现代税收征管形式运用路径经济税收_经济-税收.pdf

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1、一、巩固多年征管改革成果，为现代税收征管模式的建立奠定基 础。建立现代税收征管模式，应是对多年征管改革的发展和完善，通 过多年的征管改革，各级税务机关积累了丰富经验、取得了丰硕成果、锻炼了大批的干部，所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财 富，因此，应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的 重视和保护，以发挥其应有的作用，减少浪费和投入，保持征管改革 的连续性。推进征管改革，应以依法治税、从严治队为根本，坚持科技加管 理的方向，巩固、提高、丰富和完善以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的征管模式，在加速信息 化建设的基础上实现税收征管专业化管理，大幅

2、度提高征管质量和效 率。二、建设一体化的税收征管信息系统，为现代税收征管模式的建 立提供依托。信息化是推进征管改革、建立现代税收征管模式的突破口和前提 条件，必须加快税收征管信息化建设的步伐，正确处理好信息化与专 业化的关系，按照新税收征管法第 6 条国家有计划地用现代信息 技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度的规定，建 立一体化的税收征管信息系统。一体化的税收征管信息系统包括统一标准配置的硬件环境、统 的网络通讯环境、统一的数据库及其结构，特别是统一的业务需求和 统一的应用软件。当前，信息化建设的重点应放在信息网络建设

3、上，加快建立覆盖 省、市、县的地税城域网、广域网，按照稳步推进，分批实施，讲求 实效的原则，市一级地税机关应建立以中小型机为主的城域网，县一 级地税机关应建立以服务器群为主的城域网，并配备一定数量的计算 机平均每 2 人应配备 1 台，接入三级广域网中，实现广域网上的数据 和资料共享；同时，还应加快统一征管软件应用的步伐，注意统一征 管软件的兼容性和差异性，充分考虑到城乡有别、税源的集中与分散 有别，经济发达与经济发展相对滞后有别的实际情况，逐步修改完善 统一征管软件，以避免征管软件与征管实际不相适应，影响征管效率 的提高。1 建立数据处理中心。数据的集中是实现税收征管信息化管理的重要保证，是

4、实施科学 管理的基础。集中征收的关键是税收信息的集中，其实质应是纳税人的各项涉 税信息通过计算机网络集中到税务机关进行处理，税务机关在准确地 掌握纳税人涉税信息的基础上，为纳税人提供方便、快捷的涉税服务；税务机关通过数据处理中心可以获得政府管理部门的各种经济信息 和情报，可以监控各项税收征管和职能的执行情况。税收征管内部各部门、各单位的信息管理，包括税务登记、发票 领购、纳税申报、税款征收、税务检查等数据信息，通过网络能够准 确、自动地汇总到数据库，实现税收征管内部数据汇总自动化，基层 征管单位也可以通过网络随时查询上级税务机关相应的数据库，便于 强化税收征管分析功能和管理功能，实现网络资源共

5、享；上级税务机 关可以迅速把有关指示和工作安排，及时传达到下级各部门、各单位，提高税收征管工作效率。因此，要根据集中征收的要求，在相应层级的税务机关建立数据 处理中和完善通过多年的征管改革各级税务机关积累了丰富经验取得了丰硕成果锻炼了大批的干部所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富因此应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护以发挥其应有的固提高丰富和完善以纳税申报和优化服务为基础以计算机网为依托集中征收重点稽查的征管模式在加速信息化建设的基础上实现税收征管专业化管理大幅度提高征管质量和效率二建设一体化的税收征管信息系统为现代税收征管模式的步伐正确处理好信息化与专业化的

6、关系按照新税收征管法第条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关加强税收征收管理信息系统的现代化建设建立健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度的规定建立一体化的税心，负责本地涉税数据和信息，特别是申报征收信息的采集、分析和处理。2 加强信息交换。利用信息系统加强信息交换，在加速国税、地税系统信息共享的 基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应 放在工商、银行、财政、金库、审计、统计等部门联网，实现信息共 享，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的质量和效率。三、划清专业职责，构建信息化支撑下专业化管理的税收征管新 格局。1 建立专业化分工的岗位职责体系。国家税务总局关

7、于加速税收征管信息化建设推进征管改革工作 的总体目标是实现税收征管的信息化和专业化。专业化是信息化条件下的必然要求和结果。但目前征管各环节专业化分工并未完全到位，特别是未能充分考 虑信息技术条件下信息使用的重要性，没有按照信息流的相对集中合 理划分征收、管理、稽查三个环节的职责，各环节之间还存在交叉重 复、职责不清问题。因此，应按照职责明确的原则将税收征管的各项工作划分为征收 职能、管理职能和检查职能，并实行征管、稽查外分离，征收、管理 内分离，一级稽查运行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具体职能可划分为征收职能主要包括 受理申报、税款征收、催报催缴窗口提醒、逾期申报受理与处理、逾 期申报

8、纳税加收滞纳金、逾期税款收缴与处理和税收计划、会计、统 计、分析；受理、打印、发放税务登记证件；负责发售发票、开具临 商发票和征收税款；确保信息共享和工作配合。和完善通过多年的征管改革各级税务机关积累了丰富经验取得了丰硕成果锻炼了大批的干部所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富因此应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护以发挥其应有的固提高丰富和完善以纳税申报和优化服务为基础以计算机网为依托集中征收重点稽查的征管模式在加速信息化建设的基础上实现税收征管专业化管理大幅度提高征管质量和效率二建设一体化的税收征管信息系统为现代税收征管模式的步伐正确处理好信息化与专业化的关系

9、按照新税收征管法第条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关加强税收征收管理信息系统的现代化建设建立健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度的规定建立一体化的税管理职能主要包括宣传培训和咨询辅导、税务登记核查和认定管 理、核定征收方式和申报方式、核定纳税定额、催报催缴指直接面向 纳税人的催报催缴、发票管理包括购票方式的核定、领购发票的审批、印制发票的审核、发票审验、发票检查、减免抵缓退税审核、纳税评 估包括税务检查、税务审计、重点税源管理、零散税收征管、税收保 全和强制执行等。检查职能主要包括选择稽查对象、实施稽查，发票协查，追缴税 款、加收滞纳金、行政处罚的审理决定及执行、税收保全和强

10、制执行 等。在信息技术的支持下，税收征管业务流程借助于计算机及网络，通过专门设计的税收征管软件来完成。因此，要在赋予征收、管理、稽查各系列专业职责的基础上，根 据工作流程，对应征管软件的各个模块设置相应的岗位，以实现人机 对应、人机结合、人事相宜，确保征管业务流和信息流的畅通。2 明确征管部门税务检查与稽查部门税务稽查的衔接关系。根据税收征管法第 54 条规定，税务机关有权对纳税人、扣 缴义务人进行税务检查。作为税务执法主体的征管部门和稽查部门，对纳税人、扣缴义务 人都拥有税务检查权。为避免征管部门和稽查部门在税务检查上的职责交叉，必须明确 征管部门的税务检查与稽查部门的税务稽查的区别和联系。

11、征管部门税务检查与稽查部门税务稽查的区别主要有以下四个 方面一是案卷来源不同。税务稽查的案件来源主要有按照稽查计划和选案标准，正常挑选 和随机抽取的案件，征管部门发现疑点转来的案件，举报的案件，以 及移交或转办和完善通过多年的征管改革各级税务机关积累了丰富经验取得了丰硕成果锻炼了大批的干部所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富因此应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护以发挥其应有的固提高丰富和完善以纳税申报和优化服务为基础以计算机网为依托集中征收重点稽查的征管模式在加速信息化建设的基础上实现税收征管专业化管理大幅度提高征管质量和效率二建设一体化的税收征管信息系统为现

12、代税收征管模式的步伐正确处理好信息化与专业化的关系按照新税收征管法第条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关加强税收征收管理信息系统的现代化建设建立健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度的规定建立一体化的税的案件；征管部门的案件来源主要有在税收征管的各个 环节中对纳税人情况的审查，按照税法或实际情况的需要对纳税人的 情况进行检查的案件，如在办理延期纳税、减免税手续等情况下需要 对纳税人进行检查的。二是检查的对象、性质、目的不同。稽查的主要对象是重大案件、特大案件，是专业性的税务检查，主要目的是查处税务违法案件；征管部门的检查对象主要是在税收征 管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节

13、出现问题的纳税人、扣 缴义务人，既具有检查的性质，又具有调查和审查的性质，目的是为 了加强征管，维护正常的征管秩序，及时发现和防止重大、特大案件 的发生。三是检查的方式、程序和手段不同。税务稽查有严格的稽查程序，坚持严格的专业化分工，各环节互 相制约；征管部门的检查，方式灵活多样，程序不一定严格按照选案、检查、审理、执行四个步骤执行，只要是合法、有效的税收执法就可 以。四是检查的时间不同。税务稽查应是对纳税人以往年度的申报纳税情况、遵从税法情况 进行检查、处理；征管部门的检查应是对辖区纳税人日常申报纳税情 况、遵从税法情况进行检查、处理。当然，征管部门的检查与稽查部门的稽查也是有联系的，主要表

14、 现在以下几个方面一是征管部门的检查与稽查部门的稽查互相补充、互相支持。税务稽查是防止税收流失的最后一道防线，为打击和防范税收违 法，防和完善通过多年的征管改革各级税务机关积累了丰富经验取得了丰硕成果锻炼了大批的干部所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富因此应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护以发挥其应有的固提高丰富和完善以纳税申报和优化服务为基础以计算机网为依托集中征收重点稽查的征管模式在加速信息化建设的基础上实现税收征管专业化管理大幅度提高征管质量和效率二建设一体化的税收征管信息系统为现代税收征管模式的步伐正确处理好信息化与专业化的关系按照新税收征管法第条国家

15、有计划地用现代信息技术装备各级税务机关加强税收征收管理信息系统的现代化建设建立健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度的规定建立一体化的税止税收流失，维护税收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部门的 检查主要是为防洪大堤做好基础工作，做好维护和修补。二是征管部门的检查往往为稽查部门提供案源，征管部门通过税 务检查发现有重大偷税、骗税和其他严重税收违法嫌疑的，通过选案 及时传递给稽查部门，成为稽查部门的案件来源之一。三是稽查部门通过稽查发现的问题，将有关情况反馈给征管部门，征管部门据此加强征管，并确定征管部门税务检查的重点，以提高征 管质量。因此，征管部门和稽查部门在日常工作中应不断加强联系和沟通

16、，特别是在选定检查对象后，要及时将检查计划连同待查纳税人清册传 递给对方。除必要的复查和举报外，在一个年度内，稽查部门对征管部门已 查的事项原则上不得再查；对稽查部门已查事项，征管部门原则上不 得再查，实行一家检查共同认账，避免多头检查和重复检查。四、重组征管业务流程。信息化要求对征管业务的处理以业务流程为导向，以信息流的管 理为核心，因此，必须依据对纳税人管理的信息流来重组征管业务流 程。信息化条件下的征管业务，可大致划分为税源监控包括税务登记 和认定管理、发票管理、税款核定、信息采集和资料管理等、税款征 收包括申报征收、审核评税、税收计划、会计、统计和票证管理等、税务稽查包括稽查选案管理、

17、检查管理、审理管理和执行管理、税收 法制包括税收政策法规、税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉 讼、税务行政赔偿。当前首先应当加强税源监控工作，税源监控是税务机关掌握应征 税款的规模与分布的综合性工作，是征管能力与质量的集中体现，是 税务部门获取和完善通过多年的征管改革各级税务机关积累了丰富经验取得了丰硕成果锻炼了大批的干部所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富因此应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护以发挥其应有的固提高丰富和完善以纳税申报和优化服务为基础以计算机网为依托集中征收重点稽查的征管模式在加速信息化建设的基础上实现税收征管专业化管理大幅度提高征管质量和

18、效率二建设一体化的税收征管信息系统为现代税收征管模式的步伐正确处理好信息化与专业化的关系按照新税收征管法第条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关加强税收征收管理信息系统的现代化建设建立健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度的规定建立一体化的税税收征管信息资料的主要来源；税源监控的重点是有效 的税源户籍管理、财务核算管理、资金周转管理和流转额的控管等。应按照加强税源监控的要求，对税收征管业务进行重组，重组的 重点是按照新税收征管法及其实施细则的规定，规范基层征管机 构及其工作人员的征管程序和征管行为；明确税务机构内部各专业分 工及其联系与制约，实现上级机关对基层工作的全面的、及时的监

19、督 和管理。在业务重组的实施上，要以流程管理的思想重新设计和优化税收 征管业务程序和内部管理程序，建立一套与征管信息系统相配套的业 务流程，使之适应信息化征管模式的要求。税务机关各部门、各环节、各岗位都要主动调整不适应现代化管 理的单项制度和内部规程，加强部门间的协调配合，规范信息数据的 采集、传递、存储、加工和利用，建立标准、规范、真实、有效的信 息数据库，最大限度地发挥计算机处理和网络传递效能，确保税收征 管信息系统的顺畅运行。五、规范纳税服务。规范的纳税服务是指作为税务行政执法行为的重要组成部分、促 使纳税人依法自觉纳税的基础性工作，是税务机关的基本职责和义务 之一。规范的纳税服务应包括

20、税收政策宣传送达、咨询培训辅导、税务 登记、表票供应、纳税人信用等级评定等项涉税服务工作。为此，必须坚持文明办税八公开制度，建立健全包括首问责任、限时服务、一站式服务、贴近式服务、以及文明礼貌在内的服务规范 和服务质量考核评价体系。运用现代科技手段，设立服务热线，建立税务机关网站，为纳税 人提供和完善通过多年的征管改革各级税务机关积累了丰富经验取得了丰硕成果锻炼了大批的干部所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富因此应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护以发挥其应有的固提高丰富和完善以纳税申报和优化服务为基础以计算机网为依托集中征收重点稽查的征管模式在加速信息化建设的

21、基础上实现税收征管专业化管理大幅度提高征管质量和效率二建设一体化的税收征管信息系统为现代税收征管模式的步伐正确处理好信息化与专业化的关系按照新税收征管法第条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关加强税收征收管理信息系统的现代化建设建立健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度的规定建立一体化的税网上申请税务登记、申领发票、下载表格，以及网上咨询、网 上投诉举报、网上获取税务信息及政策法规等服务。同时，要加快为纳税人办税提供各种电子与网络服务的进程，积 极推行申报、缴款的网络化、电子化，通过推行银行网点报税、网上 报税、电话报税和邮寄申报等多种申报纳税方式，实现固定个体工商 户委托银行网点

22、代收税款，其他纳税人网上申报缴纳税款，以及电话 申报纳税的目标，最大限度地减少纳税人的纳税成本，延伸为纳税人 服务的领域，拓宽为纳税人服务的空间，方便纳税人。在为广大纳税人提供更多、更好的信息服务和纳税服务的同时，按照分类管理、区别对待的原则，建立纳税人信誉等级评定制度，即 根据纳税人 2 年或 3 年的税务登记办理情况、发票领用和保管情况、申报纳税情况、税务检查记录，参考纳税人的工商、银行、社保等的 综合情况，评定纳税人的信誉等级，并纳入社会信用体系，实行动态 管理，为信誉好的纳税人提供优先服务，强化对纳税信誉差的纳税人 的管理。和完善通过多年的征管改革各级税务机关积累了丰富经验取得了丰硕成果锻炼了大批的干部所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富因此应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护以发挥其应有的固提高丰富和完善以纳税申报和优化服务为基础以计算机网为依托集中征收重点稽查的征管模式在加速信息化建设的基础上实现税收征管专业化管理大幅度提高征管质量和效率二建设一体化的税收征管信息系统为现代税收征管模式的步伐正确处理好信息化与专业化的关系按照新税收征管法第条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关加强税收征收管理信息系统的现代化建设建立健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度的规定建立一体化的税