.3 日，付电视台广告费 10 000；支付广告费 借：销售费用 广告费 10 000 贷：银行存款-工行 10 000 13.3日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为 2/10，1/20，N/30；销售办公桌椅 借：应收账款-南亚家俱城 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费-应交增值税（销项税）255 000 143 日，收到大华商场预定明年布艺沙发的货款 30万；收到预付货款 借：银行存款-工行 300 000 贷：预收账款-大华商城 300 000 153日，销售布艺沙发 80 套给南亚家

21、俱城，单价 3 000，税率 17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑 的面值 280 800 的商业汇票，汇票期限为 6 个月，票面利率 6%；销售商品，收到汇票 借：应收票据-面值（南亚家俱城）280 800 贷：主营业务收入-布艺沙发 240 000 应交税费-应交增值税（销项税）40 800 163日，持光明公司 2008年 9月 3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现，该票据的票面金额为 60万，期限为 6 个月，票面利率 6%，贴现利率 7.5%；商业汇票贴现 借：银行存款-工行 606 412.5 贷：应收票据-面值（光明公司）600 000 主要生产产品办公桌椅和布艺沙发存货核

22、算方法月末一次加权平均法固定资产折旧方法年限平均法辅助生产成本分配方法直接分配法部门设置该厂属于连续生产企业设有一车间和二车间两个基本生产车间机修车间和配电房两个辅助面工作会计王莉负责编制记凭证会计孙一负责审核记凭证登记簿及编制报表工作出纳陈冲负责出纳工作单位负责人李明税务信息税务登记号该企业为增值说一般纳税人税号为税务征收机关重庆市税务局直属征收注册类型生产企业隶新支行号务处理程序采用科目汇总表务处理程序企业年各户年初余额月份累计发生额月份科目余额表科目名称年初余额月累计发生额月末余额借贷借贷借贷库存现金日记银行存款工行日记其他货币资金银行本票应收款光明公司华福财务费用-利息收支 6 412

23、.5 17.3 日，以现金支付税收滞纳金 1 000；付税收滞纳金 借：营业外支出 其它 1000 贷：库存现金 1 000 184 日，对光明公司的应收账款 30 万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，同意光明公司用 22 万现金偿债，同时免除另 8 万的债务；收回光明公司部份欠款，其余免除 借：银行存款-工行 220 000 营业外支出-债务重组 80 000 贷：应收账款-光明公司 300 000 19 4日，收回上年已经转销的坏账 20 000，系华福商场货款；收回已确认的坏账计提 借：应收账款-华福商场 2 000 贷：坏账准备 2 000 借：银行存款-工行 2 000

24、贷：应收账款-华福商场 2 000 205 日，木料因火灾被毁损，价值 30 000，损失数量 30 方，保险公司已确认赔偿 23 400，其余由企业自行 承担；木材火灾毁损 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 35 100 贷：原材料-木料 30 000 应交税费-应交增值税（进项税转出）5 100 处理火灾损失木料 借：其他应收款-保险公司 23 400 贷：营业外支出-非常损失 11 700 待处理财产损益-待处理流动资产损益 35 100 21.6 日，从华丰公司购入木料 100 方，不含税价 900 元/方，税率 17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为

25、三个月的带息票据，票面利率为 6%；购材料入库，已开具商业汇票 借：原材料-木料 90 000 应交税费-应交增值税（进项税额）15 300 货：应付票据-面值（华丰公司）105 300 22.6 日，销售给华丰家俱城布艺沙发 400 套，单价 1 600 元，税率 17%，货款及税款已经在上月收到 80 万，余款用转支收讫。销售商品，原预付款抵扣 借：预收账款-华丰家俱城 1 404 000 贷：主营业务收入-布艺沙发 1 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额）204 000 收到华丰家俱城补付货款 借：银行存款-工行 604 000 贷：预收账款-华丰家俱城 604 000 或者

26、：借：预收账款-华丰家俱城 80 万 贷：主营业务收入-布艺沙发 120 万 应交税费-应交增值税（销项税额）20.4 万 23.7 日，销售给华*商场办公桌椅 500 家，单价 1 000。税率 17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期 限 6 个月，票面年利率 6%；销售商品，收到汇票 借：应收票据-面值（华福商场）585 000 贷：主营业务收入-办公桌椅 500 000 应交税费-应交增值税（销项税额）85 000 24.7 日，销售一栋行政办公用房，原值 50万，已提折旧 20万，出售所得收入 70 万存入银行，用银行存款支 付清理费用 6 000，厂房已清理完毕，营业税率 5%

27、；结转出售固定资产成本 借：固定资产清理 300 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产-行政办公用房 500 000 取得收入 借：银行存款-工行 700 000 贷：固定资产清理 700 000 付出固定资产清理费用 借：固定资产清理 6 000 贷：银行存款-工行 6 000 出售固定资产，应交税费 借：固定资产清理 35 000（700 000*5%）贷：应交税费-应交营业税 35 000 缴营业税 借：应交税费-应交营业税 35 000 锳：银行存款-：行35 000 结转固定资产清理 借：固定资产清理 359 000 贷：营业外收入-出售固定资产收入 359 000 25.

28、8 日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税 34 000，设备价款 20万，设备已到达并交付使用，款 项用转支支付；主要生产产品办公桌椅和布艺沙发存货核算方法月末一次加权平均法固定资产折旧方法年限平均法辅助生产成本分配方法直接分配法部门设置该厂属于连续生产企业设有一车间和二车间两个基本生产车间机修车间和配电房两个辅助面工作会计王莉负责编制记凭证会计孙一负责审核记凭证登记簿及编制报表工作出纳陈冲负责出纳工作单位负责人李明税务信息税务登记号该企业为增值说一般纳税人税号为税务征收机关重庆市税务局直属征收注册类型生产企业隶新支行号务处理程序采用科目汇总表务处理程序企业年各户年初余额月份累计发生额

29、月份科目余额表科目名称年初余额月累计发生额月末余额借贷借贷借贷库存现金日记银行存款工行日记其他货币资金银行本票应收款光明公司华福借：长期待摊费用-房屋租金 36 000 贷：银行存款-工行 36 000 摊销本年应承担的租金 借：管理费用-租金 12 000 贷：长期待摊费用-房屋租金 12 000 28.9 日，以现金支付行政办公室电脑维修费 付行政办公电脑维修费 借：管理费用-办公费 2 000 贷：库存现金 2 000 29.9 日，供应科李刚出差归来，报销差旅费 李刚报销差旅费 借：管理费用-差旅费 2 500 贷：库存现金 2 500 引申：核定供应故意的备用金 5000 元时：借：

30、其他应收款-供应科（李刚）5 000 贷：库存现金 5 000 以前采用非定额备用金制度核算（1）部门或职员借款时：借：其他应收款-供应科（李刚）5 000 贷：库存现金 5 000 回来报销时：借：管理费用-差旅费 2 500 库存现金 2 500 贷：其他应收款-供应科（李刚）5 000 309 日，以现金支付技术部门购技术书籍 借：管理费用-办公费 800 贷：库存现金 800 2 000；2 500，该部门实行定额备用金制度；800 元；购入固定资产并支付款项交付使用 借：固定资产-*设备 234 000 贷：银行存款-工行 234 000 （注意：对购入固定资产而言增值税不可抵扣，不

31、能借记应交税费-应交增值税，而应一并记入固定资产的入 账价值）26.8 日，对外提供运输劳务收入 10 000，营业税率 3%；提供运输劳务 借：银行存款-工行 10 000 贷：其他业务收入 10 000 应交运输劳务税金 借：营业税金及附加 300 贷：应交税费-应交营业税 300 支付营业税 借：应交税费-应交营业税 300 贷：银行存款-工行 300 27.9 日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为 3 年，该办公用房账面原值 30 万，预计使用 25年，租 赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金 3.6 万，款项用存款支付并摊销一年租赁费。支付租金 31.9 日，经

32、批准结转上月盘亏材料 25 000（不含税价）作为非常损失处理；处理上月盘亏材料 借：营业外支出-非常损失 29 250 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 29 250 引申：上月发现盘亏材料：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 29 250 贷：原材料-*25 000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）4 250 32 9日，一车间办公室购买办公用品 2 000 元，现金支付；购办公用品 借：管理费用-办公费 2 000 贷：库存现金 2 000 主要生产产品办公桌椅和布艺沙发存货核算方法月末一次加权平均法固定资产折旧方法年限平均法辅助生产成本分配方法直接分配法部门设置该厂属于连

33、续生产企业设有一车间和二车间两个基本生产车间机修车间和配电房两个辅助面工作会计王莉负责编制记凭证会计孙一负责审核记凭证登记簿及编制报表工作出纳陈冲负责出纳工作单位负责人李明税务信息税务登记号该企业为增值说一般纳税人税号为税务征收机关重庆市税务局直属征收注册类型生产企业隶新支行号务处理程序采用科目汇总表务处理程序企业年各户年初余额月份累计发生额月份科目余额表科目名称年初余额月累计发生额月末余额借贷借贷借贷库存现金日记银行存款工行日记其他货币资金银行本票应收款光明公司华福33 10日，以现金支付职工住院费 15 000 元；付职工住院费 借：应付职工薪酬-职工福利 15 000 贷：库存现金 15

34、 000 引申：应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费，2.职工困难补助；3.福利部门的部份费用，企业可 以根据自身实际情况按一定比例补提职工福利，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额。借：管理费用（*费用）贷：应付职工薪酬-职工福利 34 10日，收到电信局收费通知，存款支付电话费 4 500 元；付电话费 借：管理费用-办公费 4 500 贷：银行存款-工行 4 500 35 10日，从成都塑料厂购进泡沫 2 000 张，不含税价 260 000，税率 17%，运费 1 500，运输途中合理损耗 10 张，材料验收入库，发生入库整理费 300，有关款项转账支付；借：原材料-泡

35、沫 261 800 应交税费-应交增值税（进项税额）44 200 贷：银行存款-工行 306 000 引申：原材料采购成本包括：买价，采购费用（1.合理损耗，2.入库前的挑选整理费；3.运杂费；4.税费）36 10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅 800 套，单价 1 500元，税率 17%，按合同规定发出 商品时收取价款的 40%，余额在制单收回。分期收款发出商品 借：银行存款-工行 561 600 贷：主营业务收入-办公桌椅 480 000 应交税费-应交增值税（销项税额）81 600 引申：采用分期收款方式销售商品时，以合同约定的日期确定收入。注意，同时结转发出分期收款商品的生

36、产成本 借：发出商品-办公桌椅 贷：库存商品-办公桌椅 结转分期收款发出商品的销售成本：借：主营业务成本-办公桌椅 贷：发出商品-办公桌椅 此时，我们在月末才能编制这两张凭证.如果采用分期收款发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票：借：银行存款-工行 561 600应收账款-华华商场 122 400 贷：主营业务收入-办公桌椅 480 000 应交税费-应交增值税（销项税额）204 000 37 10日，收到上述 12月 3日售给南亚家俱城货款及税款 收到南亚家具城享有现金折扣货款：借：银行存款-工行 1 719 900 贷：财务费用-折扣费用 35 100（1 755 000*296）引

37、申，与本案例资料 13 题联系。计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税，如果对方享有的现金折扣不含税：借：银行存款-工行 财务费用-折扣费用 贷：应收账款-南亚家俱城 同时联系享受现金折扣方（采购方）的账务处理 借：应付账款-重庆新渝家俱厂 1 755 000 贷：银行存款-工行 1 719 000 财务费用-折扣费用 35 100（1 755 000*2%）38.11 日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入 50 000，营业税率 5%，该项非专利技术的账面价值 为 20 000 元；转让非专利技术 借：银行存款-工行 50 000 贷：无形资产-非专利技术 20 00

38、0 应交税费-应交营业税 2 500（50 000*5%）营业外收入-非专利技术转让收入 27 500 引申：转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金附加”账户核算，因为固定资产 和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”账户中，“营业税金 及附加”核算企业日常经营活动所产生的税金及附加费。39 11日，售给渝东家俱厂四面板 100张，单价 80 元，货已经发出，税票已开，货、税款均已收到；销售四面板 借：银行存款-工行 9 360 贷：其他业务收入 8 000 应交税费-应交增值税（销项税）1 360 引申：销售原材料所实现的收入，应计

39、入“其他业务收入”账户中核算。40 11日，发生坏账损失 150 000，系应收华亚商场货款；确认华亚商场坏账 借：坏账准备 150 000 贷：应收账款-华亚商场 150 000 41 11日，从南充布厂进沙发用布料 15 000 米，取得普通发票含税价 225 000，款项已电汇汇出；购入布料，款已付 借：原材料-布料 225 000 贷：银行存款-工行 225 000 42 12 日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业 12 月 3 日贴现的商业承兑汇票对方未 主要生产产品办公桌椅和布艺沙发存货核算方法月末一次加权平均法固定资产折旧方法年限平均法辅助生产成本分配方法直接分

40、配法部门设置该厂属于连续生产企业设有一车间和二车间两个基本生产车间机修车间和配电房两个辅助面工作会计王莉负责编制记凭证会计孙一负责审核记凭证登记簿及编制报表工作出纳陈冲负责出纳工作单位负责人李明税务信息税务登记号该企业为增值说一般纳税人税号为税务征收机关重庆市税务局直属征收注册类型生产企业隶新支行号务处理程序采用科目汇总表务处理程序企业年各户年初余额月份累计发生额月份科目余额表科目名称年初余额月累计发生额月末余额借贷借贷借贷库存现金日记银行存款工行日记其他货币资金银行本票应收款光明公司华福付款；付已贴现商业汇票款 借：应收账款-光明公司 618 000 贷：银行存款-工行 618 000 引申

41、：本案例资料 16 题相联系。同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票的账务处理：借：应付票据-重庆新渝家俱厂 618 000 贷：应付账款-重庆新渝家具厂 618 000 4313日，票据 300 000到期付款（9月 13日从重庆木材加工厂购入木料，价税合计 30万，货款及税款开 具一张期限为三个月的带息票据，票面利率 6%。）付到期商业汇票款项 借：应付票据-面值（重庆木材加工厂）300 000 财务费用-利息支出 4 500（300 000*（6%/12）*3）贷：银行存款-工行 304 500 引申：假设每期计提票据利息：借：财务费用 1 500 贷：应付票据-应计利息 1

42、500 到期支付票据款项：借：应付票据-面值（重庆木材加工厂）300 000 贷：银行存款-工行 304 500 同时，联系 9 月 13 日购入原材料的账务处理 借：原材料-木料 256 410.26 应交税费-应交增值税（进项税）43 509.74 贷：应付票据-面值（重庆木材加工厂）300 000 含税价=不含税价*（1+17%）44 13日，从马家岩木材市场购入木料 5方，不含税价款 4 500 元，税率 17%，木料已验收入库，入库后将 该批材料全部用于工程建设。购入工程物资 借：工程物资-木材 5 265 贷：银行存款-工行 5 265 引申：错误做法：借：原材料 4 500 应交

43、税费-应交增值税（进项税额）765 贷：银行存款-工行 5 265 因为，增值税法规定：购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣，总结得出“工程 物资”，“在建工程”“固定资产”账户的入账价值包括：价、税、费，如果把生产产品用的原材料改变用途，用于建造工程，其账务处理：借：在建工程 5 265 贷：原材料 4 500 应交税费-应交增值税（进项税额转出）765 45 13日，摊销本月应负担的报刊费 500 元，财产保险费 800元；摊销本月报刊和保险费用 借：管理费用-报刊费 500-财产保险费 800 贷：预付账款-重庆报业集团 500-平安保险公司 800 46 14日，

44、从渝西机床厂购入生产用机器设备一台，发票注明设备买价 105 000，增值税 17 850 元，运杂费 1 500 元，款项已开出转支支付，设备送达企业投入安装；借：在建工程-机床设备 124 350（105 000+17 850+1 500）贷：银行存款-工行 124 350 引申：增值税税法规定：购入固定资产的进项税额不允许抵扣，其计入固定资产成本，固定资产成本包括：买价，税，费。4714日，销售办公桌椅 150 套给华亚商场，单价 2 000元，税率 17%，货已发出，税票已开，本企业用银 行存款垫付购货方运费 500 元，全部货款暂未收到；借：应收账款-华亚商场 351 500 贷：主

45、营业务收入-办公桌椅 300 000 应交税费-应交增值税（销项税额）51 000 主要生产产品办公桌椅和布艺沙发存货核算方法月末一次加权平均法固定资产折旧方法年限平均法辅助生产成本分配方法直接分配法部门设置该厂属于连续生产企业设有一车间和二车间两个基本生产车间机修车间和配电房两个辅助面工作会计王莉负责编制记凭证会计孙一负责审核记凭证登记簿及编制报表工作出纳陈冲负责出纳工作单位负责人李明税务信息税务登记号该企业为增值说一般纳税人税号为税务征收机关重庆市税务局直属征收注册类型生产企业隶新支行号务处理程序采用科目汇总表务处理程序企业年各户年初余额月份累计发生额月份科目余额表科目名称年初余额月累计发

46、生额月末余额借贷借贷借贷库存现金日记银行存款工行日记其他货币资金银行本票应收款光明公司华福银行存款-工行 500 引申：销售商品代垫运杂费，也应计入“应收账款”科目核算。4815日，安装生产用机床设备领用工程木材 1 方，生产用辅料 10 000元（含税价），付安装工人工资 3 000 元；安装设备，领用木材 借：在建工程-机床设备 12 753 贷：工程物资-木材 1 053（5 265/5）原材料-辅料 10 000 安装机床，付工人工资 借：在建工程-机床设备 3 000 贷：库存现金 3 000 4915 日，投入安装机床设备已全部安装完工，结转其实际成本；机床安装完工 借：固定资产-

47、机床设备 140 103（124 350+12 753+3 000）贷：在建工程-机床设备 140 103 引申：增加固定资产时，应确定该固定资产的入账价值，使用年限地，折旧方法，折旧率，预计净残值率等，折旧方法，年限平均法，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法，预计净残值 5%。50 20 日，发生房屋维修费用 5 000 元，其中一车间 1 000，二车间 1 500，行政办公室 1 000，机修车间 1 000，配电房 500；付房屋维修费 借：管理费用-维修费 5 000 贷：银行存款-工行 5 000 51 20日，用银行存款支付本月生产用电费 8 500，水费 9 500；借：制造

48、费用-水电费 18 000 贷：银行存款-工行 18 000 52 20日，按合同规定，向长江要材加工厂预付四面板的货款 150 000，用电汇汇出；预付长江厂货款 借：预付账款-长江木材厂 150 000 贷：银行存款-工行 150 000 5321 日，从长江木材加工厂购入四面板 3000张，不含税单价，税率 17%，有关款项于 20 日预付，不足部 份转支付讫，材料验收入库，另支付运费 3 000 元；采购材料，以预付款抵减 借：原材料-四面板 168 000 应交税费-应交增值税（进项税额）28 050 贷：预付账款-长江木材厂 150 000 银行存款-工行 46 050 引申：或者

49、分解为两分录：借：原材料-四面板 168 000 应交税费-应交增值税（进项税额）28 050 贷：预付账款-长江木材厂 196 050（应付金额）借：预付账款-长江木材厂 46 050 贷：银行存款-工行 46 050 54.21 日，向平安保险公司预付次年财产保险费 50 000；预付次年财产保险费 借：预付账款-平安保险公司 50 000 贷：银行存款-工行 50 000 引申：企业于年末预付下年度的报刊杂志费 360 元。借：预付账款 360 贷：银行存款-工行 360 下年一月份：借：管理费用 30 贷：预付账款 30 实务中：借：管理费用 360 贷：银行存款 360 5522日，

50、从重庆*厂以 130 000 元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用 20 000 元，其中印花税 13 元，转支支付；购专利技术 借：无形资产-专利权 150 000 贷：银行存款-工行 150 000 交印花税：借：管理费用-印花税 13 贷：银行存款-工行 13 引申：无形资产的入账价值包括：价，税，费，但印花税通过“管理费用”账户核算，土地使用税，房产税，车辆使用税，印花税均通过“管理费用”账户核算。5623 日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费 10 000，存入银行，营业税税率 5%，取得专利权使用费收入 借：银行存款-工行 10 000 贷：其他业务收入 1