塔里木油田公司科研业务会计核算办法.docx

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1、塔里木油田分公司科研业务会计核算办法第一章总则第一条 为完整反映塔里木油田分公司（以下简称油田公司）科 研经费情况，规范科研业务会计核算，根据企业会计准则、中国石油 会计手册、中国石油天然气集团公司科技支出会计核算办法、中 国石油天然气集团公司大型油气田及煤层气开发国家科技重大专项 财务管理及会计核算手册（以下简称油气重大专项财务管理及会 计手册）等相关规定，特制定本办法。第二条本办法所称科研业务会计核算是指油田公司科研机构 和科研项目发生的所有资本化研发支出和费用化研发支出的核算。资本化研发支出包括油田公司在科研活动中购置固定资产、无形 资产以及科研项目在开发阶段符合资本化条件的支出。费用化

2、研发 支出包括科研机构不能直接归属于科研项目的运营支出、科研项目在 研究阶段的支出以及处于开发阶段不符合资本化条件的支出。第二章科研业务支出范围和核算要求第三条科研业务支出是指科技研究开发、科技成果转化与应 用、科技服务和相关科技活动发生的支出，包括科研机构支出和科研 项目支出。科研机构、科研项目发生的费用需通过辅助核算明确区分。第四条油田公司科研机构费用在科研板块按成本费用要素实行 专项核算，以完整反映所发生的人工费用、材料消耗、资产折旧及摊 销等费用支出。第五条 油田公司科研项目按管理类别包括国家项目（包括国家 重大专项项目、国家863项目、国家973项目等）、集团公司项目、 股份公司项目

3、、油田公司项目及其他项目。科研项目在科研板块中实 施单独管理和核算。第六条 “大型油气田及煤层气开发国家科技重大专项”项目 严格按照油气重大专项财务管理及会计手册的规定执行。第三章科研业务会计核算第七条 油田公司科研业务，通过“费用化研发支出”和“资 本化研发支出”会计科目进行核算。第八条 油田公司科研机构发生的人工费用、材料消耗、资产 折旧及摊销等费用支出，计入“费用化研发支出”会计科目。第九条 油田公司科研项目发生的费用，研究阶段支出，计入 “费用化研发支出”会计科目。开发阶段支出，在“资本化研发支出” 科目进行归集，达到预定可使用状态，转入“固定资产”、“油气资产”、 “无形资产”等相关

4、资产科目，计提折旧时，按受益对象，计入“费 用化研发支出”；不符合资本化条件的，将计入“资本化研发支出”会 计科目的有关支出以红字冲销，平行转入“费用化研发支出”会计 科目。第十条 为研究开发新产品、新技术购置的科研设备，通过“资 本化研发支出一一次性提足折旧的科研设备”或“资本化研发支出一 非一次性提足折旧的科研设备”会计科目进行归集的同时，转入“固 定资产”相关科目，计提折旧时，借记“费用化研发支出”等科目， 贷记“累计折旧”科目。科研形成的资产在资产系统或备查账簿中标识为科研资产。第十一条 在“无形资产”会计科目下设“外购”和“自行研 发”明细科目，对科研业务形成的无形资产进行会计核算，

5、并在形成 无形资产后在资产系统或备查账簿中标识为科研资产，摊销时，计入 “费用化研发支出”会计科目。第十二条 集团、股份公司拨付款项的科研项目，油田公司收 到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；实际 发生费用时，通过“费用化研发支出”或“资本化研发支出”会计 科目归集；科研项目达到预定用途时，符合资本化条件的，从“资本 化研发支出”科目转入相关资产科目，同时全额计提折旧或摊销，借 记“其他应付款”，贷记“累计折旧”或“累计摊销”等科目。会计 期末，应将“费用化研发支出”科目余额转入“其他应付款”科目。第十三条政府专项用于科研支出的资本性拨款（指政府作为 企业所有者投入的具有专

6、项或特定用途的款项），收到拨款时，借记 “银行存款”等科目，贷记“专项应付款”。发生研发支出时，通过 “费用化研发支出”或“资本化研发支出”会计科目归集。科研项 目完成后形成资产的部分，转入相关资产科目，同时借记“专项应付 款”科目，贷记“资本公积”科目；未形成资产的部分，予以核销， 借记“专项应付款”科目，贷记“费用化研发支出”科目。政府专项用于科研支出的补助性拨款，收到拨款时，属于与资 产相关或与以后期间收益相关的，借记“银行存款”等科目，贷记“递 延收益”科目；属于与前期或当期收益相关的，借记“银行存款”等 科目，贷记“营业外收入”科目。政府补助性拨款形成的与资产相关的递延收益，应在资产

7、的预计 使用寿命内平均分配确认当期损益，借记“递延收益”科目，贷记“营 业外收入”科目；相关资产使用寿命结束前，即递延收益的分配期内 该资产被出售、转让、报废或发生毁损的，尚未分摊的递延收益应全 部计入当期损益。政府补助性拨款形成的与以后期间收益相关的递延收益，应在相 关支出发生时转入当期损益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外 收入”科目。对于综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分 和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助 整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者 在项目期内分期确认当期收益。按名义金额计量的政府补助，发生时就计入当期损益

8、，借记 相关科目，贷记“营业外收入”科目。油田收到的需转拨的油气重大专项中央财政资金资金，通过 “其他应付款”会计科目核算第十四条石油预探及天然气勘探综合研究、油藏评价综合研 究及新技术利用、油气开发综合研究及新技术推广应用、重大现场开 发试验、科研仪器设备等列入投资计划的科研支出，在实际发生业务 时，通过科研板块“资本化研发支出”科目核算，月末转入“地质 勘探支出”等科目。第十五条向油田公司以外的单位提供科技服务，发生的支出和 收入分别在“其它业务成本”、“其它业务收入”会计科目中进行核算。第十六条科研板块形成的无形资产、固定资产及油气资产等,除专门用于科研活动的，其余均应按资产受益的生产经营业务对象划 转至相应的业务板块。第十七条 计入“费用化研发支出”会计科目的费用，期末按费用性质结转到“管理费用，会计科目第四章附则第十八条 本办法由油田公司财务处负责解释。第十九条 本办法自下发之日起开始执行。