09《会计》真题与答案资格考试会计职称考试资格考试会计职称考试.pdf

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1、一、单项选择题（本题型共 20 小题，每小题 1.5 分，共 30 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的 备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算 的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。）（一）20 X 8 年 10 月 12 日，甲公司以每股 10 元的价格从二级市场购入乙公司 股票 10 万股，支付价款 100 万元，另支付相关交易费用 2 万元。甲公司将购入 的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20X 8 年 12 月 31 日，乙公司股票市 场价格为每股 18 元。20 X 9 年 3 月 1

2、5 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利 4 万元。20 X 9 年 4 月 4 日，甲公司将所持有乙公司股票以每股 16 元的价格全部出售，在支付相关交易 费用 2.5 万元后实际取得款 项 157.5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 题至第 2 题。1.甲公司持有乙公司股票 20X 8 年 12 月 31 日的账面价值是（）。A.100 万元 B.102 万元 C.180 万元 D.182 万元【答案】C【解析】甲公司所持乙公司股票 20X 8 年 12 月 31 日的账面价值二 18X10=180（万元）2.甲公司 20X 9 年度因投资乙公司股票确认的投资收益是

3、（）。A.55.50 万元 B.58.00 万元 C.59.50 万元 D.62.00 万元【答案】C【解析】甲公司 20X 9 年度因投资乙公司股票确认的投资收益二 4+（157.5-102）=59.5（万元）【点评】本题与在线练习第 2 章单选题第 28 题类似。（二）20X 7 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的 债券 12 万张，以银行存款支付价款 1 050 万元，另支付相关交易费用 12 万元。该债券系乙公司于 20X6 年 1 月 1 日发行，每张债券面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券

4、至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 3 题至第 4 题。3.甲公司购入乙公司债券的入账价值是（）。A.1050 万元 B.1062 万元 C.1200 万元 D.1212 万元【答案】B【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062（万元）4.甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）。A.120 万元 B.258 万元 C.270 万元 D.318 万元【答案】B【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益二 12X100X 5%X 2+(12X 100-1062)=258(万元)注意：12X 100-1062=138,为初始购入时计

5、入利息调整的金额，根据期末计提 利息的分录：借：应收利息 持有至到期投资-利息调整 贷：投资收益 可以得知，累计确认的投资收益=两年确认的应收利息金额+初始购入时确认的 利息调整金额(持有至到期时利息调整的金额摊销完毕)，故本题无需自己计算 实际利率。【点评】第 4 小题的解题思路主要在于对计算投资收益的理解和熟练运用。(三)甲公司 20X 8 年年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入 120 万元；(2)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(3)收到联营企业分派的现金股利 60 万元；(4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出

6、40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 5 题至第 6 题。5.甲公司 20X 8 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是()。A.240 万元 B.250 万元 C.340 万元 D.350 万元【答案】D【解析】管理费用=10+40+300=350(万元)6.上述交易或事项对甲公司 20 X 8 年度营业利润的影响是()。A.-10 万元 B.-40 万元 C.-70 万元 D.20 万元【答案】C【解

7、析】甲公司 20X8 年营业利润的影响额=120-10-40-300+60+100=-70(万元)【点评】本题需要注意的是(3)收到现金股利的处理，对损益没有影响，不需 要考虑这一项。(四)甲公司 20X 8 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税法规定，交易性金融 资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；的答案在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入答案写在试题卷上无效一年月日甲公司以每股元的价格从二级市场购入乙公司股票万股支付价款万元另支付相关交易费用到乙公司

8、分派的现金股利万元年月日甲公司将所持有乙公司股票以每股元的价格全部出售在支付相关交易费用万元后实际取得款项万元要求根据上述资料不考虑其因素回答下列第题至第题甲公司持有乙公司股票年月日的账面价值是投资收益是万元万元万元万元答案解析甲公司年度因投资乙公司股票确认的投资收益二万元点评本题与在线练习第章单选题第题类似二年月日甲公司从二级市场购入乙公司分期付息到期还本的债券万张以银行存款支付价款万元另支(2)计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事 项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金额资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出 售金融资产持有期间公允

9、价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在 未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的 余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时 性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 7 题至第 8 题。7.下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。A.预计负债产生应纳税暂时性差异 B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异 C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性

10、差异【答案】D【解析】因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项 A 不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时 性差异，选项 BC 不正确。8.甲公司 20X 8 年度递延所得税费用是（）。A.-35 万元 B.-20 万元 C.15 万元 D.30 万元【答案】B【解析】递延所得税费用=（60-140）X 25%=-20（万元）。其中固定资产减值确 认递延所得税资产 140X 25%，交易性金融资产公允价值上升对应递延所得税负 债 60X 24%，可供出售金融资产公允价值上升对应的递延所得税负债对应的是资 本公积，不影响递延所得税费用。【点评】

11、本题只需注意可供出售金融资产确认的递延所得税是对应资本公积即 可。（五）20 X 8 年 2 月，甲公司以其持有的 5000 股丙公司股票交换乙公司生产的 一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为 18 万元，累计确认公允价值变动收益为 5 万 元，在交换日的公允价值为 28 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 1.25 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 20 万元，未计提跌价准备，在交换日 的公允价值为 25 万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控 制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人

12、，适用的增值税税率为 17%。甲公司和乙 公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其因素，回答下列第 9 题至第 10 题。的答案在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入答案写在试题卷上无效一年月日甲公司以每股元的价格从二级市场购入乙公司股票万股支付价款万元另支付相关交易费用到乙公司分派的现金股利万元年月日甲公司将所持有乙公司股票以每股元的价格全部出售在支付相关交易费用万元后实际取得款项万元要求根据上述资料不考虑其因素回答下列第题至第题甲公司持有乙公司股票年月日的账面价值是投资收益是万元万元万元万元答案解析甲公司年度因投资乙公司股票

13、确认的投资收益二万元点评本题与在线练习第章单选题第题类似二年月日甲公司从二级市场购入乙公司分期付息到期还本的债券万张以银行存款支付价款万元另支9.甲公司换入办公设备的入账价值是（）。A.20.00 万元 B.24.25 万元 C.25.00 万元 D.29.25 万元【答案】C【解析】甲公司的核算如下 借：固定资产 25 应交税费-应交增值税（进项税额）4.25 贷：交易性金融资产 28 银行存款 1.25 10.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。A.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税 B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产 C.换入丙公司股票换出办公设备的账面价值

14、计量 D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本【答案】A【解析】持有股票的目的是获取差价，应该作为交易性金融资产核算，选项 B 不正确；具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的价值应该以换出资产的 公允价值为基础确定，选项 C 不正确；换出设备需要按照公允价值和账面价值的 差额确认固定资产的处置损益，选项 D 的说法不正确。【点评】本题需要注意的是固定资产进项税额的处理，题目中的“20X 8 年”不 是指“2008 年”，按照新的税收政策处理即可。（六）20X 6 年 12 月 20 日，经股东大会批准，甲公司向 100 名高管人员每人授 予 2万股普通股（每股面值 1 元）。

15、根据股份支付协议的规定，这些高管人员自 20 X 7 年1 月 1 日起在公司连续服务满 3 年，即可于 20 X 9 年 12 月 31 日无偿获 得授予的普通股。甲公司普通股 20X 6 年 12 月 20 日的市场价格为每股 12 元，20X6 年 12 月 31日的市场价格为每股 15 元。20X 7 年2 月 8 日，甲公司从二级市场以每股 10 元的价格回购本公司普通股 200 万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。20 X 9 年 12 月 31 日，高管人员全 部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股 13.5 元。要求：根据上述资料，不考虑其他

16、因素，回答下列第 11 题至第 12 题。11.甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允 价值是（）。A.20 X 6 年 12 月 20 日的公允价值 B.20 X 6 年 12 月 31 日的公允价值 C.20 X 7 年 2 月 8 日的公允价值 D.20 X 9 年 12 月 31 日的公允价值【答案】A【解析】权益结算的股份支付中，权益工具的公允价值应该按照授予日的公允价 值确定。的答案在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入答案写在试题卷上无效一年月日甲公司以每股元的价格从二级市场购入乙公司股票万股支付价款

17、万元另支付相关交易费用到乙公司分派的现金股利万元年月日甲公司将所持有乙公司股票以每股元的价格全部出售在支付相关交易费用万元后实际取得款项万元要求根据上述资料不考虑其因素回答下列第题至第题甲公司持有乙公司股票年月日的账面价值是投资收益是万元万元万元万元答案解析甲公司年度因投资乙公司股票确认的投资收益二万元点评本题与在线练习第章单选题第题类似二年月日甲公司从二级市场购入乙公司分期付息到期还本的债券万张以银行存款支付价款万元另支12.甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）。A.2 000 万元 B.0 C.400 万元 D.2 400 万元【答案】C【解析】回购股票，借：库存股 2000 贷：

18、银行存款 2000 三年中每年末，借：管理费用 800 贷：资本公积-其他资本公积 800 行权时，借：资本公积-其他资本公积 2400 贷：库存股 2000 资本公积-股本溢价 400【点评】本题在今年原制度考试就有涉及，需要注意的是职工可以“无偿获得”普通股。在线练习第 18 章计算分析题第 2 题是类似的题目。(七)20X年 2 月 5 日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼群用于 出租。20 X 7 年 2 月 10 日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公 楼和意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼群 成本为 3200 万元，已计提折 旧为 2100 万元，未计提减值

19、准备，公允价值为 2400 万元，甲公司采用公允价值 模式对投资性房地产进行后续计量。20X 7 年 2 月 20 日，甲公司承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自 20X 7 年 3 月 1 日起 2 年，年租金为 360 万元。办公楼群 20 X 7 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，20 X 8 年 12 月 31 日的 公允价值为 2640 万元。20 X 9 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼群 并对外出售，取得价款 2800 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 13 题至 14 题。13甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是()

20、。A.20 X 7 年 2 月 5 日 B.20 X 7 年 2 月 10 日 C.20 X 7 年 2 月 20 日 D.20X 7 年 3 月 1 日【答案】B【解析】自用房地产转为投资性房地产的时点应该是董事会批准相关的议案时。14.甲公司 20X 9 年度因出售办公楼而应确认的损益金额是()。A.160 万元 B.400 万元 C.1460 万元 D.1700 万元【答案】C【解析】因出售办公楼而应确认损益的金额=2800-2640+2400-(3200-2100)=1460(万元)，具体的核算如下：自用转为投资性房地产时，借：投资性房地产 2400 贷：固定资产清理 1100 资本公

21、积-其他资本公积 1300 对外出售时，借：其他业务成本 2640 贷：投资性房地产 2640 借：银行存款 2800 的答案在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入答案写在试题卷上无效一年月日甲公司以每股元的价格从二级市场购入乙公司股票万股支付价款万元另支付相关交易费用到乙公司分派的现金股利万元年月日甲公司将所持有乙公司股票以每股元的价格全部出售在支付相关交易费用万元后实际取得款项万元要求根据上述资料不考虑其因素回答下列第题至第题甲公司持有乙公司股票年月日的账面价值是投资收益是万元万元万元万元答案解析甲公司年度因投资乙公司股票确认的投资收益二

22、万元点评本题与在线练习第章单选题第题类似二年月日甲公司从二级市场购入乙公司分期付息到期还本的债券万张以银行存款支付价款万元另支贷：其他业务收入 2800 借：资本公积-其他资本公积 1300 贷：其他业务成本 1300 借：公允价值变动损益 240(2640-2400)贷：其他业务成本 240(此分录属于损益一增一减，整体看不影响处置损益，因此不需要考虑)【点评】第 7 章在线练习中有不少题目都是涉及到了本题的知识点。(八)甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于 20 X 8 年 1 月 1 日开工，至 20X 8 年 12 月 31 日尚未完工，专门为该生产线建设筹 集

23、资金的情况如下：(1)20X 8 年 1 月 1 日，按每张 98 元的价格折价发行分期付息、到期还本的公 司债券 30 万张，该债券每张面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5%。利 息于每年末支付。在扣除手续费 20.25 万元后，发行债券所得资金 2919.75 万元 已存入银行。20 X 8 年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为 50 万元。(2)20X 8 年 7 月 1 日，以每股 5.2 元的价格增发本公司普通股 3000 万股，每 股面值 1 元，在扣除佣金 600 万元后，增后股票所得资金 15000 万元已存入银行。已知：(P/A，6%，3)=26730；(

24、P/S，6%，3)=0.8396。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 15 题至第 16 题。15.甲公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是()。A.公司债券利息 B.发行股票的佣金 C.公司债券折价的摊销 D.发行公司债券的手续费【答案】B【解析】借款费用核算的范围包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差 额和借款辅助费用。发行股票的费用不属于借款费用，选项 B 不正确。16.甲公司 20X 8 年应予资本化的借款费用是()。A.120.25 万元 B125.19 万元 C170.25 万元 D175.19 万元【答案】B【解析】资本化的借款费用=2919.75 X 6

25、%-50=125.19(万元)本题的实际利率为 6%，因为:3000X5%X(P/A,6,3)+3000 X(P/S,6,3)=600 X2.6730+3000X 0.8396=1919.75。【点评】本题需要注意实际利率的计算。在线练习第 1 7 章多选题第 1 题和本题 第一小问的考点一致。(九)甲公司为增值税一般纳税人。20 X 9 年 2 月 28 日，甲公司购入一台需安 装的设备，以银行存款支付设备价款 120 万元。增值税进项税额 20.4 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费 0.6 万元。4 月 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 0.8

26、万元；领用原材料一批，该批原材 料的成本为 6 万元，相应的增值税进项税额为 1.02 万元，市场价格(不含增值 税)为 6.3 万元。设备于 20X 的答案在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入答案写在试题卷上无效一年月日甲公司以每股元的价格从二级市场购入乙公司股票万股支付价款万元另支付相关交易费用到乙公司分派的现金股利万元年月日甲公司将所持有乙公司股票以每股元的价格全部出售在支付相关交易费用万元后实际取得款项万元要求根据上述资料不考虑其因素回答下列第题至第题甲公司持有乙公司股票年月日的账面价值是投资收益是万元万元万元万元答案解析甲公司年度

27、因投资乙公司股票确认的投资收益二万元点评本题与在线练习第章单选题第题类似二年月日甲公司从二级市场购入乙公司分期付息到期还本的债券万张以银行存款支付价款万元另支9 年 6 月 20 日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计 使用 1 0 年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 17 题至第 18 题。17甲公司该设备的入账价值是()。A127.40 万元 B127.70 万元 C128.42 万元 D148.82 万元【答案】A【解析】设备的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4(万元)。18甲公司该设备 20X 9 年应计提

28、的折旧是()。A6.37 万元 B6.39 万元 C6.42 万元 D7.44 万元【答案】A【解析】20X 9 年应计提折旧=127.4/10 X 6/12=6.37(万元)。【点评】本题要注意与固定资产相关的进项税额的处理。19甲公司 20X 8 年 12 月 31 日应收乙公司账款 2000 万元，按照当时估计已计 提坏账准备 200 万元。20X 9 年 2 月 20 日，甲公司获悉乙公司于 20X年 2 月 18 日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利 润的 10%提取法定盈余公积，20X 8 年度账务报表于 20X 9 年 4 月 20 日经董事会

29、批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少 20X8 年 12 月 31 日未分配利润的金额是()。A180 万元 B.1620 万元 C1800 万元 D2000 万元【答案】B【解析】减少未分配利润的金额=(2000-200)X(1-10%)=1620(万元)。20下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是()。A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在实际发生时计入销售费用 C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用【答案】A【解析】收入的金额不扣除现金折扣，实际发生时计入财务费用，因此选项 BCD 的说法不正确。

30、【点评】19 和 20 题都没有什么难度，平时的练习题比这两道题要复杂的多，相 信考生可以轻松应对。二、多项选择题(本题型共 10 小题，每小题 2分，共 20 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备 选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应的位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有的 答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两储小后四舍 五入，答案写的答案在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入答案写在试题卷上无效一年月日甲公司以每股元的价格从二级市场购入乙公司股票万股支付价款万元另支付

31、相关交易费用到乙公司分派的现金股利万元年月日甲公司将所持有乙公司股票以每股元的价格全部出售在支付相关交易费用万元后实际取得款项万元要求根据上述资料不考虑其因素回答下列第题至第题甲公司持有乙公司股票年月日的账面价值是投资收益是万元万元万元万元答案解析甲公司年度因投资乙公司股票确认的投资收益二万元点评本题与在线练习第章单选题第题类似二年月日甲公司从二级市场购入乙公司分期付息到期还本的债券万张以银行存款支付价款万元另支在试题卷上无效)(一)甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易 或事项如下：(1)20X 5 年 1 月 10 日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及

32、地 上建筑物，取得叶，土地使用权的公允价值为 5600 万元，地上建筑物的公允价 值为 3000万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用 50 年。(2)20X 7 年 1 月 20 日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 900 万 元，预计使用 50 年。20X 7 年 2 月 2 日，甲公司在上述地块上开始建造商业设 施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。20X 8 年 9 月 20 日，商业设施达到预 定可使用状态，共发生建造成本 6000 万元。该商业设施预计使用 20 年。因建造的商业设施部分具有公益性质。甲公司于 20X 8 年 5 月 10 日收到国家拨

33、付的补助资金 30 万元。(3)20X 7 年 7 月 1 日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 1400万元，预计使用 70 年。20X 8 年 5 月 15 日，甲公司在该地块上开始建设一 住宅小区，建成后对外出售。至 20X 8 年 12 月 31 日，住宅小区尚未完工，共发 生开发成本 12000万元(不包括土地使用权成本)。(4)20X 8 年 2 月 5 日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本不 1200 万 元，预计使用 50 年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至 20X 8 年 12 月 31 日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本 300

34、0 万元。20X 8 年 12 月 31 日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日早述土地 使用权的公允价值为 1300 万地铺，在建办公楼的公允价值为 3200 万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建 筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 题至第 3 题。1下列各项关于甲公司土地使用权会计处表述中，正确的有（）。A.股东作为出资投入的土地使用权限得时按照公允价值确认为无形资产 B.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本

35、确认为无形资产 C.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产 D.在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产 E.在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转 为投资性房地产【答案】ABD【解析】选项 E,因办公楼尚未达到预定可使用状态，故不能在出租时转为投资 性房地产。2下列各项关于甲公司地上建筑物会计处理的表述中，正确的有（）。A.股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产 B.股东作为出资投入的地上建筑物 20X 8 年计提折旧 60 万元 C.住宅小区 20X 8 年 12 月 3 日作为存货列示，并按照 12000 万元计

36、量 D.商业设施 20X 8 年 12 月 31 日作为投资性房地产列示，并按照 5925 万元计量 E.在建办公楼 20X 8 年 12 月 31 日作为投资性房地产列示，并按照 3000 万元计 量【答案】ABD 的答案在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入答案写在试题卷上无效一年月日甲公司以每股元的价格从二级市场购入乙公司股票万股支付价款万元另支付相关交易费用到乙公司分派的现金股利万元年月日甲公司将所持有乙公司股票以每股元的价格全部出售在支付相关交易费用万元后实际取得款项万元要求根据上述资料不考虑其因素回答下列第题至第题甲公司持有乙公司

37、股票年月日的账面价值是投资收益是万元万元万元万元答案解析甲公司年度因投资乙公司股票确认的投资收益二万元点评本题与在线练习第章单选题第题类似二年月日甲公司从二级市场购入乙公司分期付息到期还本的债券万张以银行存款支付价款万元另支【解析】选项 C,存货的计量金额还应包括土地使用权的价值；选项 E,因办公 楼尚未达到预定可使用状态，尚未转入投资性房地产，故期末不存在投资性房地 产的列示问题。3.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助收到时确认为递延收益 B.收到的政府补助于 20X 8 年 9 月 20 日开始摊销并计入损益 C.在建办公楼所在地块的土地使用权 2

38、0X 8 年 12 月 31 日按照 1200 万元计量 D.住宅小区所在地块的土地使用权地建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发 成本 E.商业设施所在地块的土地使用权在建设期间摊销金额计入商业设施的建造成 本【答案】AB【解析】选项 C,在 20X 8 年末董事会做出决议之前，应该作为无形资产摊销，因此20 X 8 年末土地使用权不应按照 1200 万元计量；选项 D,住宅小区开始建 造时，土地使用权的价值应转入开发成本，不再摊销；选项 E,商业设施所在地 块土地使用权的摊销额不计入商业设施的建造成本。【点评】本题考核的是与土地使用权相关的各种处理。在线练习第 6 章，单选题 第 8 题和多

39、选题第 6 题都涉及到这个知识点。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司 20X 8 年 度发生的部分交易或事项如下：（1）10 月 5 日，购入 A 原材料一批，支付价款 702 万元（含增值税），另支付 运输费、保险费 20 万元。A 原材料专门用于为乙公司制造 B 产品，无法以其他 原材料替代。（2）12 月 1 日，开始为乙公司专门制造一台 B 产品，至 12 月 31 日，B 产品尚 未制造完成，共计发生直接人工 82 万元；领用所购 A 原材料的 60 唏口其他材料 60 万元；发生制造费用 120 万元。在 B 产品制造过程中，发生其他材料非正常 损耗

40、 20 万元。甲公司采用品种法计算 B 产品的实际成本，并于发出 B 产品时确认产品销售收入。（3）12 月 12 日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为 400 万元。至 12 月 31 日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的 40%，实际发生加工成本 340 万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。（4）12 月 15 日，采用自行提货的方式向丁公司销售 C 产品一批，销售价格（不 含增值税，下同）为 200 万元，成本为 160 万元。同日，甲公司开具增值税专用 发票，并向丁公司收取货款。至 12 月 31 日，丁公司尚未提货。（5）

41、12 月 20 日，发出 D 产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批 产品的成本为 600 万元。戊公司按照 D 产品销售价格的 5%攵取代销手续费，并 在应付甲公司的款项中扣除。12 月 31 日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销 D 产品的 20%销售价格为 250 万元。甲公司尚未收到上述款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 4 题至第 6 题。4.下列各项中，作为甲公司 20 X 8 年 12 月 31 日资产负债表存货项目列示的有（）。A.尚未领用的 A 原材料 的答案在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两

42、位小数两位小数后四舍五入答案写在试题卷上无效一年月日甲公司以每股元的价格从二级市场购入乙公司股票万股支付价款万元另支付相关交易费用到乙公司分派的现金股利万元年月日甲公司将所持有乙公司股票以每股元的价格全部出售在支付相关交易费用万元后实际取得款项万元要求根据上述资料不考虑其因素回答下列第题至第题甲公司持有乙公司股票年月日的账面价值是投资收益是万元万元万元万元答案解析甲公司年度因投资乙公司股票确认的投资收益二万元点评本题与在线练习第章单选题第题类似二年月日甲公司从二级市场购入乙公司分期付息到期还本的债券万张以银行存款支付价款万元另支B.尚未制造完成的 B 在产品 C.尚未提货的已销售 C 产品 D

43、.尚未领用的来料加工原材料 E.已发出但尚未销售的委托代销 D 产品【答案】ABE【解析】C 选项，与所有权有关的风险与报酬已转移，C 产品不再属于甲公司的 资产；D 选项，不是甲公司的资产，甲公司只需备查登记。5.下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有（）。A.A 原材料取得时按照实际成本计算 B.领用的 A 原材料成本按照个别计价法确定 C.发生的其他材料非正常损耗计入 B 产品的生产成本 D.来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本 E.为制造 B 产品而发生的制造费用计入 B 产品的生产成本【答案】ABDE【解析】选项 B 正确，A 材料是不可替代使用的存货，应该用

44、个别计价法；C 选 项不正确，生产过程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用,应计入当 期损益，不得计入存货成本。6.下列各项关于甲公司 20X 8 年 12 月 31 日资产账面价值的表述中，正确的有()。A.B 在产品的账面价值为 634 万元 B.A 原材料的账面价值为 240 万元 C.委托代销 D 产品的账面价值为 480 万元 D.应收戊公司账款的账面价值为 280 万元 E.来料加工业务形成存货的账面价值为 500 万元【答案】CD【解析】B 在产品的账面价值=620X 60%+82+60+120-20=614(万元)，A 选项不 正确；A材料的账面价值=620X 40%=2

45、48 万元，B 选项不正确；E 选项，领用的来料加工原材料 160 万元(400X 40%)不计入甲公司的存货成 本。【点评】本题需要注意的是原材料的“非正常损耗”和“来料加工”业务。(三)20X 7 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公 司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款 80000 万元；工期为 2 年。与上述建 造合同相关的资料如下：(1)20X 7 年 1 月 10 日开工建设，预计总成本 68 000 万元。至 20X 7 年 12 月 31 日，工程实际发生成本 45 000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生 工程成本 45 000 万元；

46、工程结算合同价款 40 000 万元，实际收到价款 36 000 万元。(2)20X 7 年 10 月6 日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款 2 000 万元。(3)20X 8 年 9 月 6 日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实 际发生成本 89 000 万元；累计工程结算合同价款 82 000 万元，累计实际收到价 款 80 000 万元。(4)20X 8 年 11 月 12 日，收到乙公司支付的合同奖励款 400 万元。同日，出 售剩的答案在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入答案写在试题卷上无效一年月日甲公司以每股元

47、的价格从二级市场购入乙公司股票万股支付价款万元另支付相关交易费用到乙公司分派的现金股利万元年月日甲公司将所持有乙公司股票以每股元的价格全部出售在支付相关交易费用万元后实际取得款项万元要求根据上述资料不考虑其因素回答下列第题至第题甲公司持有乙公司股票年月日的账面价值是投资收益是万元万元万元万元答案解析甲公司年度因投资乙公司股票确认的投资收益二万元点评本题与在线练习第章单选题第题类似二年月日甲公司从二级市场购入乙公司分期付息到期还本的债券万张以银行存款支付价款万元另支余物资产生收益 250 万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预 计总成本的比例确定其完工进度。

48、要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 7 题至第 8 题。7.下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，正确的有()。A.追加的合同价款计入合同收入 B.收到的合同奖励款计入合同收入 C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本 D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示 E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损 失【答案】ABCDE 8.下列各项关于甲公司 20X 7 年度和 20X 8 年度利润表列示的表述中，正确的有()。A.20 X 7 年度营业收入 41 000 万元 B.20 X 7 年度营业成本 45 000 万元 C.20 X 8 年

49、度营业收入 41 400 万元 D.20 X 8 年度营业成本 43750 万元 E.20 X 7 年度资产减值损失 4 000 万元【答案】ABCE 【解析】20X 7 年的完工进度=45000/（45 000+45 000）=50%20X 7 年应确认的营业收入=82 000*50%=41 000（万元）20X 7 年应确认的营业成本=90 000*50%=45 000（万元）20X 7 年应确认的资产减值损失=（90 000-82 000）*50%=4 000（万元）20X 8 年应确认的营业收入=82 400-41 000=41 400（万元）20 X 8 年应确认的营业成本=（89

50、000 250）X 100%45 000 4 000=39 750（万元）【点评】本题需要注意的是“追加的合同价款”和“合同奖励款”都是要计入合 同收入的，以及“出售剩余物资产生收益”的正确处理。在线练习第 11 章单选 题第 38 题与此相关。9.20 X 7 年 1 月 1 日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司 租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为 3 年，租赁期开始日为合同签订当日；月租金为 6万元，每年末支付当年度租金；前 3 个月免交租金；如果市场平均月 租金水平较上月上涨的幅度超过 10%，自次月起每月增加租金 0.5 万元。甲公司 为签订上述经营租赁合同于 20X